Оценка доходности коммерческого банка

1  2

---

Оглавление

 

Введение

Глава 1. Теоретические основы доходности коммерческого банка

1.1. Понятие доходности коммерческого банка

1.2. Основные факторы, определяющие доходность коммерческого банка

1.3. Методы и методики оценки доходности коммерческого банка

Глава.2. Современная практика оценки доходности коммерческого банка

2.1.Характеристика коммерческого банка

2.2. Анализ доходов и расходов коммерческого банка

2.3. Анализ доходности коммерческого банка

Глава 3.Основные направления повышения доходности коммерческого банка

3.1.Ключевые факторы снижения доходов коммерческого банка

3.2. Пути повышения доходности деятельности банка

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список используемой литературы

 

Введение

 

В настоящее время в экономике России наступили этапы перехода к активным формам рыночных отношений. Являясь движущей силой роста производительности труда, рыночная экономика максимально способствует повышению эффективности производства.

Актуальность темы анализа «доходности коммерческих банков» занимает ключевые позиции в структуре исследования деятельности банков. Параметры доходности и её элементов, а также их функциональные связи в зависимости от экономических, в том числе и от многих финансовых характеристик, являются важнейшими показателями коммерческих банков. Такие экономические понятия как «оценка бизнеса» и многие другие термины до настоящего времени не имеют четких и однозначных формулировок. Актуальность анализа параметра «доходность коммерческого банка» с непрерывно повышающейся адекватностью его «оценки» реальному финансовому состоянию банка в данный период времени непрерывно возрастает. Доходность коммерческого банка отражает положительный совокупный финансовый результат во всех сферах его коммерческой деятельности. Помимо этого, доходность банка определяет оптимальность структуры его баланса, как в части активов, так и пассивов.

Реальная структура доходов и расходов, расчёты процентной маржи и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходный маржи при прогнозировании ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям, требуют повышенной точности и адекватности реальному состоянию коммерческого банка при оценке доходности. Другим существенным фактором, определяющим актуальность изучения форм и методов оценки доходности является сущность работы коммерческих банков. Многофункциональность сущности работы банков вносит существенный вклад в оценочные параметры доходности организаций.

Наибольшее влияние на эти оценки оказывают следующие функции:

• функция аккумулирования – формы, методы и временные характеристики аккумулирования временно свободных денежных средств физических и юридических лиц на условиях возвратности, срочности, платности;
• функция распределения аккумулированных средств на тех же условиях, но от имение самого банка.

На оценку доходности деятельности банков влияет и третья функция его работы:

• расчетно-кассовое обслуживание клиентов.

Независимо от формы собственности коммерческих банков они, при этом, остаются самостоятельным субъектом экономики.

Показатели доходности, совместно с показателями ликвидности, рисками и другими необходимо учитывать в управленческих решениях по организации деятельности банка, то есть являются одним из направлений банковского менеджмента.

Целью работы является анализ, систематизация и выработка эффективных форм и оценочных методов финансовой деятельности отдельных банков, банковских объединений (например, Сбербанка РФ, Газпромбанк и др.) и банковской системы в целом.  В работе используется широко применяемая трактовка «оценки» как сравнительного количественного значения параметров, сопоставляемых между собой или с эталонными значениями, а также качественные характеристики объекта анализа.

По целевому назначению методики можно разделить на группы:

• рейтинговые оценки;
• ранжирование по одному из показателей деятельности банка;
• расчёта нормативов;
• оценка имиджа.

Анализ алгоритмов используемых методик оценок показал их большое разнообразие, как правило, определяемое целевым назначением получаемых оценок и разнообразием их форм. Кроме того, анализ методик оценки доходности коммерческого банка, показал усиление адекватности получаемых оценок реальному финансовому состоянию банка при проведении анализа на основе многофакторной и мультипликативной модели. Реализация поставленной цели осуществлялась с помощью постановки и решения ряда задач, решение которых позволит повысить эффективность оценочных форм и методов анализа доходности коммерческих банков. Объектом исследования в поставленных и решаемых задачах является оценка доходности коммерческих банков, в которую входит набор функционально связанных форм.

