Содержание
Введение
ГЛАВА I. Теоретические аспекты анализа имущества предприятия
1.1 Понятие, классификация и источники формирования имущества предприятия
1.2 Сущность и задачи анализа имущества предприятия
1.3 Методики анализа имущества предприятия
ГЛАВА II. Анализ имущества предприятия на примере ООО «Мир Детства»
2.1. Финансово – экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ имущества предприятия
2.3. Оценка эффективного использования имущества предприятия
ГЛАВА III. Направления совершенствования эффективного управления имуществом предприятия
3.1. Направления повышения эффективности использования имущества предприятия
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что имущество позволяет поддерживать финансовую стабильность во внутренней среде и выступает необходимым ресурсом для повышения инвестиционной привлекательности и конкурентоспособности во внешней среде.
Предприятия ведут постоянную работу по обновлению основных средств, наращиванию оборотного капитала для укрепления финансовой независимости, повышения платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости.
Имущество предприятия, выступая важным финансовым ресурсом, находится под постоянным контролем и анализом финансовой службы предприятия, которая выполняет динамику его изменения, оценивает структуру и эффективность использования с применением различных методов экономического анализа.
Следовательно, выявление особенностей анализа имущества предприятия обосновывает выбор темы выпускной квалификационной работы.
Предметом исследования является анализ имущества предприятия и проблемы его эффективного использования. Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Мир Детства».
Целью работы является разработка мероприятий по повышению эффективности использования имущества ООО «Мир Детства».
Для достижения поставленной цели в работе были сформулированы следующие задачи:
- рассмотреть понятия, классификацию и источники формирования имущества предприятия;
- определить сущность и задачи анализа имущества предприятия;
- выбрать методику анализа имущества предприятия;
- привести финансово-экономическую характеристику предприятия;
- выполнить анализ имущества предприятия;
- оценить эффективность использования имущества предприятия;
- разработать направления повышения эффективности использования имущества предприятия;
- оценить эффективность предложенных мероприятий.
Вопросы анализа имущества постоянно обсуждаются многими отечественными и зарубежными специалистами, среди которых следует отметить работы Абдулхаликовой Э. А., Аверкиной Ю. В., Анаевой З. К., Баскаевой О. А., Барышниковой Н.С., Бизиной С. В., Бикмухаметовой И. С., Григорьевой О. Л. и других.
Методология исследования основана на методах логического наблюдения и сбора фактов, анализа и сравнения, обобщения, аналогии, постановки, методы решения проблем, систематизации и классификации.
Практической значимостью работы является то, что предложенное производство детских игрушек из дерева и пластика, открытие Интернет-магазина и его продвижение позволят повысить эффективность использования имущества ООО «Мир Детства».
Выпускная квалификационная работа включает введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения.
В первой главе рассмотрены основные понятия, классификация, источники формирования имущества предприятия, сущность и задачи анализа имущества и методика его проведения.
Во второй главе приведена финансово-экономическая характеристика предприятия, выполнен анализ имущества предприятия и выполнена оценка эффективного его использования.
В третьей главе сформированы направления повышения эффективности использования имущества предприятия и выполнена оценка эффективности предложенных мероприятий.
Выпускная квалификационная работа представлена на 82 страницах, из которых 13 рисунков, 23 таблиц, 40 источников использованной литературы и приложения.
ГЛАВА I. Теоретические аспекты анализа имущества предприятия
1.1 Понятие, классификация и источники формирования имущества предприятия
Имущество организации по своему составу и функциональным характеристикам можно разделить на две основные группы:
- имущество, представленное внеоборотными активами или основным капиталом;
- имущество, представленное оборотными активами.
В состав внеоборотных активов входят основные средства, нематериальные активы, незавершенные вложения во внеоборотные активы, а также сумма долгосрочных финансовых вложений.
Оборотные активы включают в свой состав материальные средства, представленные запасами, сумму денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, а также средства в расчетах.
Также имущество предприятия можно разделить на две основные группы:
- средства, которые находятся в недвижимых активах, представленных основными средствами и нематериальными активами;
- оборотные средства, которые позволяют осуществлять основную деятельность, представлены готовой продукцией, запасами, денежными средствами, а также средствами для осуществления расчетных операций.
Рассмотрим более детально основные группы имущества предприятия. Внеоборотные активы включают в свой состав основные средства – это средства труда, позволяющие оказывать влияние на конечные итоги в получении готовой продукции.
