Глава 2. Анализ и направления совершенствования расходов на оплату труда в ОАО «Сургутнефтегаз»
2.1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Сургутнефтегаз»
В данном разделе будет изучено первоначальное представление о деятельности предприятия, выявить тенденции изменения элементов его финансового состояния и оценить пропорцию между ними: определить изменения в составе ее имущества и источниках финансирования, соотношение некоторых статей актива и пассива баланса, их удельный вес в валюте баланса и конечно его динамику.
Составим аналитические таблицы, в которых проведем:
- анализ динамики и структуры вне оборотных активов;
- анализ динамики и структуры оборотных активов;
- анализ динамики и структуры капитала и резервов;
- анализ динамики и структуры обязательств;
- сравнительная оценка динамики и структуры активов, капитала и обязательств.
- Предварительная оценка ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Сургутнефтегаз».
По расчетам, приведенным в каждой из таблиц, сделаем выводы.
В результате анализа динамики и структуры вне оборотных активов ОАО «Сургутнефтегаз» в 2015 году выявлена положительная динамика вне оборотных активов организации. Данный рост обусловлен в первую очередь увеличением финансовых вложений на 89 030 541 тыс. руб. (15,98%). Также увеличению способствовал прирост основных средств на 46 115 747 тыс. руб. (8,90%), вне оборотных активов на 11 278 762 тыс. руб. (72,93%), и так же рост нематериальных активов на 75 916 тыс. руб. (23,27%). Данная тенденция положительно характеризует увеличение экономического потенциала организации.
В 2014 году выявлена положительная динамика вне оборотных активов организации. Данный рост обусловлен в первую очередь увеличением финансовых вложений на 82 707 820 тыс. руб. (17,43%). Также увеличению способствовал прирост основных средств на 47 574 558 тыс. руб. (10,12%), вне оборотных активов на 1 415 746 тыс. руб. (10,08%), и так же рост нематериальных активов на 61 110 тыс. руб. (23,05%).
В структуре доходообразующего имущества в 2014 году наибольший удельный вес имеют финансовые вложения (доля которых составляет 52.22%). Доля основных средств составляет 45.58%, доля прочих вне оборотных активов составляет 2.16%, доля нематериальных активов – 0.03%.
В 2012 году наиболее существенным компонентом вне оборотных так же были финансовые вложения, как и в 2015 году (51.07%). Доля основных средств составляет 47.48%, доля прочих вне оборотных активов составляет 1.42%, доля нематериальных активов – 0.03%.
В 2015 году в структуре вне оборотных активов произошли положительные изменения: в финансовых вложениях, что составило 1,15%, увеличился удельный вес прочих вне оборотных активов на 0,74%, в то же время доля основных средств уменьшилась на 1,89%. Данные изменения несущественны.
В результате анализа динамики и структуры оборотных активов ОАО «Сургутнефтегаз» в 2015 году выявлена отрицательная динамика оборотных активов организации. Данное снижение обусловлено в первую очередь снижением краткосрочных финансовых вложений на 54 521 353 тыс. руб. (15,32%). Также уменьшению способствовало уменьшение прочих вне оборотных активов на 670 049 тыс. руб. (37,09%), долгосрочной дебиторской задолженности на 221 321 тыс. руб. (13,78%). В то же время увеличению оборотных активов в 2012 году в первую очередь способствовало увеличение краткосрочной дебиторской задолженности на 24 158 882 тыс. руб. (19,07%). Также росту способствовало увеличение денежных средств на 19 244 878 тыс. руб. (120,05%), запасов на 8 949 240 тыс. руб. (15,78%), НДС – 242 159 тыс. руб. (6,38%).
