Правовое регулирование договора лизинга. Часть 3.

Страницы:   1   2   3   4

---

Глава 2. Характеристика правовой природы договора финансовой аренды (лизинга) в Российском праве и законодательстве зарубежных стран

2.1. Проблемные аспекты развития лизинговых отношений в России

Лизинг является одним из самых прогрессивных методов финансирования производства, способным предоставить современным предприятиям доступ к самой передовой технике.

Лизинг на сегодняшний день это один из немногих способов долго — и среднесрочного финансирования, которые доступны российским организациям. Механизм лизинга привлекателен для лизингополучателей благодаря его экономической эффективности, большей гибкости и доступности по сравнению с банковским финансированием.

Для того чтобы понять, каковы перспективы лизинга, нужно рассмотреть его состояние на текущий момент и отметить намечающиеся тенденции.

На долю РФ приходится всего лишь 0,28% общего объема лизинговых операций 50 ведущих стран мира. У Германии этот показатель равен 4,7%, у Японии — 18%, на США приходится 47%, суммарный объем лизинговых сделок в США приравнивается к 200 млрд. долларов. Из пятидесяти участников в рейтинге стран по развитию лизинга Россия находится в конце третьего десятка.

Процент лизинговых сделок в Европе составляет 25% и находится на втором местам, после банковского кредита, среди всех источников финансирования. В России же этот показатель всего около 7%.

По объему рынка лизинга Россия занимает четвертое место в Европе. Несмотря на это, рынок лизинга в России на данный момент развит довольно слабо. По итогам 2014 года его объём сократился на 10 % по сравнению с прошлым годом. В прошлом же, 2013 году этот процент сокращения был 5,8%. То есть наблюдается тенденция к дальнейшему падению. Эксперты прогнозируют, что процент падения в 2015 году составит порядка 5-25% — по оптимистичному и пессимистичному прогнозам соответственно.

Лизинговый бизнес в России осуществляется в сложных условиях. Прежде всего, это связано с низким уровнем кредитоспособности предприятий, высокой стоимостью и трудностями получения долгосрочных кредитов. К числу факторов, объективно тормозящих развитие лизинга, также относятся острая нехватка стартового капитала для организации лизинговых компаний; неразвитость инфраструктуры лизингового рынка, в частности, дефицит услуг по юридической, консультационной и информационной поддержке участников рынка; неблагоприятный (для лизинга) налоговый режим; недостаток квалифицированных кадров для лизинговой деятельности и отсутствие системы их подготовки. Не могли не сказаться на развитии лизинга периодически возникающие кризисы, такие как мировой экономический кризис 2008-2012 гг. и события 2014 года, вследствие которых многие развитые страны стали пропагандировать «политику сдерживания» в отношении России.

В целом по оценкам экспертов масштабы лизинговых операций в России не отвечают реальным потребностям. Между тем лизинг мог бы стать важным фактором преодоления инвестиционного кризиса и модернизации производства.

Количества лизинговых компаний, которые работают на российском рынке, сегодня явно недостаточно: их как минимум должно быть на порядок больше. Российские компании далеки от того, чтобы использовать все разнообразие лизинговых операций в полной мере. К числу основных проблем, тормозящих развитие лизинга, специалисты относят следующие:

1. высокий уровень процентных ставок; процентные ставки по кредитам намного превышают норму средней прибыли в промышленности, строительстве и сельском хозяйстве;
2. нехватка стартового капитала и финансовая слабость лизинговых компаний, которые во многом зависят от банков-учредителей и используются часто лишь как форма кредитования предприятий;
3. двойное обложение налогом на добавленную стоимость; по существующему порядку НДС взимается за приобретаемое лизингодателем оборудование и, кроме того, НДС дополнительно начисляется на лизинговые платежи;
4. недостаточное понимание сущности лизинга, его достоинств как потенциальными лизингодателями, так и предпринимателями — потенциальными лизингополучателями;
5. отсутствие инфраструктуры лизингового рынка, сети лизинговых компаний, консалтинговых фирм, которые обслуживали бы всех участников рынка;
6. отсутствие системы информационного обеспечения лизинга, которая обеспечивала бы постоянной и доступной информацией о предложениях лизинговых услуг;
7. недостаточная квалификация и не хватка опытных кадров для лизинговых компаний;
8. высокая стоимость национальных кредитных ресурсов;
9. неблагоприятные условия налогового, таможенного и валютного законодательства, не позволяющие в короткие сроки получить лизинговое имущество обратно при расторжении сделки; это заставляет лизингодателей ужесточать требования по обеспечению сделки, что практически исключает малыйбизнес из потребителей лизинговых услуг;
10. отсутствие вторичного рынка оборудования;
11. необходимость залога и крупного аванса;
12. проблемы с определением кредитоспособности партнеров.

