Учет финансовых результатов на предприятии ООО «Агрофирма «Рубеж». Часть 3.

Страницы:   1   2   3

---

2.2.2. Структурный анализ баланса ООО «Агрофирмы «Рубеж»

Финансовая отчетность предприятия — это наиболее объективный источник информации о предприятии и эффективности его деятельности.

Основным элементом при проведении анализа финансового состояния предприятия является анализ активов и пассивов. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде.

Произведем вертикальный и горизонтальный анализ внеоборотных средств ООО «Агрофирма Рубеж», который представлен в таблице 11.

Таблица 11. Горизонтальный и вертикальный анализ внеоборотных активов ООО «Агрофирма Рубеж» за 2013-2015 гг.

 

В 2015г. доля основных средств предприятия увеличилась на 1,22% по сравнению с 2013г. Темп роста основных средств составил 124,63%. А доля финансовых вложений предприятия в 2015 сократилась на 0,54% по сравнению с 2013г. Темп роста финансовых вложений равнялся 83,74%. Внеоборотные активы в 2015г. выросли на 142997 тыс. руб. по сравнению с 2013г. Росту внеоборотных активов в 2015г поспособствовало увеличение основных средств на 148941 тыс. руб. за 2013-2015гг. Снижение финансовых вложений составило 1700 тыс. руб. за три анализируемых года.

Оборотные активы за 2013-2015 гг. выросли на 121492 тыс. руб. Запасы предприятия выросли с 702753 тыс. руб. в 2013г. до 772131 тыс. руб. в 2015г. на 69378 тыс. руб. Также выросла дебиторская задолженность предприятию в 2015г. на 1887тыс. руб. Значительно увеличился показатель денежные средства и денежные эквиваленты, который вырос с 7135тыс. руб. в 2013 г. до 57362 тыс. руб. в 2015г. Рост показателя составил 50227тыс. руб.

Таблица 12. Горизонтальный и вертикальный анализ оборотных активов ООО «Агрофирма Рубеж» за 2013-2015 гг.

 

В 2015г. доля оборотных средств предприятия выросла на 121492 тыс. руб. по сравнению с 2013г. Доля запасов в 2013г. составляла 97,95% от общей величины оборотных средств, а в 2015г. 92,04%- уменьшение составило 5,91%. Доля дебиторской задолженности в 2014г. увеличилась на 0,97% по сравнению с 2013г, а в 2015г. уменьшилась на 0,9% по сравнению с 2014г. Доля денежных средств в активах компании в 2015г. выросла на 5,84% по сравнению с 2013г. и составила 6,84%.

Таблица 13. Горизонтальный и вертикальный анализ заемных средств ООО «Агрофирма Рубеж» за 2013-2015 гг.

 

Доля долгосрочных заемных средств от общей величины заемных средств организации за 2013-2015гг. сократилась на 14,11% до 38,58%. А доля краткосрочных заемных средств выросла за 2013-2015гг. на 1,93%, с 24,02% до 25,95%. Кредиторская задолженность предприятия за анализируемый период выросла на 20,99%, с 14,48% в 2013г. до 35,47% в 2015г. Росту доли кредиторской задолженности способствовало увеличению доли краткосрочных обязательств в 2015г. на 1,93% по сравнению с 2013г.

Из данных таблиц 11-13 следует, что структура баланса за три анализируемых года достаточно стабильна, отклонения удельных весов по строкам и разделам баланса в основном незначительны. За анализируемый период наблюдается увеличение доли кредиторской задолженности предприятия перед поставщиками товаров и услуг.

Основные средства предприятия выросли на 148941 тыс. руб. Долгосрочные заемные средства организации сократились на 94366 тыс. руб. за 2013-2015гг.

Краткосрочные заемные средства также уменьшились на 1342 тыс. руб. в 2015г. по сравнению с 2013 г. Увеличилась за анализируемый период кредиторская задолженность организации на 105902 тыс. руб.

2.2.3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности

Для определения платежеспособности предприятия с учетом ликвидности его активов обычно используется баланс. Анализ баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, к суммам обязательств по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения.

