2. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ
2.1. Организационно-экономическая характеристика КУДП «УКС Кричевского района»
Коммунальное унитарное дочернее предприятие «Управление капитальным строительством Кричевского района» создано на основании решения Могилевского областного исполнительного комитета от 26.03.2014г. № 9-17.
КУДП «УКС Кричевского района» осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного Приказом коммунального унитарного предприятия «Могилевское областное управление капитальным строительством» от 17.04.2014г. № 1-2/30.
КУДП «УКС Кричевского района» зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 790118609 Кричевским районным исполнительным комитетом 5 мая 2014 года № 0017647.
Имущество КУДП «УКС Кричевского района» относится к областной коммунальной собственности и принадлежит Предприятию на праве хозяйственного ведения. Полномочия собственника в отношении предприятия, согласно Уставу, выполняет Могилевский областной исполнительный комитет. Органом государственного управления является комитет по архитектуре и строительству Могилевского облисполкома.
КУДП «УКС Кричевского района» является юридическим лицом, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать и штампы, может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в банках.
Предметом деятельности КУДП «УКС Кричевского района» является осуществление функций заказчика (застройщика) по обеспечению всего инвестиционного цикла проектирования, реконструкции, строительства, расширения и капитального ремонта объектов в сфере жилищно-гражданского, социального и коммунального строительства, а также выполнение работ и оказание услуг.
Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность КУДП «УКС Кричевского района» являются: директор и главный бухгалтер.
Штатная численность работников КУДП «УКС Кричевского района» насчитывает пять единиц специалистов и одна единица водителя и имеет следующую структуру, которая представлена на рисунке 2.1:
Рис. 2.1 Структура управления КУДП «УКС Кричевского района»
Директор организует работу и эффективное взаимодействие всех отделов, направляет их деятельность на развитие и совершенствование деятельности предприятия. Директор КУДП «УКС Кричевского района» определяет цели, принимает решения по результатам обсуждения с начальниками отделов, на подчиненных действует, главным образом, приказами, которые не подлежат обсуждению.
Принятие основных решений осуществляется на принципах правильного сочетания экономических и административных методов руководства, единоначалия и коллегиальности в обсуждении и принятии решении вопросов.
Задача по организации труда состоят в: правильности расстановки работников в отделах и направлениях на основе рационального разделения и кооперации труда, специализации и расширении зон влияния; согласованности деятельности и т.п.
Связь на предприятии осуществляется как вертикально, так и горизонтально между руководством и подчиненными. На предприятии используются современные методы связи. Уровень делегирования полномочий КУДП «УКС Кричевского района» низкий, т.е. только небольшая их часть передается подчиненным, а подавляющая концентрируется на верхнем уровне. Таким образом, на предприятии действует централизованное управление.
КУДП «УКС Кричевского района» выполняет следующие функции:
- выполняет функции заказчика (застройщика) по обеспечению всего инвестиционного цикла проектирования, реконструкции, строительства, расширения и капитального ремонта объектов в сфере жилищно-гражданского, социального и коммунального строительства, а также выполнение работ и оказание услуг;
- выполняет функцию получателя бюджетных средств, запланированных на строительство жилья, объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, объектов социально-культурного и коммунального назначения, передаваемых на эти цели из республиканского и местных бюджетов;
- выполняет функцию получателя средств и части средств, получаемых застройщиком от дольщика на цель долевого строительства жилых помещений в многоквартирных жилых домах для граждан, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 06.06.2013г. № 263 «О долевом строительстве объектов в Республике Беларусь».
- осуществляет контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств, направленных на строительство жилья, объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, объектов социально-культурного и коммунального назначения;
- осуществляет технический надзор в ходе выполнения работ по строительству, реконструкции, реставрации и ремонту зданий, сооружений и коммуникаций;
- участвует в технических комиссиях по расследованию причин аварий и аварийных состояний зданий, сооружений, их частей и конструктивных элементов;
- рассмотрение писем и жалоб по вопросам качества строительства, несущей способности и устойчивости зданий и сооружений.
В соответствии с Государственной инвестиционной программой на 2019 г., на основании Решений Кричевского районного исполнительного комитета, в 2019 году предприятие выступает государственным заказчиком.