В России, как и в других странах, лизингодатель сохраняет собственность на арендуемое имущество. Однако процедуры реализации залоговых прав в России сложны и не отработаны. Кредитор не может просто взыскать в свою собственность заложенное имущество, требуются судебное решение и аукционная продажа. Российские банки и лизинговые компании очень редко рассматривают право собственности на лизингуемое имущество как достаточно надежную гарантию своих интересов в лизинговой сделке. Обычно сделки в России заключаются, если в контракте предусмотрены весомые и дублирующие друг друга добавочные меры финансового обеспечения в дополнение к восстановимым правам владения, определенным в Гражданском кодексе РФ.

Тщательный кредитный анализ, значительная невозвратная предоплата наличными, страхование интересов по сделке являются наиболее действенными средствами обеспечения обязательств лизингополучателя по арендным платежам.

Российский рынок лизинговых услуг имеет высокую степень риска непогашения платежей за объект лизинга. В большой мере это связано с завышенными прогнозами реализации продукции, произведенной на лизингуемом оборудовании. Поэтому лизинговые компании вынуждены назначать высокую залоговую стоимость оборудования (до 30% от стоимости оборудования), являющегося предметом договора, требуя при этом дополнительное обеспечение. Последнее обычно включает: акции предприятий; недвижимость в крупных российских городах; гарантии других банков; государственные ценные бумаги по залоговой стоимости; имущество, принадлежащее лизингополучателю.

Кроме того, применяются и дополнительные меры обеспечения лизин готовых сделок: договор гарантии поставщика о возмещении ущерба лизингодателю; обязательство поставщика выкупить оборудование по фиксированной цене в случае невыполнения лизингополучателем обязательств по контракту; ценовые гарантии и т. д. Указанные способы защиты от рисков значительно сокращают количество потенциальных потребителей лизинговых услуг.

К проблеме, требующей неотложного решения, относится также процедура информационного обеспечения лизинга. Для ее решения предлагается на государственном уровне предусмотреть порядок структурного информационного обеспечения лизинговых сделок, прежде всего в приоритетных областях, в которых необходимо первоочередное развитие лизинговых сделок, процедуру выдачи гарантий под эти сделки. Вместе с тем нужна доступная для отечественных и зарубежных фирм информация, на базе которой укреплялись бы и совершенствовались хозяйственные связи между участниками лизинговых сделок. Как известно, лизинг в основном развивается в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде и в некоторых других крупных городах. Потенциал регионов, их ресурсы используются еще весьма слабо в лизинговых операциях. Многое могут и должны сделать для развития лизинга в регионах территориальные торгово-промышленные палаты.

Несмотря на, перечисленные выше факторы сдерживания развития лизинга, в последние годы наблюдается тенденция к увеличению популярности лизинга, что связано со следующими факторами:

1. Значительно выросли ставки по банковским кредитам, поэтому клиенты начинают искать новые, более доступные источники и способы финансирования.
2. Высокий процент степени износа (в среднем более 50%), морального и физического старения оборудования на многих предприятиях страны, что обуславливает необходимость их скорейшего обновления.
3. На лизинговые услуги предприниматель получает налоговые льготы, что позволяет снизить расходы по налогам и увеличить прибыль.
4. Для малых предприятий лизинг – практически единственный способ обновления основных фондов, поскольку у них отсутствуют большие финансовые средства для покупки оборудования.

Многие предприниматели осознают выгодность лизинговых сделок и используют их в качестве альтернативы аренде и покупке оборудования и недвижимости.

В целом для развития лизинга в России сформировались некоторые позитивные условия, связанные с созданием законодательной, нормативно-правовой и методической базы. Наблюдается также увеличивающаяся потребность предприятий в скорейшем осуществлении технического перевооружения производства, в выпуске конкурентоспособной продукции. По прогнозам, масштабы лизинговых операций в ближайшие годы должны возрасти в несколько раз, и лизинг уже в ближайшие годы может занять прочные позиции среди финансовых источников, направляемых на техническое перевооружение и создание новых конкурентоспособных производств.

Таким образом, можно сказать, что лизинговая отрасль в России имеет очень большие перспективы. Эти перспективы обусловлены темпами экономического роста, высоким уровнем износа основных средств, налоговыми льготами, малой долей лизинга в ВВП. Очень серьезными проблемами являются, на наш взгляд, несовершенство правовой базы в сфере лизинговой деятельности, низкая платежеспособность клиентов, рост конкуренции и отсутствие системы страхования.

