Бухгалтерский учет и анализ кредиторской задолженности. Часть 5

1  2  3  4  5

---

3.3 Рекомендации по эффективному управлению кредиторской задолженностью

 

Эффективное управление кредиторской задолженностью – одна из главных задач бизнеса. От содержания модели зависит успешность деятельности предприятия. От того на сколько эффективно будет осуществляться данное управление зависит успех организации, его прибыльность, дальнейшее развитие. При грамотном управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, т.е. каков механизм управления кредиторской задолженностью, во многом зависит эффективность использования полученных средств. Важно отметить, что любая задолженность в первую очередь влияет на платежеспособность организации. Поэтому чтобы эффективно управлять долгами организации необходимо:

1. Определить оптимальную структуру кредиторской задолженности для предприятия
2. Составить бюджет кредиторской задолженности
3. Разработать систему показателей, характеризующих отношения с кредиторами и принять определенные значения за плановые
4. Проанализировать соответствие фактических показателей с нормативными
5. Сделать анализ причин возникших отклонений
6. Разработать комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми показателями.

Принято считать, что предприятие, которое пользуется в процессе своей хозяйственной деятельности только собственным капиталом, обладает максимальной устойчивостью. Однако такое допущение в корне не верно. С точки зрения конкурентной борьбы на рынке не имеет значения, какими капиталами оперирует бизнес: своими или заемными. Единственная разница может заключаться в различиях стоимости этих двух категорий капитала. Кредиторы готовы кредитовать чей-то бизнес только в обмен на определенный (иногда довольно высокий) доход (процент). При этом даже собственный капитал не является «бесплатным», так как вложения производятся в надежде получить прибыль, выше той, которую платят банки по депозитным счетам.

Таким образом, сотрудники в ходе разработки стратегии кредитования собственного бизнеса должны исходить из решения следующих первоочередных задач — максимизации прибыли компании, минимизации издержек, достижения динамичного развития компании (расширенное воспроизводство), утверждения конкурентоспособности — которые, в конечном итоге и определяют финансовую устойчивость компании.

Немаловажным этапом в управлении кредиторской задолженностью является определение наиболее приемлемых тактических подходов. Для ОсОО «Паприка» существует несколько подходов привлечения заемных средств:

1. Средства инвесторов (расширение уставного капитала, совместный бизнес);
2. Банковский кредит;
3. Товарный кредит (отсрочка оплаты поставщикам)
4. Использование собственного «экономического превосходства»

В рассматриваемом периоде обязательства ОсОО «Паприка» состояли из краткосрочных обязательств, что свидетельствует о нерациональной структуре баланса. ОсОО «Паприка» не имеет заемного капитала. Можно порекомендовать привлечение долгосрочных источников финансирования для укрепления устойчивости организации.

Способ привлечение денежных средств за счет инвесторов имеет свою характеристику.

Во-первых, данный способ отличается своей дешевизной. Как правило, инвесторы, обменивая свои денежные средства на долю в организации рассчитывают на определенные дивиденды, прописанные в учредительных документах в виде процентов. При этом, в случае отсутствия прибыли на предприятии, вложенный в дело капитал может быть «бесплатным».

Во-вторых, инвесторы получают возможность влиять на процессы управления в организации. Поэтому очень большое внимание надо уделить сохранению контроля на процесс управления. Иначе собственный капитал может превратиться в капитал, переданный в займы новому инвестору. Таким образом, при привлечении денежных средств инвесторов нужно соблюдать определенную ограниченность, их не должно быть больше собственных первоначальных инвестиций.

Банковский кредит, как правило, выдается банками. Данный вид привлечения денежных средств является наиболее дорогим, так как предполагает высокий процент и необходимость надежного обеспечения. Не смотря на «дороговизну» и «проблематичность» привлечения, возможности банковского кредита в отличие от инвестиционного должны быть использованы компанией на все 100%. Существенным недостатком финансовых заемных средств, является наличие строго определенных сроков их возврата.

Таким образом, менеджеру при стремлении использовать максимально все источники заемных средств следует обращать внимание на возможность выплаты этих средств в дальнейшем, а также сопоставлять возможности организации с подходами к привлечению заемных денежных средств.

Также одним из важнейших этапов управления кредиторской задолженностью является отслеживание сроков оплаты. В случае просрочки платежа зачастую применяется повышенный процент платежей по договору, в случае последующей просрочки поставка может быть отменена.

