ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С КРЕДИТОРАМИ В ООО «МОСКВА КАРГО»
2.1. Организационная характеристика ООО «МОСКВА КАРГО»
ООО «МОСКВА КАРГО» — современный высокотехнологичный грузовой авиационный терминал и основной хэндлинговый оператор Международного аэропорта Шереметьево, силами которого обслуживается 72,5% грузового и почтового оборота аэропорта.
На сегодняшний день терминал «МОСКВА КАРГО» общей площадью 42 300 м², предназначенный для обработки 380 тыс. тонн грузов в год, является крупнейшим на территории России, СНГ и стран Восточной Европы и не имеет аналогов в России по уровню технического оснащения. Высокотехнологичное оборудование и производственные мощности для обработки товаров спецкатегорий позволяют ООО «МОСКВА КАРГО» эффективно обслуживать все виды грузов без ограничений.
За 2019 год терминал «МОСКВА КАРГО» обработал свыше 275 тыс. тонн грузов и почты, продемонстрировав рост в размере 12%, что существенно выше как общероссийских показателей, так и средних показателей глобального рынка грузовых авиаперевозок.
Общество с ограниченной ответственностью «МОСКВА КАРГО» учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» [7] на основании решения учредителей.
ООО «МОСКВА КАРГО» является юридическим лицом и организует свою деятельность на основании законодательства Российской Федерации и устава.
ООО «МОСКВА КАРГО» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.
ООО «МОСКВА КАРГО» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, сокращенное фирменное наименование на русском и английском языках и указание на место его нахождения. Общество вправе иметь иные печати, а также штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
ООО «МОСКВА КАРГО» вправе от своего имени совершать сделки и действия, не запрещенные законодательством Российской Федерации, приобретать имущественные и иные права, выступать от своего имени в судах общей юрисдикции, арбитражных судах и третейских судах.
ООО «МОСКВА КАРГО» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности. ООО «МОСКВА КАРГО» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
ООО «МОСКВА КАРГО» проводит обучение сотрудников заказчиков и совместно с ними разрабатывает графики профилактического и технического обслуживания оборудования.
Управление деятельностью предприятия осуществляется его собственником, который является генеральным директором предприятия. От правильного построения организационной структуры предприятия во многом зависит четко налаженная его работа. К компетенции генерального директора общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания учредителей. Генеральный директор организует выполнение решений общего собрания учредителей.
Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в ООО «МОСКВА КАРГО», своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, несет генеральный директор в соответствии с правовыми актами Российской Федерации.
Учетная политика, организация документооборота в обществе, в его филиалах и представительствах устанавливается приказом генерального директора общества. Правильно составленный график документооборота создает условия для улучшения качества учетной работы, рационального распределения должностных обязанностей, своевременного составления бухгалтерской отчетности и эффективного функционирования системы внутреннего контроля.
Методологическое обеспечение бухгалтерского учета в ООО «МОСКВА КАРГО» определяется применением:
— разработанного на основе типового плана счетов рабочего плана, содержащегося в бухгалтерской программе «1С: Предприятие 8.1». Рабочий план счетов содержит синтетические и аналитические счета и обеспечивает необходимой информацией аппарат управления и внешних пользователей;
— типовых межотраслевых и отраслевых форм первичных учетных документов для регистрации экономических событий. Те из событий, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, в части оформления соответствуют общим требованиям и перечню обязательных реквизитов;
— действующей модели текущего контроля над экономическими событиями соответственно их содержанию;
— разработанной технологии проведения инвентаризации и методов оценки отдельных видов имущества и обязательств; технологии обработки учетной информации на базе действующей организации учета и имеющихся технических средств.
Бухгалтерская отчетность общества сформирована, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности, Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н, Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», а также действующих Положений по бухгалтерскому учету.
Все используемые бухгалтерские документы в установленные сроки передаются в архив. Сроки хранения определяются в зависимости от степени важности документов.
Организационная структура управления предприятием представлена на рисунке 3.
Рисунок 3 – Организационная структура управления ООО «МОСКВА КАРГО»
Система управления на данном предприятии представляет собой несколько производств, связанных между собой организацией, техническим обслуживанием, материальным снабжением, производственной экономикой, ценообразованием, социальной политикой.