2.2. Законодательство о лизинге в зарубежных странах

До настоящего времени в мировой практике не установилась единая трактовка понятия лизинга. Это связано не только с использованием различных терминов для описания лизинговых операций (кредит-аренда, финансовая аренда и т.д.), но и с правовыми особенностями. Более того, во многих странах мира отсутствует специальное законодательство, регулирующее договор лизинга, а эти отношения регулируются общими положениями гражданского и торгового права. В некоторых странах существует специальное лизинговое законодательство. В нормативных актах этих стран дается определение лизинга, перечисляются существенные условия договора, формулируются требования к сторонам договора.

Обобщение практики регулирования лизинговых отношений в зарубежных странах позволяет выделить три уровня их правового обеспечения:

1. страны, имеющие специальные законы, регулирующие договоры лизинга;
2. страны, имеющие специальные законодательные актов;
3. страны, не имеющие специальных законов и подзаконных актов.

Положение о лизинге в странах Западной Европы освещается в годовых отчетах Европейской федерации ассоциаций лизинговых компаний «Leaseurope». Российская лизинговая ассоциация также входит в данную международную организацию. Наибольшие объёмы взятого в лизинг оборудования приходятся на Германию, Великобританию и Францию. Что касается структуры оборудования, то наибольший удельный вес приходится на автомобили (38,7 %), машины и промышленное оборудование (24,4%), компьютеры и офисное оборудование (13,9%), транспортные средства (13,8%).

Характерной особенностью англо-саксонской системы права (Англия и США) является тот факт, что в любой договор составной частью входят подразумеваемые условия – специфический институт англо-американского права, используемый судами для восполнения воли сторон, если они не оговорили какой-либо вопрос в контракте. Не является исключением и договор лизинга. В английском Законе о поставке товаров и услуг 1982 г. перечислены подразумеваемые условия, входящие составной частью в договор найма. В английском праве договоры лизинга и имущественного найма принадлежат к группе отношений, именуемых зависимым держанием. Договор лизинга здесь никогда не может перерасти в договор купли-продажи, в него никогда не включается опцион на покупку, чтобы сохранить различие между договором лизинга и договором аренды-продажи. Договор лизинга в Англии квалифицируется нередко как специфическая аренда (именно специфическая, поскольку в Англии договор лизинга не относят к разновидности договора обычной аренды.)

К подразумеваемым условиям относятся:

1. условие о том, что лицо, передающее имущество в пользование, может передавать право пользования на срок зависимого держания;
2. условие о “спокойном” владении имуществом пользователем в течение всего срока договора;
3. условие о том, что имущество, являющееся предметом договора, отвечает требованиям по качеству;
4. условие о пригодности имущества для определённых специальных целей, если пользователь во время переговоров поставил о них в известность другую сторону.

Современный мировой рынок лизинговых услуг сосредоточен в мировых экономических центрах: США, Западной Европе и Японии, на долю которых приходится примерно 93% объема лизинговых сделок в мире.

Динамично лизинг развивается также в Гонконге, Индонезии, Тайване, Сингапуре и особенно в Южной Корее, которая вышла на пятое место в мировой классификации.

Но лизинговое законодательство во многих странах имеет существенные различия. Так, французская модель лизинга с опционом покупки оборудования в конце контракта в Англии считается не лизинговой сделкой, а арендой-продажей.

Например, бельгийское, французское и итальянское законодательство рассматривает опцион на покупку как один из обязательных элементов лизингового договора.

Нет единства и в правилах бухгалтерского учета лизингуемого имущества. Англосаксонская система бухгалтерского учета предусматривает отражение объекта лизинга на балансе арендатора, а по нормам, действующим во Франции и некоторых других странах, он учитывается на балансе лизинговой компании.

Во многих странах (в том числе в США) отсутствует специальное законодательство, регулирующее лизинговые сделки, а отношения, вытекающие из договора лизинга, регулируются общими положениями гражданского и торгового права, определяющими отношения сторон при передаче имущества во временное пользование, налоговым законодательством, в котором регламентированы амортизационные и налоговые льготы и порядок бухгалтерского учета. Главную роль в этих странах играет лизинговая и судебная практика.

