Налоговая нагрузка организации и методы ее оценки Часть 3

1 2 3

---

 

3 Пути оптимизации налогообложения в Rossini «SIA «GS 7»

 

3.1 Зарубежный опыт оптимизации налогообложения

 

Рассмотрим существующие возможности для оптимизации налогообложения в США.

Долговое обеспечение, выпущенное государством, муниципалитетом или округом, называется муниципальной облигацией. Они используются для финансирования капитальных затрат, таких как строительство автомагистралей, мостов, школ и других работ, необходимых в этом районе. Эти облигации высоко ценятся, потому что они освобождены от федеральных и большинства государственных и местных налогов. Они очень популярны среди людей с более высокими подоходными налогами.

Казначейские векселя, часто называемые казначейскими векселями, представляют собой краткосрочные долговые инструменты, которые используются казначейством Соединенных Штатов, которые выпускаются на один год или менее и могут быть куплены номиналом от 1000 до 5 миллионов долларов США. Когда кто-то покупает T-счет, правительство обещает им, что они получат компенсацию плюс проценты. Есть много льгот покупки казначейских векселей. С одной стороны, они недороги, поэтому их могут приобрести многие заинтересованные покупатели. Еще одно преимущество, и причина, заключается в том, что ГКО освобождаются от уплаты государственных и местных подоходных налогов. ГКО считаются самым безопасным долгом в мире, потому что они поддерживаются самим правительством США.

Существуют два льготных вложения в виде пенсионных фондов, которые в первую очередь актуальны для оптимизации налогообложения физических лиц:

401 (К)

Внося 401 (к), можно сэкономить деньги до вычета налогов на пенсионный счет. Там он будет расти без налогов. Деньги откладываются до удержания федерального и государственного подоходного налога. Это снижает налогооблагаемый доход.

Однако физическое лицо облагается налогом, когда начинает снимать со счета. В большинстве случаев налоги ниже после выхода на пенсию, поэтому ставка налога снижается. Таким образом, физическое лицо платит меньше в долгосрочной перспективе.

Одним из самых больших преимуществ этой тактики является то, что те, кто вносит вклад в 401 (k), могут выбирать, как будут инвестироваться средства, но выбор может быть ограничен предложениями администратора.

Существует три вида 401 (k) вариантов с отложенным налогом, в зависимости от размера бизнеса.

IRA

Также известный как индивидуальный пенсионный счет, IRA является инвестиционным счетом с льготным налогообложением, который помогает людям сэкономить на пенсии. Деньги могут быть инвестированы любым способом, который пожелает владелец IRA. Скорее всего, будет большой выбор акций и других видов ценных бумаг.

В мире налогов участие в IRA может быть вычтено. Инвестиции в IRA растут с отсрочкой налогообложения. Точно так же, как в 401 (k), когда владелец счета начинает принимать распределения или снимать деньги со счета, они начинают платить налоги на взносы и доходы.

Причина, по которой это является предпочтительным и рассматривается как инвестиция, благоприятствующая налогообложению, заключается в том, что при выходе на пенсию доход будет облагаться налогом меньше, то есть физическое лицо будет платить меньше, чем заплатило бы за годы работы.

Деньги могут быть сняты с IRA в любое время, но физическое лицо будет облагаться налогом, а также заплатит 10% штраф за досрочное снятие средств. Эти правила также распространяются на владельцев 401 (k).

Энергоэффективные приборы и энергосберегающие улучшения могут принести американскому бизнесу налоговые льготы и сбережения.

Поэтому американским предпринимателям рекомендуется узнавать, имеют ли они право на льготы по штату, местным, коммунальным и федеральным льготам. Для этого существуют следующие ресурсы:

База данных государственных стимулов для возобновляемых источников энергии и эффективности (DSIRE): можно найти программы и политики в конкретном штате, которые поддерживают возобновляемые источники энергии и энергоэффективность.