Таблица 14. Динамика показателей ликвидности баланса ООО «Агрофирма «Рубеж» за 2013-2015гг.

 

Рассчитаем показатели ликвидности баланса ООО «Агрофирма Рубеж» за 2013-2015гг. (табл. 15).

Нормативное соотношение: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

Реальное соотношение А1≤П1, А2≤П2, А3≥П3, А4≤П4.

Из таблицы 6 видно, что баланс организации не является абсолютно ликвидным. Соотношение А1>П1 не соблюдается на протяжении всей деятельности предприятия, то есть наиболее ликвидные активы (денежные средства) не покрывают наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность). Соотношение А2≤П2 говорит о большом объеме заемных средств у организации. Неравенство А3≥П3 означает, что медленно реализуемые активы за анализируемый период превышают долгосрочные пассивы. У предприятия достаточно активов для покрытия долгосрочных пассивов. Соотношение А4≤П4 соблюдается на протяжении всей деятельности предприятия то есть стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала и его достаточно для пополнения оборотных средств.

В дополнение к абсолютным показателям рассчитаем ряд аналитических показателей – коэффициентов ликвидности:

• Коэффициент текущей ликвидности или общего покрытия:

Кт.л. = (МЗ + ДС + КФВ + ДЗ) / КО

где Кт.л. – коэффициент текущей ликвидности или общего покрытия;

МЗ – материальные запасы;

ДС – денежные средства;

КФВ – краткосрочные финансовые активы;

ДЗ – дебиторская задолженность;

КО – краткосрочные обязательства.

• Коэффициент критической ликвидности:

Ккр.л. = (ДС + ДЗ + КФВ) / КО;

где Ккр.л.. – коэффициент критической ликвидности.

• Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кабс.л. = (ДС + КФВ) / КО;

где Кабс.л. – коэффициент абсолютной ликвидности.

• Коэффициент общей платежеспособности:

Кобщ.п. = СК / (КО + ДО);

где Кобщ.п. – коэффициент общей платежеспособности;

СК – собственный капитал;

ДО – долгосрочные обязательства.

Данные для расчета показателей платежеспособности представлены в таблице 7.

Таблица 15. Совокупность показателей для расчета платежеспособности ООО «Агрофирма Рубеж»

 

Показатели платежеспособности представлены в таблице 16.

Коэффициенты абсолютной ликвидности предприятия за 2013-2015гг ниже 0,2, это говорит о том, что предприятие может покрыть только 18% краткосрочной задолженности денежными средствами. Однако в динамике за 2013-2015гг. этот показатель вырос в 6 раз. Нормативное значение коэффициента равно 20%, организации следует повышать ликвидность. Коэффициент критической ликвидности показывает, что организация может покрыть в ближайшее время, при условии полного погашения дебиторской задолженности, в 2015г. только 21% краткосрочных обязательств. Однако имеет место положительная динамика изменения коэффициента. Коэффициент текущей ликвидности или общего покрытия соответствует нормативному значению на протяжении всего анализируемого периода. Данный показатель отражает прогнозные платежные возможности предприятия при условии погашения дебиторской задолженности и продажи имеющихся запасов. Коэффициент общей платежеспособности >2. Коэффициент показывает способность покрывать все обязательства всеми своими активами.

Таблица 16. Динамика показателей платежеспособности ООО«Агрофирма Рубеж» за 2013–2015гг.

 

По состоянию источников формирования материальных запасов определяют внутреннюю финансовую устойчивость.

Таблица 17. Анализ обеспеченности запасов источниками ООО «Агрофирма «Рубеж»

 

В результате анализа обеспеченности запасов источниками формирования видно, что предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние. Организации не хватает долгосрочных источников формирования запасов и собственных оборотных средств. Для улучшения ситуации необходимо увеличение собственного капитала, привлечение долгосрочных займов и снижение объемов запасов.

Проведем расчет показателей рыночной финансовой устойчивости для ООО «Агрофирма Рубеж» (см. табл. 18).