Основные технико-экономические показатели деятельности КУДП «УКС Кричевского района» представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Основные технико-экономические показатели деятельности КУДП «УКС Кричевского района» за 2017-2019 гг.
| Показатель | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | Абс. откл. | Темп роста, % | ||
| 2018 — 2017 | 2019 — 2018 | 2018 — 2017 | 2019 — 2018 | ||||
| Выручка от продажи продукции (работ, услуг) | 59 | 97 | 132 | 38 | 35 | 64,4 | 36,1 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 4 | 5 | 5 | 1 | 0 | 25 | 0 |
| Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб./чел. | 14,8 | 19,4 | 26,4 | 4,6 | 7 | 31,1 | 36,1 |
| Среднегодовой фонд оплаты труда работников | 28 | 38,7 | 50,1 | 10,7 | 11,4 | 38,2 | 29,5 |
| Среднегодовой уровень оплаты труда 1 работающего | 9,4 | 10,4 | 13,5 | 1 | 3,1 | 10,6 | 29,8 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ | 30,5 | 30 | 31 | -0,5 | 1 | -1,6 | 3,3 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, оказанных услуг | 54 | 89 | 118 | 35 | 29 | 64,8 | 32,6 |
Продолжение табл. 2.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Фондоотдача, руб./руб. | 1,9 | 3,23 | 4,26 | 1,33 | 1,03 | 70 | 31,9 |
| Фондоемкость, руб./руб. | 0,52 | 0,31 | 0,23 | -0,21 | -0,08 | -40,4 | -25,8 |
| Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ), руб. | 0,92 | 0,92 | 0,89 | 0 | -0,03 | 0 | -3,3 |
| Прибыль (убыток) от текущей деятельности | 5 | 8 | 14 | 3 | 6 | 60 | 75 |
| Уставный капитал | 1 | 1 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Стоимость активов | 8800 | 9332 | 10196 | 532 | 864 | 6 | 9,3 |
| Чистая прибыль | 4 | 6 | 5 | 2 | -1 | 50 | -16,7 |
| Рентабельность продаж, % | 8,47 | 8,25 | 10,61 | -0,22 | 2,36 | -2,6 | 28,6 |
| Рентабельность продукции, % | 9,26 | 8,99 | 11,86 | -0,27 | 2,87 | -2,9 | 31,9 |
| Рентабельность активов, % | 0,05 | 0,07 | 0,05 | 0,02 | -0,02 | 40 | -28,6 |
По данным таблицы 2.1 выручка от продажи продукции (работ, услуг) КУДП «УКС Кричевского района» в 2018 г. выросла на 38 тыс. руб., или на 64,4 %, а в 2019 г. выросла на 35 тыс. руб, или на 36,1 %, что оценивается как положительная тенденция.
Среднесписочная численность работников в 2018 г. выросла на 1 чел., или на 25 %, а в 2019 г. не изменилась и составила 5 чел. Среднегодовая выработка одного работника в 2018 г. выросла на 4,6 тыс. руб./чел., или на 31,1 %, а в 2019 г. выросла на 7 тыс. руб./чел., или на 36,1 %, что за весь период анализа оценивается как положительная тенденция.
Среднегодовой фонд оплаты труда работников КУДП «УКС Кричевского района» в 2018 г. выросла на 10,7 тыс. руб., или на 38,2 %, а в 2019 г. выросла на 11,4 тыс. руб, или на 29,5 %, что за весь период анализа оценивается как положительная тенденция. Среднегодовой уровень оплаты труда 1 работающего в 2018 г. выросла на 1 тыс. руб., или на 10,6 %, а в 2019 г. вырос на 3,1 тыс. руб, или на 29,8 %, что за весь период анализа оценивается как положительная тенденция.
Полная себестоимость реализованной продукции, оказанных услуг в 2018 г. выросла на 35 тыс. руб., или на 64,8 %, а в 2019 г. выросла на 29 тыс. руб, или на 32,6 %, что за весь период анализа оценивается как положительная тенденция.
Среднегодовая стоимость ОПФ в 2018 г. снизилась на 0,5 тыс. руб., или на 1,6 %, а в 2019 г. выросла на 1 тыс. руб, или на 3,3 %, что за весь период анализа оценивается как положительная тенденция. Фондоотдача в 2018 г. выросла на 1,33 руб., или на 70 %, а в 2019 г. выросла на 1,03 руб., или на 31,9 %, что за весь период анализа оценивается как положительная тенденция и свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств КУДП «УКС Кричевского района». Фондоемкость в 2018 г. снизилась на 0,21 руб., или на 40,4 %, а в 2019 г. снизилась на 0,08 руб., или на 25,8 %, что за весь период анализа оценивается как негативная тенденция.
