Аудит отчетности организации на примере ООО «Элемент-Трейд». Часть 2

1  2  3  4

---

Глава 2. Анализ аудита отчетности ООО «Элемент-Трейд»

 

2.1. Основная характеристика деятельности ООО «Элемент-Трейд»

 

ООО «Элемент-Трейд» является основателем сети магазинов «Монетка» и супермаркетов «Райт». Большая часть магазинов «Монетка», а именно 1231 дискаунтер.

С целью оценки эффективности деятельности ООО «Элемент-Трейд» далее необходимо провести анализ финансово-экономических показателей деятельности организации.

Очередным этапом анализа является анализ изменения основных показателей деятельности в динамике за 3 года.

Наблюдается рост объема выручки на 19825 тыс. руб. в 2018 г. по сравнению с 2016 г. Кроме того, наблюдается рост себестоимости на 13854 тыс. руб. в исследуемый период.

Анализ основных показателей за 3 года приведены в таблице 3.

Таблица 3 Финансово-экономические показатели деятельности ООО «Элемент-Трейд», тыс. руб.

 

Согласно данным таблицы 3 валовая прибыль ООО «Элемент-Трейд» выросла в 2018 г. по сравнению с 2016 г. на 14942489 тыс. руб. При этом наблюдается рост управленческих расходов на 3772641 тыс. руб. за анализируемый период.

Прибыль от продаж составляет в 2018 г. 821000 тыс. руб., что на 403625 тыс. руб. больше чем в 2016 г.

Объем процентов к получению снизился на 18595 тыс. руб. в 2018 г. по сравнению с 2016 г. Также показали снижение процентов к уплате на 269783 тыс. руб., прочие доходы предприятия на 1030300 тыс. руб. за анализируемый период, при увеличении прочих расходов на 9208 тыс. руб.

Наблюдается снижение прибыли до налогообложения до уровня 465623 тыс. руб. в 2018 г. по сравнению с 2016 г., а также чистой прибыли предприятия, которая снизилась на 325595 тыс. руб. и составила в 2018 г. 331833 тыс. руб.

Наглядно данные представлены на рисунке 4.

Рисунок 4. Финансово-экономические показатели деятельности ООО «Элемент-Трейд», тыс. руб.

Рассмотрим и проанализируем основных конкурентов ООО «Элемент-Трейд».

В качестве основных конкурентов были выбраны: «X5retail Group», «Ашан Ритейл Россия», «Тандер». Выбор основывается на выделении организаций, занимающих наибольшую долю рынка (таблица 5).

Таблица 5 Оценка характеристик организаций

Лидером рынка является «Колобок» и «УралМясТорг». Главными критериями, по которым «Элемент-Трейд» уступает лидеру, являются политика продвижения, удовлетворенность персонала трудом, система управления.

С помощью многоугольника конкурентоспособности рассмотрим положение исследуемых организаций (рисунок 5).

Рисунок 5. Многоугольник конкурентоспособности организаций

В результате проведения анализа, следует отметить, что ООО «Элемент-Трейд» является недостаточно конкурентоспособным по некоторым параметрам, хотя по объему выручки занимает одну из наибольших долей рынка.

 

2.2. Анализ финансово-экономических показателей деятельности организации

 

Одним из важнейших факторов любого производства является структура имущества предприятия, а эффективность его использования непосредственно влияет на конечный результат хозяйственной деятельности предприятия.

В связи с этим проведем анализ состава и структуры имущества ООО «Элемент-Трейд» в таблице 6.

Таблица 6 Состав и структура имущества

Наглядно структура внеоборотных активов представлена на рисунке 6.

Рисунок 6. Структура внеоборотных активов в 2018 г.

Внеоборотные активы в 2018 г. составили 10717028 тыс. руб., что на 13,47% больше чем в 2016 г. и на 13,19% больше чем 2017 г.

Так доля нематериальных активов в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизилась на 10,61% и составила 561762 тыс. руб.

Основные средства в 2018 г снизились по сравнению с 2016 г. на 13,78% и по сравнению с 2017 г. снизились на 1,34%.

Финансовые вложения в 2018 г. составили 5122896 тыс. руб., что на 39,46% больше чем 2016 г. и на 33,41% больше чем в 2017 г.

Отложенные налоговые активы в 2018 г. также выросли и составили 21377 тыс. руб.

Прочие внеоборотные активы также увеличились по сравнению с 2017 г. на 48,5% и составили 239163 тыс. руб.

Наглядно структура оборотных активов представлена на рисунке 7.

Рисунок 7. Структура оборотных активов в 2018 г.

Оборотные активы в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизились на 9,91% и составили 13186535 тыс. руб.