По-разному решается во многих странах и вопрос о субъектах лизинговых отношений. Так, во Франции лизинговые сделки могут осуществлять банки и связанные с ними специализированные финансовые организации, а в США запрещено коммерческим банкам выполнять определенные виды финансовых услуг. Лизинговые компании обычно отделены от банков. В Бельгии заниматься лизингом могут только организации, получившие специальное разрешение Министерства экономики. В Италии лизингодатель должен иметь определенный размер капитала. В США получили распространение четыре вида лизинговых компаний:

• банки или их отделения;
• специализированные отделения по лизингу фирм—производителей техники;
• независимые лизинговые фирмы;
• другие организации (страховые, брокерские, инвестиционные и др.).

Активное внедрение банков в сферу лизингового бизнеса определяется рядом условий:

1. практически во всех странах банкам было разрешено сдавать в лизинг имущество, т.е. выступать в роли непосредственных арендодателей. В результате, когда на рубеже 60 – 70-х гг. у компаний возникла острая нехватка ликвидных средств, банки не замедлили воспользоваться этим правом и стали сдавать в лизинг оборудование;
2. законодательство ряда стран запрещает банкам предоставлять кредиты одному заемщику в размере, превышающем 10 % их уставного капитала, в то время как на лизинг подобные ограничения не распространяются;
3. поскольку лизинговые операции представляют собой по форме варианты кредитования и в ряде случаев их основным содержанием является финансирование (в первую очередь, финансовый лизинг), банки становятся необходимым участником в организации и выполнении лизинговых проектов. Сегодня уже ни одна достаточно крупная операция на обходится без непосредственного участия банка.

В США значительная часть американских лизинговых компаний была создана крупными производителями оборудования. Другая часть лизинговых компаний организована крупными коммерческими банками. Сфера деятельности таких компаний совпадает с районом, на который распространяется влияние регионального банка. Характерно, что американское законодательство запрещает коммерческим банкам выполнять определённые виды финансовых услуг. Лизинговые компании отделены от банков. Кроме того, даже крупные страховые компании Америки не обходят стороной такую сферу как лизинг. Налоговое законодательство США таково, что частным лицам более выгодно вкладывать свои доходы в покупку оборудования и предоставлять его в лизинг.

Одной из причин быстрого развития лизинга в США являлись налоговые льготы: ускоренная амортизация и инвестиционная налоговая льгота (до 10% стоимости новых инвестиций вычиталось из суммы налога). Например: расходы по покупке оборудования – 100 тыс. долл., инвестиционная льгота – 10%, 10 тыс. вычтут из суммы налога.

Большое число договоров лизинга, заключаемых в США, содержат оговорку о праве арендатора купить используемое им имущество по окончании срока договора. Однако для того, чтобы лизинг был действительным, цена, которую обязан уплатить арендатор за имущество, должна равняться цене, по которой арендодатель продал бы это имущество любому лицу (т.е. должна быть «справедливой рыночной ценой»).

В Германии определяющим при налогообложении лизингового имущества является экономический подход:

1. в случаях финансового лизинга налоги за имущество обычно платит арендатор, если нормальный срок его использования значительно больше основного времени аренды, и арендатор имеет право на его продление и опцион, при реализации которого он должен уплатить только сбор, значительно меньший арендной платы или покупной цены;
2. при примерном совпадении срока использования и основного времени аренды действует то же правило;
3. обязанность арендатора платить налог означает, что только арендатор как хозяйственный собственник может воспользоваться правом на инвестиции с налоговыми льготами;
4. оплата налогов за имущество производится лизингодателем или арендатором в зависимости от обстоятельств каждого случая.

В Германии правовые условия лизинговых отношений формируются судебной практикой и постановлениями налоговых служб. В соответствии с общим Налоговым кодексом активы приписываются к юридическому собственнику, а при определенных условиях, когда юридический собственник не может влиять на использование актива у третьего лица, он может учитываться у экономического собственника.

Во Франции различают лизинг движимого имущества без права выкупа и с правом выкупа (кредит-аренда) или финансовый лизинг, который имеет место в случае, если:

1. лизингодатель покупает оборудование до его последующей сдачи в аренду;
2. лизингодатель предоставляет лизингополучателю возможность выкупа имущества по заранее оговоренной цене, учитывающей размер предварительно сделанных лизинговых платежей;
3. лизингополучатель использует оборудование для производства или в коммерческой деятельности.

Если пользователь не имеет возможности выкупа имущества, но взамен обладает правом на покупку оборудования, то соглашение будет классифицироваться как продажа в рассрочку, а не как лизинг.

