Бухгалтерский учет и анализ расчетов с контрагентами организации (на примере ООО «Совтехнология»). Часть 3.

Страницы:   1   2   3

---

3. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и эффективности управления расчетов с контрагентами в ООО «Совтехнология»

3.1. Направления совершенствования

 

На основе проведенного анализа основных технико-экономических показателей работы ООО «Совтехнология», а также анализа кредиторской и дебиторской задолженности сделаны следующие выводы.

1. Производственная мощность завода используется неполностью (в 2015 году этот показатель составил 54,6%).
2. Наблюдается скачкообразное изменение размера прибыли от основных видов деятельности от 15417 тыс. рублей в 2013 году до 17742 тыс. рублей в 2015 году.
3. Произошло снижение рентабельности продаж с 1,43% в 2014 году до 1,21% в 2015 году.
4. Произошло уменьшение размера прибыли от продаж с 27634 тыс. рублей (2014г) до 17742 тыс. рублей (2015г). Балансовая прибыль предприятия также снизилась с 24105 тыс. рублей (2014г) до 10125 тыс.рублей (2015г).
5. Коэффициенты платежеспособности предприятия соответствуют нормативным значениям.
6. Рост дебиторской и кредиторской задолженности в 2014 году удалось снизить до приемлемых значений в 2015 году
7. Наблюдается тенденция к уменьшению времени оборота дебиторской задолженности.

 

3.1 Направления совершенствования

 

В качестве основных направлений по совершенствованию хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета ООО «Совтехнология» можно предложить следующие мероприятия:

1. Повышение показателя использования производственной мощности за счет совершенствования технологического процесса. Замена устаревшего оборудования возможна за счет собственных источников финансирования предприятия.
2. Для повышения рентабельности продаж рекомендуется провести маркетинговые мероприятия для увеличения числа потенциальных покупателей продукции. Данное направление перспективно для развития, поскольку ООО «Совтехнология» обладает необходимыми для этого финансовыми средствами.

Справочно: изготовление одного ролика с последующим размещением на местном телеканале обойдется предприятию в 60 тысяч рублей. Не менее эффективным является использование наружной рекламы. Размещение баннера с рекламой завода составит 12 тысяч рублей. Их требуется, как минимум, три. Получается, что рекламные мероприятия, необходимые для повышения продаж завода и, соответственно, влияющие на увеличение производства комбикорма, составят приблизительно сто тысяч рублей в месяц.

3. Обратить особое внимание на показатели дебиторской задолженности, характеризующие «дебиторку» как неполученную часть выручки предприятия от продаж, возникающую из договора как отдельного вида обязательств между предприятиями. Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо пересмотреть форму договора на поставку товарно-материальных ценностей с целью ее уменьшения.
4. Возможным является создание некоторой системы контроля за исполнением покупателями платежной дисциплины, в частности по срокам возникновения, по перечню дебиторов, по перечню дебиторов и видов задолженности или по перечню дебиторов с учетом сроков возникновения. При наличии свободных денежных средств возможно создание программного продукта, адаптированного под специфику предприятия.
5. Еще одним организационным вариантом является создание методических положений по управлению дебиторской задолженностью предприятия и его структурных подразделений. Данные положения необходимо разработать под конкретные особенности ведения бухгалтерского учета предприятия, особенности принятой учетной политики и налаженной системы взаимоотношений с покупателями. Следует понимать, что приведенные методические положения хоть и содержат минимальный перечень необходимых для проработки вопросов, являются примерными.
6. По итогам аудиторской проверки рекомендуется заключить договоры о материальной ответственности со всеми материально-ответственными лицами, исправить и не допускать ошибок при оприходовании товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков.

 

3.2. Анализ существующих методических рекомендаций и возможность их применения на  предприятии по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью

 

Зачастую возникает вопрос, а чем же все-таки необходимо управлять? Единственно верный ответ – сотрудниками. Дело в том, что как бы мы не хотели управлять непосредственно товарами или денежными средствами, реальное воздействие мы можем осуществлять только на наших работников, побуждая или заставляя их выполнять определенные действия, либо наоборот воздержаться от таковых.