В 2014 году выявлена положительная динамика оборотных активов организации. Данное увеличение обусловлено в первую очередь увеличением краткосрочных финансовых вложений на 89 150 799 тыс. руб. (33,42%). Также увеличению способствовало увеличение краткосрочной дебиторской задолженности на 35 724 950 тыс. руб. (39,26%), запасов на 7 742 503 тыс. руб. (15,81%), прочих оборотных активов на 1 011 384 тыс. руб. (127,18%), НДС на 326 291 тыс. руб. (9,41%), долгосрочной дебиторской задолженности на 27 508 тыс. руб. (1,74%). В то же время снижению оборотных активов в 2012 году способствовало уменьшение денежных средств на 1 895 502 тыс. руб. (10,57%).
В структуре доходообразующего имущества в 2015 году наибольший удельный вес имеют краткосрочные финансовые вложения (53,84%). Доля краткосрочной дебиторской задолженности составляет 26,95%, доля запасов составляет 11,73%, доля денежных средств 6,30%, доля НДС – 0,72%, доля долгосрочной дебиторской задолженности – 0,25%, доля прочих оборотных активов 0,20%.
В 2014 году наиболее существенным компонентом оборотных активов являлись краткосрочные финансовые вложения (63,26%). Доля краткосрочной дебиторской задолженности составляет 22,52%, доля запасов составляет 10,08%, доля денежных средств 2,85%, доля НДС – 0,67%, доля прочих оборотных активов 0,32%, доля долгосрочной дебиторской задолженности – 0,29%.
В 2015 году в структуре оборотных активов произошли изменения:
Увеличились:
— Краткосрочная дебиторская задолженность (4,43%)
— Денежные средства (3,45)
— Запасы (1,65%)
— НДС (0,05%)
Уменьшились:
— Краткосрочные финансовые вложения (9,42%)
— Прочие оборотные активы (0,12%)
— Долгосрочная дебиторская задолженность (0,04%)
Данные изменения несущественны, за исключением изменения краткосрочных финансовых вложений на 9,42%.
В результате анализа динамики и структуры капитала и резервов ОАО «Сургутнефтегаз» в 2015 году выявлена положительная динамика собственного капитала организации. Данный рост обусловлен в первую очередь увеличением нераспределенной прибыли на 127 344 270 тыс. руб. (14,43%). Также увеличению способствовала переоценка вне оборотных активов на 15 470 191 тыс. руб. (2,52%). Данная тенденция положительно характеризует увеличение экономического потенциала организации.
В 2014 году собственный капитал организации также увеличился. Данный рост обусловлен в первую очередь увеличением нераспределенной прибыли на 211 070 452 тыс. руб. (31,45%). Также увеличению способствовал прирост переоценки вне оборотных активов на 22 760 348 тыс. руб. (3,84%).
В структуре собственного капитала в 2015 году наибольший удельный вес имеет нераспределенная прибыль (59,74%). Доля переоценки вне оборотных активов составляет 25,91%, доля добавочного капитала составляет 12,44%, доля уставного капитала составляет 2,57%, доля резервного капитала 0,39%.
В 2014 году наиболее существенным компонентом собственного капитала являлась нераспределенная прибыль (57,03%). Доля переоценки вне оборотных активов составляет 27,30%, доля добавочного капитала составляет 11,39%, доля уставного капитала составляет 2,81%, доля резервного капитала 0,42%.
В 2015 году в структуре собственного капитала произошли изменения:
Увеличились:
— Нераспределенная прибыль (2,72%)
Уменьшились:
— Переоценка вне оборотных активов (1,39%)
— Добавочный капитал (1,05%)
— Уставный капитал (0,24%)
— Резервный капитал (0,04%)
Данные изменения несущественны.
В результате анализа динамики и структуры обязательств ОАО «Сургутнефтегаз» в 2015 году выявлено увеличение обязательств организации. Данный рост обусловлен в первую очередь увеличением долгосрочных кредитов и займов на 7 467 939 тыс. руб. (25,83%). Также увеличению способствовал прирост прочих краткосрочных обязательств на 1 155 233 тыс. руб. (11,81%) и краткосрочных кредитов и займов на 93 224 тыс. руб. (66,75%). В то же время снижению обязательств в 2015 году способствовало уменьшение кредиторской задолженности на 7 847 365 тыс. руб. (11,63%).
