СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ОПЛАТЫ ТРУДА
1.1. Экономическая сущность, формы и виды оплаты труда в современных условиях
1.2 Организация учета расчетов с персоналом организации по оплате труда
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УЧЕТА И ОПЛАТЫ ТРУДА НА ООО «Торговый дом КИТ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Торговый дом КИТ»
2.2 Основные экономические показатели ООО «Торговый дом КИТ»
2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Торговый дом КИТ»
2.4. Предложения по совершенствованию учета расчетов по оплате труда и повышению эффективности использования фонда заработной платы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Конкуренция организаций в рыночной экономике ежегодно усиливается. Особый эффект накладывают тенденции глобализации, которые приводят к конкуренции за потребителя не только между производителями внутри страны, но и с мировыми компаниями. На первое место выходит учет и контроль издержек, поскольку он дает возможность быть эффективнее конкурентов и предлагать объективно лучшую цену. Основная статья расходов практически любого предприятия – это заработная плата и отчисления в социальные фонды. Следовательно, эффективная система учета оплаты труда является конкурентным преимуществом любой организации.
Важнейшей задачей учета затрат труда и его оплаты является правильность исчисления сумм оплаты труда и соблюдение установленных сроков их уплаты. Для этого нужен точный учет личного состава работников, соблюдение установленного порядка удержаний из заработной платы, правильное определение налогооблагаемой базы и безошибочное отнесение начисленной оплаты труда на счет издержек производства. Учет труда и заработной платы позволяет оперативно контролировать количество и качество труда. Кроме того, проблема грамотного учета связана не только с интересами работников, но и с налогообложением, так как при неправильном расчете изменится налоговая база, а это значит, что организации придется уплатить больший налог, в виду заниженной себестоимости, а возможно и штрафы за неверное исчисление налогов.
Актуальность дипломной работы объясняется тем, что разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности учета заработной платы, позволит организации получить более достоверные, более информативные данные относительно фонда оплаты труда и его расходования. Это даст возможность менеджменту вовремя вносить необходимые корректировки в систему мотивации и оплаты труда. Следовательно, предприятие может получить конкурентное преимущество за счет рациональных управленческих действий, а не от дорогостоящего изменения системы производства или разорительной ценовой политики.
Цель работы: является изучение теоретических и практических вопросов действующей системы бухгалтерского учета оплаты труда на ООО «Торговый дом КИТ» и и разработка рекомендаций по ее совершенствованию
Задачи работы:
- исследовать экономическую сущность, формы и виды оплаты труда в современных условиях;
- проанализировать подходы к организации учета расчетов с персоналом организации по оплате труда;
- дать организационно-экономическую характеристику
ООО «Торговый дом КИТ»; - провести анализ основных экономических показателей
ООО «Торговый дом КИТ»; - провести исследование синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Торговый дом КИТ»;
- разработать предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и расчетов по оплате труда и повышению эффективности использования фонда заработной платы ООО «Торговый дом КИТ».
Объект исследования – ООО «Торговый дом КИТ».
Предмет исследования – система учета заработной платы работников.
Практическая значимость работы заключается в конкретных предложения специалистам ООО «Торговый дом КИТ» и подобным организациям по совершенствованию учета расчетов по оплате труда и повышению эффективности использования фонда заработной платы
В качестве источников информации при выполнении работы рассматривались специальные учебные пособия для экономических ВУЗов, научные труды ведущих специалистов в области анализа трудовых ресурсов и оплаты труда на предприятии, периодические издания, статистическая/бухгалтерская отчетность и первичные документы предприятия, а так же электронные ресурсы глобальной информационной сети Интернет.
Структура работы включает в себя введение, две главы, заключение, список использованных источников, приложения.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ОПЛАТЫ ТРУДА
1.1.Экономическая сущность, формы и виды оплаты труда в современных условиях
Оплата труда – это процесс, при котором работодатель периодически выплачивает сотруднику некоторую сумму денежных средств за выполненную им работу. Определяется размер этой суммы условиями трудового договора или устными договоренностями с работником. Каждый человек имеет право получать вознаграждение за его работу – это право охраняется трудовым и иным законодательством. Если работодатель выплатил оговоренного вознаграждения сотруднику за его работу, последний имеет полное право обратиться с жалобой в инспекции по труду или суд с иском.
Ключевое значение оплаты труда для юридических и физческих лиц заключается в следующих специфических функциях оплаты труда [22, с. 56].
