Организация и проведение внутреннего аудита на ООО «Глория». Часть 4

1 2 3 4

---

Глава 3. ВНУТРЕННИЙ АУДИТ СИСТЕМЫ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА НА ООО МПП «ГЛОРИЯ»

Актуальность исследования продиктовна необходимостью постоянного совершенствования систем менеджмента и деятельности организации в целом для подтверждения соответствия и обеспечения должного уровня качества, на что направлен внутренний аудит как инструмент поиска направлений улучшения.

Ряд авторов отмечают, что повышение уровня качества товаров и услуг в сегодняшних условиях является необходимым механизмом привлечения потребителя, обеспечения кокурентоспособности организации, и ее успешного функционирования. Современная компания не может получать прибыль, не обеспечив должный уровень качества, способный удовлетворить все запросы потребителей. В целях признания соответствия компании общепринятым требованиям, все большую актуальность для предприятий представляет создание систем менеджмента, отвечающих требованиям стандартов МС ИСО.

Практика показывает, что для удовлетворения требований и запросов потребителей и других заинтересованных сторон и обеспечения устойчивого развития компании, в последние годы организации стремятся к объединению требований нескольких систем менеджмента – созданию интегрированной системы менеджмента.

Внедрив систему менеджмента, руководство организации должно интересоваться, как она функционирует, где происходят сбои в системе, и оценивать ее результативность. Результаты внутренних аудитов предоставляют такого рода информацию для анализа со стороны руководства организации, что позволяет разработать корректирующие действия и выявить возможности улучшения, как отдельных процессов, так и системы в целом.

Одним из основных требований, согласно МС ИСО является поддержание и непрерывное улучшение  систем менеджмента, дает возможность получить объективную оценку о ее функционировании и степени соответствия.

В соответствии с ИСО 9000 аудит качества определяется как систематическое и независимое исследование, проводящееся для того, чтобы установить, соответствует ли деятельность в области качества запланированным требованиям реализуются и пригодны ли они для достижения поставленных целей. Различают внешние и внутренние аудиты качества.

Аудит является незаменимым элементом СМК, поскольку предоставляет возможность в рамках упорядоченного процесса время от времени оценивать способность системы обеспечивать текущие процессы и воспринимать изменения. В ходе проверки можно рассмотреть последствия изменений, а также эффект в случае отсутствия реакции на изменения. Наряду с этим, аудиты дают компаниям один из лучших шансов взглянуть на свою СМК свежим взглядом.

Основные требования к проведению внутренних аудитов регламентированы международным стандартом ИСО 19011-2012 «Руководящие указания по аудиту систем менджмента».

Практика осуществления внутреннего аудита на предприятиях наглядно демонстрирует, что в таких проверках заложен огромный потенциал, что, в свою очередь, может быть мощным инструментом значительного повышения эффективности деятельности организации.

Объект исследования – ООО МПП «Глория». В 2006 году предприятие ООО «Глория» сертифицировано в системе ГОСТ Р по стандартам серии ИСО 9000 и, таким образом, вошло в число более 20000 сертифицированных по стандарту ИСО российских предприятий – лидеров пищевой промышленности. В настоящее время МПП «Глория» представляет собой организацию нового типа, отвечающую всем современным требованиям безопасности продукции и работающую с поставщиками сырья и оборудования, также имеющими сертификаты соответствия стандарту ИСО 9000. Это дает дополнительные гарантии качества и безопасности, повышая конкурентоспособность предприятия.

Приоритетным направлением работы является постоянное совершенствование действующей системы менеджмента качества, детальный анализ и усовершенствование всех производственных процессов, оперативное исследование и оценка удовлетворенности покупателей производимой продукцией. Органами, выдавшими сертификат, проводится ежегодный инспекционный контроль для подтверждения соответствия внедренной на предприятии системы качества ИСО 9000.

В компании осуществляется процесс обеспечения качества закупаемой продукции, в том числе:

• входной контроль и испытания, такие как выборочный контроль, основанный на рабочих хараетеристиках;
• оценка сырья лабораторией ОГУ Магнитогорской городской лабораторией ветеринарно-санитарной экспертизы.

Документация СМК ООО МПП «Глория» включает:

• Руководство по качеству;
• Политика в области качества;
• Цели в области качества;
• Обязательные документированные процедуры;
• Записи по качеству.

Высшее руководство предприятия обеспечивает, чтобы цели в области качества, включая те, которые необходимы для выполнения требований к продукции, были установлены в соответствующих подразделениях и на соответствующих уровнях в организации.  Цели в области качества являются измеряемыми и согласуются с Политикой в области качества.

ООО МПП «Глория» обладает следующими конкурентными преимуществами:

• оптимальное соотношение цена-качество;
• территориальная близость поставщика и потребителя;
• оперативное реагирование на возникающие вопросы.

