Некоторые исследователи считают, что в качестве объекта лизинга может выступать только новое имущество. «Основная особенность лизинга, отмечает Е.А. Павлодский, состоит в том, что в пользование сдается не оборудование, которое ранее использовал арендодатель, а новое, специально приобретенное арендодателем исключительно с целью передачи в аренду». И.В. Сахарова полагает, что данное мнение, хотя и отражает в определенной степени сложившиеся на практике лизинговые отношения, но не основано на нормах права. Лизингодатель действительно не должен иметь в собственности объект лизинга на момент заключения договора лизинга, однако, закон не запрещает предусмотреть в таком договоре обязанность лизингодателя приобрести определенное имущество, уже бывшее в эксплуатации, в целях передачи его лизингополучателю во временное владение и пользование. Примеры подобного договорного условия имеются и в хозяйственной практике.
Закон о лизинге предъявляет некоторые дополнительные требования к объектам лизинга по сравнению с требованиями, предъявляемыми Гражданским кодексом РФ. Так, объектом лизинга не может быть имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения (п. 2 ст. 3). Федеральным законом от 26 июля 2006 г. № 130-ФЗ «О внесении изменения в ст. 3 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» из этого правила установлено исключение в отношении продукции военного назначения и технологического оборудования иностранного производства.
Лизинг продукции военного назначения осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля 1998 года № 114-ОЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.
Как предусмотрено п. 2 ст. 3 Закона о лизинге, лизинг технологического оборудования иностранного производства также осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации. Однако в настоящее время такой порядок не определен. Кроме того, не понятно, почему в законе предусмотрена возможность установления порядка лизинга технологического оборудования только иностранного производства. К примеру, по оценкам специалистов, около 80% эксплуатируемого в России рентгеновского оборудования – отечественного производства. Известно, что используемое в России рентгеновское оборудование, а также его производство в настоящее время нуждаются в модернизации и переоснащении. При этом рентгеновское оборудование входит в Перечень видов продукции и отходов производства, свободная реализация которых запрещена, утвержденный Указом № 179. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 10 декабря 1992 г. № 959 «О поставках продукции и отходов производства, свободная реализация которых запрещена», рентгеновское оборудование может быть поставлено потребителям, имеющим разрешение на ее применение в Российской Федерации. Однако, норма п. 2 ст. 3 Закона о лизинге исключает рентгеновское оборудование отечественного производства из числа возможных объектов лизинга. Представляется целесообразным предусмотреть в п. 2 ст. 3 Закона о лизинге возможность установления порядка осуществления лизинга технологического оборудования не только иностранного, но и отечественного производства.
С 01.01.2011 года «вступили» в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 08.05.2010 №83-ФЗ, устраняющие очень важные противоречия между ГК РФ и Законом о лизинге в части требований, предъявляемых к назначению и использованию объектов лизинга, путем расширения круга возможных целей такого использования при исключении из него личных, семейных и домашних целей, что позволяет решить следующие задачи.
Во-первых, устранено противоречие между ст. 665 ГК РФ, устанавливающей обязанность лизингополучателя использовать объект лизинга в предпринимательских целях, и п. 2. ст. 3 Закона о лизинге, включающей в число возможных объектов лизинга продукцию военного назначения.
Во-вторых, предприниматели получили возможность использовать объект лизинга не только в предпринимательской деятельности, но и для организации другой деятельности, а некоммерческие юридические лица – в деятельности, не связанной с извлечением прибыли, а направленной на достижение общественно-полезных благ. Это устранило ситуацию, при которой для многих субъектов, по сути занимающихся одной и той же деятельностью, возможность заключения договора лизинга или использования объекта лизинга поставлена в зависимость от организационно-правовой формы этих субъектов, а также от того, направлена ли такая деятельность на систематическое получение прибыли.