Налоговая льгота по возмещению расходов на возобновляемое энергопотребление в жилом секторе – существуют налоговые льготы на покупку солнечных электрических, солнечных водонагревателей, ветряных турбин, геотермальных тепловых насосов и оборудования на топливных элементах для вашего основного места жительства. Кредиты были продлены до конца 2021 года. Стоимость кредитов для каждой технологии будет уменьшаться на определенный процент каждый год до истечения срока их действия.

Налоговые каникулы с продаж – некоторые штаты предлагают налоговые каникулы с продаж для покупки энергосберегающих приборов.

Служба внутренних доходов (IRS) предлагает специальную налоговую помощь для частных лиц и предприятий, восстанавливающихся после крупной катастрофы или чрезвычайной ситуации.

Специальные положения налогового законодательства могут помочь налогоплательщикам и предприятиям в финансовом отношении оправиться от последствий стихийного бедствия, особенно когда федеральное правительство объявляет их местонахождение основной зоной стихийного бедствия. В зависимости от обстоятельств IRS может предоставить дополнительное время для подачи деклараций и уплаты налогов.

Как физические лица, так и коммерческие компании в федерально объявленной зоне бедствия могут получить более быстрое возмещение, заявив о потерях, связанных с бедствием, в налоговой декларации за предыдущий год, обычно путем подачи исправленной декларации.

IRS также предлагает аудио презентации по действиям после стихийных бедствий. В этих презентациях обсуждаются вопросы планирования непрерывности бизнеса, страхового покрытия, ведения учета и другие советы, как оставаться в бизнесе после крупного бедствия.

Малые предприятия и частные лица, как правило, предъявляют одинаковые требования при подаче заявки на получение налогового вычета за благотворительные пожертвования. Но есть некоторые важные вопросы, о которых американские компании должны знать:

— пожертвованные услуги не подлежат вычету. Фактические расходы, связанные с пожертвованием, такие как проезд или материалы, могут быть вычтены;

— пожертвованные непродовольственные товары должны быть представлены в соответствии с конкретными требованиями. Эти требования отличаются от требований для пожертвованных транспортных средств.

— пожертвованные продукты должны быть представлены в соответствии с конкретными требованиями.

— о пожертвованной интеллектуальной собственности необходимо сообщать в соответствии с конкретными требованиями.

В Германии метод ускоренной амортизации является решающей льготой при налогообложении прибыли. Так, немецкие законы об амортизации, оставляя неизменным общий срок полного износа производственных зданий и сооружений (25 лет), позволяют списать большую часть их стоимости в первый же период их службы: в размерах 10% в первые четыре года их службы, 5% – в следующие 3 года службы и по 2,5% – в последние 18 лет. Относительно машин и оборудования допускается тройное увеличение норм амортизации в первые годы их службы.

Особые амортизационные льготы установлены по отраслевому признаку, а также для основных фондов мелких предприятий. В других развитых странах, особенно странах ЕС, использование ускоренной амортизации напоминает немецкий опыт, хотя и в более ограниченных масштабах.

Таким образом, методы ускоренной амортизации как косвенной налоговой льготы в разной степени применяются в процессе оптимизации налогообложения на предприятиях многих развитых стран. Несмотря на некоторое сокращение применения ускоренной амортизации в отдельных государствах в контексте общей тенденции к ограничению льгот по налогу на прибыль, она продолжает широко использоваться в развитых странах для стимулирования тех инвестиций, которые связаны с использованием техники и технологии экологического типа, с уменьшением потребления энергии, воды, с охранением от шума и т.п.

Кроме того, в ряде зарубежных государств одной из основных разновидностей налоговых льгот является прямое уменьшение прибыли для целей налогообложения на полный или частичный объём расходов компаний на инвестиционные цели и на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). Такие налоговые льготы с разницей в размерах и сроках используются в США, Канаде, Англии, Италии, Бельгии, Голландии и в некоторых других странах.

Зарубежный опыт оптимизации налогообложения очень полезен и для Латвии в целом, и для ресторана – пиццерии Rossini «SIA «GS 7», поскольку способствует наработке мероприятий и рекомендаций в данном направлении.