В 2014 году выявлено увеличение обязательств организации. Данный рост обусловлен в первую очередь увеличением кредиторской задолженности на 22 290 367 тыс. руб. (49,34%). Также увеличению способствовал прирост долгосрочных кредитов и займов на 7 840 329 тыс. руб. (37,21%) и увеличения прочих краткосрочных обязательств на 254 379 тыс. руб. (2,67%). В то же время снижению обязательств в 2015 году способствовало уменьшение краткосрочных кредитов и займов на 368 708 тыс. руб. (72,53%).
В структуре обязательств в 2015 году наибольший удельный вес имеет кредиторская задолженность (55,63%). Доля долгосрочных кредитов и займов составляет 33,95%, доля прочих краткосрочных обязательств составляет 10,21%, доля краткосрочных кредитов и займов составляет 0,22%.
В 2014 году наиболее существенным компонентом обязательств являлась кредиторская задолженность (63,46%). Доля долгосрочных кредитов и займов составляет 27,20%, доля прочих краткосрочных обязательств составляет 9,20%, доля краткосрочных кредитов и займов составляет 0,13%.
В 2015 году в структуре обязательств, произошли следующие изменения:
Увеличились:
— Долгосрочные кредиты и займы (6,75%)
— Прочие краткосрочные обязательства (1,00%)
— Краткосрочные кредиты и займы (0,09%)
Уменьшились:
— Кредиторская задолженность (7,84%)
Существенны не все указанные изменения. структура обязательств в 2015 году по сравнению с 2014 годом претерпела изменения: на 6,75% вырос удельный вес долгосрочных кредитов и займов, и в то же время на 7,84% произошло снижение удельного веса кредиторской задолженности.
Сравнительная оценка динамики и структуры активов, капитала и обязательств показала увеличение имущества организации в 2014 году на 18,99% и в 2015 году на 8,69%. В 2015 г. данный рост обусловлен исключительно увеличением вне оборотных активов на 146 500 966 тыс. руб. (13,43%), в то же время уменьшению имущества способствовало уменьшение оборотных активов на 2 817 474 тыс. руб. (0,5%). В 2014 году увеличение имущества организации произошло как за счет роста оборотных активов на 132 087 933 ( 30,68%), так и за счет роста вне оборотных активов на 131 759 234 (13,74%). В целом тенденция увеличения имущества – характеризует увеличение экономического потенциала организации.
Источниками увеличения имущества организации в 2014 году стали в первую очередь увеличение собственного капитала на 233 830 800 ( 17,81%) и во вторую – рост заемного капитала на 30 016 367 (39,35%). В 2015 году источниками увеличения имущества были увеличение собственного капитала на 142 814 461 (9,23%) и во вторую – рост заемного капитала на 869 031 (0,82%).
В структуре имущества в 2015 году в активных статьях наибольший удельный вес имеют вне оборотные активы (68,85%), в пассивных статьях наибольший удельный вес имеют капитал и резервы (94,04%). Доля оборотных активов составляет 31,15%, доля обязательств составляет 5,96%.
В 2014 году наиболее существенным компонентом в активных статьях являлись вне оборотные активы (65,97%), в пассивных статьях наибольший удельный вес имеют капитал и резервы (93,57%). Доля оборотных активов составляет 34,03%, доля обязательств составляет 6,43%.
В 2015 году в структуре вне оборотных активов произошли изменения:
Увеличились:
— Вне оборотные активы (2,88%)
— Капитал и резервы (0,47%)
Уменьшились:
— Оборотные активы (2,88%)
— Обязательства (0,47%)
Данные изменения несущественны.
Предварительная оценка ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Сургутнефтегаз» говорит, что у организации абсолютно ликвидный баланс, т.к. выполняются условия А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 << П4.
