2 Оценка эффективности деятельности предприятия малого бизнеса ООО «Сладкая Компания Сказка»
2.1 Общая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Сладкая Компания Сказка» (далее ООО «Сладкая Компания Сказка») зарегистрировано 2 марта 2017 г. регистратором межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы №16 по Новосибирской области.
Руководитель предприятия (директор): Стреженков Игорь Александрович.
Юридический адрес ООО «Сладкая Компания Сказка»: 630020, Новосибирская область, город Новосибирск, Игарская улица, дом 20, офис 1.
Основным видом деятельности является «Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения», также зарегистрированы 4 дополнительных вида деятельности.
ООО «Сладкая Компания Сказка» присвоены ИНН 5410065650, ОГРН 1175476022259, ОКПО 06955958.
Организационная структура управления ООО «Сладкая Компания Сказка» приведена на рисунке 2.
Рисунок 2 – Организационная структура управления ООО «Сладкая Компания Сказка»
Предприятием полностью руководит генеральный директор, который назначается раз в 5 лет. В его непосредственном подчинении находятся начальник производственного отдела, начальник отдела продаж, главный бухгалтер.
Отдел продаж является самостоятельным структурным подразделением данного предприятия, подчиняется непосредственно директору и руководствуется в своей деятельности действующим законодательством, указаниями и приказами, утвержденными планами работ.
В обязанности отдела продаж входит размещение заказов поставщиков, слежение за сроками выполнения заказа, контроль за своевременными выплатами.
Производственный отдел занимается непосредственно производством кондитерских изделий.
ООО «Сладкая Компания Сказка» является микропредприятием, согласно штатному расписанию у предприятия 12 работников. Штатное расписание утверждено Приказом предприятия от 08.01.2020 г. №5 и представлено в таблице 1.
Таблица 1 – Штатное расписание ООО «Сладкая Компания Сказка»
| Наименование должностей | Код | Код по ОКЗ
| К-во штатных единиц
| Разряд
| Тарифная ставка (оклад), руб. | Всего по тарифным ставкам (окладам), руб. |
| Генеральный директор | 21495 | 1210 | 1 | 27000 | 27000 | |
| Главный бухгалтер | 20656 | 1231 | 1 | 24000 | 24000 | |
| Мастер — кондитер | 16476 | 7412 | 2 | 5 | 12230 | 24460 |
| Тестовод | 19137 | 7412 | 2 | 5 | 12230 | 24460 |
| Пекарь-кондитер | 16472 | 7412 | 4 | 4 | 11020 | 44080 |
| Специалист по сбыту | 26585 | 2413 | 1 | 17000 | 17000 | |
| Приемщик-сдатчик пищевой продукции | 17280 | 7411 | 1 | 11020 | 11020 | |
| Всего по предприятию | 12 | 172020 |
В обязанности бухгалтерии входит ведение бухгалтерского учета по всем счетам, составление и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, формирование отчетов для налоговой инспекции, начисление налогов, ведение расчетов с контрагентами, начисление заработной платы, анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Партнёрами ООО «Сладкая Компания Сказка» являются: Россельхозбанк, Российская Кооперация, Сбербанк России, Московский индустриальный банк.
Основной целью Общества является получение прибыли. Общество осуществляет следующие виды деятельности:
- производство кондитерских изделий;
- сбыт кондитерских изделий;
- торгово-посредническая деятельность;
- другие виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.
Постоянными покупателями являются оптовые фирмы из Новосибирска, Барнаула, Кемерово и Красноярска.
При производстве своих изделий предприятие использует высококачественные, натуральные продукты. Отправка кондитерских изделий осуществляется автомобильным транспортом. Предусмотрена гибкая система скидок.
Схема изготовления любого варианта продукции выглядит следующим образом:
- приемка и подготовка сырья, порционирование в соответствии с рецептурой;
- приготовление эмульсий, смесей отдельных ингредиентов;
- замешивание теста, по необходимости выдержка для созревания;
- формирование изделий;
- выпечка;
- охлаждение;
- отделка;
- расфасовка и упаковка.
Для процессов используются производственные линии, в состав которых входят миксеры, мукопросеивающие устройства, порционирующее и упаковочное оборудование.
Выпечка продукции является непрерывным процессом. Она подается в туннельные печи поточным способом после формовки изделия. Температура в печи может достигать 220-300 градусов, а продолжительность процесса – от 2,5 до 5,5 минут в зависимости от типа продукции и достигнутой температуры.