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ) в 2019 г. снизились на 0,03 руб., или на 3,3 %, что оценивается как положительная тенденция и свидетельствует о снижении уровня затрат по отношению к выручке.
Прибыль от текущей деятельности в 2018 г. выросла на 3 тыс. руб., или на 60 %, а в 2019 г. выросла на 6 тыс. руб, или на 75 %, что за весь период анализа оценивается как положительная тенденция.
Стоимость активов КУДП «УКС Кричевского района» в 2018 г. выросла на 532 тыс. руб., или на 6 %, а в 2019 г. выросла на 864 тыс. руб, или на 9,3 %, что за весь период анализа оценивается как положительная тенденция и свидетельствует о развитии предприятия.
Чистая прибыль КУДП «УКС Кричевского района» в 2018 г. выросла на 2 тыс. руб., или на 50 %, а в 2019 г. снизилась на 1 тыс. руб, или на -16,7 %, что за весь период анализа оценивается как негативная тенденция.
Рентабельность продаж в 2018 г. снизилась на 0,22 %, а в 2019 г. выросла на 2,36 %, что оценивается как положительная тенденция и свидетельствует о росте эффективности продаж и финансовой результативности деятельности предприятия. Рентабельность продукции в 2018 г. снизилась на 0,27 %, а в 2019 г. выросла на 2,87 %, что оценивается как положительная тенденция и свидетельствует о росте эффективности использования потраченных ресурсов. Рентабельность активов в 2018 г. выросла на 0,02 %, а в 2019 г. снизилась на 0,02 %, что оценивается как негативная тенденция и свидетельствует о снижении эффективности бизнеса и отдачи от использования всех активов предприятия (рисунок 2.2).
Рис 2.2 Динамика рентабельности КУДП «УКС Кричевского района»
Итак, по результатам анализа деятельности КУДП «УКС Кричевского района» за 2018-2019 гг. сделан вывод о том, что эффективность деятельности выросла показатели рентабельности ухудшились, что говорит о снижении эффективности деятельности КУДП «УКС Кричевского района».
Финансовую устойчивость КУДП «УКС Кричевского района» можно определить, сравнив основные источников формирования запасов (таблица 2.2).
Таблица 2.2 – Тип финансовой устойчивости КУДП «УКС Кричевского района»
| Показатель | 2017 | 2018 | 2019 |
| Собственный капитал (СК) | 21 | 16 | 38 |
| Внеоборотные активы (ВА) | 8047 | 8589 | 9414 |
| Собственные оборотные средства (СОС) | -8026 | -8573 | -9376 |
Продолжение табл. 2.2
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Долгосрочный заёмный капитал (средства) (ДО) | 0 | 0 | 0 |
| Капитал функционирующий (КФ) | -8026 | -8573 | -9376 |
| Краткосрочный заёмный капитал (средства) (КО) | 8779 | 9316 | 10158 |
| Общая величина источников средств для финансирования запасов и затрат (ВИ) | 753 | 743 | 782 |
| Запасы (З) | 7 | 7 | 8 |
| ∓Фc=СОС-З | -8033 | -8580 | -9384 |
| ∓Фm=КФ-З | -8033 | -8580 | -9384 |
| ∓Фо=ВИ-З | 746 | 736 | 774 |
| Тип финансовой устойчивости: | Неустойчивое состояние | Неустойчивое состояние | Неустойчивое состояние |
По данным таблицы 2.2 у КУДП «УКС Кричевского района» в 2019 г. наблюдался недостаток собственных оборотных средств в сумме 9384 тыс.руб., также недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов в сумме 9384 тыс.руб., и излишек общей величины основных источников формирования запасов в сумме 774 тыс.руб., соответственно предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние.