 

 

 

3.2 Меры совершенствования системы налогообложения для Rossini «SIA «GS 7»

 

Последовательность шагов по принятию способов минимизации налоговых отчислений для отечественных предприятий, в целом, а также для Rossini «SIA «GS 7», в частности, предусматривает два пути развития:

— перспективное развитие;

— текущее развитие.

Для Rossini «SIA «GS 7» эффективная оптимизация налогообложения является возможностью экономии затрат за счет сокращения платежей в бюджет и обеспечивает перспективы стабильного финансового состояния исследуемого ресторана.

Перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя Rossini «SIA «GS 7» в процессе всей его деятельности. Такой вид оптимизации предусматривает сокращение налоговых платежей в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

Текущая налоговая оптимизация предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для Rossini «SIA «GS 7» в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

Любая из разрабатываемых стратегий оптимизации налогообложения для Rossini «SIA «GS 7» должна использоваться в сочетании со стратегиями, которые предусматривают отсрочку налогов. Стратегии отсрочки могут принимать разные формы, начиная от отсрочки поступления дохода и заканчивая ускорением отчислений. В конце концов, отложенные налоги все еще должны быть оплачены, но отсрочки, которые длятся несколько лет, могут быть столь же ценными, как и некоторые стратегии экономии налогов.

Эффективное управление налоговой ставкой требует внедрения в Rossini «SIA «GS 7» долгосрочного планирования и широкого спектра знаний. Навигация по налоговой системе, позволяющая максимально использовать возможности, может быть сложной, и легко упустить стратегии, которые могут привести к значительной экономии. Поэтому для совершенствования системы налогообложения Rossini «SIA «GS 7» рекомендуется воспользоваться алгоритмом, представленным на рисунке 21.

 

Рисунок 21. Алгоритм для совершенствования системы налогообложения в Rossini «SIA «GS 7»

 

Таким образом, мероприятия по оптимизации системы налогообложения ресторана Rossini «SIA «GS 7» и снижения его налоговой нагрузки рекомендуется объединить в две группы:

— организационные мероприятия;

— экономические мероприятия.

Комплекс мероприятий по оптимизации налогообложения ресторана Rossini «SIA «GS 7» и снижения его налоговой нагрузки представлены на рисунке 22.

 

Рисунок 22. Комплекс мероприятий по оптимизации налогообложения ресторана Rossini «SIA «GS 7» и снижения его налоговой нагрузки

 

В результате проведенного во второй главе анализа было выявлено уменьшение объема продаж Rossini «SIA «GS 7» в 2018 г. Данная тенденция была продолжена и в 2019 г. Поэтому руководству Rossini «SIA «GS 7» рекомендуется сократить персонал ресторана на 2 человека, что поспособствует сокращению обязательных отчислений от расходов на оплату труда.

Что касается увеличения объема продаж, то существуют различные способы достижения этого.

Один из лучших, быстрых и простых способов продвижения рассматриваемого ресторана – высококачественные фотографии еды (например, рисунок 23). В большинстве ресторанов профили в социальных сетях уже настроены на такие каналы, как Facebook, Instagram и Twitter. У Rossini «SIA «GS 7» профили не настроены, поэтому сейчас самое время это сделать. Необходимо создать план, который будет стимулировать посетителей посещать Rossini «SIA «GS 7», публикуя визуально и эстетически приятные фотографии.

 

 

Рисунок 23. Образец фотографии для размещения в социальных сетях Rossini «SIA «GS 7»

 

Современный ресторанный менеджмент имеет большой список идей, которые следует учитывать при публикации:

— аппетитные снимки пунктов меню Rossini «SIA «GS 7»;

— фотографии интерьеров, удобств и кухни ресторана;

— фотографии шеф-повара Rossini «SIA «GS 7» и кухни и обслуживающего персонала;

— интервью с шеф-поваром Rossini «SIA «GS 7»;

— видео тур по ресторану Rossini «SIA «GS 7»;

— закулисное видео о том, что происходит на кухне ресторана.

Руководству Rossini «SIA «GS 7» необходимо придерживаться концепций, которые соответствуют бренду ресторана и взять на себя обязательство владеть процессом. Конечная цель – привлечь клиентов – новых и старых – в ресторан Rossini «SIA «GS 7» с его фотографиями и уникальным контентом.