Как показал анализ ОсОО «Паприка» платежеспособное предприятие. Предприятие оказывает рекламные услуги. Дебиторская задолженность по услугам нет, но дебиторская задолженность по прочим операциям счет 1520 «Дебиторская задолженность сотрудников и директоров» составляет за 2018 год 73 403 сома. Сотрудники предприятия своевременно не составляют авансовый отчет. Но по сравнению с 2017 годом подотчетная сумма отчетного года меньше на 88708 сомов. Внутренний контроль слабо организован. Для улучшения управления кредиторской задолженностью не допускать образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени).

Таким образом, система эффективного управления кредиторской задолженностью должна обязательно включать в себя следующие элементы: планирование кредиторской задолженности, ее нормирование, контроль, анализ и регулирование этих процессов. Эффективное управление кредиторской задолженностью обеспечивает организацию оборотными средствами для непрерывной деятельности. Только комплексный подход позволит обеспечить эффективное управление кредиторской задолженностью, также снизить риск несостоятельности и банкротства предприятия.

Положительный момент в статьях баланса – наличие нераспределенной прибыли в обеих отчетных датах (325147 и 1047648 сомов соответственно на 2017 и 2018 год). Темп роста валюты баланса составил 182%.

Анализируя имущество предприятия, необходимо отметить общее увеличение имущества за период с 2017 по 2018 год на 1421474,23 сомов (82%).

В структуре имущества преобладают оборотные активы. Распределение средств между текущими и долгосрочными активами на 2017 год 98% и 2%, на 2018 год 99,1% и 0,9% соответственно.

В составе имущества оборотные активы превышают и возросли по сравнению с прошлым годом на 1428474 сомов.

В структуре оборотных активов преобладают денежные средства в банке на 1623625 сомов по сравнению с прошлым годом, их доля в 2017 году составила 82,4 % и выросла за период на 14,4%. Кроме того, небольшую долю занимает дебиторская задолженность сотрудников и директоров, за период она снизилась на 7,1% пункта, и в целом составила в 2018 году 2,3%. Данные изменения положительные.

В структуре внеоборотных активов вся доля принадлежит основным средствам, а именно конторскому оборудованию, за период изменение составило – 6999,9 сомов в сторону уменьшения, за счет списания компьютера. В целом структура внеоборотных активов изменилась незначительно, с 2,0% в 2017 году уменьшилась до 0,9% в 2018 г. Отклонение составило -1.1%.

Стоимость источников имущества предприятия за период увеличилась на 698973 сомов (50%). Это изменение обусловлено увеличением краткосрочных обязательств 3110 «Счетов к оплате». У компании нет долгосрочных обязательств.

Темп роста выручки от продаж составил 63%. Валовая прибыль от продаж сократилась и составил 64%. Сокращение прибыли обусловлено увеличением операционных расходов. Чистая прибыль в отчетном году увеличилась на 722500 сомов или на 222%. Это связано с уменьшением себестоимости оказанных услуг.

В структуре собственного капитала произошло увеличение нераспределенной прибыли на 722500 сомов, остальные показатели за период остались неизменны. Проведенный анализ показывает, что ОсОО «Паприка» способно погасить своих обязательств немедленно. Кроме того, на каждый сом текущих обязательств в 2017 году приходилось 1,22 сома текущих активов, а в 2018 году на каждый сом текущих обязательств приходиться 1,5 сома текущих активов, что позволят судить о гарантированности оплаты обязательств. В целом предприятие ликвидное.

Завершая рассмотрение анализа состояние кредиторской задолженности, необходимо учесть, что такой анализ позволяет разработать конкретные меры по улучшению организации расчётов ОсОО «Паприка»:

— меры, направленные на укрепление договорной дисциплины;

— воздействие на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов;

— меры по улучшению претензионной работы предприятия, неуклонному соблюдению установленных сроков платежей, внедрению наиболее прогрессивных форм расчётов, соответствующих особенностям деятельности анализируемого предприятия и изысканию путей для ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

В качестве рекомендаций по совершенствованию ведения учета на предприятии были предложены следующие варианты:

1. Систематизация имеющихся договоров с поставщиками и подрядчиками на предприятии;
2. Контроль за ведением первичных документов, в части заполнения необходимых реквизитов;
3. Разработка системы ведения налогового учета;
4. Полная автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Предложенные рекомендации помогут упростить ведение бухгалтерского учета расчетов с кредиторской задолженностью, а результат еще больше улучшить финансовое положение предприятия.

 

Заключение

 

Наличие кредиторской задолженности явление двойственное: с одной стороны, показывает несостоятельность предприятия вовремя оплатить текущие расходы, а с другой – является важнейшим источником покрытия нехватки собственных средств, для деятельности в динамичных условиях рынка. В любом из вариантов возникает необходимость проведения анализа обязательств для поддержания стабильности функционирования предприятия.

Выпускная квалификационная работа посвящена вопросам учета и анализа кредиторской задолженности предприятия.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Паприка». На основании полученных данных были сделаны выводы.