Для охлаждения выпечка транспортируется по конвейеру на специальный транспортер, где сначала температура поверхности продукции понижается естественным способом, а после — принудительной циркуляцией воздуха. Таким образом, предотвращается растрескивание печенья и его деформация.
Глазирование осуществляется машинным способом. На этом же этапе осуществляются и прочие виды оформления: покрытие поверхности фруктовыми или мармеладно-желейными составами, нанесение начинки, покрытие уже предварительно глазированной продукции дополнительным рисунком.
Для изготовления продукции используется следующее оборудование:
- мукопросеивательное устройство;
- тестомесильная машина или миксер;
- тестоотсадочная установка;
- печь;
- аппарат для упаковки.
Мукопросеивательная установка предназначена для удаления из состава примесей, частичек металла, а также наполнения муки кислородом.
Тестомесильная машина с Z-образной насадкой предназначена для соединения всех ингредиентов в однородную массу.
Установка для выпекания представляет собой несколько пекарных модулей, подающий и принимающий стол, вытяжную систему и пульт управления. Пекарные модули соединены между собой движущимся конвейером, выглядит как туннель.
Таким образом, предприятие ООО «Сладкая Компания Сказка» обладает всеми необходимыми производственными мощностями. Производственный процесс отлажен и стабильно работает.
В центре внимания ООО «Сладкая Компания Сказка» – потребности и желания покупателей. Стратегия развития предприятия предусматривает улучшение расширение выбора кондитерской продукции, компания будет изучать потребности и предлагать жителям ту продукцию, которую они хотят видеть.
Для удержания своих позиций на рынке предприятию необходимо уделить внимание повышению таких показателей:
- система организации сбыта;
- уровень сервиса;
- система контроля качества товаров.
Добиться роста данных показателей возможно за счет повышения квалификационного состава кадров и усилению мотивации персонала. Для выявления основных конкурентных преимуществ анализируемого предприятия и его основные угрозы, необходимые руководству для принятия решений в условиях конкурентной борьбы и быстро меняющейся маркетинговой среды используют анализ бизнес-ситуации ООО «Сладкая Компания Сказка» (таблица 2).
Таблица 2 – Матрица SWOT-анализа ООО «Сладкая Компания Сказка»
| Факторы/среда | Положительные факторы | Негативные факторы |
| Внутренняя среда |
|
|
| Внешняя среда |
|
|
Для дальнейшего развития ООО «Сладкая Компания Сказка» необходимо исходить из своих сильных сторон и возможностей, при этом обязательно учитывать слабые стороны и угрозы и постараться либо полностью их исключить, либо минимизировать.
2.2 Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Анализ хозяйственной деятельности предприятия начинается с анализа имущественного положения, который позволяет выявить наличие «больных» статей в отчетности (дебиторская и кредиторская задолженности, ссуды и др.).
Анализ активов (имущества) организации и источников их образования сведен в таблицу 4. Источником информации является «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1).
Согласно расчетам, представленным в таблице 2, можно сделать вывод об увеличении активов предприятия в конце анализируемого периода на 1066 тыс. руб. Наблюдается увеличение оборотных активов, так как увеличились запасы и дебиторская задолженность на 471 тыс. руб. и 570 тыс. руб., соответственно, что является отрицательным фактом для предприятия.
Таблица 4 – Анализ активов и источников их образования ООО «Сладкая Компания Сказка»
| Показатель | Абсолютные величины, тыс. руб. | Уд. вес (%) в общей величине активов | Изменения, тыс. руб. 2019-2017 | ||||
| 2017 | 2018 | 2019 | 2017 | 2018 | 2019 | ||
| АКТИВ | |||||||
| 1.Внеоборотные активы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 2.Оборотные активы, в т.ч. | 2672 | 2671 | 3738 | 100 | 100 | 100 | +1066 |
| Запасы | 0 | 123 | 471 | 0 | 4,6 | 12,6 | +471 |
| НДС | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Дебиторская задолженность | 2653 | 2540 | 3223 | 99,3 | 95,1 | 86,2 | +570 |
| Денежные средства | 19 | 8 | 44 | 0,7 | 0,3 | 1,2 | +25 |
| Всего имущества | 2672 | 2671 | 3738 | 100 | 100 | 100 | +1066 |
| ПАССИВ | |||||||
| 1.Собственный капитал: | (2511) | (2456) | (1783) | -94 | -91,95 | -47,7 | +728 |
| Уставный капитал | 20 | 20 | 20 | 0,8 | 0,75 | 0,5 | 0 |
| Нераспределенная прибыль | (2531) | (2476) | (1803) | -94,8 | -92,7 | -48,2 | +728 |
| 2. Долгосрочные обязательства | 4 | 4 | 4 | 0,15 | 0,15 | 0,1 | 0 |
| 3.Краткосрочные обязательства, в т. ч. | 5179 | 5123 | 5517 | 193,85 | 191,8 | 147,6 | +338 |
| Заемные средства | 174 | 198 | 249 | 6,55 | 7,4 | 6,7 | +75 |
| Кредиторская задолженность | 5005 | 4925 | 5268 | 187,3 | 184,4 | 140,9 | +263 |
| Всего имущества | 2672 | 2671 | 3738 | 100 | 100 | 100 | +1066 |
Динамика активов ООО «Сладкая Компания Сказка» представлена на рисунке 3.
