ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ГРУППЫ 06 ТН ВЭД ЕАЭС
2.1. Анализ динамики импорта (товаров группы 06 ТН ВЭД ЕАЭС 2012-2015 г.)
Далее проанализируем динамику импорта товаров группы 06 ТН ВЭД ЕАЭС за 2004 –2014гг (рис. 3).
В соответствии с рисунком 1 видно, что за рассматриваемый период можно отметить период роста объемов импорта в период с 2004 по 2008 год. В кризисный период 2008-2009 объемы импорта товаров 06 ТН ВЭД ЕАЭС снизились, а в период с 2010 по 2012 гг. так же можно отметить рост импорта. В период с 2013 по 2014 гг. так же можно отметить снижение объемов импорта товаров 06 ТН ВЭД ЕАЭС, что связано с падением курса рубля и нестабильной экономической ситуацией.
В целом, динамика таможенных платежей за последние годы схожа с тенденциями в экспорте и импорте – подъем после кризиса на протяжении 2010-2012 гг., спад в 2013 г, рост в 2014г. Тем не менее, в 2015 году прогнозируют снижение динамики экспорта и импорта, при этом план по перечислению платежей почти равен предыдущему году, и, помимо этого, он был перевыполнен. Т.е. получается следующая ситуация: на фоне уменьшения объемов внешней торговли (по сравнению с предыдущим годом), начала работы ограничительных механизмов ВТО (например, снижения ставок пошлин на ряд товаров), таможенные органы все равно неплохо пополнили бюджет. Как говорится в официальных данных, «ФТС России в 2014 г. проводила системную целенаправленную работу по совершенствованию таможенного администрирования, развитию информационных технологий, оптимизации применения системы управления рисками, использованию форм контроля после выпуска товаров в сочетании с правоохранительной деятельностью».
Рассмотрим все эти факторы подробнее:
Влияние динамики объема экспорта и импорта на собираемость таможенных платежей. Стоимостные объемы экспорта и импорта представлены на графике выше, как уже говорилось — в 2014 году они были относительно высокими по сравнению с прошлым годом из-за ускорения развития экономик зарубежных стран, кризиса Еврозоны, повышения и понижения курса рубля, которое повлияло на рост цен на российские товары, а также ряда других факторов. По экспорту (по данным за три квартала 2014 г.) основу составляли топливно-энергетические товары (74,7% для стран Дальнего зарубежья и 47,2% для стран СНГ), а основу импорта составили машины и оборудование (доли в торговле со странами Дальнего зарубежья и СНГ 50,7% и 37,6%).
Ввозные таможенные пошлины. Относительно ввозных пошлин, то в соответствии с договоренностями при присоединении к ВТО снизились ставки ввозных пошлин на ряд товаров. Изменения Единого таможенного тарифа (ЕТТ) стран Таможенного союза затронули около 10% импортных пошлин (из примерно 11 тысяч). По расчетам, при переходе на новую редакцию ЕТТ средневзвешенная ставка ввозной таможенной пошлины уменьшилась с 9,6% до 7,5-7,8%. По прогнозам экспертов, подобное снижение должно было на 5% снизить общую сумму полученных за 2013 год таможенных платежей. Таким образом, все эти факторы в разной степени повлияли на собираемость таможенных платежей.
В целом собираемость таможенных платежей по месяцам была высокой, несмотря на ряд довольно неблагоприятных для этого факторов.
На рисунке красным цветом отмечены месяцы, за которые таможенных платежей было собрано меньше чем в аналогичном месяце 2013 года, а зеленым – где больше. Так спад наблюдается в январе 2014 года Это можно объяснить невысокими ставками пошлины на нефть и нефтепродукты. С другой стороны, в январе 2013 года сумма полученных платежей была довольно высокой в 2013 году (на неё повлияли объемы внешней торговли — цены на нефть на тот момент выросли на 17%). Ив сравнении данные низкие. Также отрицательную динамику показывают платежи в мае и июне 2014 года. В мае снизился объем внешней торговли на 8%, а также по мнению Минэкономразвития это связано с увеличившимися праздникам. Не исключена и сезонная составляющая. Эксперты ЕЭК связывают это также со снижением торговли в рамках таможенного союза. Особенно уменьшилась в мае торговля нефтью и нефтепродуктами. Сильный спад объема таможенных платежей в июне связан со снижением ставок пошлин на нефтепродукты (самая низкая величина ставки за год). Снижение же в остальные месяцы выражено слабо, на это в большей степени повлияло уменьшение же объемов торговли по импорту.