Анализ кредиторской задолженности ОсОО «Паприка» показал, что на предприятии не наблюдается критических отклонений от нормы по большинству показателей. Так за отчетный год не произошло выходящих за нормальные рамки структурных сдвигов как в соотношении собственного, так и внутри кредиторской задолженности. Отмечу только тенденцию роста обязательств как абсолютно, так и в структуре пассива.

В первой главе выпускной квалификационной работы рассматриваются теоретические вопросы учета и анализа кредиторской задолженности. Как правовая категория кредиторская задолженность — особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности — задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы. Раскрыты основные цели и задачи анализа кредиторской задолженности, а также перечислены источники информации для ее проведения. Вторая глава выпускной работы содержит учет кредиторской задолженности и дана краткая экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОсОО «Паприка» по данным бухгалтерской финансовой отчетности за 2 года. В результате осуществлённой работы установлено, что бухгалтерский учёт в ОсОО ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии. На данном предприятии применяется автоматизированная журнально-ордерная форма учёта. При обработке отчетных данных были использованы методы экономико-статистического анализа, в ходе которого выявлялись закономерности, и определялось влияние факторов на динамику показателей. Содержание второй главы проиллюстрировано таблицами и графиками. Третья глава данной работы посвящена анализу кредиторской задолженности в ОсОО «Паприка» и даны рекомендации по эффективному управлению кредиторской задолженностью.

В результате проведенного анализа были определены положительные и отрицательные стороны в деятельности ОсОО «Паприка»

К положительным сторонам следует отнести:

1.Рост валюты баланса, т.е. имущества ОсОО «Паприка», которая в 2018 году увеличилась на 1млн.421 тыс. сом или на 83% (182-100). Следовательно, масштабы бизнеса ОсОО «Паприка растут и расчет его деловая активность.

2. Прибыль, за анализируемый период также показывает устойчивую динамику роста. За последний год, она увеличилась с 325.2 тыс. сом в 2017 году, до 1млн.48 тыс. сом в 2018 году. Рост суммы прибыли за последний год составил 722.5 тыс. сом.
3. Оборотные активы в сумме по всем годам анализируемого периода, превышают краткосрочные обязательства. Это значит, что ЧОК (чистый оборотный капитал) положителен и предприятие платежеспособно, что является хорошим индикатором для инвесторов.
4. Темп роста оборотных активов, опережает темп роста краткосрочных обязательств, что увеличило коэффициент текущей ликвидности, с 1.22 до 1.5, а значит, увеличивается платежеспособность ОсОО «Паприка.
5. Имеет место рост собственного капитала, который за отчетный год увеличился по сравнению с прошлым с 325.2 тыс. сом в 2017 году, до 1 млн. 048 тыс. в 2018 году, т.е. на 722.5 тыс. сом. Данная ситуация имеет большое значение для финансовой устойчивости ОсОО «Паприка. Так коэффициент автономии

(финансовой независимости или коэффициент капитализации), в 2017 году составлял всего лишь 0.2. но. В 2018 году он увеличился до 0.34. И, хотя данный коэффициент пока не дотягивает до рекомендуемого значения, его рост, можно отметить как положительный результат.

Отрицательные стороны деятельности ОсОО «Паприка

1. Существенное сокращение дохода (выручки), которая в 2018 году уменьшилась на 2 млн.432 тыс. сом или на 37% (63-100).
2. Замедление оборачиваемости кредиторской задолженности 3.65 оборота в 2018 году по сравнению с 2017 годом, что увеличило длительность одного оборота на 93 дня.
3. Несмотря на рост коэффициента автономии в 2017 году, он остается очень низким По норме, он должен быть выше 0.5. Это значит, что не меньше чем 50% активов должно быть сформировано за счет собственных средств предприятия. В ОсОО «Паприка доля собственного капитала в общей сумме источников финансирования составляла лишь 20%. А это очень высокий риск для кредиторов и инвесторов.
4. Коэффициент финансового левериджа (финансового риска), в отчетном году, сильно увеличился. Если в 2016 году, на один сом собственного капитала приходилось 1.70 сом заемных средств, то в 2018 году уже 2.98 сома. Значит ОсОО «Паприка, это предприятие с высоким уровнем финансового левериджа, и, следовательно, сильно увеличились риски для кредиторов и инвесторов.
5. В ОсОО «Паприка ведется недостаточный контроль за состоянием кредиторской задолженности, в результате чего, нарушается платежная дисциплина.

Рекомендации по результатам проведенного анализа.