ООО «МОСКВА КАРГО» осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый и статистический учет в соответствии с законодательством Российской Федерации. Основные технико-экономические показатели предприятия представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Основные технико-экономические показатели ООО «МОСКВА КАРГО»
Динамика основных финансовых показателей деятельности общества представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 – Динамика выручки, себестоимости продаж, прибыли от продаж и чистой прибыли ООО «МОСКВА КАРГО» за 2017-2019 гг., тыс. руб.
Из данных таблицы 2 и рисунка 4 видно:
— выручка в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на 72 681 тыс. руб., темп роста составляет 137,51%, в 2019 г. по сравнению с 2018 г. выросла на 51 825 тыс. руб., темп роста составил 119,45%. Данное увеличение произошло в результате роста объема продаж за счет увеличения покупательского спроса на оборудование и производимые предприятием модификации, а также сервисные услуги, что является положительной тенденцией;
— абсолютная величина себестоимости продаж за рассматриваемый период увеличилась с 158 424 тыс. руб., до 250 614 тыс. руб. в связи с нестабильной финансово-экономической ситуацией в мире, ростом уровня цен, а также преобладанием валютных контрактов, однако ее доля в общем составе выручки уменьшилась с 81,76% до 78,75%, что является положительной моментом и свидетельствует об эффективном управлении затратами;
— прибыль от продаж увеличилась в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 7911 тыс. руб., темп роста составил 174,7%, в 2019 г. по сравнению с 2018 г. – на 6606 тыс. руб., темп роста составил 135,7%, что характеризует деятельность ООО «МОСКВА КАРГО» как эффективную в условиях мирового экономического кризиса;
— чистая прибыль в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на 3387 тыс. руб., темп роста составил 101,07%, в 2019 г. по сравнению с 2018 г. чистая прибыль уменьшилась на 1460 тыс. руб., или на 22,67%, что обусловлено ростом прочих расходов, включающих курсовые разницы и расходы на услуги банков;
— стоимость основных средств в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на 30 543 тыс. руб., или на 60,97%, так как предприятие обновляло материально-техническую базу; в 2019 г. по сравнению с 2018 г. абсолютная величина основных средств уменьшилась на 3558 тыс. руб. за счет выбытия данного вида имущества по причинам физического и морального износа;
— фондоотдача на конец 2018 г. сократилась на 0,56%, в результате превышения темпа роста основных средств над темпом роста выручки, на конец 2019 г. показатель фондоотдачи увеличился на 0,82%, что обусловлено ростом выручки и снижением стоимости основных средств;
— рентабельность продаж увеличилась с 5,47% до 7,89% в результате роста прибыли от продаж;
— в течение исследуемого периода наблюдается рост среднесписочной численности работников с 71 человека до 91 человека, среднемесячной заработной платы с 16 120 руб. до 19 264 руб., что говорит о проведении индексации заработной платы и характеризует предприятие как социально- ориентированное.
Таким образом, анализ основных технико-экономических показателей ООО «МОСКВА КАРГО» свидетельствует о том, что деятельность предприятия можно назвать эффективной, так как наблюдается положительная тенденция роста выручки, прибыли от продаж, несмотря на снижение чистой прибыли за счет образования курсовых разниц в результате нестабильного курса валют.
2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с кредиторами организации
При текущей конъюнктуре рынка система бухгалтерского учета кредиторской задолженности, отлаженная с учетом специфики деятельности предприятия, имеет первостепенное значение. Эффективность функционирования и финансовая устойчивость ООО «МОСКВА КАРГО» напрямую зависят от качества организации учетных процессов в части расчетов с контрагентами. На данный момент у предприятий нет ограничений при выборе партнеров или формы расчетов, однако следует обращать внимание на такой критерий как «добросовестность». В ООО «МОСКВА КАРГО» существует определенная система проверки контрагентов, которая применяется непосредственно в преддоговорной период. Учитывая рекомендации Министерства финансов РФ, указанная проверка включает:
— получение данных о постановке контрагента на учет в налоговой инспекции, сведений о нем из ЕГРЮЛ – посредством онлайн-сервисов на сайте www.nalog.ru;
— использование информации о деятельности контрагента из официальных источников – публикаций в СМИ и интернете, а также так называемых «черных списков» юридических адресов массовой регистрации и дисквалифицированных директоров;
— подтверждение полномочий его представителя – на основании решения о назначении директора или доверенности.
Представленные выше меры проверки позволяют подтвердить добросовестность выбранных контрагентов, а также должную осмотрительность ООО «МОСКВА КАРГО» при выборе поставщиков, что является неотъемлемой частью имиджа европейской компании.