Согласно французскому Налоговому кодексу только арендодатель может амортизировать сдаваемые в аренду активы. Амортизация может осуществляться по прямому методу или, в некоторых случаях, разрешенных законодательством, по методу сокращающегося остатка. Сроки амортизации некоторых видов активов, которые чаще всего сдаются в лизинг, следующие (лет):

• сложное технологическое оборудование – 3;
• подвижные составы – 7;
• тяжелое оборудование – 8 – 0;
• другие виды оборудования – 5.

Лизингополучатель должен включить арендуемые активы в свои налоги в качестве «профессиональных налогов» на заработную плату, имущество и другие статьи.

Основными видами налогов, уплачиваемых лизинговыми компаниями, во Франции являются подоходный налог и косвенные налоги. Ставка подоходного налога с юридических лиц составляет 2% для чистой прибыли. НДС (основной косвенный налог) взимается со всех лизинговых сделок, связанных с оборудованием. Стандартная ставка – 18,6%. Таможенные пошлины взимаются с импортируемых во Францию объектов из стран, не являющихся членами ЕС. Лизингодатели оборудования, не являющиеся резидентами Франции, в отличие от лизингодателей транспортных средств, могут получать предусмотренные договором лизинговые платежи от французских лизингополучателей без НДС.

Валютный контроль лизинговой деятельности во Франции в последние годы в значительной мере сокращен.

В КНР в 1979 г. был принят закон, разрешающий деятельность международных совместных предприятий.

Основная часть сделок приходится на финансовый лизинг сроком от 1 года до 5 лет, средний срок лизинга 2 – 3 года. Пользователи предпочитают короткие сроки лизинга оборудования, что позволяет им свести к минимуму расходы по выплате процентов. Обычно выплаты производятся раз в квартал или ещё реже. После завершения срока контракта пользователь может выкупить оборудование по остаточной стоимости. Контракты обычно подкрепляются гарантиями банков.

Значительная часть фабрик и заводов КНР устарела, и представляется, что финансовый лизинг оборудования имеет хорошие перспективы.

В Южной Корее после принятия Закона о поддержке лизинга объём заключённых контрактов возрос в два раза.

Всего в Южной Корее действует 14 субъектов лизинга: 8 специализированных компаний и 6 торговых банков. Законодательство в этой стране регламентирует условия создания лизинговой компании, её сферу деятельности, типы оборудования, которые можно сдавать в лизинг. Если срок эксплуатации оборудования не более 5 лет, то срок договора лизинга должен быть не менее 70 % срока эксплуатации оборудования. Если срок эксплуатации оборудования составляет 5 лет и более, то срок лизинга должен быть не менее 60% от срока эксплуатации оборудования. Право на покупку не является обязательным условием, но может быть предоставлено в качестве уступки пользователю.

Одна из основных экономических задач правительства Южной Кореи состоит в поощрении деятельности мелких и средних предприятий. Поэтому, существует директива, обязывающая специализированные лизинговые компании не менее 35 % объёма лизинговых операций выделять мелким и средним предприятиям.

В Японии объем международного лизинга составлял 3 – 4 млрд. долл., в Великобритании – 0,5 – 1,5 млрд. долл.

В ФРГ в настоящий момент существует множество лизинговых компаний, 57 из них входят в немецкую лизинговую ассоциацию. Порядок налогообложения лизинговых сделок излагается в письмах федерального министра финансов от 19.04.1971 года и от 22.12.1975 года. Заключаемые в соответствии с установленными нормами лизинговые контракты позволяют воспользоваться рядом налоговых льгот.

Две компании, которые можно отнести к разряду ведущих в области лизинга – это «Митфинанц Гмбх» и «Гефа – лизинг Гмбх». «Митфинанц Гмбх» была основана в 1962 г. Уставной капитал этой первой в ФРГ лизинговой компании составлял 1 млн. марок ФРГ. В настоящее время она имеет 6 дочерних компаний.

«Гефа – лизинг Гмбх» была основана группой «Гефа» в 1968 г. За время своего существования фирма сдала своим клиентам в аренду оборудование общей стоимостью свыше 3 млрд. марок ФРГ.

В Австрии средний срок аренды составляет от 2 до 15 лет в соответствии с экономически целесообразным сроком службы предмета лизинга. Опцион на покупку или продление не допускается, по истечении срока действия контракта арендатор может заключить новый контракт на аренду предмета лизинга в течение оставшегося периода эксплуатации или вступить в переговоры о покупке.

Как и в ФРГ, в Австрии основой для развития лизинга стал закон о найме. Лизинг в Австрии развивается уже около 30 лет. В лизинг сдаются даже детские сады и школы. Для использования налоговых льгот по закону 1984 г. необходимо, чтобы срок договора по лизингу не превышал 40% — 90% общего периода использования оборудования, и чтобы объект лизинга был самостоятельной единицей.