Особенностью основных средств является их неизменная форма, ее сохранение длительный период времени. Виды основных средств приведены на рисунке 1.
Нематериальные активы — это объекты долгосрочного использования, имеющие срок более 12 месяцев. Однако они не имеют материальной формы и стоимости, приносящей долгосрочный доход.
В состав нематериальных активов входят активы, относящиеся к интеллектуальной собственности, представленные исключительными правами, имущественными правами и товарными знаками. К нематериальным активам также относят деловую репутацию, организационные расходы, признанные вкладчиками в уставном капитале. Однако к ним нельзя отнести интеллектуальные и деловые качества персонала, а также способность к производительности труда.
Главным источником появления нового имущества предприятия, которое учитывается в составе основных средств, выступают вложения во внеоборотные активы. Они представлены в виде затрат или долгосрочных инвестиций, связанных с новым строительством, покупкой новых объектов основных средств или прочих капитальных работ и затрат.
Долгосрочные финансовые вложения – это вложения свободных денежных средств, срок погашения которых не превышает 1 года. Если срок погашения не установлен на законодательном уровне, то вложения осуществляются с намерением получать доход не менее 1 года.
В состав долгосрочных вложений входят:
- денежные средства, выступающие частью долевого участия в уставном капитале;
- денежные средства, направленные на покупку ценных бумаг и облигаций у других организаций на долгосрочной основе;
- долгосрочные заемные средства, полученные от других организаций под долговые обязательства;
- прочие виды заемных денежных средств для получения дохода в долгосрочной перспективе.
Достаточно важным для предприятия и развития его деятельности является оборотный капитал. В состав материальных оборотных активов входят запасы, представленные предметами труда, топливом, полуфабрикатами, готовой продукцией, активами с законченной обработкой, техническими средствами, товарами, отгруженными покупателям, а также продукция незавершённого производства, обработка которой планируется в перспективе. В состав денежных средств входят наличные денежные средства и безналичные денежные средства, находящиеся на расчетном счете в банке.
За счёт оборотных средств обеспечивается возможность участия в денежных расчетах с покупателями, поставщиками, партнерами, подотчётными лицами по заработной плате, государственными органами.
В настоящее время наличные денежные средства используются меньше для накопления денежных средств, и всё больше предприятия наращивают обороты на расчётном счёте в банке, а также занимаются электронным обменом и накоплением денежных средств на электронных кошельках.
В состав оборотных средств входят финансовые активы, которые затрачиваются на покупку краткосрочных финансовых вложений на срок не более 1 года. В их состав входят средства, предоставляемые другим организациям, денежные средства, находящиеся на депозитных счетах, ценные бумаги, представленные облигациями и акциями.
Рассмотрим классификацию источников формирования имущества предприятия, приведенную на рисунке 2.
Рисунок 2. Классификация источников формирования имущества предприятия
Кроме повседневных операций в деятельности предприятия совершаются операции, которые формируют источники, позволяющие развивать деятельность. Эти источники разделяют на собственные источники и заемные.
Источники собственных средств представлены в денежном выражении и включают в свой состав уставной, резервный и добавочный капиталы предприятия и сумму нераспределенной прибыли. Для многих предприятий в собственных источниках средств важную роль выполняет целевое финансирование.
Уставной капитал является собственным первоначальным капиталом организации и формируется во время ее создания или регистрации в органах государственной власти. Он включает в свой состав взносы учредителей предприятия для повышения стоимости оборотных и основных средств. В соответствии с действующим законодательством уставной капитал должен быть у любой организации независимо от организационно-правовой формы. В процессе осуществления деятельности его размеры могут увеличиваться или уменьшаться.
Резервный капитал достаточно важен для предприятия в условиях возникновения кризиса во внешней среде, во время проявления признаков инфляции или снижения доходов населения.
Таким образом, резервный капитал применяют для покрытия непредвиденных убытков или потерь организации, при отсутствии собственных источников покрытия, выполнения обязательств перед учредителями или для погашения облигаций и выкупа собственных акций.
Одним из источников формирования хозяйственных средств выступает добавочный капитал, который возникает как прирост стоимости суммы внеоборотных активов, выявленных в процессе переоценки. При этом сама переоценка производится в соответствии с действующими требованиями законодательства не менее одного раза в год. В состав добавочного капитала входит полученная сумма прибыли от размещения акций или так называемый эмиссионный доход. При этом разница между номинальной и продажной стоимостью акций получается при учреждении общества или последующем увеличении суммы уставного капитала.