Задачи частичной и общей оценки влияния на доходность банка решались для следующих наиболее результативных операций: инвестиционные, кредитные, кассовые, депозитные, комиссионно – посреднические, и другие.

В первой главе работы даны определения основных понятий, которые используются при классификации доходов и расходов в банках второго уровня, в используемой в настоящее время двухуровневой банковской системе. Методы оценки финансового состояния Сбербанка и различных коммерческих банков описаны в соответствии с устоявшимися понятиями, что позволяет использовать при анализе сопоставления и качественные характеристики.

Во второй главе проведён анализ организационно-экономических характеристик банков второго уровня. Базовый набор операций банка главным образом рассматривался для Сбербанка РФ, а также для широко используемых операций коммерческих банков. При этом достаточно подробно проведён анализ деятельности коммерческих банков при выполнение депозитных функций, кредитной составляющий его деятельности, а также организации денежных платежей и расчётов.           В третьей главе рассмотрены регуляторы и оценки доходности банков. Выделены основные направления путей повышения доходности банков. Также в третьей главе выделены и обоснованы основные факторы снижения доходов коммерческого банка.

В заключении выделены и обоснованы наиболее эффективные формы и методы оценки доходности деятельности банков второго уровня, включая Сбербанк РФ. Предложены конкретные рекомендации по повышению доходности коммерческих банков.

Анализируемая литература на первом этапе рассмотрения была разделена на две группы. В первой группе собраны и изучались работы посвящённые общим характеристикам и суммарным оценкам параметра доходность. В этой же группе были статьи, посвящённые сравнительным показателям доходности и основным показателям деятельности сравнительным характеристикам показателя доходности и основным показателям коммерческих банков: рентабельность, ликвидность, прибыльность и другие.      Во второй группе анализируемых литературных источников собраны научные работы, учебники и другие, посвящённые отдельным коэффициентам и показателям доходности и сопоставлению их с оценочными характеристиками широко используемых показателей эффективности и устойчивости деятельности коммерческих банков.

 

Глава 1. Теоретические основы доходности коммерческого банка

 

1.1. Понятие доходности коммерческого банка

 

С целью оценки рисков и эффективности деятельности коммерческих банков работники банков, клиенты банков, финансовые органы на общегосударственном и региональных уровнях, учёные экономисты — теоретики и практики используют большой набор экономических показателей[8]. Чаще всего показатели требуются в форме количественных оценок, но актуальными, особенно в обобщающих сопоставлениях, используются и качественные характеристики. В последнее время в спектре оценок деятельности коммерческих банков произошли некоторые изменения. Роль ключевого относительного показателя эффективности работы коммерческих банков уверенно стала переходить и к понятию «доходность».

Понятие доходности заняло своё место в группе наиболее востребованных параметров оценки деятельности коммерческих банков, максимально востребованными из которых являются: доход, расход, прибыль, прибыльность, рентабельность, ликвидность и другие. Все эти параметры дают оценки эффективности работы коммерческих банков в различных направлениях банковской деятельности. Предметная оценка этих параметров широка и многозначна. Различные параметры их группировки дают качественные и количественные оценочные характеристики рабочих направлений деятельности финансовых организаций[10]. Количественные оценочные характеристики деятельности банков, в первую очередь, необходимы самим банкам с целью выработки таких управленческих решений, которые в итоге приводят к повышению эффективности, в том числе и доходности, деятельности банка. Пайщики, акционеры, клиенты также заинтересованы в получении оценочных характеристик. Государственные и различные управляющие и контролирующие органы свою работу по управлению банковской системы и её элементами вырабатывают свои действия также исходя из количественных и качественных параметров работы банков.

Все показатели деятельности банков в той или иной степени заинтересованности необходимы их заказчикам. С целью определения роли и места показателя «доходность» проведем анализ наиболее широко используемых оценок, характеризующих деятельность коммерческих банков, так как доходность близка с ними по смысловой нагрузке и будет использоваться самостоятельно или в группах (с ними) в оценочных действиях[26].