В составе кредиторской задолженности ООО «МОСКВА КАРГО», предопределяемой фактами осуществления финансово-хозяйственной деятельности, можно выделить следующие составные части:
- обязательства перед поставщиками за товарно-материальные ценности (оборудование, комплектующие);
- обязательства перед подрядчиками за выполненные работы (основная часть демонтажно-монтажных работ передается на субподряд, однако пусконаладочные работы выполняются собственными силами);
- обязательства перед заказчиками в части полученных авансов, что в большинстве случаев является обязательным условием контракта в связи с высокой стоимостью оборудованию и длительными сроками проведения работ;
- обязательства перед сотрудниками ООО «МОСКВА КАРГО» по выплате заработной платы, стимулирующих и прочих выплат, предусмотренных Положениями об оплате труда и премировании, а также возмещению подотчетных сумм;
- обязательства перед государством, а именно бюджетом и внебюджетными фондами в части начисленных налогов и сборов, а также страховых взносов. Исполнение в срок указанных обязательств является необходимым условиям для участия в тендерах и торгах;
- обязательства перед собственниками бизнеса – учредителями в части причитающихся им дивидендов.
По общему правилу оценка сумм кредиторской задолженности, подлежащей отражению на соответствующих бухгалтерских счетах, производится по номиналу – исходя из тех сумм, которые предъявлены компанией ее контрагентам либо фактически уплачены или начислены.
Для учета первых двух видов обязательств ООО «МОСКВА КАРГО» использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Причем по дебету счета отражают суммы, оплаченные по счетам и зачеты по ранее выданным авансам, а по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с первичными документами в корреспонденции с дебетом счетов учета указанных ценностей или затрат.
Первичными документами являются:
По учету товарно-материальных ценностей – товарная накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, счет. В случае экспорта – техническая и исполнительная документация (паспорт на оборудование, чертежи и инструкции по монтажу и пусконаладке), справки об уплате пошлин, таможенная декларация, страховые документы.
По учету оказанных предприятию услуг – акт, счет-фактура, счет.
По учету выполненных работ – акт о приемке выполненных работ по форме КС-2, справка о стоимости выполненных работ по форме КС-3, счет- фактура, счет. В случае принятия работ, не предусмотренных контрактом, предоставляется акт на дополнительные работы, заверенный руководителем площадки. Все документы должны быть оформлены в соответствии со спецификациями, которые являются неотъемлемой частью контракта.
Оплата поставщикам и подрядчикам производится строго в безналичном порядке с использованием системы «Клиент-банк» в соответствии с графиком платежей, который составляется отделом закупок и контролируется главным бухгалтером.
Кредиторская задолженность основана на сверке данных аналитического и синтетического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другим счетам учета расчетов, договоров, первичных документов, материалов инвентаризации, актов сверки взаиморасчетов [25].
Изучив оборотно-сальдовую ведомость ООО «МОСКВА КАРГО» за 2019 год, можно рассмотреть следующие аналитические и синтетические счета кредиторской задолженности, которые представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Аналитические и синтетические счета, используемые
для учета кредиторской задолженности
Продолжение таблицы 3
Счета, на которых одновременно отражается дебиторская и кредиторская задолженность, по структуре являются активно-пассивными. Поэтому значение записей по дебету и кредиту у них неодинаково. Сальдо по кредиту показывает остаток кредиторской задолженности, а сальдо по дебету – остаток дебиторской. Запись по кредиту счета означает увеличение кредиторской задолженности либо уменьшение дебиторской, а запись по дебету, наоборот, увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской [25].
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется в разрезе контрагентов, договоров, а также предъявленных счетов, что дает возможность получения информации в разрезе следующих фактов, приведенных на рисунке 5.
Рисунок 5 – Возможные аналитические группировки по счету
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Рассмотрим пример. ООО «МОСКВА КАРГО» приобрело у ЗАО «Лада- Флект» металлоконструкции для последующего монтажа на сумму 112 300 руб., в том числе НДС 17 131 руб. Указанные материалы прошли контроль качества и были оприходованы на склад. Согласно условиям договора в течение 5 дней со дня приемки предприятие оплатило денежные средства поставщику с расчетного счета.
В бухгалтерском учете ООО «МОСКВА КАРГО» указанные операции отражаются записями, которые приведены в таблице 4.