Показатели финансовой устойчивости КУДП «УКС Кричевского района» представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Анализ финансовой устойчивости
КУДП «УКС Кричевского района»
| Показатели | Норм. огран. | Изменение, (+,-) | ||||
| 2017 | 2018 | 2019 | 2018 — 2017 | 2019 — 2018 | ||
| Коэффициент капитализации | 418,048 | 582,25 | 267,316 | 164,202 | -314,934 | |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | >0,1 | -10,659 | -11,538 | -11,99 | -0,879 | -0,452 |
| Коэффициент финансирования | > 1 | 0,002 | 0,002 | 0,004 | 0 | 0,002 |
| Коэффициент финансовой устойчивости | >0,75 | 0,002 | 0,002 | 0,004 | 0 | 0,002 |
По данным таблицы 2.3 коэффициент капитализации, сравнивающий размер долгосрочной кредиторской задолженности с совокупными источниками долгосрочного финансирования, включающими долгосрочные обязательства и собственный капитал, в 2018 г. он на 164,202, а в 2019 г. на 314,934. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами который характеризует долю собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) в оборотных активах в 2018 г. он уменьшился на 0,879, а в 2019 г. уменьшился на -0,452, что свидетельствует о снижении доли собственных оборотных средств. Коэффициент финансирования показывает, в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, в 2018 г. он на 0, а в 2019 г. на 0,002, что свидетельствует о зависимости от внешних источников финансирования. Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников в 2019 г. вырос на 0,002, что свидетельствует о росте тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время.
Таким образом, динамика показателей финансовой устойчивости КУДП «УКС Кричевского района» свидетельствует о снижении уровня финансовой устойчивости по сравнению с 2017 г.
Анализ ликвидности КУДП «УКС Кричевского района» представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Анализ ликвидности КУДП «УКС Кричевского района»
| Показатели | Норм. огран. | Изменение, (+,-) | ||||
| 2017 | 2018 | 2019 | 2018 — 2017 | 2019 — 2018 | ||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | >0,2 | 0,002 | 0,001 | 0,004 | -0,001 | 0,003 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | 0,7-2 | 0,048 | 0,044 | 0,044 | -0,004 | 0 |
| Коэффициент текущей ликвидности | >2 | 0,086 | 0,08 | 0,077 | -0,006 | -0,003 |
| Коэффициент маневренности функционирующего капитала | -382,19 | -535,81 | -246,74 | -153,62 | 289,07 | |
По данным таблицы 2.4 коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время, в 2018 г. уменьшился на 0,001, а в 2019 г. увеличился на 0,003 что указывает на повышение платежеспособности. Коэффициент быстрой ликвидности, который показывает, прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами, в 2018 г. уменьшился на 0,004, а в 2019 г. уменьшился на 0 что указывает на снижение платежеспособности. Коэффициент общей ликвидности, который показывает достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств, в 2018 г. уменьшился на 0,006, а в 2019 г. уменьшился на 0,003 что указывает на снижение запаса финансовой прочности вследствие превышения оборотных активов над краткосрочными обязательствами (рисунок 2.3).
Рис. 2.3 Динамика показателей ликвидности
КУДП «УКС Кричевского района»
Таким образом, можно сделать вывод о низком уровне ликвидности и платежеспособности КУДП «УКС Кричевского района». В целом, по результатам анализа основных показателей финансово-хозяйственной деятельности может сделать вывод о росте эффективности деятельности КУДП «УКС Кричевского района» в 2019 г. в сравнении с 2017 г.
2.2. Особенности управления доходами и расходами
Руководство текущей деятельностью КУДП «УКС Кричевского района» осуществляется непосредственно директором, он также осуществляет управление доходами и расходами. На операционном уровне управление доходами и расходами осуществляется бухгалтером.
Основанием для признания доходов и расходов предприятия является Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов РБ от 30.09.2011г. № 102 (с изменениями и дополнениями пост. Минфина от 22.12.2018 № 74).
Доходами по текущей деятельности являются выручка от реализации инженерных услуг в строительстве, а также прочие доходы по текущей деятельности (п.6 Инструкции № 102).
Расходы по текущей деятельности представляют собой часть затрат организации, относящуюся к доходам по текущей деятельности, полученным организацией в отчетном периоде (п.7 Инструкции № 102).
Для оценки системы управления доходами и расходами КУДП «УКС Кричевского района» рассмотрим соотношение (табл. 2.5):
100% < Тс <Тr<Тр (2.1)
где: Tc – темп изменения активов компании;
Tr – темп изменения объема реализации;
Tp – темп изменения прибыли.
Таблица 2.5 – Темпы роста показателей КУДП «УКС Кричевского района»
| 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | |
| Темп изменения активов компании | 98,8 | 106 | 109,3 |
| Темп изменения объема реализации | 164,4 | 136,1 | |
| Темп изменения прибыли | 150 | 83,3 |
Таким образом, первое соотношение соблюдается, это говорит о том, что экономический потенциал КУДП «УКС Кричевского района» растет, второе соотношение соблюдается, это означает, что прибыль растет более высокими темпами чем объем продаж, то есть ресурсы используются эффективно. Третье соотношение не соблюдено, это означает, что темп роста прибыли меньше темпов роста объемов реализации, что свидетельствует о росте затрат КУДП «УКС Кричевского района».