Поэтому, применяя процессный подход, можно сказать, что система управления – это совокупность взаимосвязанных и согласованных друг с другом процессов, позволяющих организации добиваться запланированных результатов. В связи с этим, при создании системы управления дебиторской задолженностью и работы с долгами необходимо определить и отрегулировать все процессы, связанные с оценкой кредитоспособности клиентов, подготовкой и заключением сделок с условием последующей оплаты, анализом текущей и просроченной дебиторской задолженности, а также взысканием долгов.

Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо применять комплексный и системный подходы, а не решать отдельно взятые проблемы. В противном случае, позитивный эффект от предпринятых действий будет минимален.

Цель настоящих рекомендаций – установление порядка работы и управления дебиторской задолженностью, направленного на учет, контроль и анализ, а также выработка политики предприятия в этой области.

1. Общие положения

1.1. Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной, и в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Срочная дебиторская задолженность – срок ее оплаты еще не наступил.

Просроченная дебиторская задолженность – задолженность, которая не оплачена в предусмотренные договором сроки.

Сомнительная задолженность по долгам – дебиторская задолженность, не оплаченная в срок и не обеспеченная залогом поручительства или банковской гарантией. [9]

Безнадежная задолженность – это долги, по которым истек установленный срок исковой давности (3 года с момента окончания срока исполнения договора) или обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. [9]

1.2. Оптимизация размера дебиторской задолженности представляет собой утверждение нормативов ее в качестве:

• доли в оборотных активах;
• части выручки от продаж;
• размера, определяющего финансовый цикл предприятия;
• размера оборотных средств предприятия, отвлекаемых в дебиторскую задолженность.

Эти показатели должны быть утверждены на основании анализа существующей ситуации на предприятии, динамики этих показателей, соответствующих расчетов и утверждения нормативов этих показателей.

1.3. Дебиторская задолженность может быть получена двумя группами мероприятий:

I – прекращение обязательств дебитором путем перечисления денег или возникновения обстоятельств, связанных с невозможностью исполнения обязательств.

II – реструктуризация дебиторской задолженности: отступное, погашение задолженности пакетом акций должника, бартер, двусторонний или многосторонний зачет, рассрочка (отсрочка) долгов на определенных условиях, уступка требования кредитором третьему лицу.

В связи с этим необходимо разработать и утвердить четко расписанную технологию получения или реструктуризации просроченной дебиторской задолженности в зависимости от вида должника, разработать правила взаимоотношений с покупателями.

2. Управление дебиторской задолженностью

2.1. Включает:

• сквозной анализ дебиторской задолженности и постоянный контроль за ее состоянием;
• группировка покупателей в соответствии с вариантами расчетов с ними;
• определение сферы применения скидок с цены как части ценовой политики;
• прогнозирование поступления дебиторской задолженности и определение способов ее получения;
• своевременное образование резервов по сомнительным долгам.

2.2. Организацию управления дебиторской задолженностью на предприятии должно осуществлять конкретное лицо (исполнитель) или целый отдел (при значительном объеме работ). Для них должны быть разработаны их функциональные обязанности. В частности разработка организационных материалов и их внедрение на практике, повседневная оперативная работа, связанная с управлением дебиторской задолженностью; подготовка приказа (распоряжения) об инвентаризации дебиторской задолженности; проведение расчетов в целях создания резервов по сомнительным долгам, подготовка соответствующей документации; ведение банка данных клиентов предприятия, их платежной истории и современной кредитоспособности и т.п.

3. Выявление дебиторской задолженности

3.1. Ежемесячно отдел по управлению дебиторской задолженностью формирует реестр просроченной дебиторской задолженности по подразделениям и передает руководителям подразделений.

3.2. Руководители подразделений в случае несоответствия информации отдела фактическому состоянию дел направляют ему служебную записку с указанием ошибки и обоснованием своей точки зрения. На основании этого отдел по управлению дебиторской задолженностью производит проверку, по окончании которой принимает решение о внесении изменений в реестр дебиторской задолженности и уведомляет об этом руководителей ответственных подразделений.

3.3. В случае, когда задолженность фактически получена, но не отражена в реестре из-за отсутствия или непредставления в срок первичных документов, руководители подразделений в служебной записке должны указать срок, в который необходимые документы будут представлены, или причины невозможности их представления.

