Учет и анализ финансовых результатов на примере ООО Группа Компаний «Технология»

Страницы:   1   2   3

---

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1 Теоретические основы учета и анализа финансовых ре-зультатов

1.1 Роль и значение финансовых результатов

1.2 Нормативное регулирование учета финансовых результатов

1.3 Методики анализа финансовых результатов

2 Учет финансовых результатов на примере ООО «ГК «Технология»

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «ГК «Технология»

2.2 Особенности учета финансового результата деятельно-сти

2.3 Порядок отражения показателей прибыли в финансовой отчетности

3 Анализ финансовых результатов на примере ООО «ГК «Технология»

3.1 Анализ состава и структуры финансовых результатов

3.2 Факторный анализ прибыли, рентабельность и маржинальный анализ

3.3 Направления совершенствования деятельности предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Эффективность функционирования любой организации во многом определяется способностью выходить в конце отчетного периода на положительный финансовый результат, которым выступает прибыль.

В рамках рыночной экономики прибыль как экономическая категория выступает финансовой основой для расширения производственных комплексов, основополагающим фактором модернизации производственной деятельности предприятия, источником выплат дивидендов учредителям и основой для материальной заинтересованности работников и удовлетворения их социальных потребностей. Поэтому достоверность информации, а также возможность ее получения – это обязательные условия в практике принятия управленческих решений в процессе их хозяйственной деятельности.

Для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом результатов его деятельности или получение результатов от реализации произведенного на предприятии продукта. Тогда конечным финансовым результатом для предприятия будет выступать сальдо результата от реализации и расходов, понесенных им для его получения.

Для государства конечным финансовым результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться налог на прибыль.

Для собственника, инвестора конечный финансовый результат представляет собой распределенную в его пользу часть прибыли после налогообложения. Оставшаяся прибыль после ее налогообложения и выплат дивидендов собственникам, процентов кредиторам есть чистый конечный финансовый результат предприятия для его производственного и социального развития.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что основной целью деятельности любого хозяйствующего субъекта, функционирующего на коммерческой основе, является получение максимальной прибыли, так как именно прибыль выступает главным источником финансирования развития бизнеса. Поэтому руководство организации, собственники, финансовые и налоговые органы заинтересованы в получении достоверной и оперативной информации о величине и структуре финансового результата.

Целью дипломного исследования является изучение порядка формирования финансовых результатов и направлений использования прибыли.

По результатам исследования предполагается разработать мероприятия, направленные на эффективность использования финансовых результатов организации.

Для достижения цели сформулированы задачи следующим образом:

• определить экономическую сущность и порядок формирования финансовых результатов деятельности организации;
• изучить состояние учета финансовых результатов деятельности исследуемой организации, ознакомиться с особенностями формирования финансовых результатов на предприятии;
• изучить состояние учета чистой прибыли (убытка) организации, включая порядок закрытия счетов в конце финансового года;
• провести анализ доходов и расходов организации;
• осуществить факторный анализ финансовых результатов организации и экономический анализ рентабельности;
• на основе проведенного исследования разработать мероприятия по повышению эффективности деятельности ООО «ГК «Технология».

В качестве объекта исследования рассматривалось ООО «ГК «Технология». Предмет изучения – результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализируемый период 2016-2017 гг.

 

1 Теоретические основы учета и анализа финансовых результатов

1.1. Роль и значение финансовых результатов

 

Показатель финансового результата деятельности предприятия является наиболее значимым в работе субъектов хозяйствования. Его размер является критерием активности любой организации. В условиях рыночной экономики прибыль выступает как цель деятельности всех коммерческих организаций (предприятий), конечный положительный финансовый результат. При этом расчет финансового результата организации необходим не только для внутреннего учета и анализа, но и для соблюдения требований законодательства, так как определение конечного финансового результата является обязательным и входит в состав отчетности.

Финансовый результат — это выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности организации в целом и её отдельных подразделений; прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе её предпринимательской деятельности за отчётный период.

В целом в понятие «финансовый результат» вкладывается определенный экономический смысл:

• либо превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство;
• либо превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и реализацией;
• либо превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации.

Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала. Таким образом, конечный финансовый результат деятельности организации выражается так называемой бухгалтерской прибылью (убытком), выявленной за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех ее хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса.

Финансовый результат от экономической деятельности, отражается в «Отчете о финансовых результатах» (ОКУД 0710002).

Финансовый результат может быть положительным (прибыль) и отрицательным (убыток). Прибыль – конечный положительный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Убыток – конечный отрицательный финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовый результат как объект бухгалтерского учета представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации. Рассмотрим классификацию финансовых результатов по основным критериям, представленную в таблице 1.

Таблица 1 – Классификация финансовых результатов по основным критериям

 

Автор Баскакова О.В. выделяет следующие значения прибыли:

• прибыль является измерителем результатов деятельности предприятия;
• выступает источником собственных финансовых ресурсов предприятия;
• служит критерием эффективности хозяйственно-финансовой деятельности;
• выполняет стимулирующую функцию, так как в ее увеличении заинтересованы все участники хозяйственной деятельности — владельцы капитала, наемные работники;
• прибыль (ожидаемая) представляет собой ориентир для принятия дивидендной политики, инвестиционных решений;
• является источником формирования доходов бюджетов разных уровней (часть прибыли поступает в бюджеты через налоги) .

Чем ближе экономика страны к рыночной, тем большее значение имеет размер прибыли. Получая финансовую независимость, компания имеет право действовать по собственному усмотрению, решать более глобальные задачи, повышать уровень доходности путем улучшения качества продукции.

Также стоит отметить, что финансовый результат зависит от ряда факторов:

• эффективности использования ресурсов производства;
• изменения цен на товарных и сырьевых рынках сбыта;
• соблюдения дисциплины платежей и условий договоров и т.д.

Финансовый результат также зависит от суммы полученных доходов. Формирование финансовых результатов организации производится исходя из доходов, полученных от основной и вспомогательной деятельности.

Доход вбирает в себя все результаты работы в самых различных сферах деятельности – финансовой, основной (или операционной) и инвестиционной.

Данный показатель является предметом внимания большого круга участников рынка, имеющих интерес к стабильной работе предприятия, и главным критерием, дающим оценку коммерческой деятельности.

Наличие прибыли позволяет удовлетворять не только экономические интересы предприятия как хозяйствующего субъекта, но и государства, работников данного предприятия, собственников капитала.

Объектом экономических интересов государства является та часть прибыли, которую уплачивает предприятие в виде налогов.

Экономический интерес предприятия заключается в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении. За счет этой части прибыли предприятие решает экономические задачи своего развития.

Собственники капитала прямо заинтересованы в росте прибыли, так как на этой основе обеспечивается рост их капитала. Положительный финансовый результат является значимым критерием для привлечения инвесторов, партнеров по совместному ведению бизнеса, а также кредиторов.

Размер прибыли предприятия влияет на оплату труда работников и обязательные отчисления в бюджет. Интересы работников также связаны с остающейся в распоряжении предприятия прибылью, так как она является источником средств для улучшения условий труда, повышения квалификации, дополнительного материального стимулирования, социального развития.

В условиях рыночной экономики основной задачей является поддержка необходимого уровня прибыльности работы организации. Падение этого показателя свидетельствует о неудовлетворительном состоянии бизнеса и служит предпосылкой для банкротства предприятия.

 

1.2. Нормативно-правовое регулирование учета финансовых результатов

 

Процесс формирования, распределения и использования прибыли в РФ регламентируется обширной нормативно-правовой базой. Основными нормативно-правовыми документами, определяющими порядок учета формирования прибыли коммерческой организации в РФ, являются:

• Гражданский кодекс РФ;
• Налоговый кодекс РФ;
• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99;
• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.

Законодательный уровень представлен законами и иными законодательными актами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, регулирующие прямо или косвенно бухгалтерский учет. К документам этого уровня относят: Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1 и 2), Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2), Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Так, например, в Налоговом кодексе (ст. 247) указано, что: «объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком».

Налоговым кодексом регулируется, что относится к доходам и расходам при определении прибыли (ст. 248 п.1, ст.253 п.2).