Итак «золотое правило экономики» не выполняется, что говорит о том, что деятельность по управлению доходами и расходами КУДП «УКС Кричевского района» является недостаточно эффективной.
Для оценки эффективности управления доходами и расходами проанализируем структуру формирования финансовых результатов КУДП «УКС Кричевского района». Для этого исследуют структуру отдельно доходов, расходов, отчислений с доходов (косвенные налоги, скидки и т.п.), а затем прибыли по видам деятельности. Анализ проводится по данным отчета о финансовых результатах КУДП «УКС Кричевского района», который представлен в приложениях.
Показатели состав, структуры и динамики доходов и расходов КУДП «УКС Кричевского района» представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Состав, структуры и динамики доходов и расходов
КУДП «УКС Кричевского района»
| Показатели | Состав доходов и расходов, тыс. руб. | 2019 г. к 2017 г., %, разы | Структура доходов и расходов, % | ||||
| 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | ||
| Доходы – всего, в т.ч | 59 | 97 | 132 | 223,7 | 100 | 100 | 100 |
| — выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг | 59 | 97 | 132 | 223,7 | 100 | 100 | 100 |
| Расходы – всего, в тч: | 55 | 91 | 127 | 230,9 | 100 | 100 | 100 |
| — себестоимость реализованной продукции, товаров,
работ, услуг |
54 | 89 | 118 | 218,5 | 98,18 | 97,8 | 92,91 |
Продолжение табл. 2.6
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| — прочие расходы по финансовой деятельности | 0 | 0 | 8 | 0 | 0 | 6,3 | |
| — налог на прибыль | 1 | 2 | 1 | 100 | 1,82 | 2,2 | 0,79 |
| Чистая прибыль (п.1 – п.2) | 4 | 6 | 5 | 125 | 7,27 | 6,59 | 3,94 |
| Коэффициент соотношения доходов и расходов (п.1/п.2) | 1,07 | 1,07 | 1,04 | 97,2 |
По данным табл. 2.6 общая сумма доходов КУДП «УКС Кричевского района» в 2019 г. против 2017 г. выросла на 73 тыс.руб., она на 100 % состоят из выручки. Других доходов предприятие не получает.
Общая сумма расходов КУДП «УКС Кричевского района» в 2019 г. против 2017 г. выросла на 72 тыс.руб., в том числе в 2019 г. против 2017 г. себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг в 2019 г. против 2017 г. выросла на 64 тыс.руб., а удельный вес снизился на 5,27%, и составил 92,91%.
Прочие расходы по финансовой деятельности в 2019 г. против 2017 г. выросли на 8 тыс.руб., а удельный вес вырос на 6,3%, и составил 6,3%.
Налог на прибыль в 2019 г. против 2017 г. не изменился, а удельный вес снизился на 1,03%, и составил 0,79%. Чистая прибыль в 2019 г. против 2017 г. выросла на 1 тыс.руб., а удельный вес снизился на 3,33%, и составил 3,94%.
Коэффициент соотношения доходов и расходов в 2019 г. против 2017 г. снизился на 0,03, что в целом говорит о снижении эффективности управления доходами и расходами предприятия (рисунок 2.4).
Рис. 2.4 Коэффициент соотношения доходов и расходов
КУДП «УКС Кричевского района»
Таким образом, на основании данных таблицы можно сделать вывод о снижении прибыльности деятельности КУДП «УКС Кричевского района», снизился удельный вес выручки в доходах и коэффициент соотношения доходов и расходов, соответственно проявляются негативные тенденции в формировании финансовых результатов КУДП «УКС Кричевского района».
В 2019 г. прибыль от реализации продукции и услуг КУДП «УКС Кричевского района» выросла, это изменение является результатом влияния таких факторов: цены реализации и объема реализации, структуры реализованной продукции услуг и себестоимости реализованной продукции КУДП «УКС Кричевского района». Анализ влияния отдельных факторов на финансовый результат в целом по КУДП «УКС Кричевского района» представлен в табл. 2.7.