Так доля запасов в 2018 г. выросла по сравнению с 2016 г. на 17,37% и по сравнению с 2017 г. на 4,15% и составила 7671063 тыс. руб.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям также вырос в 2018 г. и составил 29340 тыс. руб.

Дебиторская задолженность в 2018 г. составила 3970567 тыс. руб., что на 25,4% меньше чем в 2016 г. и на 34,97% меньше чем в 2017 г.

Доля денежных средств выросла на 115,09% в 2018 г. по сравнению с 2016 г. и на 31,99% в 2018 г. по сравнению с 2017 г.

Доля прочих оборотных активов в снизилась на 8,58% в 2018 г. по сравнению с 2016 г. и составил в 2018 г. 11033 тыс. руб.

На рисунке 6 представлена обобщенная динамика структуры имущества ООО «Элемент-Трейд» за 2016-2018 гг.

Рисунок 8. Динамика структуры имущества ООО «Элемент-Трейд» за 2016-2018 гг.

Далее проведем анализ состава и структуры образования имущества ООО «Элемент-Трейд» в таблице 7.

Таблица 7 Состав и структура источников формирования имущества ООО «Элемент-Трейд»

Наглядно структура капитала представлена на рисунке 9.

Рисунок 9. Структура капитала в 2018 г.

Объем уставного капитала составил 13291 тыс. руб. и оставался на неизменном уровне на протяжении анализируемого периода.

Нераспределенная прибыль в 2018 г.выросла на 20,54% по сравнению с 2016 г. и на 5,05% по сравнению с 2017 г.

Наглядно структура долгосрочных обязательств представлена на рисунке 10.

Рисунок 10. Структура долгосрочных обязательств в 2018 г.

Доля долгосрочных заемных средств выросла в 2018 г. и составила 4597491 тыс. руб. Отложенные налоговые обязательства в 2018 г. составили 114378 тыс. руб., что на 162,68% больше чем в 2017 г.

Наглядно структура краткосрочных обязательств представлена на рисунке 11.

Рисунок 11. Структура долгосрочных обязательств в 2018 г.

Доля краткосрочных заемных средств составила 1517188 тыс. руб. в 2018 г., что на 64,56% меньше по сравнению с 2016 г. и на 79,2% меньше по сравнению с 2017 г.

Доля кредиторской задолженности выросла на 21,64% по сравнению с 2016 г. и на 8,01% по сравнению с 2017 г.

Объем кредиторской задолженности составил в 2018 г. 10433682 тыс. руб.

Оценочные обязательства в 2018 г. составили 321507 тыс. руб., что на 36,91% больше чем в 2016 г. и на 21,78% больше чем в 2017 г.

На рисунке 12 представлена обобщенная динамика структуры источников формирования имущества ООО «Элемент-Трейд» за 2016-2018 гг.

Рисунок 12. Динамика структуры источников формирования имущества ООО «Элемент-Трейд» за 2016-2018 гг.

Также достаточно важным является анализ показателей размера предприятия представленный в таблице 8.

Таблица 8 Показатели размера предприятия

Наглядно данные представлены на рисунке 13.

Рисунок 13. Показатели размера предприятия 2016-2018гг.

Так выручка за анализируемый период постоянно увеличивалась и составила 79083572 тыс. руб. в 2018 г.

Себестоимости также росла и составила 60112210 тыс. руб., что составляет 121,82% от показателя 2016 г. и 108,24% от показателя в 2017 г.

При этом стоимость имущества предприятия в 2018 г. составила 23903563 тыс. руб., что составляет 108,56% по сравнению с 2016 г. и 99,16% по сравнению с 2017 г.

Таблица 9 Динамика состава и структуры запасов

Исходя из таблицы 9следует отметить. Что в 2018 г. по сравнению с 2016 г. наблюдается тенденция роста товаров для продажи, материалов и сырья, готовой продукции, незавершенного производства и расходов будущих периодов.

Однако, следует обобщить, что наблюдается тенденция роста объемов материалов и сырья, расходов будущих периодов, товары для перепродажи. В свою очередь снижается объем готовой продукции.

Наглядно данные представлены на рисунке 14.

Рисунок 14. Динамика структуры запасов 2016-2018гг.

Проведем анализ показателей рентабельности деятельности ООО «Элемент-Трейд» и представим в таблице 10.

Таблица10 Показатели рентабельности деятельности ООО «Элемент-Трейд»

В целом в течение 2016-2018 гг. наблюдается тенденция снижения многих показателей рентабельности деятельности ООО «Элемент-Трейд». Это обусловлено тем, что эффективность деятельности предприятия снижается, хотя имеется тенденция роста объемов выручки. Но снижение эффективности деятельности обусловлено такими факторами, как утечка кадров, а также рост расходов на осуществление деятельности

Наглядно данные представлены на рисунке 15.