Таблица 4 – Операции по приобретению и оплате материалов, отражаемые в бухгалтерском учете ООО «МОСКВА КАРГО»
Однако наиболее распространенная ситуация для ООО «МОСКВА КАРГО» — использование долгосрочных контрактов, которые предусматривают поставку товаров в течение нескольких налоговых периодов или поэтапную сдачу работ. При этом неотъемлемым условием договора является обязанность перечислить предоплату, например, в размере 70 процентов от цены договора. При этом в счет оплаты очередной поставки или этапа работ поставщик зачитывает не всю предоплату, а только часть. Остальную сумму ООО «МОСКВА КАРГО» должно оплатить дополнительно. Оставшийся же аванс поставщик будет зачитывать в счет платежей по последующим поставкам (этапам работ).
Рассмотрим данные операции на примере. ООО «МОСКВА КАРГО» и ООО «ЭКОТИМ» в 2018 году заключили долгосрочный договор на поставку промышленных кондиционеров. Условиями договора предусмотрена предоплата в размере 843 700 руб., которую поставщик будет поэтапно зачитывать в счет оплаты поставки в размере 55 процентов от стоимости отгруженных товаров. ООО «МОСКВА КАРГО» уплатило указанную сумму аванса, после чего ООО «ЭКОТИМ» отгрузило первую партию кондиционеров стоимостью 295 000 руб., в том числе НДС 45 000 руб. В бухгалтерском учете ООО «МОСКВА КАРГО» указанные факты финансово-хозяйственной деятельности отражены следующими записями, приведенными в таблице 5.
Таблица 5 – Операции по приобретению и предоплате материалов,
отражаемые в бухгалтерском учете ООО «МОСКВА КАРГО»
Продолжение таблицы 5
Следовательно, обобщая выше сказанное, расчеты за покупки и выполнение подрядных работ отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», причем имеют место два вида расчетов – с предоплатой и без.
Для учета третьего вида обязательства ООО «МОСКВА КАРГО» использует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Причем по дебету счета отражают суммы доходов на основании выставленных первичных документов в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы» в зависимости от вида деятельности, а по кредиту счета – суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Для получения необходимой оперативной информации ООО «МОСКВА КАРГО» ведет аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе покупателей, договоров и дополнительных соглашений, а также выставленных расчетных документов.
Кредиторская задолженность в этом случае возникает в момент получения предоплаты от заказчика. Первичными документами являются: договор, выписка банка, платежное поручение.
В составе кредиторской задолженности также присутствует начисленная, но не выплаченная заработная плата – четвертый вид обязательств. Она отражается в учете по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на основании табеля рабочего времени, штатного расписания и тарифных ставок. Одновременно с начислением заработной платы по тем же затратным счетам начисляются страховые взносы по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в соответствии с установленными государством тарифами. ООО «МОСКВА КАРГО» производит выплату заработной платы сотрудникам два раза в месяц (20-го числа текущего месяца – аванс, до 10-го числа последующего месяца – зарплата), с учетом требований трудового законодательства. Сроки уплаты страховых взносов также регламентированы на государственном уровне – до 15-го числа месяца, следующего за текущим. Следовательно, на конец месяца в учете отражается кредитовое сальдо по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Рассмотрим на примере. Заработная плата сотрудников ООО «МОСКВА КАРГО» за апрель 2019 года составила: рабочих основного производства – 325 000 руб.; работников ремонтного цеха – 76 000 руб.; руководителям строительных площадок – 168 000 руб., управленческого персонала – 235 000 руб. Тариф страховых взносов от несчастных случаев на производстве в ООО «МОСКВА КАРГО» составляет 0,9%. Бухгалтерские записи по начислению заработной платы и страховых взносов представлены в таблице 6.
Таблица 6 – Операции по начислению заработной платы и страховых взносов, отражаемые в бухгалтерском учете ООО «МОСКВА КАРГО»
Таким образом, в бухгалтерском учете ООО «МОСКВА КАРГО» на 30 апреля 2019 года отражено:
— кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в сумме начисленной заработной платы 804 000 руб. за минусом суммы удержанного НДФЛ (кредитовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДФЛ»);
— кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в сумме 248 436 руб. – страховые взносы, подлежащие перечислению.