Наиболее важным документом в первом уровне является Федеральный закон «О бухгалтерском учете». С 2013 года вступила в силу обновленная версия данного закона. Было внесено достаточное количество изменений и поправок в него, которые свидетельствуют о стремлении к совершенствованию законодательной базы в целом и сближению ее к мировым стандартам. Так, к примеру, в статью 14 «Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности» были внесены изменения в части состава бухгалтерской отчетности, где указывается, что теперь она состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, где содержатся основные показатели финансовых результатов деятельности организации.

На первом, законодательном, уровне достаточно полно раскрыта информация по бухгалтерскому учету. К тому же обновленный закон способствует упрощению способов ведения бухгалтерского учета.

Второй уровень системы нормативного регулирования бухгалтерского учета составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

Данное положение регулирует в частности и бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности организации. Так в нем даны следующие указания. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности.

Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года.

В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных средств, запасов, ценных бумаг и т.п.) убыток или доход по этим операциям относится на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.

В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Также ко второму уровню относятся следующие положения по бухгалтерскому учету. Согласно положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности организации.

Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном выражении. Оценка в денежном выражении последствий изменений учетной политики производится на основании выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. Информация о них должна, как минимум, включать: причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

В ПБУ 4/99 раскрывается информация о бухгалтерской отчетности организации.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

В отчете о финансовых результатах доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

Отчет о финансовых результатах содержит числовые показатели выручки и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, а также прибыли по видам (валовая, чистая и т.д.).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

В соответствии с ПБУ 9/99 Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Документ устанавливает правила классификации доходов, раскрывает перечень, состав доходов организации и порядок их признания. Данное ПБУ применяется коммерческими организациями (за исключением кредитных и страховых) и регламентирует порядок отражения информации.

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах предприятий, классифицирует их состав и устанавливает условия для признания расходов. Описывает порядок признания и раскрытия коммерческих и управленческих расходов в отчетности.

В соответствии с ПБУ 10/99 Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций (далее — налог на прибыль) для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Третий уровень охватывает внутренние стандарты, а также нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации бухгалтерской деятельности применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета. Этот уровень с точки зрения бухгалтерского учета представлен документами, в которых возможные бухгалтерские приемы приведены с примерами конкретного механизма их применения в определенных видах деятельности.

К данным документам относятся инструкции, рекомендации, методические указания по ведению бухгалтерского учета. Такими документами являются: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, должностных инструкций работников, приказы и распоряжения о назначении должностных лиц.

Четвертый уровень в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета занимают рабочие документы организации, формирующие ее учетную политику в методическом, техническом и организационных аспектах. К таким документам по учету финансовых результатов деятельности организации можно отнести: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 90, 91, 99 и др.

Всё больше изменений появляется в российском законодательстве, регулирующее бухгалтерский учёт. Приближение российских стандартов ведения бухгалтерского учёта к международным является причиной внесения изменений в нормативные правовые акты. Следовательно, необходимо уделять всё большее внимание этим переменам, в том числе и в части учёта финансовых результатов.

 

1.3. Методики анализа финансовых результатов

 

Показатель финансовых результатов свидетельствует об эффективности деятельности предприятия, рентабельности, на основании этих данных собственники и руководство предприятия определяют перспективы развития.

В зависимости от задач финансовый результат может определяться как в целом по предприятию, так и по отдельным видам деятельности или по видам выпускаемой продукции, или по структурным подразделениям.

Анализ деятельности может проводиться на основании статистических данных по отрасли, сопоставления с аналогичными компаниями. Но в первую очередь проводится сравнение данных о доходах и расходах за аналогичный предыдущий период. При этом оцениваются данные доходов и расходов, анализируются причины роста и спада, может оцениваться эффективность работы персонала, использования оборудования. С учетом внешних и внутренних факторов, например, ситуации на рынке, необходимости долгосрочных вложений, делается прогноз дальнейшего развития, может быть скорректирована деятельность организации вплоть до прекращения нерентабельных видов деятельности.

Показателями, выражающими финансовый результат деятельности предприятия, являются:

• показатели прибыли, характеризующие финансово-хозяйственный эффект деятельности предприятия (абсолютные показатели);
• показатели рентабельности, характеризующие эффективность использования применяемых в процессе производства ресурсов и текущих затрат (относительные показатели).