Рисунок 15. Показатели рентабельности деятельности ООО «Элемент-Трейд» 2016-2018гг.

Проведем анализ производительности труда персонала в таблице 11.

Таблица 11 Динамика производительности труда персонала

Итак, исходя из таблицы 11 общая численность персонала, а также численность основного персонала в 2018 г. по сравнению с 2016 г. снизилась на 0,79% соответственно по причине оттока кадров с предприятия.

Наглядно данные представлены на рисунке 16.

Рисунок 16. Динамика производительности труда персонала 2016-2018гг.

При этом, при увеличении выручки на 23,3% за анализируемый период, производительность данного персонала в 2018 г. также увеличилась на 24,31% и 24,28% соответственно.

Это обусловлено тем, что предприятие продолжает поддерживать сбыт на постоянном уровне, при этом больше обязанностей возложено на имеющуюся численность персонала.

Расходы на оплату труда имеющегося персонала представлены в таблице 12.

В результате, несмотря на снижение количества персонала, наблюдается рост выручки предприятия за анализируемый период на 14942489 тыс. руб., так как на предприятии поддерживается постоянный уровень сбыта.

Таблица 12 Расходы на оплату труда

Удельный вес фонда заработной платы в выручке и себестоимости снизился в 2018 г. по сравнению с 2016 г. на 0,32% и 0,4% соответственно.

При этом рос размер среднегодовой заработной платы на одного работника с 253,91 тыс. руб. в 2016 г. до 254,55 тыс. руб. в 2018 г. Причиной этому служит снижение численности персонала.

Так расходы на оплату труда персонала снизились на 5979,5 тыс. руб. и составили в 2018 г. 1055364 тыс. руб.

Наглядно данные представлены на рисунке17.

Рисунок 17. Расходы на оплату труда 2016-2018гг.

Проведем анализ эффективности деятельности ООО «Элемент-Трейд» в таблице 13.

Таблица 13 Анализ эффективности деятельности

В таблице 13 наблюдается тенденция роста товарооборота в 2018 г. по сравнению с 2016 г. на 14942489 тыс. руб., а также производительности труда в 2018 г. на 3729,91 тыс. руб. Прибыль в 2018 г. снизилась на 49,53% по сравнению с 2016 г. и составила 331833 тыс. руб.

Фондооотдача на 1 руб. производственных основных средств в 2018 г. выросла по сравнению с 2016 г. на 45,99%, что обусловлено более эффективным использованием основных фондов.

Фондоемкость 1 руб. товарооборота снижается в 2018 г. по сравнению с 2016 г. и 2017 г. по причине меньшего задействования активных основных средств в производстве продукции.

Фондовооруженость и фондорентабельность снижаются в течение трех лет.

Наглядно данные представлены на рисунке 16.

Рисунок 16. Анализ эффективности деятельности 2016-2018гг.

Проведем анализ эффективности использования основных средств ООО «Элемент-Трейд» в таблице 14.

Таблица 14 Анализ эффективности использования основных средств

Наглядно данные представлены на рисунке 17.

Исходя из рисунка 17, наблюдается тенденция снижения среднегодовой стоимости основных производственных средств в 2018 г. по сравнению с 2016 г., однако, среднегодовая стоимость активной части основных средств растет и в 2018 г. составляет 86%.

То есть не все производственные средства используются активно и в полном объеме для осуществления производственного процесса.

Рисунок 17. Анализ эффективности использования основных средств 2016-2018гг.

Проведем анализ использования оборотных средств ООО «Элемент-Трейд» в таблице 15.

Таблица 15 Анализ использования оборотных средств

Исходя из полученных данных, наблюдается тенденция роста объемов запасов в 2018 г. по сравнению с 2016 г., так как ООО «Элемент-Трейд» в 2018 г. продолжает поддерживать сбыт на постоянном уровне.

Однако снизились в 2018 г. объемы дебиторской задолженности, что обусловлено политикой предприятия на 1352001 тыс. руб.

Объем денежных средств вырос в 2018 г. по сравнению с 2016 г. на 115,09% Объем прочих оборотных активов в 2018 г. снизился на 8,58% по сравнению с 2016 г. и составил 11033 тыс. руб.

Капиталоемкость оборотных средств снизилась в 2018 г. по сравнению с 2016 г., что означает снижение величины оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализованной продукции.

Наглядно данные представлены на рисунке 18.

Рисунок 18. Динамика использования основных средств

---

1  2  3  4