Таблица 18. Показатели рыночной финансовой устойчивости ООО «Агрофирма «Рубеж»

 

Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период равен 0,8 , 0,85 и 0,80 соответственно. Чем ближе его значение к 1, тем стабильнее положение компании. Коэффициент независимости вырос за три года. Коэффициент маневренности в 2013 и 2014гг. соответствует нормативному значению, в 2015г. уже ниже 0,5. Коэффициент концентрации заемного капитала соответствует нормативным значениям 0,5-1. Показатель коэффициент структуры долгосрочных вложений за анализируемый период имел тенденцию к снижению. В 2015г. этот показатель был равен 0,23 что на 0,25 меньше, чем в 2013г. Надежность предприятия уменьшается за этот период. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств позволяет приближенно оценить долю заемных капитала при финансировании инвестиционных проектов.

 

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ И МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АГРОФИРМА РУБЕЖ»

3.1. Определение направлений улучшения финансовых результатов деятельности ООО «Агрофирма «Рубеж»

Большинство коммерческих организаций занимаются хозяйственной деятельностью для получения выгоды в виде прибыли. Прибыль является движущей силой рыночной экономики. Сельскохозяйственные предприятия не являются исключением и стремятся к увеличению своих доходов.

В данной дипломной работе рассматривалась хозяйственная деятельность ООО «Агрофирмы «Рубеж». По обрабатываемым площадям, по объему и по эффективности производства, фирма становится одной из самых заметных в Саратовской области. Основным видом деятельности организации является выращивание зерновых культур.

В результате проведенного анализа показателей прибыльности и рентабельности деятельности ООО «Агрофирма Рубеж» можно сказать о том, что управление производственной и финансовой деятельностью организации осуществляется достаточно эффективно, однако предприятие может показать еще более высокие результаты. Также организации рекомендуется улучшить показатели финансовой устойчивости и платежеспособности.

Для увеличения положительного результата в ООО «Агрофирма Рубеж» предлагается разработать мероприятия, обеспечивающие:

1. Увеличение объемов прибыли.
2. Сокращение кредиторской задолженности

Для улучшения финансовой устойчивости и платежеспособности рекомендуются меры:

1. Оптимизация объемов запасов
2. Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности
3. Эффективное использование денежных средств.

Прибыль должна быть весомой, чтобы обеспечивать организации наращивание темпов производства продукции, решение стоящих перед предприятием задач, повышение конкурентоспособности предприятия.

Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на предприятии, улучшит показатели платежеспособности и финансовой устойчивости.

3.2. Проект мероприятий по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «Агрофирма «Рубеж»

Рассмотрим меры, которые будут способствовать улучшению финансовых результатов деятельности ООО «Агрофирма «Рубеж»

На прибыль от продаж влияет изменение следующих показателей:

— изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы,

— изменение полной себестоимости объектов реализации,

— изменение объема реализации,

— изменение структуры и ассортимента реализованной продукции.

Основными источниками резервов роста прибыли являются:

— Увеличение объема производства продукции за счет более полного использования производственных мощностей предприятия;

— Улучшение качества производимой продукции, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия потребителями;

— Оптимизация и сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, электроэнергии;

— Увеличение объемов реализации наиболее рентабельных товаров и услуг;

— Увеличение объёмов реализации;

— Поиск новых потребителей;

— Выход на новые рынки внутри страны;

— Продажа продукции за границу;

— Повышение цен;

— Изменение ассортимента;

— Отказ от нерентабельных товаров;

— Улучшение контроля брака на производстве;

— Устранение хищений работниками (например, хищений горюче-смазочных материалов (ГСМ));

— Внедрение инновационных технологий.

Резервы погашение кредиторской задолженности;

— Совершенствование погашения (внедрение платёжного календаря);

— Распределение долгов по срочности погашения;

— Создание резервов для погашения кредиторской задолженности

— Пересмотреть условия соглашений с поставщиками и подрядчиками;

— Пересмотреть условия оплаты труда работников (в том числе условия премирования).