В-третьих, уравнены возможности сторон, заключающих договор внутреннего лизинга, и сторон, заключающих договор международного лизинга (на который распространяется действие Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге), по использованию объекта лизинга, а для некоторых субъектов – и возможности вступить в договорные отношения по поводу этого объекта. При этом, при законодательной характеристике имущества, которое может выступать объектом лизинга нет необходимости особо указывать на свойства имущества, определяющие его целевое назначение и, соответственно, потенциальные возможности по использованию.
Субъектами договора лизинга являются лизингодатель и лизингополучатель. Любая из сторон лизингового обязательства может быть резидентом Российской Федерации, нерезидентом Российской Федерации.
ФЗ «О лизинге» конкретизирует понятие субъектов договора следующим образом:
Лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.
Продавец – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга.
Договор лизинга заключается между лизингодателем и лизингополучателем, продавец стороной в данном договоре не является (за исключением случаев, когда продавец и лизингополучатель совпадают). Продавец же является субъектом лизинга как вида инвестиционной деятельности. Договор международного лизинга является двусторонним, однако при заключении договора поставки предмета лизинга лизингодатель обязан уведомить продавца о цели его приобретения. Так же договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и имущества должен осуществляться лизингополучателем. В соответствии с ГК РФ лизингополучатель вправе предъявлять требования относительно качества, комплектности и сроков поставки товара к продавцу.
Лизинговый договор, как и любой другой контракт, приобретает практическое значение только в том случае, если в нем четко определены права и обязанности сторон, вступивших в деловые отношения. Именно совокупность прав и обязанностей, соответствующих принципам равенства, «автономии воли», самостоятельности имущественной ответственности участников, и составляет основное содержание договора лизинга.
Конечно, в зависимости от вида и объекта лизинга, а также конкретных особенностей сделки права и обязанности сторон по отдельным позициям могут определяться достигнутой договоренностью и иметь частное значение лишь для данного случая.
Но кроме индивидуально устанавливаемых норм, многие правовые положения, вытекающие из особого, законом освещенного статуса лизингодателя и лизингополучателя, имеют общий универсальный характер и могут быть рекомендованы для более широкого применения.
Лизингодателю предоставлены широкие права. Он имеет право:
— осуществлять финансовый контроль за деятельностью лизингополучателя в части предмета лизинга, формирования финансовых результатов его деятельности, выполнения обязательств по договору;
— направлять лизингополучателю запросы о предоставлении информации, необходимой для осуществления финансового контроля;
— назначать аудиторские проверки финансового состояния лизингополучателя при нарушении им своих обязательств по лизинговым платежам для выяснения причин таких нарушений и их предотвращения;
— присутствовать без права голоса на общих собраниях учредителей и органов управления лизингополучателя и заявлять свои требования;
— осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга и других сопутствующих договоров (ст. 37, 38 Закона).
Цели и порядок инспектирования оговариваются в договоре лизинга и других сопутствующих договорах между их участниками. В связи с контрольными функциями, собственникам объекта лизинга, лизингополучатель дополнительно обязан:
— обеспечить лизингодателю беспрепятственный доступ к предмету лизинга и финансовым документам;
— удовлетворять письменные запросы лизингодателя о предоставлении информации, необходимой для осуществления финансового контроля пользователя объекта лизинга;
— при утрате предмета лизинга или потери им необходимых функций по вине пользователя продолжать выполнение финансовых обязательств по договору лизинга, если в договоре не установлено иное.
Лизингодатель имеет право также бесспорного взыскания денежных сумм и бесспорного изъятия предмета лизинга в обусловленных случаях, предусмотренных Законом «О финансовой аренде (лизинге)», нормами ГК РФ, и в случаях, предусмотренных договором.
Обусловленный случай – наступление такого обстоятельства или события, которые договором лизинга определены как бесспорные очевидные нарушения лизингополучателем своих обязательств, установленных договором лизинга, или как бесспорная и очевидная причина прекращения договора лизинга. Обусловленный случай влечет за собой действительное прекращение прав лизингополучателя на владение и пользование предметом лизинга, при этом лизингодатель имеет право в бесспорном порядке изъять предмет лизинга в порядке, установленном договором лизинга, или взыскать денежную сумму.