Одной из ведущих лизинговых фирм является «Райфайзен лизинг» с участием в ее капитале «Донау банка».

Первая лизинговая компания в Италии появилась в 1963 году. В настоящее время Итальянская лизинговая ассоциация насчитывает больше 50 компаний.

Крупнейшая итальянская (компания) лизинговая группа «Локафит» отдает в лизинг рабочий инструмент, землеройные машины, сельскохозяйственные машины, оборудование для офисов, компьютеры, недвижимость, транспорт (автомобили, самолеты, суда и т. д.)

Одним из учредителей является «Банк Насиональ де Лаворо». Группа создала совместные фирмы в ФРГ, Франции, США, Испании, Китае, осуществляет операции с Венгрией и Югославией.

В Индонезии финансовый лизинг должен отвечать следующим основным требованиям:

1. стоимость оборудования по договору финансового лизинга выплачивается в течение оговоренного срока в полном объеме;
2. минимальный срок финансового лизинга:
3. два года для оборудования, попадающего под Категорию – движимое оборудование, станки; три года для оборудования, попадающего под Категорию – тяжелое оборудование); и семь лет для зданий;
4. право досрочного выкупа должно быть оговорено заранее.

При выполнении следующих условий договор будет считаться договором оперативного лизинга:

• стоимость оборудования выплачивается не в полном объеме;
• при заключении сделки не было оговорено право досрочного выкупа оборудования.

Огромные преимущества лизинга в странах с рыночной экономикой, привело к его бурному развитию. Следствием этого стал выход лизинга на международный уровень. Возникла необходимость международного регулирования лизинга. Эту задачу был призван решить Международный институт унификации частного права (UNIDROIT).

В 1974 г. в рамках этого института была создана группа для подготовки свода унифицированных правил по международному лизингу. Необходимо было решить два принципиальных вопроса: какие сделки считать международным лизингом, и какие сделки будут регулироваться международно-правовым актом.

Авторы проекта восприняли точку зрения о том, что лизинг является самостоятельным правовым институтом, и, следовательно, лизинг – это трёхсторонняя сделка.

Уже осенью 1980 г. рабочая группа смогла ответить на эти вопросы. В качестве критерия решено было взять местонахождение предприятий лизингодателя и пользователя. Местонахождение поставщика оборудования сочли второстепенным фактором, поскольку, с точки зрения членов рабочей группы, основу лизинга составляет договор между лизингодателем и пользователем. Соответственно, лизинговая сделка признавалась международной, если предприятия лизингодателя и пользователя находились в разных странах.

К работе по подготовке текста конвенции привлекались представители лизинговых компаний, в частности представители Европейской ассоциации лизинговых компаний (Leaseurope). Было проведено несколько симпозиумов в разных странах мира с привлечением, представителей научных институтов, ассоциаций адвокатов, правительственных экспертов.

Результатом проделанной работы, стала дипломатическая конференция в Оттаве в 1988 г. На этой конференции, где участвовали 55 государств, в том числе СССР, был принят текст Конвенции о международном финансовом лизинге. Юридическую конструкцию Конвенции определяют следующие особенности.

Во-первых, определяющая роль как инициатора всей сделки отводится пользователю: он выбирает оборудование, поставщика и несёт, практически все риски собственника, не являясь таковым. Таким образом, арендатор выступает активной стороной в сделке. Напротив, арендодатель находится в роли пассивной стороны, фактически лишь финансируя сделку, неся ответственность практически только в этом аспекте.

Во-вторых, срок договора лизинга должен позволить лизингодателю вернуть свои капиталовложения в оборудование, иначе говоря, срок договора лизинга должен приблизительно равняться сроку амортизации оборудования.

Авторы текста Конвенции учитывали существующее законодательство в разных странах, чем можно объяснить длительный срок её разработки. Именно поэтому, в тексте встречаются термины, встречающиеся в разных правовых системах.

Конструктивно, Конвенция состоит из преамбулы и 25 статей. В преамбуле формулируются цели данной Конвенции. Преамбула говорит о желательности введения единообразных норм. П. 3 преамбулы говорит об адаптации норм, регулирующих традиционный договор аренды, к самостоятельным трёхсторонним отношениям.

В статье 1 Конвенция закрепляет неразрывную связь двух договоров – купли-продажи и лизинга: пользователь должен одобрить условия первого договора, поставщик должен быть уведомлён о существовании или о намерении заключить второй.