ООО МПП «Глория» способно выпускать продукцию, удовлетворяющую требованиям и ожиданиям потребителей. На всю продукцию предприятия, на процессы ее изготовления, на взаимоотношения между поставщиком и потребителем распространяется действие системы менеджмента качества.

ООО МПП «Глория» постоянно улучшает результативность СМК посредством использования:

• политики и целей в области качества;
• результатов проверок;
• анализа данных;
• корректирующих и предупредительных действий;
• анализа со стороны руководства.

Для эффективного проведения внутреннего аудита на предприятии проводятся внутренние аудиты, однако отдельного нормативного документа по ним не разработано.

Основными целями внутренних аудитов являются:

• установление факта, что внедрение СМК соответствует требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2011;
• обеспечение уверенности руководства организации и потребителей в том, что требования СМК, процессам производства и качеству продукции выполняются;
• проверка и оценка соответствия СМК требованиям, установленным ГОСТ ИСО 9001;
• оценка функционирования СМК с точки зрения достижения целей, определенных «Политикой в области качества»;
• выявление возможности улучшения деятельности, то есть непрерывного совершенствования СМК;
• получение объективной оценки состояния условий производства, его способности обеспечивать стабильное качество продукции и удовлетворять требованиям потребителей;
• оценка результативности и эффективности СМК или отдельных ее элементов по достижению установленных целей и реализации Политики в области качества;
• определение путей улучшения СМК;
• определение несоответствий в продукции, проводимых работах, технологических процессах и СМК с целью проведения корректирующих и предупреждающих действий.

В Руководстве по качеству ООО МПП «Глория» прописано, что результаты внутренних аудитов образуют важную составную часть для входных данных для анализа СМК со стороны руководства.

Обязательными элементами внутреннего аудита являются:

• качество продукции;
• состояние процессов на этапах производства продукции;
• функционирование СМК в целом или отдельных ее элементов;
• конкретные виды деятельности по обеспечению качества продукции;
• документация СМК;
• наличие организационной структуры и ресурсов;
• распределение ответственности;
• проверка процедур по управлению документацией (утверждение, внедрение изменений, изъятие устаревшей и аннулированной документации);

Проверка наличия документации на рабочих местах.

На предприятии, согласно ИСО 22000 проводятся 3 вида внутренних аудитов:

• аудит СМК;
• аудит производственного процесса;
• аудит продукции.

Кроме внутренних аудитов в организации могут проводиться внешние и совместные аудиты в соответствии с требованиями ГОСТ Р 19011.

При подготовке к аудиту аудитор обеспечивается рабочими документами, в состав которых входят:

• нормативные документы, на соответствие которым проводится аудит, в том числе: стандарты, СМК , процедуры, рабочие инструкции, тех-процессы;
• контрольный перечень вопросов по аудиту ;
• результаты предыдущего аудита;
• структура организации;
• отчеты о выполнении корректирующих и предупреждающих действий.

По результатам проверки готовится «Отчет по внутреннему аудиту СМК», «Отчет по внутреннему аудиту продукции», «Отчет по внутреннему аудиту процессов производства». В случае обнаружения несоответствия/замечания составляется «Акт о несоответствии/замечании» (Приложение Б).

Аудит проводится в соответствии с программой, утвержденной директором ООО МПП «Глория».

Участниками внутренних аудитов являются:

• представитель руководства по качеству;
• руководитель группы внутренних проверок (главный аудитор);
• руководители проверяемых стрктурных подразделений (либо уполномоченные представители подразделений);
• члены групп проверок (аудиторы);
• персонал проверяемых подразделений.

Общее руководство процессом внутреннего аудита осуществляется представителем руководства по качеству и включает:

• разработку программы аудита;
• выбор объектов проверок, утверждение плана внутренних аудитов (проверок);
• органицию подготовки аудиторов по проведению внутренних аудитов;
• организацию и проведение анализа результатов проверок и извещение о них руководства предприятия;
• отслеживание за выходом новых методических документов по процедурам проведения внутренних аудитов (проверок), заказ такой документациии обеспечение ею внутренних аудиторов.

Главный аудитор – руководитель группы внутренних аудитов (проверок), назначается приказом директора ООО МПП «Глория». Он отвечает за организацию, планирование и проведение внутренних аудитов (проверок), а также документальное оформление всех материалов по их проведению. Его обязанности включают:

• определение объектов аудита (проверок);
• разработка, оформление плана проверок;
• участие в формировании группы аудиторов по проведению внутреннего аудита (проверки), их инструктаж;
• оценка результатов проверок;
• составление отчетов по результатам аудитов (проверок);
• контроль выполнения работ по разработке и выполнению корректирующих и предупреждающих мероприятий по устранению несоответствий и наблюдений, выявленных в процессе проверки.