Одним из важнейших источников собственных средств является прибыль, которая представляет собой капитал, находящийся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, штрафов, пеней, неустоек. Прибыль является внутренним источником финансирования и включает в свой состав дивиденды. Организация должна контролировать движение суммы нераспределенной прибыли, поскольку от неё зависят показатели финансовой устойчивости и ликвидности.
Сумма резервов создается в процессе осуществления деятельности предприятия и, как правило, используется по целевому назначению. В состав резервов входит сумма для оплаты отпусков, обновления основных средств, выплаты вознаграждений за отличные результаты труда, покрытия непредвиденных затрат или сомнительных долгов. Кроме собственного капитала для предприятия важным являются заемные источники средств, которые могут быть использованы в определенный фиксированный срок и обязательно возвращены с процентом кредитору. В состав заемных источников средств входят займы, представленные векселями, кредитами, кредиторской задолженностью, обязательствами по распределению валового внутреннего продукта.
Обязательства предприятия могут быть краткосрочными и долгосрочными. В состав краткосрочных обязательств, имеющих срок погашения не более 12 месяцев, входят краткосрочные займы в коммерческом банке, кредиторская задолженность перед поставщиками, подотчётными лицами, партнерами.
Долгосрочные обязательства – это обязательства, имеющие срок погашения не более 12 месяцев. К ним относятся долгосрочные кредиты банков, а также прочие займы перед физическими и юридическими лицами.
Займы – это долги организации перед предприятием и в их состав входят выпущенные и проданные предприятием акции, долги организации перед другими предприятиями. Долгосрочные займы могут быть представлены кредитами банка, а также долгосрочной кредиторской задолженностью, которая возникла вследствие временного несовпадения между получением производственных запасов и их оплатой поставщикам или перед предприятиями, которые имеют долги, подлежащие выплате.
Эффективность управления имуществом обеспечивается контролем и планированием вложений финансовых ресурсов в активы. Управление имущественным комплексом связано с проблемами повышения эффективности основных и оборотных средств.
К основным задачам сохранения имущества предприятия относятся:
- наращивание суммы внеоборотных активов за счет рационального использования основных фондов, их обновления для развития деятельности предприятия;
- сокращение в пассивах краткосрочных и долгосрочных займов, кредиторской задолженности.
Для эффективного управления имуществом предприятия выполняют следующие задачи:
- реализуют философию «техническое качество» с повышением рентабельности имущества;
- наращивают сумму оборотных средств для повышения деловой активности;
- усиливают контроль имущества с направлением интересов на потребление, инвестиции, удовлетворение повседневного спроса.
В основе приведенных концепций управления имуществом находится эволюция постоянного совершенствования и улучшения технического обслуживания имеющегося оборудования и производственных средств. В результате решаются проблемы, связанные с модернизацией производства, внедрения современного оборудования, позволяющего повысить оборачиваемость предприятия, деловую активность.
1.2 Сущность и задачи анализа имущества предприятия
Целью анализа имущества является получение подробной информации по текущему имущественному положению предприятия, а также оценка текущих финансовых результатов с прогнозированием на будущее.
В работе Тухканена Т. Н. указывается, что анализ имущества проводится с целью определения соотношения между структурой активов и пассивов. К главным задачам анализа имущества относится выявление причин изменения имущества предприятия.
В работе Бикмухаметова И. С. анализ имущества предприятия отожествляется с анализом финансового состояния и предусматривает определение коэффициентов ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и кредитоспособности предприятия.
В работе Оброткина Н. А. анализ имущества проводится с целью установления причинно-следственных связей между показателями бухгалтерского баланса и поиска путей повышения рентабельности собственного капитала. Для проведения анализа имущества используются такие приемы, как группировка, сравнение, метод цепных подстановок, определение коэффициентов.
Основные задачи анализа имущества, по мнению Оброткина Н. А. приведены на рисунке 3.
Рисунок 3. Основные задачи анализа имущества, по мнению Иванова К. Л.
В работе Поляковой И. А. анализ имущества взаимосвязан с анализом платежеспособности для поиска путей наиболее эффективного вложения финансовых ресурсов в имеющиеся активы.