Статья 3 определяет действие Конвенции в пространстве. В лизинге участвуют как минимум три организации. Встаёт необходимость определить точку отсчёта при определении международного характера лизинга. Что учитывать при определении международного характера сделки, местонахождение всех трёх участников в разных странах или только двух, но каких – сторон договора купли-продажи или лизинга. В качестве критерия определения международного характера сделки было решено взять местонахождение сторон договора лизинга. Таким образом, поставщик может находиться как в одном из двух государств, где расположены лизингодатель, или пользователь, так и в третьем, важно только, чтобы такое государство было участником Конвенции или чтобы договор поставки регулировался правом договаривающихся государств.

Статья 8 определяет взаимные права и обязанности участников лизинга. Здесь отражено важнейшее концептуальное отличие лизинга от смежных институтов: лизингодатель, собственник оборудования, не несёт ответственности за ущерб, не возмещает убытки, причинённые этим оборудованием, ни пользователю, ни третьим лицам. Поскольку пользователь совершенно самостоятелен в своём выборе, всю ответственность за дальнейшее (например, за ущерб, причинённый оборудованием) он берёт на себя. Однако, если он в какой-то мере действовал по совету лизингодателя, то в этой степени на последнего переходит ответственность за оборудование. В этом и проявляется одна из основных особенностей лизинга: собственник оборудования – лизингодатель – никакого отношения ни к его выбору, ни к его приобретению ни имеет. Без этой оговорки лизингодатель, оставаясь юридическим собственником, оказался бы адресатом всех претензий, связанных с оборудованием.

Статья 10 развивает положения статьи 8 по поводу адресата ответственности. Ответственность за оборудование несёт поставщик, как если бы он и пользователь выступали сторонами договора поставки. Тем не менее, предъявления поставщику двух одинаковых претензий от пользователя и от лизингодателя. Чтобы не допустить этого, Конвенция предусматривала следующую норму: поставщик не будет нести ответственности одновременно перед лизингодателем и пользователем за один и тот же ущерб.

Появление международного лизинга расширило число субъектов лизинговых взаимоотношений, границы их функций и усложнило систему лизинговых отношений. Глобализация экономических отношений в мире и явные преимущества лизинга способствовали распространению международного лизинга в мировой экономике.

В настоящее время наблюдается динамичный рост международных лизинговых операций, как по их абсолютному числу, так и по стоимости контрактов. Изучение и анализ тенденций и особенностей развития международной формы лизинговых взаимоотношений показали, что в начале 1970-х гг. международный лизинг использовали очень ограниченно, в основном в промышленно развитых странах.

В настоящее время для получения возможности использовать высокотехнологичное оборудование международный лизинг активно используют развивающиеся страны.

Интеграция России в мировую экономику связана с необходимостью решения ряда проблем. С необходимостью повышения конкурентоспособности отечественных компаний, как на внутреннем, так и на международных рынках тесно связан вопрос о возможностях и перспективах использования международного лизинга. С другой стороны, Россия стремится максимально приблизиться к положениям соглашений ВТО (Всемирная Торговая Организация). В этой ситуации становится особенно актуальным постоянное совершенствование и развитие систем и форм сотрудничества России с другими государствами, их адаптация к новым условиям, способствующая полноправной интеграции России в мировые хозяйственные процессы.

Степень удовлетворения интересов сторон во многом определяется правовым регулированием. При принятии решения о заключении договора международного лизинга необходимо выбрать валюту платежа, оценить изменение курса валюты, таможенный режим, наличие соглашений о неприменении двойного налогообложения между странами, степень защиты прав и др.

Оценка эффективности международного лизинга должна проводиться с учетом фактора времени и особенностей учета амортизации в России и за рубежом. При оценке времени надо исходить из того, что зарубежные партнеры этот фактор обязательно учитывают по рыночным ставкам. При оценке амортизации важно иметь в виду, что во многих развитых странах сроки амортизации намного короче принятых в России. Кроме того, может различаться и сам состав амортизационных затрат. Так, в западных странах расходы на капитальный ремонт практически не включаются в состав амортизационных расходов. У нас же этот вид расходов превышает реновационную часть.

В России также заключают договоры международного лизинга, в том числе на условиях компенсационных платежей. Российские предприятия заинтересованы в этих условиях, поскольку они позволяют:

• использовать дорогостоящую технику и оборудование без расходования больших сумм иностранной валюты;
• получать дорогостоящее современное оборудование;
• иметь гарантированный сбыт части продукции, которая будет произведена на имуществе, полученном в лизинг.