В зависимости от экономической ситуации, формы и методов работы коммерческих банков понятие «доход» формируется различным образом. Например. Доход – это величина денежных средств, полученных в результате некой деятельности за отчетный период. Более расширенное определение и критерии понятия доходы можно представить в виде: «Доходы» – это приращение экономических выгод в форме притока или увеличения активов банка, либо сокращения его обязательств, приводящих к увеличению капитала, не связанному с вкладами собственников и происходящее в форме[27]:

• притока активов;
• повышение стоимости активов в результате переоценки или уменьшения резервов на возможные потери, за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, относимые на увеличение добавочного капитала;
• увеличения активов в результате конкретных операций по реализации активов, выполнению работ, оказанию услуг;
• сокращения обязательств, не связанных с уменьшением или выбытием соответствующих активов.
• Доходы и расходы в зависимости от их характера, условия оплаты и видов операций подразделяются [1,4,38] на:
• операционные доходы и расходы;
• прочие доходы и расходы.

В последнее время, особенно с усилением математического моделирования экономической и, как её составляющей, финансовой деятельностью, как коммерческих банков, так и хозяйствующих субъектов, которых эти банки обслуживают, усилилась значимость унификации оценок деятельности и повышения адекватности их реальному финансовому состоянию[33].

Очередным шагом к усилению эффективности оценочных данных стало введение и расширение объектов исследования относительного показателя эффективности в виде функции «доходность» и системы её коэффициентов. Функция доходности по структуре своих коэффициентов более универсальная к различным видам деятельности коммерческих банков и к вопросам, которые ставят клиенты этих банков. Система коэффициентов доходности более универсальна, чем ближайшие к ней системы коэффициентов прибыльности и рентабельности. Доходность обычно определяется в процентах. Круг наиболее значимых и широко используемых видов доходности для большинства финансовых ситуаций, форм и методов деятельности коммерческих банков можно ограничить следующими пятью понятиями:

• доходность к погашению (для облигаций);
• текущая доходность (для акций и облигаций);
• дивидендная доходность (для акций);
• годовая процентная доходность;
• внутренняя доходность.

Анализ видов доходности и факторов, влияющих на её значение в первую очередь проведём путем сопоставления форм и методов их образования.
С целью увеличения точности и объективности анализа сопоставляются коэффициенты и параметры, близкие по оценочным характеристикам. Необходимо отметить, что обобщённые характеристики (понятия), имея большое значение в оценке деятельности коммерческих банков [15,16], всё же не дают конкретные ответы на поставленные задачи[23,24].

Сопоставляя доходность и доход, на первых этапах введения в практику оценочной деятельности финансовых результатов работы коммерческих банков, выводились обобщённые понятия доходности. «Доходность» определялась как величина изменения стоимости активов по отношению к её первоначальной стоимости за определенный период времени в процентах.

Постепенно, в связи с возрастающими требованиями заказчиков оценочных характеристик, расширялось число коэффициентов, входящих в систему понятия «доходность». Например, часто применяемый на практике в последнее время инвесторами, для оценки результативности операций вложения коэффициент доходности используется в следующем виде:

, где:

– коэффициент доходности;

ПП – прибыль за период;

СВ – сумма инвестиционных вложений.

Деятельность инвесторов за планируемый итоговый период будет считаться эффективной, если выполняются условия, при которых значение коэффициента доходности превышает 100%. В конкретном случае условие может иметь, например, следующий вид. Посредническая компания приобрела по оптовой рыночной цене оборудование на 2 миллиона рублей. Сдала его в аренду коммерческому банку на 2 года, установив арендную плату за это оборудование (информационно – аналитический комплекс) 98 тысяч рублей в месяц. В этом случае доходность проведенной операции составила:

 (2),

То есть доходность, в нашем примере это отдача от капиталовложений, показывает финансовую эффективность сделки для инвестора.

Анализ практических и теоретических форм и методов оценки доходности показывает её возрастающую потребность в финансовой деятельности коммерческих банков даже относительно таких близких параметров как прибыльность и рентабельность.