Прогнозируется увеличение выручки на 5 % в результате реализации данного мероприятия.

Еще одним способом увеличения объема продаж в ресторанном бизнесе является использование анкоринга.

Использование эффекта привязки в маркетинге использует недостаток человеческого разума, который означает, что мы не учитываем ценность опциона исходя из его внутренней ценности. Скорее, мы сравниваем разные предложения друг с другом; мы принимаем решения на основе сравнительных ценностей. Короче говоря, посредством эффекта привязки мы «привязываем» наш процесс принятия решений к окружающей ситуации, а не думаем рационально, чтобы принять лучшее решение в целом.

«Привязка к цене» — это хорошо известная стратегия, используемая компаниями, чтобы заставить потребителей платить больше, чувствуя, что они платят меньше. Это можно сделать, показывая потребителям гораздо более высокие цены на другие напитки или предметы первой необходимости и заставляя их быстро провести сравнение, которое обычно приводит к плохому решению, которое почему-то кажется правильным.

Пример применения анкоринга представлен на рисунке 24.

 

Рисунок 24. Пример применения анкоринга

 

Ожидаемый прирост выручки составит 3 %.

Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий представлена в следующем параграфе данной работы.

 

3.3 Оценка эффективности механизма оптимизации налогообложения ресторана

 

Оценим эффективность мероприятия по оптимизации численности работников Rossini «SIA «GS 7».

Среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном периоде составила 4411,32 евро. Тогда фонд оплаты труда будет сокращен на следующую величину:

4411,32 * 2 = 8822,64 евро

Это приведет к экономии на обязательных взносах на государственное социальное страхование на следующую величину:

8822,64 * 24,09 % = 2125,37 евро

Величина обязательных взносов на государственное социальное страхование и общей величины налогов до и после реализации данного мероприятия представлена в таблице 16.

 

Таблица 16. Величина обязательных взносов на государственное социальное страхование и общей величины налогов до и после реализации мероприятия по оптимизации количества персонала Rossini «SIA «GS 7», евро

 

Для наглядности величина обязательных взносов на государственное социальное страхование и общей величины налогов до и после реализации данного мероприятия представлена на рисунке 25.

 

Рисунок 25. Величина обязательных взносов на государственное социальное страхование и общей величины налогов до и после реализации мероприятия по оптимизации количества персонала Rossini «SIA «GS 7»

 

Данные таблицы 16 и рисунка 25 демонстрируют сокращение общей суммы налогов и обязательных взносов на государственное социальное страхование соответственно на 1,35 % и 4,06 %.

Далее определим эффективность создания профилей в социальных сетях и настройки на такие каналы, как Facebook, Instagram и Twitter.

Выручка после реализации данного мероприятия составит:

833969 * 5 % = 41698,45 евро

833969 + 41698,45 = 875667,45 евро

При оценке эффективности данного мероприятия необходимо учитывать, что при увеличении объема продаж переменные расходы возрастают, а постоянные остаются неизменными. Общая сумма затрат Rossini «SIA «GS 7» по итогам 2018 г. составила 880966 евро, в том числе переменные расходы составили 671260 евро, а постоянные – 209706 евро.

Таким образом, переменные расходы после реализации мероприятия составят:

671260 * 1,05 = 704823 евро

Общая сумма затрат составит:

704823 + 209706 = 914529 евро

Прибыль (убыток) после реализации мероприятия составит:

875667,45 – 914529 = — 38861,55 евро

Сравнение показателей Rossini «SIA «GS 7» до и после реализации указанного мероприятия представлено в таблице 17.

 

Таблица 17. Финансовые результаты Rossini «SIA «GS 7» до и после реализации мероприятия по увеличению объема продаж путем создания профилей в социальных сетях и настройки на такие каналы, как Facebook, Instagram и Twitter, евро

 

Для наглядности показатели Rossini «SIA «GS 7» до и после реализации мероприятия по увеличению объема продаж путем создания профилей в социальных сетях и настройки на такие каналы, как Facebook, Instagram и Twitter представлены на рисунке 26.