В том случае, если в область программы аудита входит деятельность главного аудитора, назначается дополнительный руководитель группы внутренних аудитов.

Представитель руководства по качеству ежегодно формирует состав специалистов ООО МПП «Глория», способных осуществлять внутренние аудиты. Состав этих специалистов назначается приказом директора.

По результатам исследования можно сделать следующие выводы:

1. В целом процесс внутреннего аудита СМК в ООО МПП «Глория» функционирует удовлетворительно и имеет свои положительные моменты . на предприятии разработана и внедрена матрица распределения ответственности между участниками процесса за планирование, проведение и документирование результатов аудита;
2. Однако, в ходе анализа процесса внутреннего аудита были выявлены следующие недостатки, оказывающие отрицательное влияние на результативность процесса и на функционирование СМК в целом: — не разработана документированная процедура «Внутренние аудиты» в соответствии с требованиями ГОСТ ISO 9001-2011 «Системы менеджмента качества. Требования»;
3. существует необходимость в разработке документа, отражающего методические указания по проведению аудита;
4. в отчётах по внутренним аудитам отсутствуют требования к улучшению и применению в рекомендациях по аудиту на соответствие требованиям ISO 20000;
5. недостаточная квалификации аудиторов по аудиту на соответствие ISO 20000;
6. нерегулярное проведение внутренних аудитов;
7. планирование осуществляется с учетом статуса выполняемых работ, не идентифицируются области наибольшего риска, проверка которых должна быть более приоритетной;
8. не закреплены единые критерии и показатели результативности СМК;
9. произвольные формы отчётов аудита; отсутствуют рекомендуемые формы отчётов по результатам внутреннего аудита;
10. отсутствие рекомендаций со стороны аудиторов по совершенствованию функционирования СМК в соответствии с требованиями ISO 20000;
11. необъективность оценки функционирование процессов СМК;
12. недостаточное внимание уделяется отслеживанию результативности внутреннего аудита;
13. недостаточное использование графических методов при формировании отчетной документации.

С целью совершенствования процесса внутреннего аудита системы менеджмента качества в ООО МПП «Глория» и устранения выявленных недостатков предлагается:

1. Задокументировать процедуру «Внутренний аудит» в соответствии с требованиями ГОСТ ISO 9001-2011 «Системы менеджмента качества. Требования»;
2. Пересмотреть порядок внутреннего аудита;
3. Разработать формы отчётов для различных видов внутреннего аудита;
4. Организовать повышение квалификации аудиторов на повышение уровня знаний по ISO 20000;
5. Обязать аудиторов разрабатывать рекомендации по совершенствованию СМК в соответствии с требованиями ISO 20000;
6. Разработать программу обучения внутренних аудиторов для проведения аудитов по ISO 20000;
7. При планировании и проведении внутренних аудитов в первую очередь и более обстоятельно проверять те процессы, за которые несет ответственность проверяемое подразделение или должностное лицо, обращая особое внимание на результативность процессов, возможность их улучшения, в том числе за счет предупреждающих действий;
8. Аудиторской группе по улучшению СМК использовать более жесткие критерии оценки планируемых корректирующих действий и результатов предпринятых действий с тем, чтобы обеспечить устранение не только несоответствий, но и их причин;
9. По выявленным при внутренних аудитах несоответствиям разрабатывать и осуществлять не только коррекции, в силу неизбежности, но и корректирующие действия, направленные на устранение причин несоответствий. Обязательно устанавливать причины несоответствий, так как только в этом случае могут быть определены правильные действия;
10. Отчет о несоответствиях строго базировать на объективных свидетельствах с соответствующими ссылками. Предложенные рекомендации позволят вовремя выявлять проблемы в СМК и разрабатывать корректирующие действия для повышения функционирования СМК и улучшения качества производства мясной продукции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе рассмотрены сущность и особенности внутреннего аудита. Приведены определения внутреннего аудита. Наше мнение по определению внутреннего аудита совпало с Осадчая В.И. и оно выглядит следующим образом: «Внутренний аудит – независимая оценка деятельности, производимая внутри предприятия в качестве оказания ему аудиторских услуг».

Внутренний аудит является неотъемлемой частью управленческого контроля предприятия.