Рисунок 3 – Динамика активов ООО «Сладкая Компания Сказка», тыс. руб.
Согласно данным рисунка 3, можно сделать вывод о том, что оборотные активы составляют 100% имущества предприятия. Внеоборотные активы у предприятия полностью отсутствуют. Предприятие пользуется арендованными основными средствами. Доля дебиторской задолженности в активах составляет: 2017 год – 99,3%, 2018 год – 95,1%, 2019 год – 86,2%. Доля запасов в активах составляет: 2017 год – 0%, 2018 год – 4,6%, 2019 год – 12,6%.
Динамика пассивов ООО «Сладкая Компания Сказка» показана на рисунке 4.
Рисунок 4 – Динамика пассивов ООО «Сладкая Компания Сказка», тыс. руб.
Согласно данным рисунка 4, можно сделать вывод о том, что собственный капитал предприятия и нераспределенная прибыль имеют отрицательное значение. В источниках имущества убыток уменьшился на 728 тыс. руб. Отсутствие нераспределенной прибыли у предприятия свидетельствует об отсутствии собственного источника пополнения оборотных средств. Отрицательным фактором для ООО «Сладкая Компания Сказка» является то, что ее рабочий капитал полностью состоит из заемных средств.
Заемный капитал в источниках имущества составляет: 2017 год – 6,55%, 2018 год – 7,4%, 2019 год – 6,7%, кредиторская задолженность в анализируемом периоде увеличилась на 263 тыс. руб. Заемные средства в анализируемом периоде увеличились на 75 тыс. руб. Организация практически не использует долгосрочные займы. Долгосрочные обязательства в анализируемом периоде не изменились и составляют 0,1 – 0,15%.
Таким образом, отрицательным для организации является отсутствие собственных источников формирования имущества предприятия, а также рост дебиторской и кредиторской задолженности.
Далее, чтобы определить способна ли организация своевременно и в полном объеме погашать свои краткосрочные обязательства перед юридическими и физическими лицами, проведем оценку платежеспособности ООО «Сладкая Компания Сказка».
Оценку платежеспособности проведем по таким этапам: анализ ликвидности баланса и расчет коэффициентов платежеспособности.
Баланс считается ликвидным, если обязательства организации покрываются ее активами. Абсолютно ликвидными активами являются денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Активы разбиваются на четыре группы, что представлено в таблице 5.
Таблица 5 – Группировка активов по степени ликвидности, тыс. руб.
| Вид актива | На 31.12.2017 года | На 31.12.2018 года | На 31.12.2019 года |
| Денежные средства | 19 | 8 | 44 |
| Итого по группе 1 (А1) | 19 | 8 | 44 |
| Дебиторская задолженность | 2653 | 2540 | 3223 |
| Итого по группе 2 (А2) | 2653 | 2540 | 3223 |
| Запасы | 0 | 123 | 471 |
| НДС | 0 | 0 | 0 |
| Итого по группе 3 (А3) | 0 | 123 | 471 |
| Внеоборотные активы | 0 | 0 | 0 |
| Итого по группе 4 (А4) | 0 | 0 | 0 |
| Всего | 2672 | 2671 | 3738 |
По данным таблицы 5 можно сделать вывод о том, что в активах наибольшую сумму составляют быстро реализуемые активы (А2) и на начало, и на конец анализируемого периода, отсутствие в достаточном объеме ликвидных средств (А1) снижает платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.