2.2. Анализ и особенности планирования средств на оплату труда «ОАО Сургутнефтегаз»
Нефтегазодобывающая компания «Сургутнефтегаз» — одна из крупнейших компаний нефтяной отрасли России. На ее долю приходится около 13% объемов добычи нефти в стране и 25% газа, добываемого нефтяными компаниями России.
На протяжении многих лет данное предприятие является лидером отрасли по разведочному, эксплуатационному бурению и вводу в эксплуатацию новых добывающих скважин и месторождений.
На предприятии создан первый в России полный цикл производства, переработки газа, выработки на его основе собственной электроэнергии, получения готового продукта и сырья для нефтехимии. 59 структурных подразделений предприятия осуществляют весь комплекс работ по разведке и разработке месторождений, по строительству производственных объектов и трубопроводов, по обеспечению экологической безопасности производства и по автоматизации производственных процессов. Одним из значимых конкурентных преимуществ предприятия является наличие в его составе мощных сервисных подразделений, которые обеспечивают высокую эффективность внедрения передовых технологий нефтегазодобычи. Нефть поставляется как на российские нефтеперерабатывающие заводы, так и за рубеж в страны СНГ и Западной Европы.
Нефтеперерабатывающий завод компании — «Киришинефтеоргсинтез» — одно из крупнейших нефтеперерабатывающих предприятий страны, на его долю приходится около 9% российской нефтепереработки.
Завод выпускает 58 видов продуктов нефтепереработки с высокими экологическими и эксплуатационными свойствами, в том числе все виды моторных топлив, ароматические углеводороды, жидкий парафин, кровельные и гидроизоляционные материалы и др. Дизтопливо, авиакеросины, кровельные материалы и битумы, выпускаемые заводом, соответствуют международным стандартам качества.
Целью деятельности предприятия является получение прибыли и наиболее эффективное использование ее для экономического и социального развития общества.
Рассмотрим показатели характеризующие деятельность ОАО «Сургутнефтегаз» за 2014-2015 г.г. по Таблице 2.6
Таблица 2.6 – Показатели деятельности ОАО «Сургутнефтегаз»
| Показатели | 2014 г. | 2015 г. | Абсолютное отклонение, (+,-) | Относительное отклонение, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 .Товарная продукция в действующих ценах | 834439 | 1041118 | 206679 | 124,8 |
| 2. Реализация товарной продукции | 859310 | 1252661 | 393351 | 145,7 |
| 3.Среднесписочная численность работающих в т.ч. ППП (чел) | 5760 | 5209 | -551 | 90,4 |
| 4. Среднемесячная заработная плата 1 работающего | 1896,4 | 2371 | 474,6 | 125,02 |
| 5.Производительность труда на 1 работающего ППП в сопоставимых ценах | 149265 | 2017836 | 58571 | 139,2 |
| 6. Себестоимость товарной продукции | 798079 | 1068981 | 270902 | 133,9 |
| 7. Затраты на 1 руб. товарной продукции (коп) | 95,6 | 102,7 | 7,1 | 107,4 |
| 8. Балансовая прибыль | 69338 | -81192 | -150530 | 117 |
В 2015 г. товарная продукция в действующих ценах увеличилась по сравнению с 2014 г. на 206679 руб. или на 24,8%. В 2015 г. реализация товарной продукции увеличилась по сравнению с 2014 г. на 393351 руб. или на 45,7%. В 2015 г. среднесписочная численность работающих, в том числе ППП (чел.) уменьшилась на 551чел. или на 9,6%. В 2015 г. среднемесячная заработная плата одного работающего увеличилась по сравнению с 2014 г. на 474,6 руб. или на 25.02%. В 2015 г. производительность труда на одного работающего ППП в сопоставимых ценах увеличилась на 58571 руб. или на 39,2%. В 2015 г. себестоимость товарной продукции увеличилась по сравнению с 2014 г. на 270902 руб. или на 33,9%. В 2015 г. затрата на один рубль товарной продукции (коп.) по сравнению с 2014 г. увеличилась на 7,1 коп. или на 7,4%. В 2015 г. балансовая прибыль по сравнению с 2014 г. уменьшилась на 150530 руб. или на 17%.