Таблица 2.7 – Анализ влияния отдельных факторов на финансовый результат в целом по КУДП «УКС Кричевского района»
| Показатели | 2017 г. | Условные данные (объем 2019 г. по цене и себестоимости 2017г.) | 2019 г. | Отклонение (+,-) 2019г. от 2017г. |
| а | б | в | ||
| Полная себестоимость реализованной продукции | 54 | 106 | 118 | 64 |
| Выручка от реализации | 59 | 121 | 132 | 73 |
| Результат от реализации | 5 | 15 | 14 | 9 |
| в т.ч. на 1000 руб. выручки | 84,75 | 123,97 | 106,06 | 21,31 |
| Отклонения от условной прибыли за счет изменения: | ||||
| — объема реализации (2б – 2а)*4а/1000 | (121-59)*84,75/1000=5 | |||
| — структуры реализованной продукции (4б – 4а)*2б/1000 | (123,97-84,75)*121/1000=5 | |||
| — себестоимости реализованной продукции (1б – 1в) | 106-118=-12 | |||
| — цен реализации (2в – 2б) | 132-121=11 | |||
Таким образом, изменение цен повлияло на прибыль КУДП «УКС Кричевского района» через выручку и себестоимость. Влияние изменения цен на размер чистой прибыли в составе выручки и себестоимости имеет разнонаправленный характер: рост выручки от реализации способствовал увеличению чистой прибыли, а рост себестоимости привел к снижению прибыли. Результат от реализации КУДП «УКС Кричевского района» в 2019 г. против 2017 г. вырос на 9 тыс.руб, при этом выручка от реализации выросла на 73 тыс.руб., а полная себестоимость реализованной продукции выросла на 64 тыс.руб.
Таким образом, результат от реализации на 1000 руб. выручки в 2019 г. против 2017 г. вырос на 21,31руб.
Это произошло за счет таких факторов:
- за счет объема реализации на 73 тыс. руб., прибыль от реализации выросла на 5 тыс.руб.;
- за счет изменения структуры реализации прибыль от реализации выросла на 5 тыс.руб.;
- за счет роста себестоимости реализации на 64 тыс.руб. прибыль от реализации снизилась на 12 тыс.руб.
Позитивно на изменение прибыли повлиял рост цен реализации, его влияние составило 10 тыс.руб. Наиболее негативно на финансовый результат в целом по продукции КУДП «УКС Кричевского района» повлиял рост себестоимости реализации.
Основные факторы формирования чистой прибыли КУДП «УКС Кричевского района» представлены в табл. 2.8.
Таблица 2.8 – Основные факторы формирования чистой прибыли
КУДП «УКС Кричевского района»
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | 2019 г. к 2017 г., % | |||
| 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | Изменение (+,-) | ||
| Прибыль от продаж – всего | 5 | 8 | 14 | 9 | 280 |
| Результат прочих доходов и расходов | 0 | 0 | -8 | -8 | — |
| Чистая прибыль | 1 | 2 | 1 | 0 | 100 |
Исходя из данных таблицы 2.8 чистая прибыль КУДП «УКС Кричевского района» снизилась за счет увеличения негативного результата прочих доходов и расходов она снизилась на 8тыс. руб. Таким образом, можно сделать вывод о том, что наиболее негативно на чистую прибыль повлияло снижения прочих доходов и рост прочих расходов.
Итак, по результатам проведённого анализа можно сделать вывод о том, что предприятию необходимо разрабатывать мероприятия по повышению дохода, поскольку основным доходом предприятия является выручка. А для оптимизации расходов необходимо применять нормативы расходов, которые можно применить в условиях КУДП «УКС Кричевского района».
2.3. Анализ финансовых результатов и рентабельности
Анализ затрат КУДП «УКС Кричевского района» дает возможность оценить результаты хозяйственной деятельности. Анализ затрат
КУДП «УКС Кричевского района» представлен в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Анализ затрат КУДП «УКС Кричевского района»
| № п/п | Элементы затрат | Данные по годам | Абсолютное отклонение, (+, -) | |||
| 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | 2018 — 2017 | 2019 — 2018 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Материальные затраты | 8 | 8 | 12 | 0 | 4 |
| в % к итогу | 12,9 | 10,04 | 11,2 | -2,86 | 1,16 | |
| 2 | Расходы на оплату труда | 28 | 38,7 | 50,1 | 10,7 | 11,4 |
| в % к итогу | 45,16 | 48,56 | 46,78 | 3,4 | -1,78 | |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 9,5 | 13,3 | 17,3 | 3,8 | 4 |
| в % к итогу | 15,32 | 16,69 | 16,15 | 1,37 | -0,54 | |
| 4 | Амортизация | 1 | 1 | 1 | 0 | 0 |
| в % к итогу | 1,61 | 1,25 | 0,93 | -0,36 | -0,32 | |
| 5 | Прочие операционные расходы | 15,5 | 18,7 | 26,7 | 3,2 | 8 |
| в % к итогу | 25 | 23,46 | 24,93 | -1,54 | 1,47 | |
| Всего | 62 | 79,7 | 107,1 | 17,7 | 27,4 | |
По данным таблицы 2.9 видно, что материальные затраты в 2018 г. не изменились, а в структуре они снизились на -2,86%, а в 2019 г. они выросли на 4 тыс. руб., в структуре они выросли на 1,16%, и составили 11,2%.