Оптимизация объемов производственных запасов включает в себя меры:

— Улучшение планирование закупок

— Автоматизация контроля и учёта производственных и коммерческих запасов

— Распродажа неликвидных запасов со скидкой

— Продажа товаров из запасов «в нагрузку» к ходовым товарам

— Стимулирование покупателей: сезонная распродажа, скидки, акции, подарки за покупки, розыгрыши

— Дополнительное стимулирование (поощрение) продавцов (менеджеров по продажам) за продажи неликвидных запасов

Пути улучшения финансового состояния:

— контроль над соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей;

— увеличение собственного капитала,

— контроль за объемами запасов,

— сокращение заемных краткосрочных средств.

Основными резервами увеличения объема продукции растениеводства является рост урожайности, расширение посевных площадей за счет более полного использования земель, улучшение структуры посевных площадей, это значит увеличение доли более урожайных культур в общей посевной площади.

Возможные и неиспользованные резервы расширения посевных площадей определяются при анализе использования земельных ресурсов — включение в сельскохозяйственный оборот земель, занятых кустарником, залежей, заболоченных земель, земель под дорогами и проездами и др.

Рост урожайности сельскохозяйственных культур может происходить за счет:

а) дополнительного внесения удобрений;

б) повышения их окупаемости;

в) внедрения более урожайных сортов культур;

г) сокращения потерь продукции при уборке урожая;

е) улучшения сенокосов и пастбищ и других агротехнических мероприятий.

В животноводческой отрасли роста прибыли можно добиться используя для надоя молока наиболее молочные породы коров, продуктивность которых выше, имеющихся в хозяйстве. Для получения мяса использовать самую продуктивную мясную породу бычков. Также стоит пересмотреть рационы кормления выращиваемых животных и проведение его оптимизации с целью повышения выпуска валовой продукции. Важно также заняться оптимизацией структуры животных. Этого можно достичь путем разведения нескольких видов скота. Не нужно заниматься разведением и уходом только одних животных, которые могут оказаться вполне нерентабельными.

3.3. Оценка показателей внедрения проекта мероприятий по улучшению финансовых результатов деятельности.

В предыдущей главе были предложены меры для улучшения показателей финансовых результатов деятельности. Рассчитаем резервы для роста прибыли от некоторых предложенных мероприятий.

1. Вычислим влияние изменения объема продаж на изменение прибыли от продаж.

Между этими показателями существует прямая пропорциональная зависимость. Процент прироста объема продаж равен проценту прироста прибыли от продаж за счет изменения объема продаж:

∆PN=Po*KN ,

где ∆PN- изменение объема продаж,

KN — темп прироста объема продаж.

Полная себестоимость продаж за 2014г. равна 553294 тыс. руб. общая выручка равна 665271 тыс. руб. Вычислим прибыль от продаж, которая равна разнице выручки и себестоимости продаж.

Po = 665271- 553294=111977 тыс. руб.

KN= (830134- 665271)/665271= 0,25

∆PN=Po*KN= 111977*0,25=27994 тыс. руб.

Влияние прироста продукции на рост прибыли составило 27994 тыс. руб.

2. Определим влияние изменения структуры реализованной продукции на увеличение прибыли. Для расчета влияния этого фактора из прибыли от продаж на отчетный год вычитаем прибыль от продаж за прошлый год и размер влияния прибыли от продаж за счет первого фактора. Получим:

210610-111977-27994=70639 тыс. руб.

 

Заключение

В дипломной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся учета и анализа финансовых результатов деятельности ООО «Агрофирмы «Рубеж». Прибыль — это главный стимул и основной показатель эффективности любого предприятия, и в данной работе были рассмотрены экономическая сущность финансовых результатов организации, их виды и состав. Таким образом, финансовый результат определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (хозяйственного) года, и представляет собой разницу между суммами доходов и расходов. Превышение доходов над расходами означает прирост капитала предприятия — прибыль, а превышение расходов над доходами — убыток. Полученный предприятием за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению собственного капитала предприятия.

В результате проведенного анализа показателей прибыльности и рентабельности деятельности ООО «Агрофирма Рубеж» можно сказать о том, что управление производственной и финансовой деятельностью организации осуществляется достаточно эффективно, однако предприятие может показать еще более высокие результаты. Также организации рекомендуется улучшить свою финансовую устойчивость и платежеспособность.