3.4. Скорректированный реестр просроченной дебиторской задолженности по предприятию отдел по управлению дебиторской задолженностью выносит на рассмотрение на совещание по внутренней экономической ситуации.

4. Работа по просроченной дебиторской задолженности

4.1. Служебная записка по просроченной дебиторской задолженности, направляемая руководителем подразделения в отдел по управлению дебиторской задолженностью, должна содержать следующую информацию:

• полное наименование предприятия-должника с указанием организационно-правовой формы;
• сумма задолженности и дата ее возникновения (предусмотренный договором срок гашения задолженности), ее доля в общей дебиторской задолженности предприятия;
• признает ли предприятие-дебитор сумму задолженности, не предъявляет ли встречные претензии, имеются ли акты сверки задолженности;
• перечень мер, принятых подразделением для погашения задолженности;
• направлялись ли должнику юридическим отделом претензии, заключение юридического отдела о возможности взыскания с должника в судебном порядке суммы задолженности и финансовых санкций.

4.2. На совещаниях руководитель ответственного подразделения сообщает о причинах возникновения задолженности, вносит свои предложения по ее взысканию и сроках, представляет заключение юристов о возможности ее получения в судебном порядке и т.д. Руководитель подразделения, имеющего просроченную дебиторскую задолженность, отчитывается о мерах, принятых для взыскания имеющейся дебиторской задолженности, раз в две недели.

4.3. В случае появления безнадежной задолженности начальник ответственного отдела делает сообщение с указанием причин образования, виновных, ответственных за подготовку материалов для ее списания.

4.4. Списание дебиторской и кредиторской задолженности производится финансовым отделом. Ответственными за подписание документов со стороны контрагентов по списанию задолженности являются руководители ответственных подразделений.

 

Заключение

 

Данная выпускная квалификационная работа выполнена на актуальную для современной экономики тему – «Бухгалтерский учет и аудит расчетов с контрагентами» на примере ООО «Совтехнология». В современных рыночных условиях состояние текущих обязательств и расчетов с контрагентами отражает не только уровень организации производственной деятельности предприятия, но и уровень бухгалтерского учета.

Ни для кого не секрет, что учет расчетов с дебиторами и кредиторами является важнейшим объектом аудиторской проверки, поскольку один из этапов заключается в оценке системы внутриорганизационного контроля. Ведь именно соответствие этой системы определенным требованиям дает руководителю предприятия, опираясь на данные финансовой (бухгалтерской) отчетности, уверенность в правильности принимаемых управленческих решений.

Исходя из определения «контрагент» в теоретической части данной работы были рассмотрены особенности бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, изучен учет резервов по сомнительным долгам и учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Особое внимание уделено нормативно-правовой базе бухгалтерского учета и аудита расчетов с контрагентами.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Совтехнология». Основными видами деятельности являются производство и реализация комбикормов, приемка зерна нового урожая, его сушка, очистка и хранение. Готовая продукция завода продается в Московской, Курской и Орловской областях.

В рамках выпускной квалификационной работы объект исследования был проанализирован по нескольким направлениям:

• основные технико-экономические показатели работы;
• дебиторская задолженность;
• кредиторская задолженность;
• аудит расчетов с контрагентами.

В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы.

Финансовое состояние предприятия стабильное, что подтверждается данными бухгалтерской отчетности за 2014 и 2015 годы. Несмотря на небольшое уменьшение, у предприятия имеется прибыль, которая в 2015 году была использована в качестве инвестиций в основные фонды. Данное мероприятие позволило усовершенствовать технологический процесс, что дает возможность использовать производственные мощности в полную силу в рамках прогноза на увеличение спроса и производства комбикормов.

Рассчитанные коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности соответствуют нормативным значениям. Показатель чистого оборотного капитала возрос по сравнению с 2013 годом в 1,5 раза.

В 2014 году дебиторская задолженность возросла на 250755 тыс.рублей по сравнению с 2013 годом, в 2015 году уменьшилась до 158403 тыс.руб., но все равно остается высокой. Есть динамика по снижению и кредиторской задолженности, но ее сумма на конец 2015 года превышает показатель 2013 года на 322323 тыс.рублей.