В России операции международного финансового лизинга относятся к сфере внешнеторговой деятельности и реализуются в форме заключения и исполнения внешнеторговых контрактов. Такие договоры носят частноправовой характер и регулируются гражданским законодательством Российской Федерации, если стороны внешнеторгового контракта договорились, что применимым является российское право, либо если российское право является применимым в силу коллизионной нормы, содержащейся в ст. 1211 ГК РФ.

Стороны внешнеторгового контракта могут договориться, что применимым правом является иностранное право либо иностранное право будет применяться в силу коллизионной нормы страны суда, рассматривающего спор между сторонами внешнеторгового контракта.

Сделки международного лизинга осуществляются также в соответствии с общепризнанными международными обычаями делового оборота, в том числе Официальными правилами толкования торговых терминов Инкотермс, подготовленными Международной торговой палатой и Принципами международных коммерческих договоров, подготовленными Международным институтом по унификации частного права (УНИДРУА).

В правовую систему Российской Федерации входят и международные договоры Российской Федерации. Наиболее важными по материально-правовым нормам, применимым к осуществлению внешнеторговой деятельности, являются Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров 1980 г. (Вена) и Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге (Оттава, 1988 г.), участницей которых является Российская Федерация.

В феврале 1998 г. в России был подписан Федеральный закон № 16-ФЗ «О присоединении к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге».

Причиной разработки Конвенции послужила необходимость выделения отношений финансового лизинга из традиционной аренды, развития правовых норм и их адаптации к содержанию отношений, возникающих при заключении договора финансового лизинга.

Цель Конвенции заключалась в устранении правовых препятствий в отношении международного финансового лизинга оборудования и обеспечении условий справедливого равновесия между интересами сторон сделки. Конвенция сделала международный финансовый лизинг более доступным, сформулировав определенные единообразные нормы, относящиеся в первую очередь к гражданско-правовым и торгово-правовым аспектам международного финансового лизинга.

Конвенция однозначно определяет сделки финансового лизинга: одна сторона (лизингодатель) заключает по спецификации другой стороны (лизингополучателя) договор поставки с третьей стороной (поставщиком), в соответствии с которым лизингодатель приобретает комплектное оборудование, средства производства или иное оборудование (оборудование) на условиях, одобренных лизингополучателем в той мере, в которой они затрагивают его интересы, при этом заключает договор лизинга с лизингополучателем, предоставляя ему право использовать оборудование взамен на выплату периодических платежей.

В Конвенции определены признаки международного финансового лизинга:

1. лизингополучатель определяет оборудование и выбирает поставщика;
2. оборудование приобретается лизингодателем в соответствии с договором лизинга, и поставщик осведомлен об этом;
3. периодические платежи, подлежащие выплате по договору лизинга, рассчитываются, в частности, с учетом амортизации всей или существенной части стоимости оборудования;
4. коммерческие предприятия лизингодателя и лизингополучателя находятся в разных государствах; эти государства, а также государство, в котором поставщик имеет свое коммерческое предприятие, являются договаривающимися государствами;
5. договор поставки и договор лизинга регулируются правом одного из договаривающихся государств;
6. ссылка в Конвенции на коммерческое предприятие стороны, если она имеет более одного коммерческого предприятия, означает то коммерческое предприятие, которое в наибольшей степени связано с договором и его исполнением.

Конвенция оговаривает, что предметом финансового лизинга может быть любое оборудование, за исключением того, которое должно быть использовано в основном для личных, семейных или домашних целей лизингополучателя.

В Конвенции зафиксированы и другие важные положения, характеризующие финансовый лизинг и его самостоятельность в сравнении с договором традиционной аренды.

При рассмотрении проблем развития международного лизинга особый интерес представляет Федеральный закон №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». Его сфера применения охватывает отношения, связанные с регулированием государством внешнеторговых операций, т.е. публично-правовые отношения. Таким образом, под его действие подпадают и международные лизинговые сделки.

В соответствии с нормами Конвенции «О межгосударственном лизинге» стороны договора международного лизинга, которые заключают договор, должны руководствуются следующими положениями:

а) форма договора лизинга, права и обязанности его сторон определяются национальным законодательством государства, в котором заключается этот договор, и Конвенцией;

б) при отсутствии соглашения между сторонами относительно права, которое должно применяться к договору лизинга, применяется право государства, где учреждена, имеет свое местонахождение или основное место деятельности сторона, являющаяся лизингодателем в договоре лизинга.

Приведенный выше анализ позволяет сделать вывод, что большинство законодательных актов зарубежных стран ориентировано на конвенцию о международном финансовом лизинге.

---

Страницы:   1   2   3   4