 

1.2. Основные факторы, определяющие доходность коммерческого банка

 

Одним из основных параметров эффективности деятельности коммерческих банков до 1995 года [1] бала величина его дохода. Задача максимизации банковских доходов рассматривалась как ключевое направление работы руководства банков. Понятие доходности по отношению к основным операциям банков имело различные формулировки в зависимости от анализируемых банковских операций и от финансовых показателей этих операций. Наиболее общим из них во многих случаях принимаются следующая формулировка: «доходность» — это отношение абсолютной величины дохода к некоторой базе, которая состоит из суммы первоначальных вложений или вложений, которые необходимо сделать для получения этого дохода. При этом первостепенность получения максимальных доходов сменилась требованиями оптимизации основных показателей финансовой деятельности банка таких, как рентабельность, ликвидность, финансовые риски и другие[7].

Повышение эффективности и точности анализа финансовой деятельности коммерческих банков способствовало введение в оценочные и рейтинговые исследования более общего, чем ранее применяемых, параметров – доходность. Доходность является ключевым понятием в анализе инвестиционных проектов. В оценке основных финансовых операций коммерческих банков стали использоваться такие понятия, как доходность инвестиций, капитала, акций, облигации и других факторов деятельности банков [27,28]. В общем виде факторы, влияющие на доходность коммерческих банков, делятся на внешние и внутренние.

Внешние факторы представляют собой комплекс факторов, на которой коммерческие банки не имеют практически никакого влияния (в основном в виде просьб или пожеланий) [5]. (Данные представлены в Таблице 1).

Таблица 1– Внешние факторы.

 

Например, доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением их рыночной стоимости, не анализируются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Это связано с тем, что доходы и убытки не фиксируются от одного рассмотрения до другого, при этом оставаясь зависимыми от внешних условий, не поддающихся управлению руководством банка. Внешние факторы, главным образом, участвуют в ценообразовании, объеме продаж продукции, в установлении стоимости материалов.

Внутренние факторы. К основным внутренним факторам, определяющим деятельность коммерческих банков, относятся: (данные предоставлены в таблице 2.).

Таблица 2 – Внутренние факторы.

 

Количество факторов, определяющих параметры доходности коммерческих банков, колеблется от нескольких десятков до 200 и более в зависимости от числа видов финансовых операций, осуществляемых банком, от разнообразия задач клиентов и финансовых потоков, обслуживаемых банком. При этом финансовые потоки неравномерно распределены по банковским операциям и оказываемым банкомат финансовые услугам.

Основной вклад в величину уровня показателей доходности вносят факторы базовых операций банка[11,12]:

• прибыль;
• приток и выбытие активов;
• доходы и расходы от банковских операций;
• операционные доходы и расходы;
• прирост стоимости активов;
• проценты за выданные кредиты;
• снижение стоимости активов;
• и другие факторы.

Анализ финансовой деятельности коммерческих банков с использованием параметров доходности повышает его точность (адекватность реальному состоянию дел), при этом, результативность совместный оценки коэффициентов доходности и ранее применявшихся параметров (рентабельность, прибыльность, ликвидность и других) ещё более усиливает эффективность и значимость получаемых показателей деятельности банков.

 

1.3. Методы и методики оценки доходности коммерческого банка

 

Продолжающееся формирование рыночных отношений, повышение его эффективности усилило роль оценочных характеристик бизнеса[13,14]. Значение результатов оценок, их адекватности реальному состоянию финансовой деятельности банков повысилось на всех этапах хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности банков. Оценка бизнеса банков, в частности, важна при страховании, кредитовании, акционировании, привлечении инвесторов, пайщиков, клиентов и других операциях осуществляемых финансовой организаций. Одним из важнейших итогов оптимизации структуры баланса банка является параметр «доходность«, как определяющий суммарный результат его финансовой деятельности. Рационализация структуры доходов и расходов является ключевым условием обеспечения доходности банка [21]. Дополнительным и не менее значимым условием обеспечения доходности является также расчет процентной маржи и выявление тенденции в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходной маржи с целью прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям.