Также в составе кредиторской задолженности отражается задолженность по возмещению перерасходов по авансовым отчетам (кредитовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), которая возникает в случаях, если подотчетные лица израсходовали больше денежных средств, чем им было выдано на покупку товарно-материальных ценностей или оплату услуг. Первичными документами в данном случае являются: заявление на выдачу подотчетных средств, авансовый отчет с приложением подтверждающих расходных документов.
Рассмотрим на примере. Секретарь ООО «МОСКВА КАРГО» И. Л. Цепелева приобрела для отдела закупок канцтовары. На эти цели 31 марта ей было выдано 2000 руб. Она представила в бухгалтерию оправдательные документы на сумму 2 100 руб. (товарный и кассовый чеки, где выделен НДС в сумме 320 руб.), счет-фактура отсутствует. Бухгалтерские записи по выдаче подотчетных средств, утверждению авансового отчета и возмещению перерасхода представлены в таблице 7.
Таблица 7 – Операции по выдаче подотчетных средств, утверждению
авансового отчета и возмещению перерасхода, отражаемые в бухгалтерском учете ООО «МОСКВА КАРГО»
Таким образом, для отражения информации о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками ООО «МОСКВА КАРГО» использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; перед покупателями по полученным авансам – счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»; перед персоналом по заработной плате – счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; перед внебюджетными фондами по страховым взносам – счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; перед бюджетом по налогам и сборам – счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и др.
2.3. Формирование и отражение информации о расчетах с кредиторами в бухгалтерской отчетности организации
Бухгалтерская отчетность включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к ним и пояснительную записку, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту [11].
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету [11].
1) типовые формы:
— бухгалтерский баланс;
— отчет о финансовых результатах.
2) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
— отчет об изменениях капитала;
— отчет о движении денежных средств;
— пояснительная записка.
При заполнении форм отчетности надо четко придерживаться требований ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н. [14; 8].
Данные о существующих расчетах отражаются формах отчетности [8; 10; 11]:
— дебиторская и кредиторская задолженность – бухгалтерский баланс;
— движение дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) – в составе приложений к основным отчетным формам.
Для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.
В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. Необходимо знать, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое – в пассиве.
Для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Отражение кредиторской задолженности осуществляется в пассиве баланса по строке «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства». По строке отражается общая сумма кредиторской задолженности организации и отдельными строками приводится ее расшифровка.
Более подробно по статье отражается [25]:
— задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
— задолженность перед сотрудниками по оплате труда;
— задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
— задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет;
— сумма краткосрочной задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса, то есть прочая кредиторская задолженность организации.
Также в строке «Кредиторская задолженность» отражаются суммы авансов, полученных организацией в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы авансов указываются на основании данных, отраженных по кредиту счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным». По строке «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями».
Строка предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале и только по тем доходам, по которым принято решений о выплате на общем собрании акционеров (участников).
Как правило, предприятия составляют также пояснения к основным отчетным формам, в которых подлежит раскрытию следующая информация о дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период [26]:
— сальдо дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровкой по видам и сроку возникновения;
— данные по движению видов задолженности. Задолженность в указанном разделе показывается также по видам расчетов, по которым числятся указанные суммы задолженности.
Пояснения дают более точную и детальную информацию о задолженности, которая необходима учредителям, потенциальным инвесторам и самим работникам компании.
Вывод по главе
Общество в соответствии с Устaвом является обществом с огрaниченной ответственностью. В соответствии с Федерaльным зaконом «О бухгaлтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. ответственность зa оргaнизaцию бухгaлтерского учетa в ООО «москва карго» несет Директор и главный бухгалтер.
Систему бухгалтерского учета Общества можно считать достаточно эффективной, и всегда обеспечивающей возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности, так как:
— операции в бухгалтерском учете всегда фиксируются в правильных суммах;
— операции отражаются всегда на надлежащих счетах бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством и принятой учетной политикой;
— операции всегда отражаются в бухгалтерском учете в правильном периоде времени.
Достоверность отражения данных по строке 1520 «Кредиторская задолженность» основана на анализе и сверке данных аналитического и синтетического учета по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Налоги и сборы»,69 «Расчеты с внебюджетными фондами», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В изучаемом периоде Общество отражало на счетах бухгалтерского учета информацию о расчетах с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые потребленные услуги (услуги связи, коммунальные услуги, услуги охраны, аренда помещений). Задача синтетического учета кредиторской задолженности раскрытие наших обязательств, для понимания задолженности предприятия перед контрагентами.