Что касается положительной динамике в сборе таможенных платежей, то рост наблюдается в апреле и июле– это обусловлено ростом стоимостных объемов внешней торговли. Рост собираемости платежей в сентябре был связан с небольшим скачком экспорта. Средний за сентябрь 2014 года курс доллара по сравнению с тем же показателем декабря 2013 года возрос на 6,1%.
Ослабление национальной валюты относительно доллара США на внутреннем валютном рынке в сентябре-декабре 2014 года стимулировало увеличение вывоза товаров за рубеж и одновременно способствовало сокращению ввоза товаров. Увеличению экспорта способствовал также рост цен на нефть Urals. Рост спроса внешнего рынка на природный газ также способствовал увеличению экспорта. А значит и росла собираемость таможенных платежей. В октябре 2014 наоборот, экспорт снизился, но при этом увеличился объем импорта. Это связано с тем, что цена на нефть упала, и это стимулировало развитие внутреннего производства и возникла потребность в увеличении импорта. Не смотря на то, что сумма платежей за декабрь немного ниже показателей предыдущего года, либерализация в торговле СПГ также сыграла положительную роль с точки зрения платежей –за два дня до конца 2014 года план был перевыполнен на 0,7%.
Таможенные платежи в структуре бюджета. Таможенные платежи являются неотъемлемой частью бюджета нашего государства. По данным Министерства финансов на доходы получаемые от внешнеэкономической деятельности, администрируемые таможенными органами приходится свыше 60% бюджета. Структура федерального бюджета за 2014 год представлена на рисунке 5.
Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 4506,2 млрд. рублей, что составило 38%, а Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ – 2066,7 млрд. руб., т.е. 18%. Т.е. суммарно 56%.
Доходы бюджета в стоимостном выражении после 2009 года увеличивались (причем пропорционально росту импорта и экспорта), причем в 2014 году наметился небольшой спад, который также обусловлен уменьшением внешней торговли.
Доля платежей в структуре бюджета в 2014 году немного снизилась по сравнению с 2013 годом. Это обусловлено тем, что при планировании бюджета изначально делался акцент на возможное снижение доходов от внешнеэкономической деятельности из-за изменения цен на нефть и вступления в силу ряда механизмов ВТО. В результате приоритет был отдан другим видам доходов бюджета. Аналогичную ситуацию можно увидеть в 2009 году, когда снижение доходов, администрируемых таможенными органами произошло вместе со снижением их доли в бюджете. Из-за того, что внешнеэкономическая деятельность в принципе была нестабильной, и товарные потоки резко снизились, эту нехватку восполняли с помощью других видов налогов.
Если рассматривать долю платежей в консолидированном бюджете субъектов РФ, то она намного ниже. Все же таможенные органы финансируют бюджет федеральный. Доля в консолидированном бюджете очень мала – всего лишь около 5 %.
Напомним, что основными группами расходов федерального бюджета являются следующие:
- государственное и муниципальное управление
- национальная оборона
- правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности
- осуществление международной деятельности
- поддержка отраслей сферы материального производства
- фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу
- содержание учреждений социальной сферы и социальная защита населения
- охрана окружающей природной среды и природных ресурсов
- обслуживание и погашение государственного долга и долговых обязательств территориальных органов власти.
По данным Министерства финансов, доходы, администрируемые таможенными органами целиком отнесены к федеральному бюджету, т.е. в структуре консолидированного бюджета субъектов на них относится 0%. В соответствии со ст. 85 БК РФ, совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:
- государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;
- обеспечение правоохранительной деятельности;
- обеспечение противопожарной безопасности;
- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;
- обеспечение социальной защиты населения;
- обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;
- обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
- развитие рыночной инфраструктуры;
- обеспечение развития федеративных и национальных отношений;
- обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- обеспечение деятельности средств массовой информации;
- прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.