Являясь результатом оптимизации структуры баланса банка, доходность формируется многими факторами, что неизбежно приводит к разнообразию методов и методик её оценки. Среди различных, используемых в практике анализа финансовых результатов в банковской деятельности по показателям доходности наибольшую точность и эффективность показали следующие методы и методики[25,26]:

• использование приемов структурного анализа;
• методика оценки динамики финансовых результатов, включая параметры доходности, деятельности банка по годовым, полугодовым и квартальным показателям;
• формирование и экономическое обоснование группировок доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
• определение формы (функции) зависимости анализируемых показателей деятельности банка от различных влияющих факторов;
• для получения итоговой оценки используется метод сопоставления полученных показателей с апробированными и рекомендуемыми [4] уровнями.

В общем виде методика оценки доходности деятельности коммерческих банков не имеет существенных отличий от методик определения оценочных характеристика основных параметров финансовой деятельности банков [9,17].

Наиболее заметные отличия существуют в методах оценки конкретных показателей (дивиденды по паями акциям, проценты по ссудам, предоставленным другим банкам, проценты, полученные по ссудам, предоставленным клиентам и т.п.). На начальном этапе анализа доходности применяется методика, с помощью которой устанавливается составляющая каждого вида дохода и функция их изменения, как во времени, так и от других факторов [5,25]. В основе методики данного анализа лежит систематизация результатов по трем наиболее информативным направлениям:

• определение основного фактора доходности в деятельности конкретного банка;
• оценка степени стабильности основного фактора доходности;
• анализ клиентуры тех банковских услуг, которые соответствуют основному фактору доходности [30].

Одним из преимуществ рассматриваемой методики оценки доходности является возможность, без снижения точности выводов, использовать различные методы получения финансовых коэффициентов. Например:

Ежегодное приращение (списание) – это разница между рыночной ценой (на конец анализируемого периода) и номиналом, деленное на количество лет до погашения облигации. В зависимости от задач, поставленных при оценке доходности, применяют методы, в которых коэффициенты (уровни) доходности определяются отношением анализируемого фактора доходности к базовому значению финансового показателя, в структуру которого входит этот фактор. С помощью предоставленных выражений вычисляем по два значения коэффициентов доходности – за отчетный и предыдущий периоды:

С помощью коэффициентов доходности, полученным анализируем методом, можно сформировать, например, один из оценочных выводов, о динамике деятельности банка (рейтинге) за отчетный и предшествующий периоды: «Падение значений коэффициентов доходности К1дох и К2дох за анализируемый период времени и рост К3дох за этот же период показывает понижение рейтинга банка. При этом, формулируя итоговые выводы об эффективности финансовой деятельности коммерческого банка, необходимо учитывать не только уровни коэффициентов доходности, но и факторы его изменяющие.

 

Глава.2. Современная практика оценки доходности коммерческого банка

2.1.Характеристика коммерческого банка

 

ПАО «Сбербанк России» — крупнейший банк в России и СНГ с самой широкой сетью подразделений, предоставляющих весь спектр инвестиционно-банковских услуг. Его активы составляют четверть в банковской системе страны. Сбербанк создан с целью привлечения временно свободных денежных средств населения и предприятий и их эффективного размещения на условиях возвратности, платности, в интересах вкладчиков банка и развития хозяйства[32].

По форме организации Сбербанк представляет собой акционерное кредитное учреждение, осуществляющее деятельность на основе Устава[42]. Поскольку учредителем банка выступает Центральный Банк России, ему принадлежит часть собственности ПАО «Сбербанк России» — контрольный пакет акций, другая часть – акционерам, которыми являются банки, учреждения, организации, совместные предприятия, а также отдельные работники и коллективы учреждений системы Сберегательного банка России, Российского республиканского управления инкассации Центрального банка России [43].

За последние годы Сбербанк стал крупнейшим и наиболее значимым финансовым институтом Центральной и Восточной Европы, а также одним из заметных участников мирового финансового рынка. Этот рост происходил на фоне исключительно динамичного развития российского банковского рынка. Возможности и потенциал развития Сбербанка будут и в дальнейшем определяться во многом наличием сильных конкурентных позиций на российском финансовом рынке, который в среднесрочной перспективе будет оставаться одним из самых быстрорастущих и привлекательных в мире.