Объектом данного аудита является решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Цель внутреннего аудита предприятия определяется руководством предприятия, средства выбираются самостоятельно внутрифирменным положением, либо определяются стандартами внутреннего аудита, вид деятельности – исполнительская, организация работы – выполнение конкретных заданий руководства, взаимоотношение между руководством предприятия и внутренним аудитором является подчиненность аудиторов руководству предприятия. Субъектами внутреннего аудита являются сотрудники, подчиненные руководству предприятия, находящиеся в штате предприятия. Квалификация внутреннего аудитора определяется по усмотрению руководства предприятия, оплата их является начисление заработной платы по штатному расписанию. Внутренние аудиторы ответственность несут перед руководством за выполнением обязанностей. Методами внутреннего аудита могут быть одинаковыми с внешним аудитом, имеются различия в степени точности и деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
2. ТР ТС 021/2011 «О безопасности пищевой продукции»;
3. ИСО 19011-2012 «Руководящие указания по аудиту систем менджмента»;
4. ИСО 9001-2011 «Система менеджмента качества. Требования»;
5. ГОСТ Р 53755-2009 «Система менеджмента безопасности пищевых продуктов. Требования к органам, осуществляющим аудит и сертификацию систем менеджмента безопасности пищевых продуктов»;
6. ГОСТ Р ИСО 9000-2015 «Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь»;
7. ГОСТ Р ИСО/МЭК 20000-1-2013 «Информационая технология (ИТ). Управление услугами. Требование к системе управления услугами»;
8. ГОСТ 32951-2014 «Полуфабрикаты мясные и мясосодержащие. Общие технические условия»;
9. ГОСТ 31785-2012 «Колбасы поукопченые. Технические условия»;
10. ГОСТ 33673-2015 «Изделия колбасные вареные. Общие технические условия»;
11. Аристов О. В. Управление качеством: учеб. / О. В. Аристов. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 238 с.;
12. Басовский Л. Е. Управление качеством: учеб. / Л. Е. Басовский, В. Б. Протасьев. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 211 с.;
13. Горбашко Е. А. Управление качеством: учеб. пособие / Е. А. Горбашко. — СПб. [и др.]: Питер, 2008. — 382 с.;
14. Управление качеством продукции. Инструменты и методы менеджмента качества: учебное пособие / С. В. Пономарев, С. В. Мищенко, B. Я. Белобрагин, В.А. Самородов, Б. И. Герасимов, А. В. Трофимов, C. А. Пахомова, О. С. Пономарева. — М.: РИА «Стандарты и качество». — 2005. — 248 с.;
15. Шокина Л. И. Оценка качества менеджмента компаний: учеб. пособие / Л. И. Шокина; под ред. М. А. Федотовой; Финансовая акад. при Правительстве Рос. Федерации. — М.: КноРус, 2009. — 344 с.;
16. Ветров, Г. Д. СМК как новый уровень функционирования предприятия / Г.Д. Ветров. – М.: Согласие, 2009 — 234 с.;
17. Езрахович, А.Я. Новая версия ISO 9001:2015; Стандарт ISO 9001:2015 / А.Я. Ез-рахович, В.А. Дзедик, Ю.А. Банных // Методы менеджмента качества : ежемесячный научно-технический журнал / Госстандарт России; Всероссийская организация качества; РИА «Стандарты и качество» .— М., 2014 .— № 7 .— С.32-36;
18. Лапидус, В.А. Печальная история о приключениях стандартов ISO серии 9000 в России / В. А. Лапидус // Методы менеджмента качества : ежемесячный научно-технический журнал / Госстандарт России; Всероссийская организация качества; РИА «Стандарты и качество» .— М., 2012 .— № 6 .— С.4-7.;
19. Агарков, А.П. Управление качеством [Электронный ресурс]: Учебник для бакалавров/ А.П.Агарков.- М.6 Дашков и к, 2014.- Режим доступа: http://znanium.com (дата обращения 20.06.20);
20. О предприятии ООО МПП «Глория» [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://gloria74.ru (дата обращения 20.06.20);
21. Лекция организация аудиторской службы [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://lektsia.com/7×7658.html (дата обращения20.06.20 );
22. Понятие и сущность внутреннего аудита [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.stud24.ru/product-quality/ponyatie-i-sushhnost-vnutrennego-audita/420525-1458597-page2.html (дата обращения 20.06.20);
23. Достоинства и недостатки внутреннего аудита – внутренний аудит [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://studwood.ru/986634/buhgalterskiy_uchet_i_audit/dostoinstva_nedostatki_vnutrennego_audita (дата обращения 20.06.20);
24. Внутренний аудит [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://glavkniga.ru/situations/s504749 (дата обращения 20.06.20);
25. Учет требований нормативно-правовых актов в ходе аудита [Электронный ресурс]. — https://studme.org/1964010226084/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_trebovaniy_normativno-pravovyh_aktov_hode_audita (дата обращения 20.06.20);
26. Контроль качества аудита [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://ur-consul.ru/Bibli/Kontroljj-kachyestva-audita.html (дата обращения 20.06.20);
27. Методика проведения внутреннего аудита [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.bestreferat.ru/referat-197231.html (дата обращения 20.06.20);
28. Стратегический анализ деятельности мясоперерабатывающего предприятия [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://knowledge.allbest.ru/management/3c0b65625a3bc79b4c43a89521306d37_0.html (дата обращения 20.06.20).

---

1 2 3 4