Таким образом, доходы таможенных органов в основном расходуются на общегосударственные нужды, развитие производства и т.д., а не на социальную сферу.
В 2014 г. на 5,2% уменьшилась вывозная таможенная пошлина, на 2,2% — таможенные сборы.. Ввозная таможенная пошлина увеличилась на 4%, акцизы на 0,2% и на 3,3% — НДС. Другими словами, с компенсировался недобор в бюджет, связанный санкциями. При этом, самые большие доли в структуре платежей приходятся на Центральное таможенное управление и Северо-Западное. На третьем месте Дальневосточное таможенное управление. Тем не менее, показатели по перечислению средств в бюджет хуже, по сравнению с 2013 годом.
Всего за 10 месяцев 2015 года Центральным таможенным управлением перечислено в Федеральный бюджет 656 299,31 млн. рублей. Из них из них – 650 598,13 млн. рублей таможенные платежи, взимаемые при импорте, и 298,07 млн. рублей – при экспорте товаров.
За 9 месяцев 2015 года таможенными органами, подведомственными ЮТУ, перечислены в федеральный бюджет таможенные и иные платежи в сумме 95 646,82 млн руб.
Контрольное задание по перечислению таможенных платежей в Федеральный бюджет РФ, установленное Северо-Кавказскому таможенному управлению на 9 месяцев 2015 года, выполнено на 116,85%.
В доход Федерального бюджета РФ за 9 месяцев 2015 года перечислено 9 441,48 млн. рублей при контрольном задании 8 080,03 млн. рублей.
Таблица 2. Данные о выполнении за 9 месяцев 2015 года контрольного задания по перечислению таможенных платежей в Федеральный бюджет РФ
| Наименование таможенного органа | Контрольное задание на отчетный период, млн. руб. | Фактическое значение показателя, млн. руб. | Выполнение контрольного задания, % |
| СКТУ | 8 080,03 | 9 441,48 | 116,85 |
| Дагестанская таможня | 3 513,25 | 4 200,14 | 119,55 |
| Минераловодская таможня | 4 203,10 | 4 747,61 | 112,95 |
| Северо-Осетинская таможня | 363,68 | 492,74 | 135,49 |
Контрольный показатель по формированию федерального бюджета в части доходов, администрируемых таможенными органами, за 9 месяцев 2015 года выполнен Южным таможенным управлением на 98,57 %.
По итогам 9 месяцев 2015 года сумма таможенных платежей в доход федерального бюджета, администрируемых таможенными органами СТУ, составила 41,7 млрд. рублей.
При ввозе товаров в бюджет перечислено 35,6 млрд. рублей (85,5% от общей суммы платежей, перечисленных таможенными органами региона в бюджет). Сумма перечисленных вывозных пошлин составила 4,6 млрд. рублей (11,1% от общей суммы платежей, перечисленных в бюджет).
Сумма перечисленных за 9 месяцев 2015 года в доход федерального бюджета таможенных платежей увеличилась относительно аналогичного периода прошлого года на 5,8%. Выполнение СТУ планового задания по итогам января-сентября текущего года составило 101,2%.
Количество участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД), осуществивших внешнеторговые операции в регионе деятельности Сибирского таможенного управления (СТУ) за 9 месяцев 2015 года, составило 5,6 тыс. (увеличение по сравнению с 9 месяцами 2014 года на 1%).
Внешнеторговый оборот в регионе деятельности СТУ составил 15,2 млрд. долларов США, в том числе экспорт – 11,9 млрд. долларов США (78,2%), импорт – 3,3 млрд. долларов США (21,8%). По сравнению с 9 месяцами 2014 года товарооборот уменьшился на 17,8%.
На страны дальнего зарубежья пришлось 90,3% от общего стоимостного объема внешнеторгового оборота в регионе деятельности СТУ или 13,7 млрд. долларов США, на страны СНГ – 9,7% или 1,5 млрд. долларов США.
Экспортно-импортные операции осуществлялись с партнерами из 146 стран дальнего и ближнего зарубежья (за 9 месяцев 2014 года – из 142 стран). Основными торговыми партнерами Сибирского региона являлись: Китай (22,6% от общего стоимостного объема внешнеторгового оборота), Королевство Нидерланды (10,9%), США (8,4%), Украина (5,9%), Япония (5,2%), Турция (4,9%), Тайвань (Китай) (4,6%), Республика Корея (4%), Германия (2,8%) и Ирак (2,5%).