Исполнение лизингополучателем обязательств в бесспорном порядке не лишает его права на обращение в суд после исполнения обязательств в целях удовлетворения его законных имущественных интересов.
Закон «О лизинге» регулирует и многие другие частные отношения сторон. Так, в ст. 12 Закона предусмотрено, что произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга являются по общему правилу его собственностью, хотя в договоре может быть зафиксирован и иной порядок. Стоимость же улучшений предмета лизинга, неотделимых без вреда для него и осуществленных пользователем за свой счет без письменного согласия лизингодателя, не подлежит возмещению, в том числе и после прекращения срока действия договора лизинга, когда арендованное имущество должно быть возвращено собственнику. Если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил несвоевременно, лизингодатель может потребовать внесения платежей за время просрочки или выплаты неустойки и возмещения причиненных убытков в соответствии с условиями договора.
Закон «О лизинге» существенно ограничивает свободу действий лизингополучателя. Он не может, например, заключить залоговые ипотечные договоры с кредиторами или внести свои права в уставной капитал.
Далее целесообразно перейти к рассмотрению условий договора лизинга, в частности, к существенным условиям договора относятся условия о предмете договора, условия которые названы в законе или иных правовых актах в качестве таковых, а также те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п.1 ст. 432 ГК).
Договор лизинга считается заключенным с момента, когда между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Ст. 15 ФЗ «О лизинге» в качестве существенного условия договора лизинга называет только предмет договора, ранее выделялось 10 существенных условий.
Условие о предмете должно быть сформулировано таким образом, что позволяет однозначно определить предмет лизинга.
К договору лизинга применяются общие положения договора аренды, а именно нормы §1 главы 34 ГК, в силу которых цена и сроки договора не относятся к существенным условиям договора. Если арендная плата (лизинговые платежи) договором не установлена, то применяется обычная арендная плата (п.3 ст.424, п.1 ст.614 ГК).
Специальные правила о договоре лизинга (§6 главы 34 ГК) не содержат требований относительно формы договора, а п.1 ст.15 ФЗ гласит об обязательной письменной форме. Стороны договора лизинга являются субъектами, договор между ними должен быть заключен в письменной форме согласно ст.161 и ст.609 ГК. Таким образом, договор заключается в письменной форме вне зависимости от вида имущества и срока, на который оно передается. Договор может быть заключен не только в форме единого документа, но и путем обмена документами посредством почтовой, телефонной, электронной либо иной связи, которая позволит установить, что договор исходит от стороны по договору.
Договор лизинга подлежит государственной регистрации, равно как его предмет и права на это имущество, в случаях, указанных в законодательстве.
Вышеизложенное определение лизинга позволяет сформулировать отличительные признаки данного вида договора:
- участие трех сторон – лизингодателя, лизингополучателя и продавца предмета лизинга; наличие комплекса договорных отношений. Лизинг осуществляется на базе двух или более договоров – прежде всего купли-продажи и собственно лизинга. Но нередко лизинговая сделка сопровождается и иными договорами;
- приобретение имущества специально для передачи в лизинг. В связи с тем, что лизинг может быть отнесен к инвестиционной деятельности, финансовая аренда (лизинг) предполагает специальное приобретение предмета лизинга. С фактом инвестирования непосредственно связано отнесение договора к аренде или лизингу и, соответственно, предоставление соответствующего налогового режима.
В статье 2 Закона определение лизинга дано следующим образом: «лизинг – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем». Если сравнить с определением, данным в ГК, то видно, что они не совпадают: вводится новый квалифицирующий признак – право выкупа предмета лизинга.
Статья 432 ГК предусматривает, что существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в Законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых, по заявлению одной из сторон, должно быть достигнуто соглашение. Согласно этой же статье ГК договор считается заключенным, если стороны договорились по всем существенным условиям договора.