На четыре группы разбиваются и обязательства предприятия, что представлено в таблице 6.
Таблица 6 – Группировка пассивов по степени срочности погашения, тыс. руб.
| Вид пассива | На 31.12.2017 года | На 31.12.2018 года | На 31.12.2019 года |
| Кредиторская задолженность | 5005 | 4925 | 5268 |
| Итого по группе 1 (П1) | 5005 | 4925 | 5268 |
| Краткосрочные кредиты банка | 174 | 198 | 249 |
| Итого по группе 2 (П2) | 174 | 198 | 249 |
| Долгосрочные обязательства | 4 | 4 | 4 |
| Итого по группе 3 (П3) | 4 | 4 | 4 |
| Собственный капитал | -2511 | -2456 | -1783 |
| Итого по группе 4 (П4) | -2511 | -2426 | -1783 |
| Всего | 2672 | 2671 | 3738 |
По данным таблицы 6 можно сделать вывод о том, что наибольшую сумму составляют срочные обязательства (П1) (кредиторская задолженность).
Динамика ликвидных средств приведена на рисунке 5.
Рисунок 5 – Динамика ликвидных средств ООО «Сладкая Компания Сказка», тыс. руб.
По данным рисунка 5 можно сделать вывод о том, что у анализируемого предприятия имеется довольно высокая кредиторская задолженность.
Динамика групп обязательств приведена на рисунке 6.
Рисунок 6 – Динамика групп обязательств ООО «Сладкая Компания Сказка», тыс. руб.
По данным рисунка 6 можно сделать вывод о том, что у ООО «Сладкая Компания Сказка» наибольшую сумму составляют срочные обязательства (П1), а также негативным фактором является отрицательное значение собственного капитала.
При анализе ликвидности баланса сравнивают средства актива с краткосрочными обязательствами пассива.
Сравнение активов и пассивов предприятия представлено в таблице 7.
Таблица 7 – Сравнение активов и пассивов предприятия
| Баланс считается абсолютно ликвидным, если: | На 31.12.2017 года | На 31.12.2018 года | На 31.12.2019 года | Платежный излишек (недостаток) (А-П), тыс. руб. | ||
| А1>П1 | А1<П1 | А1<П1 | А1<П1 | -4986 | -4917 | -5224 |
| А2>П2 | А2>П2 | А2>П2 | А2>П2 | +2479 | +2342 | +2974 |
| А3>П3 | А3<П3 | А3>П3 | А3>П3 | -4 | +119 | +467 |
| А4<П4; | А4>П4 | А4>П4 | А4>П4 | +2511 | +2426 | +1783 |
Как видим из таблицы 7, в течение анализируемого периода не выполнялось два неравенства, а именно: первое (А1<П1) и четвертое (А4>П4).
У предприятия в анализируемом периоде недостаточно денежных средств, чтобы погасить в ближайшее время все обязательства, следовательно, баланс является недостаточно ликвидным.
Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности организации рассчитывают коэффициенты платежеспособности:
- коэффициент абсолютной ликвидности Кал:
- коэффициент быстрой ликвидности Ккл:
- коэффициент текущей ликвидности Ктл:
Рассчитанные коэффициенты сведены в таблицу 8.
Таблица 8 – Коэффициенты платежеспособности ООО «Сладкая Компания Сказка»
| Коэффициенты платежеспособности | На 31.12.2017 года | На 31.12.2018 года | На 31.12.2019 года | Изменения, +г 2019-2017г. | Норматив |
| Коэффициент абсолютной ликвидности, (Кал) | 0,004 | 0,0016 | 0,008 | +0,004 | >0,2-0,5 |
| Коэффициент быстрой ликвидности, (Ккл) | 0,52 | 0,5 | 0,59 | +0,07 | =0,7-1 |
| Коэффициент текущей ликвидности, (Ктл) | 0,52 | 0,52 | 0,68 | +0,16 | >1,5-3 |
По данным таблицы 8 можно сделать вывод о том, что все показатели, характеризующие ликвидность предприятия, имеют тенденцию к увеличению, но все еще находятся ниже нормативного значения. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился в анализируемом периоде на 0,004, но находится ниже нормативного значения. Коэффициенты быстрой и текущей ликвидности увеличились на 0,07 и 0,16, соответственно, но также не дотягивают до норматива.
