Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия на примере АО «Самотлорнефтепромхим»
2.1Технико-экономическая характеристика АО «Самотлорнефтепромхим»
Акционерное общество «Самотлорнефтепромхим» организовано в октябре 2004 г., является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. Зарегистрировано в г. Бузулук. На данный момент основным направлением является сдача в аренду собственных емкостей для хранения ГСМ и продажа ГСМ через сеть АЗС.
На предприятии используется линейно-функциональная, или штабная, структура, предусматривающая создание при основных звеньях линейной структуры функциональных подразделений. Основная роль этих подразделений состоит в подготовке проектов решений, которые вступают в силу после утверждения соответствующими линейными руководителями. Наряду с линейным руководителем (директором) существуют руководители функциональных подразделений (технического, снабженческо-сбытового отделов, бухгалтерии), подготавливающие проекты планов, отчетов, которые превращаются в официальные документы после подписания линейными руководителем. Руководит предприятием директор, в подчинении у которого находится бухгалтерия, технический и снабженческо-сбытовой отделы (Приложение В). Согласно должностной инструкции в обязанности директора входят:
- Руководство в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, обеспечение выполнения предприятием всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров (контрактов) и бизнес-планов
- Нести всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия.
- Организация работы и эффективного взаимодействия всех структурных подразделений, направления их деятельности на развитие и совершенствование работы предприятия, роста объемов сбыта продукции и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособности продукции, удовлетворения потребностей населения в соответствующих видах продукции.
Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером, в подчинение у которого находится бухгалтер. Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль над экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
Технический отдел состоит из электрика и механика. В снабженческо- сбытовой отдел входят менеджер, операторы, заправщики и дворник.
Основной задачей технического отдела является организация технического обеспечения основного вида деятельности предприятия.
Менеджер предприятия:
- осуществляет управление коммерческой деятельностью организации, направленной на удовлетворение нужд потребителей и получение прибыли;
- планирует коммерческую деятельность;
- осуществляет контроль за разработкой и реализацией бизнес-планов и коммерческих условий, заключаемых соглашений, договоров и контрактов, оценивает степень возможного риска;
- организует связи с деловыми партнерами, систему сбора необходимой информации для расширения внешних связей.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с учетной политикой организации, утвержденной приказом №5 от 30.12.2017 г.
Для оценки финансового состояния предприятия сложившегося по итогам 2019 г., а также для планирования дальнейшей деятельности проводится в данной работе анализ финансовой отчетности АО «САМОТЛОРНЕФТЕПРОМХИМ» за период 2017-2019 года.
Одним из основных технико-экономических показателей АО «САМОТЛОРНЕФТЕПРОМХИМ» является показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг). Номенклатуру предприятия составляют два вида моторного топлива и услуги по аренде помещения. Анализ изменения выручки от реализации приведен в таблице 1.
Изменение выручки от реализации
Из данных таблицы 1 можно отметить как изменение суммы выручки, так и изменение удельного веса каждой номенклатурной группы. Наименьшая сумма выручки 9617 тыс. руб. приходится на 2017 г., наибольшая 13081 тыс. руб. на 2018 г. Общее снижение выручки в 2019 г. в сравнении с 2018 г. составило 2447 тыс. руб. Уменьшение объема реализованного топлива привело к снижению выручки от продаж в 2019 г.
За все три года наблюдается изменение удельного веса номенклатурных единиц в общем объеме реализации (графы 3, 5, 8 таблицы 1).
Кроме того, к основным технико-экономическим показателям АО
«Самотлорнефтепромхим» относятся такие показатели как себестоимость, прибыль и другие, значения которых отображены в Отчете о прибылях и убытках.
По результатам 2018 г. можно отметить увеличение значений всех показателей, что обусловлено в первую очередь увеличением выручки от продажи. В 2019 г. наоборот отмечается спад реализации, что соответственно повлекло за собой снижение почти всех показателей. В этот период возросло только сумма коммерческих расходов.
В 2018 г. темпы роста по сравнению с 2017 годом выросли, так же, как и абсолютные отклонения по всем показателям, кроме процентов к уплате, увеличились, в том числе тем роста выручки составил 136%, себестоимости 134%, валовой прибыли 167%, коммерческих расходов 147%, прибыли от продаж 144%, прочих расходов 137%. В совокупности рост чистой прибыли по результатам года составил 145%.
В 2019 г. темпы роста значительно снизились, таким образом, что выручка составила 81,3% от уровня 2018 г., себестоимость – 80,7%, валовая прибыль — 90,3%, прибыль от продаж – 82,3%. В этом периоде произошел рост коммерческих расходов (116,5%). В результате изменений произошло сокращение чистой прибыли до уровня 33,7%.
Исследуя уровень каждого показателя относительно выручки от продажи можно сделать вывод о том, что удельный вес показателей Отчета о прибылях и убытках менялись незначительно. Например, удельный вес себестоимости товаров (работ, услуг) изменялся от 78% в 2017 г. до 74% в 2019 г. Соответственно валовая прибыль изменилась на те же 4% и составила значение 22% в 2017 г. и 26% в 2019 г. Наиболее значительным изменениям подверглась только статья «Коммерческие расходы». Ее уровни менялись от 13% в 2017 г. до 21% в 2019 г. Эти изменения повлияли на удельный вес прибыли от продаж, который составил 9% в 2017 г. и 3% в 2019 г. Удельный вес статьи «Прочие расходы» за 3 года изменился всего на 0,3%. В совокупности чистая прибыль составила 6% по итогам 2017 г., а по итогам 2019 г. 3%.