Статья 15 Закона содержит перечень существенных условий договора лизинга. Однако не все эти условия можно считать таковыми, потому что как ГК, так и сам Закон содержат диспозитивные нормы касательно большинства из перечисленных в Законе существенных условий. Значит, если они не урегулированы договором лизинга, то они будут регулироваться положениями ГК и Закона. Определение такого рода условий как существенных противоречит логике и ГК и самого Закона. Вряд ли какой-либо суд признает договор лизинга незаключенным, если в нем не урегулированы вопросы, которые регулируются ГК или самим Законом.
Из всех перечисленных в статье 15 Закона существенных условий действительно таковым может быть признано только точное описание предмета лизинга. Следовательно, не могут квалифицироваться как существенные следующие условия:
- Объем передаваемых прав собственности; данное условие нельзя считать существенным, так как вопрос объема передаваемых прав урегулирован как статьей 665 ГК, так и статей 11 Закона, предусматривающей, что право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если иное не установлено договором лизинга. Таким образом, даже если договор не регулирует этот вопрос, то считается, что право владения и пользования переходит в полном объеме.
- Наименование места и указание порядка передачи предмета лизинга; данное условие нельзя считать существенным, так как, по общему правилу, согласно статье 668 ГК предмет лизинга передается продавцом непосредственно лизингополучателю в месте нахождения последнего, если иное не установлено договором лизинга. Таким образом, если договор не регулирует этот вопрос, то считается, что предмет лизинга должен передаваться продавцом непосредственно лизингополучателю в месте нахождения последнего.
- Указание срока действия договора лизинга; согласно статье 610 ГК договор лизинга может быть заключен как на срок, определенный договором, так и на неопределенный срок, когда любая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, уведомив об этом другую сторону за определенный срок. Следовательно, включение в Законе срока действия договора лизинга в перечень существенных условий противоречит диспозитивной норме ГК.
- Порядок балансового учета предмета лизинга; несмотря на тот факт, что в Законе определено, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя или лизингодателя по соглашению сторон, представляется, что данное условие также нельзя считать существенным по следующим причинам: вопрос об учете лизингового имущества не имеет отношения к существу договорного обязательства и лизингодатель, приобретая лизинговое имущество в собственность, так или иначе должен отразить его на своем балансе.
- Порядок содержания и ремонта предмета лизинга; данное условие никак не может считаться существенным, поскольку данный вопрос подробно урегулирован статьей 616 ГК и статьей 17 Закона, в соответствии с которыми обязанности по обслуживанию предмета лизинга распределяются следующим образом:
— гарантийное обслуживание предмета лизинга производит продавец (или производитель в зависимости от условий договора);
— техническое обслуживание, средний и текущий ремонт производит лизингополучатель;
— капитальный ремонт производит лизингодатель. Иное распределение обязанностей будет применимо только в том случае, если оно предусмотрено в договоре лизинга.
- Перечень дополнительных услуг, предоставляемых лизингодателем; содержание данного перечня в договоре лизинга может иметь значение, однако маловероятно, что суд признает договор лизинга незаключенным, если в нем не будет такого перечня;
- Указание общей суммы договора лизинга и размер вознаграждения лизингодателя, а также порядок расчетов (график платежей); как следует из статьи 614 ГК, при отсутствии в договоре лизинга порядка, условий и сроков внесения лизинговых платежей, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при лизинге аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах. Значит, включение в Закон вышеназванных условий в перечень существенных противоречит диспозитивной норме ГК;
- Определение обязанности лизингодателя или лизингополучателя застраховать предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором; Уже само по себе данное условие является диспозитивной нормой и не может быть существенным. Кроме того, предмет лизинга не подлежит обязательному страхованию, что подтверждается статьей 21 Закона.
Кроме этого, договор может классифицироваться как договор лизинга, только если он содержит указания на наличие инвестирования денежных средств в предмет лизинга (т. е. как лизингодатель приобретает предмет лизинга за свои или привлеченные средства и на наличие передачи предмета лизинга лизингополучателю).