Рассмотрим ФОТ за 2014-2015 г.г. по таблице 2.7
Таблица 2.7 — Фонд оплаты труда на предприятии «Сургутнефтегаз» за 2014-2015 г.г.
| 2014г. | ||||||
| Показатели | Фонд оплаты труда тарифный | Премии | Коэффициент | Заработная плата дополни-тельная | Фонд заработной платы дополни-тельный | Заработная плата средемесячная |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. ППП | 7397925,2 | 2219377,5 | 1442595,41 | 1105989,81 | 12165887,92 | 2263 |
| 2. производственных рабочих | 2422956,5 | 726886,95 | 472476,52 | 362232 | 3984551,97 | 3096 |
| 3. вспомогательных рабочих | 2055841,8 | 616752,54 | 400889,15 | 307348,35 | 3380831,84 | 1548 |
| 4. ИТР и служащих в том числе | 2144481,6 | 643344,48 | 418173,91 | 320600 | 3526600 | 1882 |
| 5. руководители | 855068,41 | 256520,52 | 166738,34 | 127832,73 | 1406160 | 2232 |
| 6. непромышленная группа | 174839,16 | 52451,75 | 34093,64 | 26138,46 | 287523,01 | 1389 |
| Итого: | 15051112,67 | 4515333,74 | 2934966,97 | 2250141,35 | 24751554,74 | 12410 |
| 2015г. | ||||||
| 1. ППП | 7394735,7 | 2218420,7 | 1441973,4 | 1105512,9 | 12160641 | 2534,52 |
| 2. производственных рабочих | 2171680 | 651504 | 423477,6 | 324666,16 | 3571327,7 | 3312,92 |
| 3. вспомогательных рабочих | 2368775,7 | 710632,71 | 461911,3 | 354131,97 | 3895451,6 | 1977,39 |
| 4. ИТР и служащих в том числе | 2150909 | 645272,7 | 419427,3 | 321560,9 | 3537169,9 | 2021,24 |
| 5. руководители | 935998,18 | 280799,5 | 182519,7 | 139931,7 | 1539249 | 2622,23 |
| 6. непромышленная группа | 182476,96 | 54743,1 | 35583,01 | 27280,31 | 300083,38 | 1507,96 |
| Итого: | 15204575, 54 | 4561372,7 | 2964892,3 | 2273083,8 | 25003922,58 | 13976,26 |
Рассмотрим расчет заработной платы на ОАО «Сургутнефтегаз» за 2014-2015 г.г. по таблице 2.8
Таблица 2.8 — Расчет заработной платы на предприятии ОАО «Сургутнефтегаз»
| 2014г. | |||||
| Показатели | ФОТ общий | численность | среднемесячная заработная плата | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1. ППП | 12165887,92 | 5376 | 2263 | ||
| 2. Производственных рабочих | 3984551,97 | 1287 | 3096 | ||
| 3. Вспомогательных рабочих | 3380831,84 | 2184 | 1548 | ||
| 4. ИТР и служащие в том числе | 3526600 | 1925 | 1882 | ||
| 5. Руководители | 1406160 | 630 | 2232 | ||
| 6. Непромышленная группа | 287523,01 | 207 | 1389 | ||
| Итого: | 24751554,74 | 11609 | 12410 | ||
| 2015г. | |||||
| 1. ППП | 12160641 | 4798 | 2534,52 | ||
| 2. Производственных рабочих | 3571327,7 | 1078 | 3312,92 | ||
| 3. Вспомогательных рабочих | 3895451,6 | 1970 | 1977,39 | ||
| 4. ИТР и служащие в том числе | 3537169,9 | 1750 | 2021,24 | ||
| 5. Руководители | 1539249 | 587 | 2622,23 | ||
| 6. Непромышленная группа | 300083,38 | 199 | 1507,96 | ||
| Итого: | 25003922,58 | 10382 | 13976,26 | ||
В 2015г. заработная плата ППП на предприятии ОАО «Сургутнефтегаз» увеличилась по сравнению с 2014 г. на 271,52 руб. или на 12%. В 2015 г. заработная плата производственных рабочих увеличилась по сравнению с 2014 г на 216,92 руб. или на 7%. В 2015 г. Заработная плата вспомогательных рабочих увеличилась по сравнению с 2014 г. на 429,39 руб. или на 27,7%. В 2015 г. заработная плата ИТР и, в том числе служащих, увеличилась по сравнению с 2014 г. на 139,24 руб. или на 7,4%. В 2015 г. заработная плата руководителей увеличилась по сравнению с 2014 г. на 390,23 руб. или на 17,5%. В 2015 г. заработная плата непромышленной группы увеличилась по сравнению с 2014 г. на 118,96 руб. или на 8,6%. В общем, заработная плата в 2015 г. на предприятии ОАО «Сургутнефтегаз» увеличилась по сравнению с 2014 г. на 153462.87 руб. или на 1,01%.
Структура фонда заработной платы на предприятии довольно сложна. Помимо прямой оплаты труда за проработанное время или произведенную продукцию или работу (при сдельной или договорной оплате) в фонд включаются стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также все денежные суммы, выплачиваемые за непроработанное время, если согласно действующему трудовому законодательству за работниками сохраняется заработная плата. В частности:
Оплата за отработанное время
— Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время.
— Заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг),
— Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты.
— Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты.
— Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т.п.).
— Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы.
— Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:
— выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда: по районным коэффициентам; коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах; процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;
— доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах;
— доплаты за работу в ночное время;
— оплата работы в выходные и праздничные дни;
— оплата сверхурочной работы;
— Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников.
— Комиссионное вознаграждение, в частности, штатным страховым агентам, штатным брокерам.
— Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации.
— Оплата услуг работников бухгалтерий за выполнение или письменных поручений работников по перечислению страховые взносов из заработной платы.
— Оплата специальных перерывов в работе.
— Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий и организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы.
— Выплата разницы в окладах при временном заместительстве.
— Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии, согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы, например, военнослужащих) как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.
— Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству.
— Оплата труда работников не списочного состава (указанные ниже суммы не учитываются в фонде заработной платы работников списочного состава предприятия, учреждения, организации):
— лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия (организации), за выполнение работ по гражданским договорам, если расчеты за выполненную работу производятся предприятием с физическими, а не с юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих физических лиц определяется исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов;
— услуг (гонорар) работников не списочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.).
2. Оплаты за неотработанное время
— Оплата ежегодных и дополнительных отпусков(без денежной компенсации за неиспользованный отпуск).
— Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам.
— Оплата льготных часов подростков.
— Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.
— Оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.
— Оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей.
— Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы.
— Суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за непроработанное время работникам, вынуждено работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации.
— Оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.
— Оплата простоев не по вине работника.
— Оплата за время вынужденного прогула.
3. Единовременные поощрительные выплаты
— Единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты.
— Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы).
— Материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников.
— Дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством).
— Денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
— Стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций.
— Другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков.
4. Выплаты на питание, жилье, топливо
— Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством).
— Оплата (полная или частичная) стоимости питания, в тем числе в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством).
— Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством) жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредоставление их бесплатно.
— Средства на возмещение расходов работников по оплате жилья (сверхпредусмотренных законодательством).
— Стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.
Заработная плата определяется исходя из планируемого рабочего времени и объема производства по тарифным ставкам, окладам или сдельным расценкам, В качестве методики можно рекомендовать следующий порядок определения величины фонда заработной платы рабочих, руководителей, специалистов и служащих.