Автор представляет анализ имущества в виде двухступенчатой структуры, включающей экспресс-анализ и углубленный анализ основных факторов, влияющих на имущественное состояние.
В работе Анаевой З. К. анализ имущества предусматривает оценку показателей, отражающих текущее состояние собственного капитала и оборотного капитала, получения представления о возможности предприятия финансировать свою деятельность. Автор рекомендует проводить сравнительный анализ фактических результатов с показателями, полученными за предшествующие периоды времени.
В работе Нешитого А.С., анализ имущества проводится с целью:
- получения объективной оценки о финансовой устойчивости предприятия;
- выявления факторов, влияющих на имущественное состояние и поиска резервов его улучшения;
- оценки платежеспособности и установления возможности предприятием сохранить свою независимость.
Этот анализ расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа предприятия и с его помощью выявляются возможности развития деятельности. Задачи анализа имущества предприятия приведены на рисунке 4.
Рисунок 4. Задачи анализа имущества предприятия
Можно сказать, что анализ имущества позволяет определить текущее финансовое положение предприятия, установить степень предпринимательского риска в погашении имеющихся обязательств перед третьими лицами, а также оценить достаточность капитала для финансирования деятельности и снижения негативного влияния имеющихся заемных средств.
Установление взаимосвязей выступает важным этапом анализа имущества, поскольку причинная связь связана с выявлением хозяйственных фактов, ситуаций, процессов. Будучи причиной одного явления, один и тот же фактор может являться следствием другого.
Определение причинно-следственных связей, установление их влияния на деятельность предприятия находится в основе факторного анализа. Он позволяет определить влияние факторов на изменение имущества предприятия, а также степень развития экономических, социальных и технических процессов.
При оценке активов необходимо определить, насколько они эффективно используются и как оказывают влияние на стоимость бизнеса. Кроме этого, необходимо иметь информацию о реальной величине стоимости отдельных активов, совокупное значение которых позволяет оценить имущественный комплекс и потенциал предприятия.
Эффективность использования активов представлена в виде результатов взаимодействия многих показателей. В этом случае необходимо определить, какие факторы влияют на изменение активов и, в свою очередь, как активы влияют на финансовые результаты.
При проведении анализа имущества необходимо учитывать, что наибольший период оборота имеет недвижимое имущество и прочие внеоборотные активы, представленные основными средствами и нематериальными активами, направленными на долгосрочное использование предприятием. Остальные активы относят в группу мобильных оборотных денежных средств, включающих средства, неоднократно изменяющие свою форму.
Задачи анализа внеоборотных и оборотных активов предприятия приведены на рисунке 5.
Рисунок 5. Задачи анализа внеоборотных и оборотных активов
Следует отметить, что анализ оборотных и внеоборотных средств является эффективным инструментом, позволяющим оценить эффективность производственных процессов. Он позволяет установить зависимость полученных результатов от степени использования экономических ресурсов, а также выявить закономерности изменений и эффективности их использования.
Оценка структуры имущества должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей отдельного предприятия. Изменение структуры имущества позволяют определить возможности наращивания собственного капитала. В промышленных предприятиях в составе имущества 70% составляют основные фонды, а в торговых предприятиях на долю основных средств приходится только 30%, а остальные фонды относятся к оборотным средствам.
Результаты оценки относятся к информационной базе, которая в дальнейшем применяется для принятия управленческих решений, позволяющих улучшить финансовое состояние.
В состав анализа имущества предприятия входит анализ платежеспособности, позволяющий установить возможность предприятия своевременно погашать имеющиеся обязательства за счёт наличных денежных средств. Для проведения анализа платежеспособности используется бухгалтерская финансовая отчетность, а в некоторых случаях статистические показатели и регистры бухгалтерского и налогового отчета.
Различные трактовки понятия «платежеспособность предприятия» приведены в таблице 1.
Таблица 1 Различные трактовки понятия «платежеспособность предприятия»
| Автор | Определение |
| Турманидзе Т.У. | Платежеспособность – это показатель, отражающий возможность выполнения предприятием платежных требований контрагентов в соответствии с заключенными с ними договорами |
| Иванова К. Л. | Платежеспособность – это возможность предприятия за счёт наличных денежных средств своевременно погасить платежные обязательства |
| Палешева Н. В. | Платежеспособность – это возможность предприятия полностью рассчитываться по долгосрочным обязательствам |
| Григорьева О. Л. | Платежеспособность – это показатель, отражающий способность предприятия преодолеть возникающие ограничения в финансовых ресурсах посредством их мобилизации и выполнения операций с активами |
| Завьялова Т. В. | Платежеспособность – это наличие у организации денежных средств, достаточных для осуществления расчетов с кредиторами и погашения обязательств |
Анализ платежеспособности позволяет не только оценить и спрогнозировать имущественное положение предприятия, но и получить представление о финансовом состоянии инвесторам и кредиторам.