1.4. Разновидности договоров лизинга. Классификация и правовой подход
Для организации на практике целенаправленного использования лизинга важное значение приобретает правильное определение видов, форм и способов их реализации.
Виды лизинговых отношений дифференцируются в зависимости от: форм организации сделок, их продолжительности; объемов обязанностей сторон; особенностей объектов лизинга и условий их амортизации; типов лизинговых платежей; отношения к налоговым льготам; сектора рынка.
Лизинг принято подразделять на два основных вида – финансовый и оперативный.
При финансовом лизинге имущество по договору передается на срок, равный или несколько меньший его нормативного срока службы, т. е. срока, заложенного в расчет нормы амортизационных отчислений. Если сторонами выбран срок договора, меньший нормативного срока службы, то в договоре указывается остаточная стоимость имущества на момент истечения срока договора. При финансовом лизинге право выбора имущества (объекта) договора, а также производителя (продавца) принадлежит лизингополучателю. В договоре может быть предусмотрено, что с согласия и по поручению лизингополучателя выбор имущества производителя (продавца) осуществляет лизингодатель. Во всех случаях лизингодатель при приобретении имущества обязан предупредить производителя (продавца) о том, что имущество приобретается для передачи его в лизинг.
При финансовом лизинге, с дополнительным привлечением средств, важное значение имеют как процедура приобретения лизингового имущества, так и гарантии, залоги, система страхования. При этом процедура приобретения лизингового имущества может иметь три варианта: первый – когда лизингополучатель самостоятельно выбирает имущество и его производителя (продавца), лишь оплачивая эту сделку, и передает по договору право пользования им лизингополучателю, второй – лизингодатель выбирает производителя (продавца) и при этом несет ответственность перед лизингополучателем за условия поставки имущества; при третьем варианте лизингодатель уполномочивает лизингополучателя быть агентом по операциям с производителем (продавцом).
Финансовый – наиболее распространенный вид лизинга. Он предусматривает сдачу в лизинг имущества на длительный срок и полное возмещение стоимости за период его пользования. По сути это долгосрочный кредит в виде функционирующего капитала. Реализация финансового лизинга осуществляется по схеме, предусматривающей: отбор потенциальным лизингополучателем (предприятием) необходимого имущества; согласование с его производителем (продавцом) цены и сроков поставки; оплату имущества лизингодателем (лизинговой компанией) и получение ссуды банка.
По договору оперативного лизинга (его еще называют лизингом с неполной амортизацией) имущество передается лизингополучателю на срок, существенно меньший его нормативного срока службы, что дает возможность лизингодателю передавать его в лизинг неоднократно. Срок договора оперативного лизинга может устанавливаться сторонами в пределах от одних суток до трех лет. Поэтому объектом договора оперативного лизинга чаще всего является имущество (автомобили, самолеты и другие виды техники), необходимое лизингополучателю для выполнения краткосрочных, разовых или сезонных работ, а также техника, быстро устаревающая морально. При оперативном лизинге право выбора имущества также принадлежит лизингополучателю, но возможности выбора ограничиваются наличием имущества на складе лизингодателя.
В известной мере оперативный лизинг напоминает прокат предметов, предназначенных для личного и семейного пользования.
Деление лизинга на оперативный и финансовый в России осуществляется зачастую слишком упрощенно – по степени окупаемости объекта сделки. В законодательных актах (ст. 665 ГК РФ) и нормативных документах нет системных определений ни финансового, ни оперативного лизинга. В бухгалтерском учете термины «финансовый лизинг» и «оперативный лизинг» связаны исключительно с учетом лизинговых сделок, где финансовый лизинг определяется как сделка, в которой практически все риски и доходы, связанные с владельцем имущества, передаются лизингодателем лизингополучателю, а также ему же в конце срока лизинга передается и имущество. Соответственно рекомендуется, чтобы именно лизингополучатель показывал в своих финансовых отчетах стоимость лизингового имущества, а также сумму имеющихся у него обязательств перед лизингодателем по лизинговым платежам.