На сегодняшний день Сбербанк является абсолютным лидером российской банковской системы. По своим рыночным позициям, по объёму активов и капитала, по своим финансовым результатам и масштабам инфраструктуры Сбербанк в несколько раз превосходит своих ближайших конкурентов. Масштаб и устойчивость Сбербанка особенно явственно проявляются в периоды нестабильности на финансовых рынках. За последние годы Сбербанком проведена большая работа, которая обеспечила окончательное формирование четырех основных групп конкурентных преимуществ Сбербанка, а именно:

1) значительная клиентская база во всех сегментах (корпоративные и розничные, крупные и мелкие клиенты) и во всех регионах страны;

2) масштаб операций как с точки зрения финансовых показателей (доступные размер и дюрация операций, доступ к ресурсам, международные рейтинги, возможность инвестиций), так и с точки зрения количества и качества инфраструктуры (в частности, уникальная сбытовая сеть для розничных и корпоративных клиентов);

3) бренд и репутация Сбербанка в первую очередь связанны с огромным ресурсом доверия Сбербанка со стороны всех категорий клиентов;

4) коллектив Сбербанка и значительный накопленный опыт, большое количество опытных квалифицированных специалистов во всех регионах России, огромный управленческий опыт в рамках одной из самых масштабных финансовых организаций в мире, процессы и системы, которые в целом справляются с задачами уникального масштаба и сложности.

Основными структурными элементами системы ПАО «Сбербанк России» выступают отделения. Они могут иметь операционные отделы, филиалы, обслуживающие клиентов, а также агентства, созданные по согласованию с другими организациями. Кроме того, Сберегательный банк России вправе создавать дочерние учреждения с правом юридического лица, собственным капиталом и контрольным пакетом акций, принадлежащих банку как на территории РФ, других государств СНГ, так и за границей. Возглавляются отделения ПАО «Сбербанк России» управляющими, назначенными председателями банков. Все учреждения системы ПАО «Сбербанк России» осуществляют свою деятельность в соответствии с Положением о соответствующих подразделениях, где определяются ответственность, выполняемые функции и т. д.

Согласно Генеральной лицензии на осуществление банковских операций № 1481, ПАО «Сбербанк России» предоставляется право на осуществление следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определённый срок);
• размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определённый срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;
• открытие и ведение счетов физических и юридических лиц;
• осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам;
• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• купля – продажа иностранной валюты;
• выдача банковских гарантий;
• осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств.

Средства для осуществления этой деятельности привлекаются Сбербанком из следующих источников: средства акционеров, вклады частных клиентов, средства юридических лиц; другие источники, в том числе заимствования на международных финансовых рынках.

ПАО «Сбербанк России» имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в соответствии с законодательством РФ. Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях и в иностранной валюте в соответствии с установленными Банком России нормами и правилами.

Сбербанк выполняет широкий спектр функций, наибольшую активность среди них осуществляет по направлениям:

• орган экономического управления;
• посредническая деятельность (например, между кредиторами и заемщиками);
• агент биржи;
• и другие.

Среди множества операций, выполняемых Сбербанком РФ, наиболее востребованной является кредитование, то есть банк как финансовая организация становится центром кредитования. Характеристику Сбербанка можно рассматривать по разным направлениям. Наиболее полную, с целью практического использования, даёт анализ организационной и финансовой деятельности по показателям доходов и расходов ключевых операций банка.

Для примера проведения анализа доходов и расходов банка воспользуемся отчётом «О финансовых результатах». В первую очередь, рассмотрим доходы коммерческого банка, которые разделяются на доходы от основной деятельности, операционные доходы и прочие доходы.

Проанализируем доходы от основной деятельности банка, которые включают в себя процентные доходы и комиссионные доходы (табл. 3).

Таблица 3 – Основные показатели доходов и расходов, определяющие динамику финансовой эффективности ПАО «Сбербанк России».