Целью анализа платежеспособности является своевременное выявление и устранение недостатков в управлении финансовыми ресурсами, а также поиск резервов для улучшения имущественного состояния и повышения платежеспособности.
Основными задачами анализа платежеспособности являются:
- прогнозирование имущественного состояния и его устойчивости;
- контроль временного исполнения обязательств перед поставщиками и покупателями;
- повышение уровня доверия у инвесторов к проведению совместной работы.
При проведении анализа платежеспособности необходимо учитывать, что платежеспособность является способностью предприятия без нарушений выполнять платежный календарь, то есть у предприятия должно быть достаточно суммы краткосрочных и высоколиквидных активов для своевременного выполнения своих обязательств перед кредиторами.
Если у предприятия отсутствует собственный капитал, то это указывает на не возможность своевременного погашения имеющиеся обязательства. Такую организацию считают платежеспособной в краткосрочной перспективе, а в досрочной перспективе для неё высока вероятность возникновения банкротства.
Таким образом, анализ платежеспособности позволяет установить тип платежеспособности, а по результатам его проведения разрабатываются мероприятия по повышению платежеспособности, которая непосредственно влияет на имущество предприятия.
При анализе имущества оценивается возможность предприятия поддержки финансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость предприятия отражает состояние денежных средств, которые применяются обеспечения имущества предприятия, сохранения платежеспособности и кредитоспособности.
Анализ финансовой устойчивости проводится с целью определения инвестиционной привлекательности предприятия в границах допустимого уровня риска. Обобщающим показателем финансовой устойчивости выступают источники средств, которые используются для формирования запасов и затрат.
Финансовая устойчивость взаимосвязана с платежеспособностью, которая направлена на способность предприятия своевременного и полного выполнения имеющихся финансовых обязательств.
Можно сказать, что финансовая устойчивость отражает имущественное состояние предприятия в долгосрочной перспективе, а платежеспособность – это способность предприятия выполнять свои обязательства в текущий момент времени за счёт имущества.
Для успешного функционирования во внешней среде и наращивания своих конкурентных преимуществ каждое предприятие должно вести постоянную работу по повышению своей платежеспособности и финансовой устойчивости.
Стабильность функционирования, устойчивость коммерческой организации во многом зависит от деловой активности. В экономической литературе встречаются различные подходы к раскрытию понятия «деловая активность». Деловая активность характеризует результаты и эффективность хозяйственной деятельности, скорость оборачиваемости оборотных средств, выступает динамической характеристикой и отражает эффективность использования финансовых ресурсов. В анализе деловой активности учитываются факторы внешней среды, политическая ситуация в стране, внешнеэкономические условия, санкции против отечественных предприятий, монополизация отрасли. Немаловажное значение для анализа имеют факторы внутренней среды, основой которых выступают квалификация персонала, уровень менеджмента, производственный потенциал, возможность получения доходов от стимулирования сбыта. Целью анализа деловой активности является получение информации для принятия управленческих решений в области увеличения имущества предприятия. Задачи анализа деловой активности приведены на рисунке 6.
Рисунок 6. Задачи анализа деловой активности
Анализ показателей деловой активности является частью анализа имущества и позволяет оценить влияние внешних и внутренних факторов на изменение имущества предприятия. Деловая активность выступает показателем, отражающим рыночную конкурентоспособность предприятия, она необходима для определения устойчивости имущественного положения и выявления причин его ухудшения. Если на предприятии наблюдается рост деловой активности, то это указывает на улучшение платежеспособности и финансовой устойчивости. От уровня деловой активности зависят финансовые показатели предприятия, инвестиционная привлекательность, которая важна для стратегии развития организации. Снижение уровня деловой активности влияет на способность привлечения новых инвесторов, поддержки высоких темпов роста результативных показателей. В связи с этим повышаются требования к точности выполнения анализа деловой активности, результаты которого используются для разработки мероприятий по улучшению имущественного состояния предприятия.