Несмотря на то, что за долгие годы термин «финансовый лизинг» вошел в экономический лексикон, было бы ошибкой считать, что лизинговые отношения сводятся только к финансовым процедурам. Безусловно, лизинг выполняет финансовую функцию – обеспечивает вложение средств в основные фонды и увеличивает оборотный капитал лизингополучателя. Но эта функция присуща практически любому виду лизинга и даже обычной аренде средств производства.
Деление лизинговых сделок на финансовые и оперативные в большей мере отражает особенности их организации и бухгалтерского учета. При этом в зависимости от условий использования имущества имеет место лизинг, как с полной, так и с неполной амортизацией.
В зависимости от страны пребывания основных участников лизинговой сделки, лизинг подразделяется на внутренний и международный. При внутреннем лизинге все участники лизинговой сделки являются юридическими лицами (или гражданами) одной страны. Если же местом пребывания лизингодателя и лизингополучателя являются разные страны, лизинг считается международным. При этом для страны пребывания лизингополучателя международный лизинг называют импортным, если имущество договора приобретается за рубежом. Если же имущество приобретается в стране пребывания лизингодателя, лизинг считается экспортным.
Существует прямой международный лизинг, который представляет собой сделку, где все операции совершаются между коммерческими организациями (с правом юридического лица) из двух разных стран. Особенность его состоит в том, что лизингодатель имеет возможность получить экспортный кредит в стране постоянного проживания и тем самым расширить рынок сбыта своего имущества, услуг; лизингополучатель обеспечивает полное финансирование использования этого имущества и ускоренное переоснащение производства предприятия.
Различие экспортного и импортного лизинга определяется страной местонахождения лизингодателя и лизингополучателя. При импортном лизинге производитель (продавец) находится за рубежом, а при экспортном – зарубежным партнером является лизингополучатель.
В зарубежной практике выделяют еще одну разновидность международного лизинга – транзитный лизинг, когда лизингодатель, лизингополучатель и производитель (продавец) находятся в разных странах.
Транзитный международный лизинг имеет место в тех случаях, когда лизингодатель одной страны берет кредит или приобретает необходимое имущество в другой стране и поставляет его лизингополучателю, находящемуся в третьей стране.
Как правило, транзитные операции контролируются транснациональными корпорациями и банками, которые имеют дочерние лизинговые фирмы с разветвленной сетью зарубежных филиалов и представительств, взаимодействующих с местными лизингополучателями.
При инвестировании в транзитный лизинг, в сравнении с прямыми сделками, лизингодатель имеет ряд преимуществ: получение доступа к местным финансовым источникам страны лизингополучателя; снижение риска, связанного с обменом валюты; расширение номенклатуры сдаваемого в лизинг имущества; снижение налоговых барьеров на перевод лизинговых платежей за границу; снятие ограничений на деятельность иностранных партнеров-лизингодателей; упрощение процедуры регистрации имущества на имя иностранных владельцев; расширение иностранных рынков сбыта производимой продукции.
В зависимости от формы, организации и техники проведения операций различают: прямой лизинг, косвенный лизинг, возвратный лизинг, «леведж-лизинг».
Прямой лизинг имеет место в том случае, когда функции лизингодателя и производителя выполняет одно лицо.
Для осуществления лизинговых операций производитель имущества создает в своей структуре специальные подразделения, входящие в службу маркетинга. Работа без посредников не только значительно упрощает механизм сделки и снижает затраты ее проведение, но и позволяет самому производителю получать экономическую выгоду от лизинга своей продукции и использовать ее на расширение и техническую реконструкцию производства. Диверсификация маркетинговой деятельности расширяет рынок сбыта продукции и способствует финансовой стабилизации основного производства.
Косвенный лизинг предусматривает передачу имущества в лизинг через посредников.