Наиболее обобщающими показателями оценки финансовых результатов являются доходность, прибыльность. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль или убыток предприятия складывается из: прибыли от реализации товаров; прибыли от реализации имущества и прочих активов; прибыли от финансовых операций; внереализационной прибыли. Анализ перечисленных показателей сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

В процессе формирования рассчитывают: валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль.

Анализ показателей динамики производится по абсолютным отклонениям путем расчета темпов роста, прироста или индексов.

Итак, прибыль — один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятия.

В качестве показателя оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия также используется уровень рентабельности, как отношение чистой прибыли к сумме основных и оборотных производственных средств. Рентабельность – это качественная оценка достигнутых финансовых результатов коммерческой организации.

Рентабельность — относительный показатель; она гораздо меньше, чем абсолютный показатель прибыли, подвержена влиянию инфляционных процессов и поэтому точнее показывает эффективность деятельности организации. Рентабельность характеризует прибыль, полученную предприятием с каждого рубля средств, вложенных в формирование активов.

В расчет могут приниматься: прибыль от продаж; прибыль до налогообложения; чистая прибыль.

Существует множество показателей рентабельности, которые можно сгруппировать:

• показатели рентабельности инвестиций (капитала);
• показатели рентабельности продаж.

К ресурсам, задействованным в генерировании конечного финансового результат, относят следующие показатели: все активы по балансу; капитал, т.е. долгосрочные инвестиции; заемный капитал; собственный капитал.

Соответственно рассчитывают следующие показатели рентабельности капитала:

• рентабельность активов;
• рентабельность инвестиций;
• рентабельность заемного капитала;
• рентабельность собственного капитала.

Рентабельность активов рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к активам предприятия и характеризует:

• получение прибыли до налогообложения на рубль активов;
• отражает эффект от вложений в активы конкретного производства;
• рассчитывается в целом по всем активам (в среднегодовом исчислении);
• рассчитывается по формуле средней хронологической.

Рентабельность оборотных активов рассчитывается как отношение прибыли от продаж к оборотным активам и характеризует:

• получение прибыли от продаж на рубль оборотных активов;
• отражает текущий эффект от принятой системы ценообразования;
• рассчитывается по оборотным активам (в среднегодовом исчислении).

Рентабельность инвестиций рассчитывается как отношение чистой прибыли к долгосрочным пассивам и характеризует:

• эффективность капитальных вложений;
• рассчитывают при сравнении вариантов инвестиций;
• чем выше рентабельность, тем быстрее окупаются инвестиции;
• расчет в среднегодовом исчислении.

Рентабельность заемного капитала рассчитывается как отношение чистой прибыли к заемному капиталу и характеризует:

• эффективность привлечения в оборот заемных средств;
• рассчитывают банки при выдаче кредитов;
• если чистой прибыли нет, то заемщик попадает в группу «нежелательных».

Рентабельность собственного капитала рассчитывается как отношение чистой прибыли к собственному капиталу характеризует:

• эффективность использования собственного капитала;
• рассчитывается с целью привлечения акционеров;
• отражает максимальные возможности по выплате дивидендов.

В качестве показателей рентабельности продаж рассчитывают:

• в целом по предприятию — рентабельность реализованной продукции, как отношение прибыли от продаж к выручке;
• в расчете на единицу продукции — рентабельность i-го вида, как отношение прибыли от продаж i-то вида продукции на цену.

Кроме того, проводится анализ рентабельности оборотных активов.

Анализ показателей рентабельности позволяет оценить эффективность управленческих решений по формированию и росту прибыли:

1) в оперативном режиме ценообразования, при определении скидок и надбавок;

2) при получении заемных средств;

3) для привлечения акционеров.

Для каждой организации анализ финансовых результатов – это одна из главных задач. Только так можно увидеть, насколько четко выполняется план деятельности и в правильном ли направлении движется бизнес. В четком анализе финансовых результатов заинтересованы все – учредители, инвесторы, аудиторы, держатели акций предприятия, поставщики продукции, страховщики, покупатели товаров (потребители услуг), рекламные фирмы.

Важно отметить, что сегодня есть несколько основных методик анализа финансового результата, каждая из которых применяется в том или ином предприятии. Методика экономического анализа — совокупность приемов и методов, применяемых для обработки экономической информации в целях обоснования управленческих решений.