Анализируя данные результаты, можно отметить что существенное влияние на финансовый результат оказывают только три показателя: выручка от продажи, себестоимость товаров, сумма коммерческих расходов. Влияние прочих факторов незначительно. Рассматривая влияние фактора выручки, отмечаем, что изменения выручки в 2018 г. увеличило чистую прибыль на 3,5 млн. руб., в свою очередь, сокращение выручки в 2019 повлекло снижение чистой прибыли на 2,4 млн. руб. Влияние фактора себестоимости происходило следующим образом: по результатам 2018 г. чистая прибыль сократилась на 2,5 млн. руб., а по результатам 2019 г. увеличилась на 2,2 млн. руб. Сумма коммерческих расходов в обоих годах снизила чистую прибыль: в 2018 г. на 0,6 млн. руб., в 2019 г. на 0,3 млн. руб.
С помощью системы показателей рентабельности проведем анализ прибыльности предприятия. Для этого рассчитаем коэффициенты и результаты занесем в таблицу 2.
Рентабельность продаж (R1). Можно сказать, что рентабельность продаж, как и некоторые другие коэффициенты увеличивалась в 2018 г. и достигла максимального значения 9% и уменьшилась по результатам 2019 г. до 6% (таблица 2). Данная тенденция отрицательна для деятельности предприятия, так как всего за 1 год рентабельность продаж сократилась примерно в 2 раза
Динамика рентабельности продаж приводится на рис. 1.
Рисунок 1 — Динамика рентабельности продаж
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (R2) и чистая
рентабельность (R3). Так как предприятие не является плательщиком налога на прибыль, а начисление налога при применение упрощенной системы налогообложения отражается в составе прочих расходов, значение коэффициентов бухгалтерской рентабельности (таблица 2) и чистой рентабельности (таблица 2) будут равны между собой.
Значения этих показателей в динамике имели следующие значения: в 2017 г. — 6%, в 2018 г. — 7%, в 2019 г. – 3%. Снижение бухгалтерскойрентабельности в 2019 г. более чем в 2 раза соответствует общему спаду в финансово-хозяйственной деятельности предприятия за этот год.
Динамика данных коэффициентов приведена на рис. 2.
Рисунок 2 — Динамика чистой рентабельности
Экономическая рентабельность (R4). По итогам 2017 – 2019 г. уровень экономической рентабельности находился в пределах 53 – 55% и относился к среднему уровню. Но по итогам 2019 г. снизился до минимального значения 16% (таблица 2). Такой уровень экономической рентабельности говорит о использовании активов предприятия с минимальным эффектом.
Динамика экономической рентабельности представлена на рис. 3.
Рисунок 3 — Динамика экономической рентабельности
Рентабельность собственного капитала (R5). За весь период анализа
рентабельность собственного капитала постепенно снижалась и имела максимальное значение в 2017 г. 138% и минимальное значение 48% в 2019 г. (таблица 3). Тенденция на снижение отражает, снижающуюся эффективность использования собственных средств.
На рис. 4 приведена динамика рентабельности собственного капитала.
Рисунок 4 — Динамика рентабельности собственного капитала
Валовая рентабельность (R6). В АО «Самотлорнефтепромхим»значение показателя плавно увеличивалось за весь период анализа, но увеличение было незначительное (4%). Можно сказать о том, что рентабельность оставалась все время примерно на одном уровне не зависимо от цены реализации (таблица 3).
Рис.5 отображает динамику валовой рентабельности.
Рисунок 5 — Динамика валовой рентабельности
Затратоотдача (R7). В нашем случае затратоотдача за 2017 – 2019 г.
была на одном уровне и составляла 9 – 10%, в 2019 г. ее значение достигло 6% (таблица 3). Данный результат 2019 г. можно объяснить снижением выручки при одновременном увеличении суммы коммерческих расходов. Результат 2019 г. является отрицательным для финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Динамика данного коэффициента приводится на рис. 6.
Рисунок 6 — Динамика затратоотдачи
Рентабельность перманентного капитала (R8). За выбранный период на предприятии рентабельность перманентного капитала изменялась аналогично коэффициенту затратоотдачи, и отклонение между 2017 г. и 2018 г. составило 9%, а в 2019 г. 44% к уровню 2018 г. (таблица 3). Результат 2019 г. обусловлен низкой суммой чистой прибыли (сокращение чистой прибыли к уровню 2018 г. составило 66%), при незначительном снижении собственного и заемного капиталов. Данная тенденция также негативна и говорит о низкой эффективности использования собственного капитала
Рисунок 7- Динамика рентабельности перманентного капитала
Коэффициент рентабельность перманентного капитала в динамике представлен на рис. 7.
Таким образом, по итогам анализа прибыльности почти все показатели рентабельности по результатам 2019 г. снизились, что свидетельствует о большой доле коммерческих затрат в цене продукции. Но так как состояние рынка не позволяет увеличивать цену на реализуемый товар, так как из-за превышения предложения над спросом, предприятие рискует потерять своих
покупателей, следовательно, динамика коэффициентов свидетельствует о необходимости усиления контроля над себестоимостью реализованного товара.