Фонд заработной платы рабочих включает прямую (тарифную) заработную плату и все доплаты к ней. Прямая заработная плата состоит из суммы сдельных расценок, выплачиваемых рабочим сдельщикам, и заработной штаты рабочих-повременщиков, исчисляемой по тарифным ставкам.
При планировании определяют фонд часовой заработной платы, фонд дневной заработной платы, фонд годовой (квартальной месячной) заработной платы.
В фонд оплаты труда включаются также выплаты стимулирующего характера — премии.
Составной частью фонда оплаты труда являются также выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Это следующие виды выплат:
а) по районным коэффициентам, безводных и высокогорных районах.
б) надбавки к заработной плате за непрерываемый стаж работы.
г) доплаты за работу в ночное (вечернее) время.
д) оплата за работу в выходные и праздничные (нерабочие)дни.
В состав фонда оплаты труда включаются также денежные суммы за непроработанное время в соответствии с законодательством:
а) оплата ежегодных и дополнительных отпусков.
б) доплаты матерям за время перерывов в работе на кормление грудных детей и доплаты подросткам за сокращенный рабочий день.
в) доплаты не освобожденным бригадирам за руководство бригадой.
Для получения достоверного результата расчетов необходимо при отделении изменения объемов производства и производительности щи использовать сопоставимые цены (например, цены базового года) и возможно более точно рост заработной платы.
Планирование заработной платы на предприятии предусматривает определение объема средств, необходимых для оплаты труда работников в соответствии с плановым выпуском продукции в заданной номенклатуре и установленного качества, а также установление правильных соотношений в уровнях заработной платы по цехам предприятия и категориям работающих с учетом характера производства, различий в уровне квалификации, условий труда.
В соответствии с этими задачами на предприятиях планируется фонд заработной платы и социальных выплат и средняя заработная плата. Различают укрупненный и дифференцированный методы планирования фонда заработной платы и социальных выплат. Дифференцированный метод планирования фонда заработной платы и социальных выплат широко использовался до экономической реформы. Министерство утверждало предприятию фонд заработной платы с учетом достигнутого уровня фонда заработной платы в отчетном году с увеличением его в соответствии с утвержденным правительством нормативом за каждый процент роста объема производства. Предприятие подразделяло его на прямой, часовой, дневной, месячный (годовой) фонд заработной платы.
Фонд прямой заработной платы представлял собой оплату труда рабочих-сдельщиков и повременщиков. Часовой фонд заработной платы включал фонд прямой зарплаты и ряд доплат: премии рабочим, доплаты за работу в ночное время, не освобожденным бригадирам, за обучение учеников, а также оплату брака не по вине рабочего. Фонд дневной заработной платы включал часовой фонд заработной платы и доплату подросткам за сокращенный рабочий день и оплату перерывов в работе кормящих матерей. Фонд месячной (годовой) заработной платы включал дневной фонд заработной платы, оплату отпусков, времени за выполнение гособязанностей, выплату выходных пособий, зарплату командированным работникам на другие предприятия или учебу, вознаграждения, за выслугу лет и др. Такая дифференциация фонда заработной платы позволяла проводить детальный анализ направлений использования фонда заработной платы.
При разработке планов по труду укрупненным методом применяют два способа определения фонда заработной платы и социальных выплат всему промышленно-производственному персоналу: первый — на основе расчетной численности работников и уровня их средней заработной платы; второй — по нормативам затрат заработной платы на единицу продукции. По первому способу плановый фонд заработной платы промышленно-производственного персонала определяется путем умножения расчетной численности работников на планируемую среднюю заработную плату. Однако в условиях резкого спада производства, высокой инфляции этот способ расчета фонда ФЗП позволяет определить его величину лишь ориентировочно, как правило, значительно завышенную. Поэтому, рассчитанный таким укрупненным способом фонд заработной платы труда уточняется нормативным планированием на основе производственной программы и ее трудоемкости, рассчитанной по действующим на предприятий нормативам с учетом состава и уровня квалификации работников, тарифных систем, используемых форм и систем заработной платы, штатного расписания.