 

Рисунок 26. Финансовые результаты Rossini «SIA «GS 7» до и после реализации мероприятия по увеличению объема продаж путем создания профилей в социальных сетях и настройки на такие каналы, как Facebook, Instagram и Twitter, евро

 

Данные таблицы 17 и рисунка 26 демонстрируют уменьшение убытка от продаж в результате реализации мероприятия на 8135,45 евро, а также уменьшение уровня затрат на 0,012, что свидетельствует о его целесообразности и эффективности.

На следующем этапе оценим эффективность внедрения анкоринга в деятельность Rossini «SIA «GS 7».

Выручка после реализации данного мероприятия составит:

833969 * 3 % = 25019,07 евро

833969 + 25019,07 = 858988,07 евро

Переменные расходы после реализации мероприятия составят:

671260 * 1,03 = 691397,8 евро

Общая сумма затрат составит:

691397,8 + 209706 = 901103,8 евро

Прибыль (убыток) после реализации мероприятия составит:

858988,07 – 901103,8 = — 42115,73 евро

Сравнение показателей Rossini «SIA «GS 7» до и после реализации указанного мероприятия представлено в таблице 18.

 

Таблица 18. Финансовые результаты Rossini «SIA «GS 7» до и после реализации мероприятия по увеличению объема продаж путем внедрения анкоринга, евро

 

Для наглядности показатели Rossini «SIA «GS 7» до и после реализации мероприятия по увеличению объема путем внедрения анкоринга представлены на рисунке 27.

 

Рисунок 27. Финансовые результаты Rossini «SIA «GS 7» до и после реализации мероприятия по увеличению объема продаж путем внедрения анкоринга, евро

 

Данные таблицы 18 и рисунка 27 демонстрируют уменьшение убытка от продаж в результате реализации мероприятия на 4881,27 евро, а также уменьшение уровня затрат на 0,007, что свидетельствует о его целесообразности и эффективности.

Влияние комплекса мероприятий на налоговую нагрузку Rossini «SIA «GS 7» представлено в таблице 19.

 

Таблица 19. Влияние комплекса мероприятий на налоговую нагрузку ресторана Rossini «SIA «GS 7»

 

Для наглядности динамика изменения отношения суммы уплаченных налогов к выручке представлена на рисунке 28.

 

Рисунок 28. Влияние комплекса мероприятий на налоговую нагрузку ресторана Rossini «SIA «GS 7»

 

Расчет показателей в таблице 19 произведен следующим образом:

154975 / 900686,52 = 0,172

0,172 – 0,188 = — 0,016

— 0,016 / 0,188 * 100 = — 8,66 %

Согласно данным таблицы 19 и рисунка 28 прогнозируется снижение отношения суммы уплаченных налогов к выручке с 0,188 до 0,172, что свидетельствует об уменьшении налоговой нагрузки Rossini «SIA «GS 7».

По результатам проведенного в данной главе исследования необходимо сделать следующие выводы.

Мероприятия по оптимизации системы налогообложения ресторана Rossini «SIA «GS 7» и снижения его налоговой нагрузки рекомендуется объединить в две группы:

— организационные мероприятия оптимизации системы налогообложения ресторана Rossini «SIA «GS 7»;

— экономические мероприятия оптимизации системы налогообложения ресторана Rossini «SIA «GS 7».

Для совершенствования системы налогообложения ресторана Rossini «SIA «GS 7» рекомендуется внедрить следующий алгоритм в рамках организационных мероприятий:

1 Проанализировать динамику налоговых платежей.

2 Проанализировать деятельность на состав доходов и затрат.

3 Проанализировать структуру затрат своего бизнеса для минимизации тех, которые не учитываются при формировании налогооблагаемой базы.

4 Сравнить применяемую в Rossini «SIA «GS 7» систему налогообложения с другими системами.

5 Разработать меры совершенствования системы налогообложения.

6 Определить экономическую эффективность предложенных мер.