Показатели платежеспособности представляют интерес как для собственников предприятия, характеризуя его финансовое состояние, так и для различных внешних пользователей аналитической информации. Коэффициент абсолютной ликвидности интересен поставщикам сырья и материалов с точки зрения своевременной оплаты. Коэффициент быстрой ликвидности наиболее интересен банку: сможет ли предприятие своевременно погасить кредит. Коэффициент текущей ликвидности считается главным показателем платежеспособности. Он позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.
В соответствии с методиками диагностики финансового состояния, если коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативу, то структура баланса считается удовлетворительной, а предприятие является платежеспособным. Такая ситуация не характерна для ООО «Сладкая Компания Сказка» и на начало анализируемого периода, и на конец.
Можно сделать вывод, что ООО «Сладкая Компания Сказка» является неплатежеспособным.
Далее рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости:
- коэффициент автономии (Ка):
- коэффициент концентрации привлеченных средств (Кз):
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств, (Кз/с)
- коэффициент финансовой зависимости (МСК)
Коэффициенты финансовой устойчивости сведены в таблицу 9.
Таблица 9 – Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО «Сладкая Компания Сказка» за 2017 – 2019 гг.
| Коэффициенты финансовой устойчивости | На 31.12. 2017 года | На 31.12. 2018 года | На 31.12. 2019 года | Изменения, +,- | Норматив | |
| 2018 г. к 2017 г. | 2019г. к 2018 г. | |||||
| 1.Коэффициент автономии (Ка) | -94 | -90,8 | -47,7 | +3,2 | +43,1 | > 50% |
| 2.Коэффициент концентрации привлеченных средств (Кз) | 1,94 | 1,92 | 1,48 | -0,02 | -0,44 | < 1,0 |
| 3.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, (Кз/с.) | -2,06 | -2,11 | -3,1 | -0,05 | -0,99 | < 1,0 |
| 4.Коэффициент финансовой зависимости (МСК) | -1,06 | -1,1 | -2,1 | -0,04 | -1 | < 2 |
По данным таблицы 9 можно сделать вывод о том, что коэффициент автономии за рассматриваемый период с 2017 по 2019 годы имеет отрицательное значение и очень далек от норматива. Наличие собственных средств обеспечивает финансовую устойчивость организации. Низкое значение данного коэффициента свидетельствует о том, что все оборотные средства организации сформированы за счет заемных источников.
Коэффициент концентрации привлеченных средств за рассматриваемый период с 2017 по 2019 годы хоть и уменьшился, но не соответствует нормативному значению. Он показывает, что основная часть активов организации сформирована за счет заемных средств, в частности, за счет кредиторской задолженности. Организация сильно зависит от внешних кредиторов, что снижает её финансовую устойчивость.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств и коэффициент финансовой зависимости очень далеки от нормативных значений в связи с тем, что доля собственного капитала в источниках средств намного меньше доли заемного капитала.
Все коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, не соответствуют нормативным значениям, что характеризует финансовую устойчивость в анализируемом периоде как низкую.
Таким образом, основная проблема ООО «Сладкая Компания Сказка» – это снижение платежеспособности, которая снижается на протяжении анализируемого периода, так как увеличились долговые обязательства и снизились ликвидные активы, необходимые для своевременного погашения этих обязательств. Следовательно, руководителю ООО «Сладкая Компания Сказка» следует обратить внимание на финансовую политику предприятия и разработать соответствующие меры, чтобы решить данную проблему.
2.3 Анализ экономической эффективности и выявление проблем в деятельности ООО «Сладкая Компания Сказка»
Для осуществления расчетов и формирования выводов о текущем финансовом состоянии и финансовой эффективности функционирования предприятия используются данные бухгалтерской отчетности ООО «Сладкая Компания Сказка». Анализируемым периодом является 2017–2019 гг. Динамика технико-экономических показателей ООО «Сладкая Компания Сказка» рассчитана на основании баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) ООО «Сладкая Компания Сказка» и представлена в таблице 10.