За анализируемый период выручка предприятия выросла, так как услуги предприятия пользуются спросом.

Деловая активность предприятия за 2013-2015гг. улучшилась. Длительность оборота всех активов за отчетный период составляет 674 дней (1год 10 месяцев). Деятельность организации привлекательна для инвесторов, желающих вложить свой капитал в бизнес. Показатели скорости оборота дебиторской и кредиторской задолженности отражают скорость расчета покупателей и прочих должников с организацией и организации с поставщиками и подрядчиками, с государством по налогам и сборам, с работниками по оплате труда. В 2015г. значения длительности системы расчетов составляют соответственно 6 дня и 58 дня. Данное соотношение отражает ситуацию, когда покупатели и прочие должники быстрее рассчитываются с организацией, чем сама организация рассчитывается с кредиторами.

Структура баланса за три анализируемых года достаточно стабильна, отклонения удельных весов по строкам и разделам баланса в основном незначительны. За анализируемый период уменьшилась доля заемных средств в пассиве организации, но в тоже время наблюдается увеличение доли кредиторской задолженности предприятия перед поставщиками товаров и услуг.

Реальное соотношение показателей ликвидности баланса А1≤П1, А2≤П2, А3≥П3, А4≤П4.

Баланс организации не является абсолютно ликвидным. Соотношение А1>П1 не соблюдается на протяжении всей деятельности предприятия, то есть наиболее ликвидные активы (денежные средства) не покрывают наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность). Соотношение А2≤П2 говорит о большом объеме заемных средств у организации. Неравенство А3≥П3 означает, что медленно реализуемые активы за анализируемый период превышают долгосрочные пассивы. У предприятия достаточно активов для покрытия долгосрочных пассивов. Соотношение А4≤П4 соблюдается на протяжении всей деятельности предприятия то есть стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала и его достаточно для пополнения оборотных средств.

Внутренняя финансовая устойчивость предприятия оценивается как неустойчивое финансовое состояние. Для улучшения ситуации необходимо увеличение собственного капитала, привлечение долгосрочных займов и снижение объемов запасов.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. – 12.12.2011. – № 50. – ст.7344.
2. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 № 1598) // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru
3. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″ (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) // [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru4.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н// [Электронный ресурс: система Консультант Плюс]. Режим доступа: http: / www.consultant.ru
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь». № 46. 2000.
5. Методические рекомендации по организации бухгалтерского учета в сельском хозяйстве в связи с принятием Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: учебник. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014 . — http://www.znanium.com.
7. Шеремет А. Д. , Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций, практич. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. ИНФРА-М, 2017. — 208 с. http://znanium.com.
8. Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. 7-изд. испр. Омега-Л, 2013- 348 с.
9. Широбоков В.Г. Бухгалтерский учет в организациях АПК [Электронный ресурс]: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2013 .— 688 http://www.iprbookshop.ru— ЭБС «IPRbooks»
10. Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. 7-изд. испр. Омега-Л, 2013- 348 с.
11. Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / Г.В. Савицкая. — 6-е изд., испр. и доп. — М. : ИНФРА-М
12. Зотова Н. Н. , Зырянова О. Т. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие. Курган: Изд-во Курганского гос. ун-та, 2014-
13. Зайнуллина С. Ф. Особенности учета и контроля доходов и расходов, финансовых результатов в сельском хозяйстве // Молодой ученый. — 2015. — №8.- С.528 https://moluch.ru
14. Вагазова Г. Р., Лукьянова Е. С. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия // Молодой ученый. — 2015. — №11.3. — С. 13. https://moluch.ru
15. http://www.rsar.ru/index.php/politics2/item/554-pavel-artemov-i-ego-rubezh
16. http://rubej.org
17. http://www.list-org.com
18. http://www.e-ecolog.ru
19. http://www.consultant.ru
20. http://lawyer-consult.ru

---

Страницы:   1   2   3