В основе большинства лизинговых сделок лежит процедура косвенного лизинга, который во многом схож с продажей продукции в рассрочку. Посредник, он же лизингодатель, сначала финансирует имущество производителя и передает его лизингополучателю, а затем получает от него лизинговые платежи. В косвенном лизинге участвуют, как минимум, три лица: производитель (продавец), лизингодатель и лизингополучатель, но он может включать и большее число участников.
К возвратному лизингу относятся сделки, в которых лизингополучатель и поставщик (продавец) являются одним лицом: лизингополучатель (производитель) продает лизингодателю свое оборудование или предприятие в целом и одновременно берет его в лизинг, сохраняя при этом право владения и пользования им. Деньги, полученные за проданное имущество, лизингополучатель может использовать для любых производственных и даже инвестиционных целей, а по договору лизинга он будет вносить лизинговые платежи в обычном порядке. Возвратный лизинг представляет определенный интерес для предприятий, которые, как правило, не имеют достаточных оборотных средств, поскольку лизингодатель как бы дает ссуду под залог имущества.
К «леведж-лизингу» относят лизинговые сделки, которые в силу своих масштабов не могут быть проинвестированы одним или даже двумя лизингодателями (лизинговыми компаниями) и для инвестирования которых привлекаются средства пяти-семи и более лизингодателей (лизинговых компаний). Основной лизингодатель (лизинговая компания) при этом оплачивает лишь часть стоимости имущества, а на остальную сумму, необходимую для его приобретения, она привлекает других лизингодателей. При этом собственником лизингового имущества становится основной лизингодатель (лизинговая компания) со всеми вытекающими из этого последствиями, но преимущественное право на получение лизинговых платежей она может предоставить своим заимодавцам.
В соответствии с третьим признаком классификации лизинга – по объему сервисного обслуживания лизингополучателя – лизинг может быть чистым, полным, с неполным набором услуг и генеральный.
Чистый лизинг означает, что в обязанность лизингодателя не входит предоставление каких-либо услуг лизингополучателю, в том числе по техническому или ремонтному обслуживанию имущества.
К полному лизингу относятся сделки, предусматривающие комплексную систему технического обслуживания, ремонта, страхования, а также подготовки персонала, служб маркетинга и рекламы. Лизингодатель, сохраняя право собственности на имущество, уплачивает также и налог на него в течение всего периода сделки.
В системе полного лизинга, который предусматривает необходимый набор сервисных услуг, важное значение имеет гарантийное обслуживание используемого имущества, суть которого состоит в том, что оно передается лизингополучателю с гарантией его безотказной работы в течение определенного времени.
Гарантийные обязательства могут предоставлять лизингодатель (лизинговая компания), производитель имущества, специализированные организации и др.
Существует лизинг с неполным набором услуг, который предполагает заранее согласованное разделение функций по техническому обслуживанию имущества между сторонами договора. Например, лизингодатель берет на себя ответственность за соблюдение установленных норм эксплуатации имущества и его текущее обслуживание, а лизингодатель (лизинговая компания) оплачивает расходы по поддержанию лизингового имущества в исправном состоянии.
Комплексный лизинг, при котором, кроме оплаты передаваемого имущества, лизингодатель инвестирует дополнительные капитальные вложения по предмету лизинга (закупка начального объема сырья, комплектующих и др.), необходимые лизингополучателю для начала организации производства продукции.
В зарубежной практике достаточно часто совершаются сделки, которые относятся к так называемому генеральному лизингу, в договоре которого предусматривается право лизингополучателя дополнять заявку на имущество для передачи в лизинг без заключения новых договоров.
Генеральный лизинг позволяет при постоянном сотрудничестве лизингополучателя с лизингодателем заключить общее соглашение по предоставлению лизинговой линии, по которой лизингополучатель может при необходимости брать дополнительное имущество без заключения каждый раз нового договора.