Таблица 10 – Основные технико-экономические показатели ООО «Сладкая Компания Сказка» за 2017 – 2019 гг.
| Показатели | 2017 год | 2018 год | 2019 год | Изм., + — 2017 — 2019 гг. | Темп роста, % |
| 1. Выручка, тыс. руб. | 10635 | 2501 | 3427 | -7208 | 32,2 |
| 2. Себестоимость продаж, тыс. руб. | 10538 | 2191 | 3137 | -7401 | 29,8 |
| 3. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. | 0,99 | 0,88 | 0,92 | -0,07 | 92,9 |
| 4. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 97 | 310 | 290 | +193 | 299 |
| 5. Среднесписочная численность персонала, чел. | 12 | 12 | 12 | 0 | 100 |
| б. Среднемесячная заработная плата на одного работника, руб. | 20200 | 20200 | 20500 | +1960 | 110,6 |
| 7.Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 2424 | 2424 | 2460 | +235 | 110,6 |
Следовательно, согласно данным таблицы 10, можно сделать вывод о снижении выручки от продаж в анализируемом периоде на 7208 тыс. руб. или на 67,8% в результате снижения объемов производства, предприятие существенно сократило объемы выпуска продукции, что в итоге сказалось на размере выручки.
Себестоимость продаж также уменьшилась – на 7401 тыс. руб. или на 70,2%. Темп снижения себестоимости выше темпа снижения выручки, что положительно сказалось на величине прибыли.
Что касается прибыли от продаж, то к концу анализируемого периода наблюдается ее увеличение на 193 тыс. руб. или на 199%, что является положительным фактором. Кадровый состав стабильный, заработная плата увеличилась за анализируемый период на 1960 руб.
Таким образом, основные экономические показатели свидетельствуют о том, что предприятие снизило темпы развития по основному показателю – по выручке, прибыль также небольшая.
Для того, чтобы выявить проблемы и перспективы развития ООО «Сладкая Компания Сказка», следует провести анализ эффективности его деятельности. Наличие прибыли определяет степень платежеспособности предприятия и его финансовую устойчивость. Рентабельность характеризует эффективность работы предприятия.
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах сведен в таблицу 11. Источником информации является «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 2).
Таблица 11 – Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Сладкая Компания Сказка» за 2017-2019 гг., тыс. руб.
| Показатели | 2017 год | 2018 год | 2019 год | Изменения, +,- 2017-2019 г. | Темп роста, % |
| Выручка от продаж | 10635 | 2501 | 3427 | -7208 | 32,2 |
| Себестоимость продаж | 10538 | 2191 | 3137 | -7401 | 29,8 |
| Валовая прибыль | 97 | 310 | 290 | +193 | 299 |
| Коммерческие расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | — |
| Прибыль от продаж | 97 | 310 | 290 | +193 | 299 |
| Прочие расходы | 30 | 22 | 26 | -4 | 86,7 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 67 | 288 | 264 | +197 | 394 |
| Текущий налог на прибыль | 0 | 245 | 211 | +211 | — |
| Чистая прибыль | 67 | 43 | 53 | -14 | 79,1 |
По данным таблицы 11 можно сделать вывод о том, что за анализируемый период темп снижения выручки составил 67,8%, темп снижения себестоимости составил 70,2%, темп снижения выручки ниже темпа снижения себестоимости, что положительно сказывается на величине прибыли.
Прибыль у предприятия небольшая. В дальнейшем, если прибыль будет снижаться такими же темпами, то обеспечить высокую платежеспособность и стабильную финансовую устойчивость будет трудно.
Так как у предприятия небольшая сумма чистой прибыли, её не распределяют ни на развитие торговой деятельности, ни на социальные нужды работников, а присоединяют к прибыли предыдущего года.
Отрицательным является то, что на предприятии не формируются фонды развития.
Для ООО «Сладкая Компания Сказка» отрицательным является то, что не выполняется «золотое правило экономики» (формула 2.1):
(2.1)
Для ООО «Сладкая Компания Сказка» «золотое правило экономики» выглядит так:
79,1%> 32,2% <139% <100%
Это означает, что экономический потенциал предприятия не возрастает, объем реализации возрастает более низкими темпами, чем чистая прибыль, т.е. ресурсы предприятия используются менее эффективно.
Прибыль от реализации занимает большой удельный вес в общей прибыли организации, поэтому она является объектом особого внимания при анализе. Управленческие решения при планировании финансовых результатов на предстоящий год должны быть направлены на снижение всех расходов – самых главных факторов, влияющих на рост прибыли.
Деловую активность организации характеризует уровень самофинансирования.
При самофинансировании используются только собственные ресурсы: прибыль и амортизационные отчисления.
Оценим уровень самофинансирования через следующий коэффициент (формула 2.2):
(2.2)
Сумма амортизации отчислений равна 0, т.к. организация не имеет собственных основных средств.