Нормативный способ планирования в условиях рыночных отношений позволяет обеспечить более тесную увязку объема производства с суммой средств, выделяемых на оплату труда, повышает заинтересованность предприятий в увеличении объемов производства, усиливает зависимость заработной платы каждого работника и трудового коллектива от результатов своего труда, улучшает системы контроля за результатами расходования средств, выделяемых на оплату труда. Нормативное планирование не исключает необходимости детальных расчетов ФЗП и средней заработной платы по предприятию в целом, цехам, службам, отделам, категориям работников.
Нормативный фонд заработной платы основных и вспомогательных работников предприятия, занятых на нормированных работах (Фнор), определяется по каждому изделию с последующим суммированием по формуле (2.1)
Фнор=(Ппр*Нтр*Снч+НЗ*Кдоп)*Кц (2.1)
где Ппр — планируемая производственная программа по выпуску изделий, шт ;
Нтр — нормативная трудоемкость изделия, час;
Снч — средняя стоимость нормо-часа из расчета действующих на предприятии тарифных сеток и ставок, руб.;
НЗ — нормативные затраты заработной платы на производственную программу, (т. е. Ппр*Нтр*Снч), руб.;
Кдоп — коэффициент дополнительной зарплаты,
Кц — прогнозируемый предприятием коэффициент роста цен.
Фонд заработной платы вспомогательных рабочих-повременщиков, занятых на ненормированных работах, определяется исходя из штатного расписания с учетом планируемого коэффициента дополнительной заработной платы, включающего в себя различные доплаты, надбавки.
Фонд заработной платы служащих, специалистов, руководителей производственных и функциональных подразделений предприятия определяется также исходя из штатного расписания, где содержится перечень наименований должностей и размеры их месячных окладов с учетом планируемого процента премий.
Планируемый заводской фонд заработной платы и социальных выплат распределяется по структурным подразделениям с учетом трудоемкости выполняемых работ, условий труда, ответственности выполняемых работ. Выделенный фонд является лимитом, за пределы которого структурное подразделение предприятия выходить не имеет права.
Из расчетного периода для подсчета среднего заработка исключается время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а также время нахождения по временной нетрудоспособности. Премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления, а годовые премии и вознаграждение за выслугу лет — в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода. При расчете среднего заработка учитываются выплаты, на которые начисляются страховые взносы.
В состав фонда заработной платы включаются, во-первых, зарплата по тарифным ставкам, окладам или сдельным расценкам, независимо от форм и систем оплаты труда; во-вторых, стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты; в-третьих, стимулирующие выплаты; в-четвертых, выплаты компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда; в-пятых, оплата за непроработанное время в соответствии с законодательством (оплата ежегодных и дополнительных отпусков, оплата льготных часов подросткам, оплата специальных перерывов в работе и простоев не по вине работника и другие).
К выплатам социального характера относятся: оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам; надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; стипендии направленным предприятиями на обучение в средние и высшие учебные заведения, имеющие аккредитацию; оплата путевок работникам на лечение и др.
С переходом на рыночные отношения правительство перешло на косвенное регулирование фонда оплаты труда, введя в 1994-1997 г. налогообложение той части фонда оплаты труда, которая превышала установленный норматив.
Государственное регулирование заработной платы открывает перспективу постепенного увеличения ее связи с конечными результатами производства и труда, которая сейчас существенно нарушена.
Такое регулирование по мере стабилизации экономики послужит основанием к разработке эффективных систем и форм заработной платы работников по отраслям деятельности, нормативных материалов по труду (норм выработки, нормативов численности и других), отвечающих складывающимся рыночным отношениям.