Методика анализа финансовых результатов по Савицкой Г. предполагает проведение следующих этапов:

• оценивается состав и динамика доходности предприятия. При этом в расчете применяются такие показатели, как доход от продажи товара, маржинальная прибыль, чистый, капитализированный и потребляемый доход, а также общий финансовый результат. В процессе расчета многое зависит от цели проводимого анализа. К примеру, если необходимо вычислить безубыточный объем продаж для предприятия и определиться с ее «зоной безопасности», то должен использоваться показатель маржинального дохода. В случае, когда производится оценка собственных средств организации, то чистый доход. Важно, чтобы в процессе анализа учитывались различные составляющие прибыли – ее структура, состав, динамика;
• оцениваются финансовые результаты от продажи товара (услуг). Здесь уделяется внимание выполнению плана предприятия, динамике роста, определяются факторы, влияющие на объём;
• проводится анализ ценовой политики предприятия, факторная оценка уровня средней ценовой политики. При этом оценивается, насколько параметр средневзвешенной цены влияет на качество продукции, сроки продаж, конъюнктуру рынка, рынок сбыта, уровень инфляции;
• анализируются прочие расходы и прибыль. Здесь уделяется внимание выполнению плана, динамике, состав, фактором, влияющим на изменение суммы дохода;
• проводится оценка рентабельности предприятия – коэффициента окупаемости, рентабельности совокупного капитала и оборота (продаж). После этого анализируется динамика указанных выше показателей и сравнивается с теми планами своей организации и конкурентов;
• оценивается корректность использования полученных доходов. Здесь производится учет налогов, размера оплаченных дивидендов акционерам, величины капитализированного и потребленного дохода.

Методика Шеремета А. Д. предполагает проведение анализа финансового результата следующим образом:

• формируются основные показатели, которые показывают эффективность работы предприятия. Особое внимание уделяется таким параметрам, как доход (убыток) от продажи товаров, аналогичные параметры, но с учетом прочих расходов и налогообложения. Далее рассчитывается чистая прибыль за отчетный период и доход от простой деятельности предприятия;
• проводится предварительный анализ на основе относительных и абсолютных параметров прибыли;
• делается более глубокий анализ посредством изучения факторов, влияющих на величину дохода предприятия;
• выполняется полноценный анализ действия инфляции и ее влияния на конечные результаты деятельности предприятия;
• проводится изучение качества дохода и составляется характеристика факторов, оказывающих воздействие на объем прибыли;
• оценивается рентабельность активов предприятия;
• проводится подробный маржинальный анализ доходов, полученных за определенный промежуток времени.

Анализ финансового результата по методике Ионовой А.Ф. и Селезневу Н.Н. производится так:

• осуществляется классификация дохода, которая позволяет оценить эффект от работы предприятия. При этом прибыль делится на ряд основных критериев – по порядку формирования, по видам работы, по источникам, по характеру применения, по срокам получения;
• после формирования показателей дохода производится расшифровка взаимосвязей между каждым из них;
• указываются основные факторы, которые влияют на объем дохода предприятия, проводится анализ дохода до момента оплаты налогов;
• рассчитывается прибыль с учетом инфляционных процессов, которые неизбежно влияют на финансовый результат предприятия;
• анализируется качество дохода. Качество тем выше, чем больше рост производства и меньше расходы по нему. Низкое качество говорит о том, что имеет место рост стоимости товаров без повышения объемов выпуска продукции. Также качество прибыли может оцениваться по следующим критериям – структуре рентабельности, коэффициенту достаточности дохода, уровня рентабельности;
• производится оценка уровней денежных потоков предприятия для определения достаточности поступления капитала по конкретному направлению деятельности;
• анализируются результаты по заполненной финансовой отчетности предприятия.

Таким образом, основное внимание в рассмотренных методиках анализа финансовых результатов уделяется анализу структуры и динамики доходов, факторному анализу, оценивается влияние факторов на изменение уровня доходов от продажи товара, проводится анализ дохода, который не был использован в процессе деятельности. Также рассчитывается темп устойчивого роста и коэффициент капитализации; анализируется рентабельность предприятия.

---

Страницы:   1   2   3