Для ООО «Сладкая Компания Сказка» имеем:
В 2017 году за счет собственных средств финансировалось всего 1,3% деятельности организации, в 2018 году – 0,84%, в 2019 году – 0,96%. Уровень самофинансирования очень низкий из-за маленькой величины чистой прибыли.
Относительный показатель работы предприятия – рентабельность. Анализ рентабельности сведен в таблицу 12.
Таблица 12 – Анализ рентабельности ООО «Сладкая Компания Сказка» за 2017 – 2019 гг.
| Показатели | 2017 год | 2018 год | 2019 год | Изменения, +,- 2017-2019 г г. |
| 1.Выручка от продаж, тыс. руб. | 10635 | 2501 | 3427 | -7208 |
| 2.Прибыль от продаж, тыс. руб. | 97 | 310 | 290 | +193 |
| 3.Рентабельность продаж, % (п.2 : п.1)х100% | 0,91 | 12,4 | 8,46 | +7,55 |
| 4.Чистая прибыль, тыс. руб. | 67 | 43 | 53 | -14 |
| 5.Чистая рентабельность продаж, (п.4:п.1) х100% | 0,63 | 1,72 | 1,55 | +0,92 |
| 6.Оборотные активы, тыс. руб. | 2672 | 2671 | 3738 | +1066 |
| 7.Рентабельность оборотных активов, % (п.4 : п.6) | 2,51 | 1,61 | 1,42 | -1,09 |
| 8.Стоимость активов, тыс. руб. | 2672 | 2671 | 3738 | +1066 |
| 9.Рентабельность активов, % (п.4: п.8) х100% | 2,51 | 1,61 | 1,42 | -1,09 |
| 10.Стоимость собственного капитала, тыс. руб. | (2511) | (2456) | (1783) | +728 |
| 11.Рентабельность собственного капитала, % (п.4: п.10) х100% | — | — | — | — |
По данным таблицы 12 можно сделать вывод о том, что за анализируемый период:
- рентабельность продаж увеличилась с 0,91% до 8,46% или на 7,55%;
- чистая рентабельность продаж увеличилась с 0,63% до 1,55% или на 0,92%;
- рентабельность активов в анализируемом периоде снизилась с 2,51% до 1,42% или на 1,09%;
- рентабельность оборотных активов в анализируемом периоде снизилась с 2,51% до 1,42% или на 1,09%;
- рентабельность собственного капитала рассчитать нельзя, так как собственный капитал имеет отрицательную величину.
Среди показателей рентабельности наиболее эффективно работу предприятия характеризует рентабельность продаж. Для анализируемого предприятия она низкая.
Динамика показателей рентабельности показана на рисунке 7.
Рисунок 7 – Динамика показателей рентабельности ООО «Сладкая Компания Сказка», %
Анализ рентабельности позволяет дать ответы на вопросы, насколько прибыльно функционирует организация, и как эффективно она использует вложенный капитал. В ООО «Сладкая Компания Сказка» эффективность использования капитала низкая.
Анализ показателей рентабельности показывает, что деловая активность предприятия по показателям рентабельности за анализируемый период повысилась, но рентабельность остается низкой в силу того, что предприятие получает маленькую прибыль.
Показатели оборачиваемости позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Проведем анализ оборачиваемости оборотного капитала по данным таблицы 13.
Таблица 13 – Показатели оборачиваемости оборотного капитала ООО «Сладкая Компания Сказка» за 2017-2019 гг.