Предлагаемые экономические мероприятия включают в себя:

— оптимизация численности персонала ресторана Rossini «SIA «GS 7». В результате реализации данного мероприятия сумма налогов сократится на 2125,37 евро;

— создание профилей в социальных сетях и настройка на такие каналы, как Facebook, Instagram и Twitter. В результате реализации данного мероприятия прогнозируется уменьшение убытка от продаж в результате реализации мероприятия на 8135,45 евро, а также уменьшение уровня затрат на 0,012, что свидетельствует о его целесообразности и эффективности;

— внедрение анкоринга. В результате реализации данного мероприятия прогнозируется уменьшение убытка от продаж в результате реализации мероприятия на 4881,27 евро, а также уменьшение уровня затрат на 0,007, что свидетельствует о его целесообразности и эффективности.

В результате реализации предложенных мероприятий прогнозируется уменьшение налоговой нагрузки, выраженной через отношение налогов к выручке, с 0,188 до 0,172, что свидетельствует об их целесообразности и эффективности.

 

 

 

Заключение

 

Оптимизация налогообложения является важным фактором, который повышает эффективность деятельности предприятия, особенно для малых предприятий, поскольку уплата значительных сумм налогов снижают возможность малых предприятий на рынке конкурировать с крупными предприятиями. Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения решается предприятием путем взвешивания достоинств и недостатков данного налогового режима в каждом конкретном случае.

Существует два типа налоговой оптимизации:

1 Стратегическая оптимизация. Она разрабатывается с учетом долгосрочного использования. В этом случае определяют наиболее эффективную форму осуществления выполняемой финансово-хозяйственной деятельности. У грамотной организации положительный эффект, она сохранится еще долго.

2 Совершенствование налогообложения для отдельных бизнес-операций. Эта опция построена по принципу получения одноразового эффекта. Как правило, этот вариант представляет собой множество комбинаций, где существуют манипуляции с условиями и порядком исполнения договоров.

Среди наиболее распространенных методов оптимизации налогообложения отечественные ученые и практики выделяют следующие:

— применение налоговых льгот;

— различные методы отсрочки уплаты налоговых выплат;

— законные способы отмены уплаты налогов;

— осуществление деятельности в оффшорных зонах и др.

Предприятия вправе самостоятельно выбирать методы оптимизации налогообложения, которые не противоречат законодательству.

Данное исследование проведено по материалам Rossini «SIA «GS 7», основным видом деятельности которого является ресторанная деятельность.

В результате анализа финансово-хозяйственной деятельности Rossini «SIA «GS 7» были сделаны следующие выводы:

— выручка Rossini «SIA «GS 7» по итогам 2018 г. сократилась на 97925 евро под влиянием сокращения платежеспособного спроса. Уменьшение выручки привело к уменьшению среднегодовой выработки одного работника Rossini «SIA «GS 7» на 3497,32 евро, или на 10,51 %. При этом среднегодовая заработная плата одного работника сократилась на 791,32 евро, или на 15,21 %;

— на протяжении исследуемого периода баланс Rossini «SIA «GS 7» нельзя было признать ликвидным. Основной причиной сложившейся ситуации является недостаток абсолютно ликвидных активов;

— результаты расчетов демонстрируют значительное сокращение ликвидности и платежеспособности Rossini «SIA «GS 7» по итогам 2018 г., поскольку все ключевые показатели ликвидности продемонстрировали уменьшение;

— результаты анализа демонстрируют значительное сокращение финансовой устойчивости Rossini «SIA «GS 7» по итогам 2018 года, что было вызвано убыточной деятельностью ресторана в указанный период.

Rossini «SIA «GS 7» является плательщиком следующих налогов и сборов:

— НДС;

— подоходный налог;

— обязательные взносы на государственное социальное страхование;

— налог с доходов предприятия (упразднен с 2019 года);

— налог на прибыль;

— налог на имущество и др.

Результаты расчетов демонстрируют увеличение уплаченных Rossini «SIA «GS 7» налогов на 11,88 тыс. евро, или на 8,18 %. На это оказало влияние в том числе увеличение суммы уплаченного подоходного налога на 9,17 тыс. евро, или на 41,51 %, а также сумм обязательных взносов на государственное социальное страхование на 2,41 тыс. евро, или на 4,83 %.