1.  Систематически проводить анализ кредиторской задолженности в разрезе кредиторов, сумм кредиторской задолженности и срокам ее погашения.
2. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. В случае превышения одной из них, финансовая устойчивость предприятия нарушается.
3. Использовать возможности долгосрочного кредитования, т.к. долгосрочных обязательств в ОсОО «Паприка» нет, а, следовательно, имеет место нерациональная структура баланса, что отрицательно сказывается на

его финансовом положении.

4. Принять меры по увеличению выручки (дохода), что позволит увеличить прибыль и собственный капитал ОсОО «Паприка, а значит его финансовую независимость, платежеспособность и финансовую устойчивость.
5. Разработать меры, по укреплению договорной дисциплины и,

воздействовать на неаккуратных плательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов.

6. По результатам проводимого анализа, определять меры по управлению кредиторской задолженностью в целях улучшения состояния расчетов и приведения показателей кредиторской задолженности к оптимальному соотношению, для сохранения и улучшение позиций данного предприятия на рынке, повышение его деловой активности, создание условий для его развития

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

Нормативная:

1. Закон Кыргызской Республики “О Бухгалтерском учете” №76 от 29 апреля 2002г., в редакции Законов КР от 17 октября 2008 №231, 15 июля 2009 года №216
2. Постановление Правительства Кыргызской Республики «О международных стандартах финансовой отчетности в Кыргызской республике» от 18 сентября 2006 года №661
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства, некоммерческих организаций (за исключением бюджетных учреждений), утвержденный Постановлением Правительства Кыргызской Республики 7 октября 2010 года №231
4. Постановление Государственной службы регулирования и надзора за финансовым рынком при Правительстве Кыргызской Республики от 25 января 2011 года №2 «О методических рекомендациях по подготовке и представлению финансовой отчетности»
5. Налоговый кодекс Кыргызской Республики (по состоянию на 19.04. 2018г.)
6. Международные стандарты финансовой отчетности. КМСФО, 2001.

Библиографический список:

1. Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. — Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур. Учебное пособие. М. ИНФРА-М. 2016
2. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: Дело и Сервис, 2010 г. — 324с.
3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко. – М.:ДИС, 2007. – 205 с., с.15
4. Аскеров П.Ф., Цветков И.А., Кибиров Х.Г.- Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации. Учебное пособие. М.ИНФРА-М.2015
5. Баканов М. Теория экономического анализа. Москва 2014г. с.280-285
6. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. М.: Проспект, 2009.-240с. ,с. 45
7. Басовский Л.Е, Басовская Е.Н.- Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие.М. ИНФРА-М. 2015
8. Байсалова Ж.М., Ибрагимов Н.К. «Финансовый учет» Курс лекций для студ. экон. вузов.- Б.:2010.-280с.
9. Богомолов, А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. — 2012. — N 5. — С. 46–51.
10. Емелин, В. Н., Пивкина Е. И. Управление кредиторской задолженностью организации // Молодой ученый. — 2014. — №8. — С. 465-467.
11. Исраилов М.И. «Бухгалтерский финансовый учет», Б.: «Турар», 2012 г.
12. Казакова Н.А. Экономический анализ. Учебник. М. ИНФРА-М, 2015
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: ИНФРА- М, 2010.- 635с., с.215
14. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Изд-во Проспект, 2009. -560с., с.128
15. Куприянова Л.М. Экономический анализ. Учебное пособие. М.ИНФРА-М.2017.158 с.
16. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие. Пятое издание М. РИОР.2014
17. Лысенко Д.В. -Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник. М. ИНФРА-М. 2016
18. Лысенко Д. Управление кредиторской задолженностью// Аудит и налогообложение. 2012 г, № 10;
19. Любушин Н.П. Лещева В.Б. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ, 2012 г
20. Мельник М.В., Муравицкая Н.К., Герасимова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» квалификация бакалавр) КНОРУС. М.2015
21. Ржаницына В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка, признание и погашение.// Бухгалтерский учет.- 2008.- №17.- с. 8-16.
22. Савицкая Г.В. Экономический анализ. Учебник Бакалавриат. М. ИНФРА-М. 2014
23. Хасанова А,, Амосова Г., Шульгина Л., Управленческий учет-1 Учебное пособие, Б.2008. УЦА.278 с.
24. Шевченко Т.Н. Комплексный экономический анализ. Учебное пособие. КРСУ. 2014.-176.с
25. Шербекова А.А., Налобина Л.И., Асанова Г.Ш.- Основы бухгалтерского учета. Учебник для вузов. КГУСТА им. Н. Исанова. Бишкек. 2012
26. Учетная политика ОсОО «Паприка»;
27. Финансовая отчетность ОсОО «Паприка» за 2016-2018гг.
28. fsa.kg

---

1  2  3  4  5