| Показатели | 2017 год | 2018 год | 2019 год | Изменения, +,- 2017-2019 г г. |
| 1.Выручка от продажи, тыс. руб. | 10635 | 2501 | 3427 | -7208 |
| 2.Стоимость оборотного капитала, тыс. руб. | 2672 | 2671 | 3738 | +1066 |
| 3.Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, разы (п. 1: п.2) | 3,98 | 0,93 | 0,92 | -3,06 |
| 4.Продолжительность оборота оборотного капитала, дни (360: п.3) | 91 | 387,1 | 391,3 | +300,3 |
| 5.Стоимость запасов, тыс. руб. | 0 | 123 | 471 | +471 |
| 6.Коэффициент оборачиваемости запасов, разы (п.1: п.5) | — | 20,3 | 7,28 | +7,28 |
| 7.Продолжительность оборота запасов, дни (360: п.6) | — | 17,7 | 49,5 | +49,5 |
| 8.Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб. | 2653 | 2540 | 3223 | +570 |
| 9.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, разы (п.1: п.8) | 4,01 | 0,99 | 1,06 | -2,95 |
| 10.Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни (360: п.9) | 90 | 363,6 | 339,6 | +249,6 |
| 11.Сумма кредиторской задолженности, тыс. руб. | 5005 | 4925 | 5268 | +263 |
| 12.Оборачиваемость кредиторской задолженности, разы (п.1: п.11) | 2,13 | 0,51 | 0,65 | -1,48 |
| 13.Период погашения кредиторской задолженности, дни (360: п.12) | 169 | 705,9 | 553,9 | +384,9 |
По данным таблицы 13 можно сделать выводы о том, что за анализируемый период:
- коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился в 3,06 раза, а продолжительность одного оборота увеличилась на 300,3 дня;
- коэффициент оборачиваемости запасов увеличился в 7,28 раза, а продолжительность одного оборота уменьшилась на 49,5 дня;
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился в 2,95 раза, а продолжительность одного оборота увеличилась на 249,6 дня;
- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился в 1,48 раза, а продолжительность одного оборота увеличилась на 384,9 дня.
Показатели оборачиваемости в ООО «Сладкая Компания Сказка» остаются низкими. Это можно объяснить наличием у предприятия большой величины дебиторской задолженности.
Рассчитаем эффект от ускорения (замедления) оборачиваемости средств. Рекомендуется расчет производить за 360 суток.
Эффект от замедления оборачиваемости оборотного капитала:
Эф = (391,3 — 91) х 3427/360 = +2858,7 тыс. руб.
Эффект от замедления оборачиваемости дебиторской задолженности:
Эф = (339,6 — 90) х 3427/360 = +2376,1 тыс. руб.
Эффект от ускорения оборачиваемости товарно-материальных запасов:
Эф = (7,28 — 20,3) х 3427/360 = -449,77 тыс. руб.
Эффект от замедления оборачиваемости кредиторской задолженности:
Эф = (553,9 — 169) х 3427/360 = +3664,03 тыс. руб.
Расчет и анализ эффекта от ускорения (замедления) оборачиваемости средств организации сведем в таблицу 14.
Таблица 14 – Расчет и анализ эффекта от ускорения (замедления) оборачиваемости средств
| Показатели | Результат расчета, тыс. руб. |
| 1. Оборотный капитал | +2858,7 |
| 2. Товарно-материальные запасы | -449,77 |
| 3. Дебиторская задолженность | +2376,1 |
| 4. Кредиторская задолженность | +3664,03 |
По данным таблицы 14 можно сделать следующие выводы:
- эффект от ускорения оборачиваемости товарно-материальных запасов говорит о сокращении потребности в них в связи с улучшением их использования, их экономии, что влияет на финансовые результаты;
- замедление оборачиваемости оборотного капитала, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности говорит о том, что данные ресурсы организации использовались неэффективно.
Таким образом, показатели экономической эффективности деятельности предприятия низкие.
Итак, оценка экономической эффективности деятельности ООО «Сладкая Компания Сказка» была проведена с помощью расчета коэффициентов ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, прибыли, рентабельности, оборачиваемости.
Анализом выявлены отрицательные стороны в работе предприятия:
- значительное превышение в структуре источников доли заемных средств над собственными средствами;
- увеличение дебиторской и кредиторской задолженности;
- коэффициенты платежеспособности не соответствуют нормативным значениям, предприятие имеет низкую платежеспособность;
- финансовая устойчивость нестабильная;
- оборачиваемость оборотных средств низкая;
- низкий уровень рентабельности;
- предприятие использует кредиты банка в малых объемах. Привлечение заемного капитала может резко увеличить доходы предприятия при правильном его использовании.
Нестабильность некоторых показателей деятельности предприятия может привести в дальнейшем к снижению платежеспособности.
В целях улучшения финансового состояния и устранения риска банкротства в дальнейшем необходимо:
- особое внимание уделить обеспечению своевременной инкассации дебиторской задолженности;
- изыскать резервы роста выручки и как следствие увеличения прибыли;
- снижать себестоимость продаж;
- улучшить структуру баланса;
- составлять прогнозные документы, которые позволяют оценить финансовое положение в прогнозируемом периоде.
Это можно достичь за счет увеличения продаж, освоения новых рынков, пересмотра ценовой политики, расширения основной деятельности.