Поскольку рестораном по итогам 2018 г. был получен убыток, то основным критерием, на который целесообразно ориентироваться, является отношение суммы уплаченных налогов к выручке Rossini «SIA «GS 7». При этом рост данного показателя с 0,16 до 0,19 свидетельствует о повышении налоговой нагрузки Rossini «SIA «GS 7», что является негативным результатом в деятельности исследуемой пиццерии.

В процессе анализа выявлена прибыльность основного вида деятельности в 2017 году, однако в 2018 году ситуация значительно ухудшилась, поскольку по итогам указанного года исследуемым рестораном получен убыток от продаж в размере 46997 евро, что оказало негативное влияние на прочие показатели Rossini «SIA «GS 7».

По итогам 2018 г. все факторы оказали негативное влияние на прибыль от продаж Rossini «SIA «GS 7» за исключением роста уровня цен, что характеризует деятельность ресторана-пиццерии с негативной стороны. При этом наибольшее отрицательное влияние оказано увеличением доли себестоимости в выручке, в результате чего прибыль от продаж сократилась на 40487,57 евро.

Мероприятия по оптимизации системы налогообложения ресторана Rossini «SIA «GS 7» и снижения его налоговой нагрузки рекомендуется объединить в две группы:

— организационные мероприятия;

— экономические мероприятия.

Для совершенствования системы налогообложения ресторана Rossini «SIA «GS 7» рекомендуется внедрить следующий алгоритм в рамках организационных мероприятий:

1 Проанализировать динамику налоговых платежей.

2 Проанализировать деятельность на состав доходов и затрат.

3 Проанализировать структуру затрат своего бизнеса для минимизации тех, которые не учитываются при формировании налогооблагаемой базы.

4 Сравнить применяемую в Rossini «SIA «GS 7» систему налогообложения с другими системами.

5 Разработать меры совершенствования системы налогообложения.

6 Определить экономическую эффективность предложенных мер.

Предлагаемые экономические мероприятия включают в себя:

— оптимизация численности персонала ресторана Rossini «SIA «GS 7». В результате реализации данного мероприятия сумма налогов сократится на 2125,37 евро;

— создание профилей в социальных сетях и настройка на такие каналы, как Facebook, Instagram и Twitter. В результате реализации данного мероприятия прогнозируется уменьшение убытка от продаж в результате реализации мероприятия на 8135,45 евро, а также уменьшение уровня затрат на 0,012, что свидетельствует о его целесообразности и эффективности;

— внедрение анкоринга. В результате реализации данного мероприятия прогнозируется уменьшение убытка от продаж в результате реализации мероприятия на 4881,27 евро, а также уменьшение уровня затрат на 0,007, что свидетельствует о его целесообразности и эффективности.

В результате реализации предложенных мероприятий прогнозируется уменьшение налоговой нагрузки, выраженной через отношение налогов к выручке, с 0,188 до 0,172, что свидетельствует об их целесообразности и эффективности.

 

 

Список литературы

 