Чистый процентный доход составил 853,7 млрд. руб., что на 18,3% больше предыдущего года:

• процентные доходы возросли на 313,4 млрд. руб. за счет роста портфеля кредитов юридическим и физическим лицам;
• процентные расходы увеличились на 181,2 млрд. руб. за счет роста объема средств клиентов (как физических, так и юридических лиц), а также за счет увеличения объема и стоимости привлечения средств в Банке России; особенно сильно возросла стоимость средств Федерального Казначейства и Банка России в декабре после поднятия ключевой ставки до 17%[2,39].

Чистый комиссионный доход составил 276,9 млрд. руб., что на 21,4% выше показателя за прошлый год. Комиссионные доходы, не связанные с кредитованием, увеличились на 24,0%. Основной вклад в данный рост внесли операции с банковскими картами и операции эквайринга – их прирост за год составил 32,2% или 30,7 млрд. руб., при этом в декабре заработано 14,9 млрд. руб. Такой рост в декабре обусловлен значительным увеличением объема операций держателями карт. С 2016г. опережающими темпами также росли комиссионные доходы от выдачи банковских гарантий, реализации сделок торгового финансирования и документарного бизнеса, продажи страховых и инвестиционных продуктов.

Чистый доход от валютной переоценки и по торговым операциям на финансовых рынках за 2016г. составил 81,2 млрд. руб., что в 3,7 раза превышает объем прошлого года. Основное влияние оказало создание резервов по валютным кредитам в связи с положительной переоценкой этих кредитов в результате девальвации рубля в конце 2016г. без ухудшения качества самих кредитов (только за 4 квартал 2016г. – около 48 млрд. руб.). При этом по правилам регулирования открытой валютной позиции банков резервы под обесценение валютных кредитов включались в валютные требования и обязательства для управления валютной позицией. Переоценка данных требований и обязательств, как и всех валютных активов и обязательств, номинированных в валюте, отражалась в статье доходов по торговым операциям. Таким образом, создание резервов по валютным кредитам технически сказалось на росте доходов по торговым операциям.

В целом операционный доход до совокупных резервов увеличился на 26,8% и превысил операционные расходы, которые увеличились на 9,6%. Отношение расходов к доходам снизилось на 5,8 п.п. до 36,6% за счет проводимой в Сбербанке программы по оптимизации расходов. Темп роста операционных доходов до совокупных резервов (26,8%) существенно превышает рост операционных расходов (9,6%).

В целом банк продолжает формировать резервы на возможные потери в соответствии с требованиями Банка России, придерживаясь консервативного подхода к покрытию существующих кредитных рисков. Созданные на балансе резервы превышают просроченную задолженность в 2,6 раза (на 1 января 2017 года в 2,2 раза) [42].

 

2.2. Анализ доходов и расходов коммерческого банка

 

В связи с возвращающей ролью рыночных отношений в экономике РФ усиливается значение банковской системы, как на государственном, так и на региональном уровне. Усиление влияния на хозяйственную деятельность Россия также способствует расширение внешнеэкономических и межрегиональных связей, что способствует, в том числе, процессу становления структуры коммерческих банков.

Это неизбежно привело к возрастанию значения и роли анализа финансового состояние банков, важнейшей частью которого является анализ доходов и расходов. Повышенные риски деятельности коммерческих банков, часто приводящие к кризисным ситуациям, создаются недостаточной оценкой собственного финансового состояния, включая оценки доходов и расходов.

Значимость оценочных характеристик этих параметров и их адекватности реальным экономическим параметрам также возрастает с расширением использования в финансовых и экономических анализах параметра «доходность», составной частью которого они являются.

В практике анализа банковской деятельности в России не существует единых методических рекомендаций, при этом западные методики у нас практически неприменимы. Анализ методик оценки доходов и расходов коммерческих банков находятся в ряду важных задач анализа банковской деятельности.