По сравнению с 9 месяцами 2014 года объемы внешнеторговых операций с Китаем, Украиной, Японией, Турцией, Тайванем (Китай) и Германией сократились, а с Нидерландами, США, Республикой Корея и Ираком – возросли.
В товарной структуре экспорта региона металлы и изделия из них заняли 50,9% от его стоимостного объема, древесина и целлюлозно-бумажные изделия – 20,2%, машиностроительная продукция – 13,9%, продукция химической промышленности – 8,6%.
По сравнению с соответствующим периодом 2014 года стоимостной объем экспорта металлов и изделий из них увеличился на 6,3%, машиностроительной продукции – в 1,6 раза. Стоимостной объем поставок древесины и целлюлозно-бумажных изделий уменьшился на 15,4%, химической продукции – на 22,6%.
В товарной структуре импорта доля машин, оборудования и транспортных средств составила 39,8%, продукции химической промышленности – 34,4%, продовольственных товаров и сельскохозяйственного сырья – 9,3%, металлов и изделий из них – 6,6%, топливно-энергетических товаров – 3,2%, текстиля, текстильных изделий и обуви – 2,9%.
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года стоимостной объем импорта машиностроительной продукции уменьшился на 19,1%, химической продукции – на 5,6%, продовольственных товаров – на 15,4%. Вместе с тем поставки топливно-энергетических товаров в стоимостном объеме увеличились на 22,7%.
2.2. Анализ взимания таможенной пошлины при ввозе товаров группы 06 ТН ВЭД ЕАЭС
В данную группу товаров включаются только живые деревья и растения (включая рассаду овощных культур), обычно поставляемые из питомников или оранжерей для высадки или для декоративных целей; однако в данную группу не включаются клубни картофеля, лук репчатый, лук шалот, чеснок или прочие продукты группы.
Любую ссылку, указанную в товарной позиции 0603 или 0604 на товары любого вида, следует рассматривать как ссылку на букеты, цветочные корзины, венки и аналогичные изделия, выполненные полностью или частично из товаров такого рода, за исключением аксессуаров из других материалов. Однако эти товарные позиции не включают коллажи или аналогичные декоративные изображения товарной позиции 9701.
Таблица 3. Ставки таможенных пошлин при ввозе товаров группы 06 ТН ВЭД ЕАЭС
| Код ТН ВЭД | Наименование позиции | Доп. ед. изм. | Ставка ввозной таможенной пошлины (в процентах от таможенной стоимости либо в евро, либо в долларах США) |
| 0601 | Луковицы, клубни, клубневидные корни, клубнелуковицы, корневища, включая разветвленные, находящиеся в состоянии вегетативного покоя, вегетации, или цветения; растения и корни цикория, кроме корней товарной позиции 1212: | ||
| 0601 10 | – луковицы, клубни, клубневидные корни, клубнелуковицы, корневища, включая разветвленные, находящиеся в состоянии вегетативного покоя: | ||
| 0601 10 100 0 | – – гиацинты | шт. | 5 |
| 0601 10 200 0 | – – нарциссы | шт. | 5 |
| 0601 10 300 0 | – – тюльпаны | шт. | 5 |
| 0601 10 400 0 | – – гладиолусы | шт. | 5 |
| 0601 10 900 0 | – – прочие | шт. | 5 |
| 0601 20 | – луковицы, клубни, клубневидные корни, клубнелуковицы, корневища, включая разветвленные, находящиеся в состоянии вегетации, или цветения; растения и корни цикория: | ||
| 0601 20 100 0 | – – растения и корни цикория | шт. | 5 |
| 0601 20 300 0 | – – орхидеи, гиацинты, нарциссы и тюльпаны | шт. | 5 |
| 0601 20 900 0 | – – прочие | шт. | 5 |