Стоит также заметить, что лизинг может быть составным и включать одновременно несколько типов из перечисленных выше.
Надо полагать, что на современном этапе развития лизинга не все перечисленные его виды получат одинаково широкое распространение. Как показывает опыт, предпочтение отдается в основном как финансовому и оперативному лизингу, так внутреннему и международному.
По характеру лизинговых платежей различают: денежный, компенсационный и смешанный лизинг.
При этом денежный лизинг имеет место, если все платежи производятся в денежной форме; компенсационный предусматривает платежи в форме поставки продукции, производимой на используемом имуществе или в форме оказания встречных услуг; смешанный основан на сочетании денежных и компенсационных платежей, в которых присутствуют элементы бартерной сделки.
По признаку налоговых и амортизационных льгот лизинг подразделяется на действительный и фиктивный.
Действительный лизинг в правовом отношении соответствует действующему законодательству и экономическому содержанию лизинговой формы предпринимательской деятельности.
Исходя из Гражданского кодекса РФ (ст. 665 – 670), Закона «О лизинге» и других нормативных документов, можно выделить следующие ориентировочные признаки действительного лизинга: юридическим собственником имущества в течение всей продолжительности сделки остается лизингодатель, а экономическим – лизингополучатель; переданное в лизинг имущество используется только для предпринимательских целей; по общему правилу лизингодатель несет весь риск, пользуется установленными льготами, частично или полностью финансирует первоначальную стоимость имущества (если иное не предусмотрено в договоре).
Фиктивный лизинг носит спекулятивный характер и рассчитан на получение прибыли за счет действующих в стране налоговых и других льгот. При этом используются операции купли-продажи с рассрочкой платежа вместо лизинговых, если его условиями предусмотрены: полная амортизация с продажей имущества лизингополучателю на определяемых им условиях; приобретение имущества длительного пользования с предварительным испытанием его в течение договорного периода.
По размеру лизинговых сделок на практике различают мелкий, стандартный (средний) и крупный лизинг.
Мелкий лизинг (до 100 – 200 тыс. руб.) широко распространен во многих странах. Предметом таких сделок обычно является непроизводственное (не задействованное в процессе производства) имущество – компьютеры, оргтехника, телефонные станции, системы безопасности и др.
В настоящее время рынок мелких лизинговых сделок ограничен, хотя работа в этом секторе подразумевает постоянное заключение большого количества новых договоров. Это в свою очередь требует высокой технологичности в работе лизингодателей (лизинговых компаний), стандартизации и упрощения процедур поиска, рассмотрения, одобрения, заключения и исполнения лизинговых сделок, что сегодня недоступно многим лизингодателям. Лизингодатели (лизинговые компании), как правило, не занимаются мелкими сделками, поскольку при обычном подходе объем работы по оформлению и исполнению такой сделки почти не отличается от объема по средней сделке, в то время как прибыль гораздо меньше.
Между тем в развитых странах сектор мелких сделок является значительной частью лизинговой индустрии. Однако в начале своего становления лизингодатели ориентируются только на крупные и гораздо реже – на средние сделки.
Причина, по которой лизингодатели (лизинговые компании) работают в секторе мелких сделок, заключается в том, что они имеют менее рискованный бизнес, который обеспечивает повышенную норму прибыли.
Средний лизинг располагается в диапазоне от 200 тыс. руб. до 2,5 млн. руб., что соответствует цене наиболее популярных видов имущества – мини-заводов различного назначения, технологического оборудования и др. Отбор клиентов осуществляется лизингодателями (лизинговыми компаниями) в основном через филиальную сеть родственного (финансирующего) банка.
Крупные лизинговые сделки (более 20,0 млн. руб.) ориентированы на такое имущество, как самолеты, суда, энергетическое оборудование и т. д. Работа в этом секторе рынка требует наличия больших финансовых ресурсов, а также серьезной подготовки специалистов-лизингодателей (лизинговых компаний), способных создать для отдельных заказчиков специальные финансовые схемы.