Расходы на оплату труда персонала КУДП «УКС Кричевского района» в 2018 г. выросли на 10,7 тыс. руб., а в структуре они выросли на 3,4%, а в 2019 г. они выросли на 11,4 тыс. руб., в структуре они снизились на -1,78%, и составили 46,78%. Отчисления на социальные нужды в 2018 г. выросли на 3,8 тыс. руб., а в структуре они выросли на 1,37%, а в 2019 г. они выросли на 4 тыс. руб., в структуре они снизились на -0,54%, и составили 16,15%. Амортизация в 2019 г. в структуре снизилась на 0,32%, и составила 0,93%.
Прочие операционные расходы в 2018 г. выросли на 3,2 тыс. руб., а в структуре они снизились на 1,54%, а в 2019 г. они выросли на 8 тыс. руб., в структуре они выросли на 1,47%, и составили 24,93% (рисунок 2.4).
Рис 2.4 Структура затрат КУДП «УКС Кричевского района» в 2019 г.
Таким образом, общая сумма затрат КУДП «УКС Кричевского района» выросла на 8678 тыс. руб., в том числе за счет роста объемов работ и услуг.
Учет финансовых результатов КУДП «УКС Кричевского района» ведет бухгалтерия, под руководством главного бухгалтера. Основной показатель, отражающий эффективность предприятия является финансовый результат (положительный – прибыль или отрицательный – убыток). Доходы от обычных видов деятельности КУДП «УКС Кричевского района» представляют собой выручку от продаж продукции, работ, услуг. А расходы по обычной деятельности КУДП «УКС Кричевского района» — себестоимость реализованных товаров, работ, услуг. Анализ финансовых результатов КУДП «УКС Кричевского района» направлен на изучение темпов роста (прироста) показателей. Анализ «Отчета о прибылях и убытках» (приложение Б) КУДП «УКС Кричевского района» представлен в табл. 2.10.
Таблица 2.10 – Анализ формирования финансовых результатов
КУДП «УКС Кричевского района»
| 2017 | 2018 | 2019 | Изменение, %, +/- | |||||
| Тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | Уд. вес, % | Тыс. руб. | Уд. вес, % | 2018 — 2017 | 2019 — 2018 | |
| Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг | 59 | 100 | 97 | 100 | 132 | 100 | Х | Х |
| Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг | 54 | 91,53 | 89 | 91,75 | 118 | 89,39 | 0,22 | -2,36 |
| Валовая прибыль (убыток) | 5 | 8,47 | 8 | 8,25 | 14 | 10,61 | -0,22 | 2,36 |
| Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг | 5 | 8,47 | 8 | 8,25 | 14 | 10,61 | -0,22 | 2,36 |
| Расходы по финансовой деятельности | 0 | 0 | 0 | 0 | 8 | 6,06 | 0 | 6,06 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 5 | 8,47 | 8 | 8,25 | 6 | 4,55 | -0,22 | -3,7 |
| Налог на прибыль | 1 | 1,69 | 2 | 2,06 | 1 | 0,76 | 0,37 | -1,3 |
| Чистая прибыль | 4 | 6,78 | 6 | 6,19 | 5 | 3,79 | -0,59 | -2,4 |
По данным таблицы 2.10 выручка КУДП «УКС Кричевского района» в 2018г. выросла на 38 тыс. руб., темп роста 164,4 %, а в 2019г. она выросла на 35 тыс. руб., темп роста 136,1%. Себестоимость продаж в 2018г. выросла на 35 тыс. руб., темп роста 164,8 %, а в 2019г. она выросла на 29 тыс. руб., темп роста 132,6%. Валовая прибыль в 2018г. выросла на 3 тыс. руб., темп роста 160 %, а в 2019г. она выросла на 6 тыс. руб., темп роста 175%. Прибыль до налогообложения в 2018г. выросла на 3 тыс. руб., темп роста 160 %, а в 2019г. она снизилась на -2 тыс. руб., темп роста 75%. Налог на прибыль в 2018г. вырос на 1 тыс. руб., темп роста 200 %, а в 2019г. она снизился на -1 тыс. руб., темп роста 50%.