| 0602 | Прочие живые растения (включая их корни), черенки и отводки; мицелий гриба: | ||
| 0602 10 | – не укоренённые черенки и отводки: | ||
| 0602 10 100 0 | – – винограда | шт. | 0 |
| 0602 10 900 0 | – – прочие | шт. | 15 |
| 0602 20 | – деревья, кустарники и кустарнички, привитые или непривиые, приносящие съедобные плоды или орехи: | ||
| 0602 20 100 0 | – – черенки винограда, привитые или укорененные | шт. | 0 |
| 0602 20 900 0 | – – прочие | шт. | 15 |
| 0602 30 000 0 | – рододендроны и азалии, привитые или непривиые | шт. | 15 |
| 0602 40 | – розы, привитые или непривиые: | ||
| 0602 40 100 0 | – – не привитые окулировкой или черенкованием | шт. | 15 |
| 0602 40 900 0 | – – привитые окулировкой или черенкованием | шт. | 15 |
| 0602 90 | – прочие: | ||
| 0602 90 100 0 | – – мицелий гриба | – | 5 |
| 0602 90 200 0 | – – растения ананаса | шт. | 5 |
| 0602 90 300 0 | – – растения овощных культур, земляники и клубники | шт. | 15 |
| – – прочие: | |||
| – – – растения для открытого грунта: | |||
| – – – – деревья, кустарники и кустарнички: | |||
| 0602 90 410 0 | – – – – – лесные деревья | шт. | 15 |
| – – – – – прочие: | |||
| 0602 90 450 0 | – – – – – – черенки укорененные и молодые растения | шт. | 15 |
| 0602 90 490 0 | – – – – – – прочие | шт. | 15 |
| – – – – растения для открытого грунта прочие: | |||
| 0602 90 510 0 | – – – – – многолетние растения | шт. | 15 |
| 0602 90 590 0 | – – – – – прочие | шт. | 15 |
| – – – растения для защищенного грунта: | |||
| 0602 90 700 0 | – – – – черенки укорененные и молодые растения, за исключением кактусов | шт. | 15 |
| – – – – прочие: | |||
| 0602 90 910 0 | – – – – – цветущие растения с бутонами или цветками, за исключением кактусов | шт. | 15 |
| 0602 90 990 0 | – – – – – прочие | шт. | 15 |
| 0603 | Срезанные цветы и бутоны, пригодные для составления букетов или для декоративных целей, свежие, засушенные, окрашенные, отбеленные, пропитанные или подготовленные другими способами: | ||
| – свежие: | |||
| 0603 11 000 0 | – – розы | шт. | 15, но не менее 0,9 евро за 1 кг |
| 0603 12 000 0 | – – гвоздики | шт. | 15, но не менее 0,9 евро за 1 кг |
| 0603 13 000 0 | – – орхидеи | шт. | 15, но не менее 0,9 евро за 1 кг |
| 0603 14 000 0 | – – хризантемы | шт. | 15, но не менее 0,9 евро за 1 кг |
| 0603 19 | – – прочие: | ||
| 0603 19 100 0 | – – – гладиолусы | шт. | 15, но не менее 0,9 евро за 1 кг |
| 0603 19 800 0 | – – – прочие | – | 15, но не менее 0,9 евро за 1 кг |
| 0603 90 000 0 | – прочие | – | 15, но не менее 0,9 евро за 1 кг |
| 0604 | Листья, ветки и другие части растений без цветков или бутонов, травы, мхи и лишайники, пригодные для составления букетов или для декоративных целей, свежие, засушенные, окрашенные, отбеленные, пропитанные или подготовленные другими способами: | ||
| 0604 10 | – мхи и лишайники: | ||
| 0604 10 100 0 | – – ягель | – | 15 |
| 0604 10 900 0 | – – прочие | – | 15 |
| – прочие: | |||
| 0604 91 | – – свежие: | ||
| 0604 91 200 0 | – – – рождественские деревья | шт. | 15 |
| 0604 91 400 0 | – – – ветки хвойных деревьев | – | 15 |
| 0604 91 900 0 | – – – прочие | – | 15, но не менее 0,9 евро за 1 кг |
| 0604 99 | – – прочие: | ||
| 0604 99 100 0 | – – – засушенные, без дальнейшей обработки | – | 15 |
| 0604 99 900 0 | – – – прочие | – | 15 |
Далее рассмотрим Основные проблемы применения таможенных пошлин при ввозе товаров группы 06 ТН ВЭД ЕАЭС.