1. Закон Латвии «О налогах и сборах»
2. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»
3. Абдукаримов И. Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 214 с.
4. Абдукаримов И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 320 с.
5. Александров О. А. Экономический анализ: Учебное пособие / Александров О. А. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 179 с.
6. Алексеева А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М.: КноРус, 2016. – 706 с.
7. Аронов А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 576 с.
8. Басовский А. Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Уч.пос./ Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л.; Под ред. Басовский Л.Е. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 222 с.
9. Беспалов М.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2013. – № 23. – С. 26–32.
10. Бочков П.В., Орлова А.В. Оптимизация налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки компании // Вектор экономики. – 2019. – № 2 (32). – С. 25.
11. Василенко Ж.А., Ульянов П.В. Методика построения модели оптимизации налогообложения организаций – крупных налогоплательщиков Ростовской области // Инженерный вестник Дона. – 2018. – № 3 (50). – С. 57.
12. Ворожбит О. Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации: учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2018. – (Высшее образование). – 175 с.
13. Вылкова Е.С. Энциклопедия управления налогообложением экономических субъектов. Т. 1: Теоретические основы. – СПб., 2017. – С. 134.
14. Го Н. Оптимизация налогообложения и уклонения от уплаты // Мировая наука. – 2019. – № 5 (26). – С. 247-249.
15. Забаренко Ю.А. Мировой опыт использования методов оптимизации налогообложения в деятельности предприятий // Менеджер. – 2019. – Т. 1. – № 1 (87). – С. 148-155.
16. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.Р. Захарьин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2019. – 336 с.
17. Иванова Е.В. Методика и методы оптимизации налогообложения как способа снижения налоговой нагрузки предприятия // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий. – 2016. – № 3 (19). – С. 41–45.
18. Каратаев А.А. Способы оптимизации и минимизации налогообложения предприятия // Синергия Наук. – 2018. – № S19. – С. 8-12.
19. Климкина И. В. Способы оптимизации налогообложения на упрощенной системе налогообложения малого и среднего бизнеса [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы VIII Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, февраль 2018 г.). – Краснодар: Новация, 2018. – С. 139-142.
20. Колчина H.В. Финансы организаций: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, направлению подготовки «Финансы и кредит» / H.В. Колчина, О.В. Португалова. – 6-е изд. – Электрон. текстовые данные. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 399 c.
21. Красюков А.В. Необоснованная налоговая выгода или злоупотребление законным интересом? // Юрист. – 2016. – № 20. – С. 21–25.
22. Максимчук Е.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – Белгород: Изд-во БГТУ, 2013. – 216 с.
23. Налоги в современных корпоративных финансах и инвестициях: учебное пособие / П.Н. Брусов, Н.П. Орехова, Т.В. Филатова. – Москва : КноРус, 2017. – 179 с.
24. Налоги и налогообложение: практикум / Е.В. Пилевина, С.Н. Агеева. – Москва: МГИМО, 2016. – 160 с.
25. Налоги и налогообложение: учебник / Е.В. Ордынская. – Москва: Проспект, 2017. – 332 с.
26. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Т.Я. Сильвестровой. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 531 с.
27. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / Майбуров И.А., Выварец А.Д., Ядренникова Е.В.; Под ред. Майбуров И.А., — 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 591 с.
28. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Зарук Н.Ф., Носов А.В., Федотова М.Ю. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2020. – 249 с.
29. Особенности учета и налогообложения cубъектов малого предпринимательства: учебное пособие / А.М. Губернаторов и др. – Москва: Русайнс, 2018. – 208 с.
30. Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Уч. пос. / Погорелова М.Я. – М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 205 с.
31. Развитие учета, контроля и налогообложения в РФ: монография / Т.М. Рогуленко. – Москва: Русайнс, 2017. – 248 с.
32. Региональное налогообложение малого бизнеса и инновации в налогообложении: монография / Е.В. Шестакова. – Москва : Русайнс, 2016. – 306 с.
33. Романов А. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2019. – 391 с.
34. Сахно С.А. Методы оптимизации упрощенной системы налогообложения // Вестник науки. – 2019. – Т. 4. – № 6 (15). – С. 260-264.
35. Сидорова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учебник / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 235 с.
36. Слепцов В.В. Оптимизация налогообложения // Эпоха науки. – 2018. – № 13. – С. 59-60.
37. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации: монография / Б.А. Федосимов. – Москва: Русайнс, 2017. – 193 с.
38. Трансформация налоговой системы в период кризиса. Российский и зарубежный опыт: монография / Е.В. Ордынская. – Москва: Проспект, 2017. – 110 с.
39. Трапезникова Е.В., Сергеева Е.Н. Пути оптимизации налогообложения предприятий // Труды Братского государственного университета. Серия: Экономика и управление. – 2019. – Т. 1. – С. 130-136.
40. Шнахова С.К., Понокова Д.И. Направления совершенствования и оптимизации налогообложения организации // Знание. – 2020. – № 1-1 (77). – С. 53-59.

---

1 2 3