Чистая прибыль в 2018г. выросла на 2 тыс. руб., темп роста 150 %, а в 2019г. она снизилась на -1 тыс. руб., темп роста 83,3%. Таким образом, по данным финансовых результатов можно сделать вывод о снижении прибыли КУДП «УКС Кричевского района».
Анализ рентабельности КУДП «УКС Кричевского района» позволяет определить эффективность вложения средств в предприятие и рациональность их использования. Основные показатели рентабельности предприятия: рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность инвестиций, рентабельность продукции. Анализ показателей рентабельности КУДП «УКС Кричевского района» представлен в таблице 2.11.
Таблица 2.11 – Анализ показателей рентабельности
КУДП «УКС Кричевского района»
| Показатель | Данные по годам
|
Изменения | |||
| 2017 | 2018 | 2019 | 2018 — 2017 | 2019 — 2018 | |
| Рентабельность инвестиций с позиции предприятия, % | |||||
| Рентабельность активов | 0,05 | 0,07 | 0,05 | 0,02 | -0,02 |
| Рентабельность инвестированного капитала | 27,59 | 32,43 | 18,52 | 4,84 | -13,91 |
| Рентабельность инвестиций с позиции собственников предприятия, % | |||||
| Рентабельность собственного капитала | 27,59 | 32,43 | 18,52 | 4,84 | -13,91 |
| Рентабельность продаж, % | |||||
| Норма валовой прибыли | 8,47 | 8,25 | 10,61 | -0,22 | 2,36 |
| Норма операционной прибыли | 8,47 | 8,25 | 4,55 | -0,22 | -3,70 |
| Норма чистой прибыли | 6,78 | 6,19 | 3,79 | -0,59 | -2,40 |
По данным табл. 2.11 рентабельность активов КУДП «УКС Кричевского района» в 2018 г. выросла на 0,02 %, а в 2019 г. уменьшилась на 0,02%, и составила 0,05 %, что говорит о снижении отдачи от использования всех активов, что происходить за счет преобладающего роста активов над прибылью.
Рентабельность инвестированного капитала КУДП «УКС Кричевского района» в 2018 г. выросла на 4,84 %, а в 2019 г. уменьшилась на -13,91%, и составила 18,52 %, что говорит о снижении эффективности использования инвестированных средств предприятия (собственного капитала и долгосрочных обязательств).
Рис 2.6 Динамика показателей рентабельности
КУДП «УКС Кричевского района»
Рентабельность инвестиций с позиции собственников КУДП «УКС Кричевского района» в частности рентабельность собственного капитала в 2018 г. выросла на 4,84 %, а в 2019 г. уменьшилась на 13,91%, и составила 18,52 %, что говорит о снижении эффективности использования собственного капитала, это говорит о том, что рост собственного капитала преобладает над ростом прибыли.
Рентабельность продаж КУДП «УКС Кричевского района», в частности норма валовой прибыли в 2018 г. уменьшилась на 0,22 %, а в 2019 г. выросла на 2,36%, и составила 10,61 %, что говорит об увеличении доли валовой прибыли в объеме продаж предприятия. Норма операционной прибыли в 2018 г. уменьшилась на -0,22 %, а в 2019 г. уменьшилась на -3,7%, и составила 4,55 %, что говорит о снижении доли операционной прибыли в объеме продаж предприятия.
Норма чистой прибыли в 2018 г. уменьшилась на -0,59 %, а в 2019 г. уменьшилась на -2,4%, и составила 3,79 %, что говорит о снижении доли чистой прибыли в объеме продаж КУДП «УКС Кричевского района».
Таким образом, проведенный анализ показателей рентабельности в большинстве своем говорит о снижении рентабельности КУДП «УКС Кричевского района».
По результатам анализа КУДП «УКС Кричевского района» можно сделать вывод о том, что эффективность работы по формированию прибыли снизилась, поскольку снизилась абсолютная сума полученной прибыли, а также ее удельный вес в выручке. Можно сказать о негативной тенденции снижения всех видов прибыли.
КУДП «УКС Кричевского района» может развиваться стабильно только в случае, когда его доходы будут превышать расходы. Внутренним механизмом финансовой стабилизации предприятия будет минимизация и оптимизация затрат.