Общее число, используемых в банковской системе видов доходов и расходов значительно. Каждый банк, в силу специфики и объемов, проводимых финансовых операций, имеет конкретный, как правило, существенно меньше от общего числа, набор видов доходов и расходов. Методики анализа доходов и расходов банков зависят от структуры финансовых операций банка, которая в основном определяет его организационную систему, а также от вида и цели задач, поставленных перед анализом. Разбор методов анализа будет проводиться для наиболее распространённых форм доходов и расходов.                                                             

Доходы от реализации:

• плата за расчетно-кассовое обслуживание;
• доходы от аккредитивов;
• дисконты по векселям;
• доходы от инкассации;
• плата за аренду банковских ячеек;
• плата за банковскую гарантию;
• комиссия по операциям с ценными бумагами;
• комиссия за выдачу наличной валюты;
• комиссия за перевод;
• и другие.

Внереализационные доходы:

• проценты по кредитам, выданным юридическим лицам;
• проценты по кредитам, выданным физическим лицам;
• проценты по межбанковским кредитам;
• проценты по депозитам;
• процентные доходы по векселям;
• комиссия за факторинговое обслуживание;
• услуги депозитария;
• доходы по операциям РЕПО;
• и другие доходы.

В качестве примера приведем некоторые из многочисленных виды расходов:

• по депозитам клиентов (физических лиц);
• по депозитам юридических лиц;
• по денежным средствам на счетах клиентов — юридических лиц;
• по полученным кредитам;
• расходы по операциям с приобретенными и выпущенными ценными бумагами;
• отрицательная оценка ценных бумаг;
• расходы, связанные с обеспечением деятельности коммерческих организаций (на содержание персонала, амортизацию имущества, организационные и управленческие расходы);
• штрафы, пени, неустойки;
• расходы по уплате налогов;
• расходы по формированию резервов на покрытие возможных потерь;
• и другие расходы.

Структурные, организационные, финансовые, операционные отличительные особенности деятельности коммерческих банков можно представить в виде одной из используемых в теории и практике группировок по приемам и методам анализа:

• формирование экономически обоснованных группировок доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
• сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем;
• оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;
• выявление степени зависимости показателей результатов деятельности банка от влияние различных факторов;
• экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;
• структурный анализ.

Форма результативных счетов, по которым учитываются производственные расходы и полученные доходы, утверждается контрольными государственными органами (в разных странах эти формы различны). В российских коммерческих банках результативные счета строятся по балансовому принципу. В настоящее время оценкой их финансового состояния (включая доходы и расходы) российских коммерческих банков занимаются сами банки или организации без участия ЦБРФ, Министерства финансов и Налоговой инспекции.

Отличаясь большим разнообразием, российские методики оценки доходности, доходов и расходов имеют различные алгоритмы их проведения. По целевому назначению их можно разделить на:

• рейтинговые оценки;
• ранжирование по одному из показателей деятельности банка;
• расчёт нормативов;
• оценки имиджа.

Разнообразие задач, выполняемых при анализе количественных и качественных характеристик доходов и расходов коммерческих банков вызывает необходимость создания их групп по различным параметрам и видам. Осуществляя анализ доходов коммерческих банков, как правило, определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Например, валовые доходы банка можно группировать по параметрам: процентные или непроцентные.

Процентные доходы:

• начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении;
• начисленные и полученные проценты по ссудам и иностранным валютам.

Непроцентные доходы:

• доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности банков и другие);
• доходы от валютных операций;
• доходы от полученных комиссий и штрафов;
• другие доходы.

Нормальная работа банка характеризуется стабильным и рентабельным приростом доходов. Методики анализа доходов и расходов коммерческих банков, проводимые различными рейтинговыми агентствами и организациями, дают отличные друг от друга результаты. Например сами методики и их выводы носят субъективный характер (ИЦ»Рейтинг и др.).Кроме того существуют методики, имеющие закрытый характер (МБО «Оргбанк», ИЦ «Рейтинг» и др.)

С Целью создания качественных методик и устранения недостатков необходимо создать независимое рейтинговое агентство при участие специалистов ЦБРФ, Министерства финансов РФ, Налоговой служба РФ, которое должно разработать единую научно обоснованную и проверенную практикой методику оценки.

---

1  2