Исходя из имеющихся данных и согласно методики анализа дебиторской задолженности, были просчитаны показатели длительности одного оборота дебиторской задолженности, коэффициента оборачиваемости и их влияния на длительность финансового цикла предприятия.

Наблюдается тенденция к сокращению длительности одного оборота дебиторской задолженности с 65,12 дней в 2014 году до 50,44 – в 2015 году. Соответственно наблюдается и рост коэффициента оборачиваемости, т.к. оба показателя находятся в прямой зависимости друг от друга.

Однако сокращения длительности финансового цикла не произошло, за счет увеличения времени обращения запасов и сокращения длительности оборота кредиторской задолженности. Его значение в 2015 году составило 20,44 дней против 17,35 дней в 2014 году.

Рентабельность продаж уменьшилась на 0,22% и составила 1,21% в 2015 году. Поэтому одним из рекомендованных мероприятий является проведение за счет собственных средств рекламной акции, направленной на привлечение новых покупателей и заказчиков.

В отличие от производственных запасов и незавершенного производства, которые не могут быть резко изменены, дебиторская задолженность представляет собой весьма вариабельный и динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой на предприятии политики в отношении покупателей продукции. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой обездвижение собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна, то напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении.

ООО «Совтехнология» было рекомендовано разработать и применять на практике методические положения по управлению дебиторской задолженностью в целях установления порядка работы и сведения ее к минимуму.

Еще одной рекомендацией является создание системы контроля за исполнением покупателями платежной дисциплины, в частности по срокам возникновения, по перечню дебиторов, по перечню дебиторов и видов задолженности или по перечню дебиторов с учетом сроков возникновения, что позволит составить полное представление об имеющихся должниках и выработать индивидуальный подход к каждому из них.

По результатам проведенной в 2015 году аудиторской проверки было сделано аудиторское заключение о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

 

Список использованной литературы

 

Нормативно-правовые источники

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ(с изменениями и дополнениями).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
3. Положение по ведению бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.98г №34н (с изменениями).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению от 31.10.2000г №94н.
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2014г.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» – ПБУ 4/99 от 06.07.99г.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» – ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г №32н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» – ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г №33н.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации.

Учебники, монографии, брошюры

10. Бухгалтерский учет: С.Н. Стефанова, И.Ю. Ткаченко. – Изд. 6-е, испр. и доп. – Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», Феникс, 2013. – 320с.
11. Аудит: учебное пособие / М.И. Терентьева. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 316с.
12. Современный толковый словарь русского языка / Гл. ред. С.А. Кузнецов. – М.: Ридерз Дайджест, 2015. – 960с.
13. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, В.А. Бородин, Н.Д. Амаглобели. Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 304с.
14. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник / Под ред. А.А. Володина. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 504с.
15. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник. – М.: Экономистъ, 2005. – 378с.
16. Бухгалтерский учет для менеджеров: Учебник / Н.Г. Сапожникова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2015. – 448с.
17. Основы бухгалтерского учета: Учебник. – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: издательский центр «МарТ», 2015. – 288с.
18. Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмухамедова Х.Ш. Бухгалтерский учет: учеб.-практическое пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2015. – 576с.
19. Климова М.А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 200с.
20. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М: КНОРУС, 2012. – 480с.
21. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2015. – 656с.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 717с.
23. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под ред. Е.А. Мизиковского. – М.: Экономистъ, 2015. – 398с.
24. Варенова И.Г. Бухгалтерский учет. Учебное пособие для ссузов. – М.: Приор-издат, 2014. – 208с.
25. Устав ООО «Совтехнология»

Периодические издания

26. Л.В. Сотникова. Аудиторское заключение: порядок составления // Аудиторские ведомости. – 2015. – №3.

Электронные ресурсы

27. http: // glavbukh.ru
28. http://www.buhgalteria.ru/article/5320
29. С.Виряскин. Аудиторская проверка расчетов с контрагентами. 17.09.2014г. http: // klerk.ru
30. http: // consultant.ru
31. http: // okz-kombikorm.ru
32. К.Либерман. Кредиторская задолженность: учет, списание. 09.04.2015г. http: // rosbuh.ru

---

Страницы:   1   2   3