Первая функция, которую выполняет заработная плата – это возмещение затрат сил и времени работника. Минимально выплачиваемый уровень заработной платы должен компенсировать работнику эти затраты. В противном случае работник просто откажется от выполнения работы, поскольку вознаграждение не позволит компенсировать понесенные им затраты. В настоящее время большинство людей в мире живет за счет получаемой заработной платы – поэтому обеспечение достойного уровня оплаты труда является залогом благосостояния населения страны. Обычное население не склонно к инвестициям и получению соответствующего пассивного дохода, следовательно, государство выполняя свои социальные функции жестко регулируют минимальные размеры оплаты труда и соблюдение установленных сроков выплаты заработной платы.
Вторая функция, которую выполняет заработная плата – мотивация работника на продолжение трудовой деятельности. С одной стороны, выплата заработной платы является для работника сигналом того, что работодателя устраивает качество выполняемой работы. Это приводит к состоянию душевного подъема у работника, он выполняет свои трудовые функции с большей эффективностью и качеством. С другой стороны, обоснованное повышение заработной платы, связанное с опережающим ростом производительности труда, выгодно и работодателю, поскольку его трудовые ресурсы начинают приносить больше денег, выполняя больший объем задач.
Третья функция заработной платы – это источник налогов государства, которые взымаются с вознаграждения работников. Данные налоги позволяют пополнять государственную казну и направлять средства на различные программы по поддержке нетрудоспособного и социально-незащищенного населения.
Наиболее распространенные виды оплаты труда [23, с. 62]:
Заработная плата – это основной вид вознаграждения за труд работников, который устанавливается в рамках трудового договора. Заработная плата выплачивается работнику с определенной периодичностью, при добросовестном выполнении трудовых обязательств. Заработная плата бывает нескольких видов:
- сдельная заработная плата– вознаграждение, выплачиваемое работник пропорционально выполненному им объему труда (выраженному в единицах продукции, штуках, килограммах). Механизм работы данной системы оплаты труда простой, чем больше единиц продукции производит работник, тем больше заработной платы ему будет выплачено. Чем больше работы будет выполнено работником, тем больше зарплаты будет ему начислено. В качестве сферы применения такой системы оплаты труда можно привести ремонт обуви, парикмахерские услуги, такси и т.п. Преимущества сдельной заработной платы есть как для работодателей, так и для работников. Работодатель знает кому и за что он платит деньги. Такая система позволяет увязать предпринимательскую деятельность и вознаграждение работников. Работник получит больше оплаты, если произведет больше продукта, который предприниматель продаст и получит большую прибыль. В то же время, данная система оплаты труда выгодна и работникам, если они действительно заинтересованы в работе и заработной плате, понимая четкую связь между затратами труда и вознаграждением, они будут стремиться сделать больше, что исключает так называемую работу «с прохладцей» согласно Ф.Тейлору. Однако, следует отметить, что такая система оплаты труда не может применяться повсеместно, в силу того, что не все трудовые действия работников можно измерить количественно, и не всегда это целесообразно;
- повременная заработная плата– это система выплаты заработной платы сотрудникам за определенное количество отработанного времени. Возьмем, к примеру, продавца розничного магазина. Привязать его заработную плату к конкретным товарам невозможно, потому что их от 1000 до 40000 позиций в среднем в одном магазине, следовательно, одна система такого ежедневного учета обойдется дороже среднего размера оплаты подобного труда (особенно когда в смену трудится 4-5 продавцов и в магазине одна касса). Кроме того, объем продаж в большинстве случаев напрямую не связан с личностью и усердием продавца в данном магазине. Он связан с расположением магазина, организацией продаж, рекламой и прочими факторами, не входящими в сферу влияния работника. Заработная плата при такой системе выдается два раза в месяц (аванс и заработная плата), но также существуют варианты еженедельных и ежедневных выплат. Следует отметить, поскольку работники не видят четкой взаимосвязи между результатами своего труда и изменением вознаграждения, при отсутствии должной системы контроля, они стремятся сократить свои трудовые затраты до минимума. Поэтому работодатели используют дополнительные инструменты мотивации для стимулирования работников на повременной системе оплаты.
- Премиальные вознаграждения– это чаще всего нерегулярные денежные выплаты, которые получают сотрудники за особые успехи в работе, например, перевыполнение плана, рост объемов реализации, выполнение работы раньше намеченного срока и т.д. Подобный инструмент мотивации является отличным дополнением к заработной плате и усиливает ее эффект;
На рис. 1 представлены в виде схемы система оплаты труда и виды оплаты труда
Виды вознаграждений без заключения трудового договора: [14, с. 84]
- фрилансили удаленная работа. Это одна из разновидностей работы, которая осуществляется, традиционно, на дому. Вознаграждение привязано к объему выполненной работы. Примерами такого виды работы, является копирайтинг и рерайтинг текстов, выполнение специализированных заданий и т.п. Фриланс дает исполнителю широкий спектр как видов работ, так и заказчиков, что снижает риск невыплаты вознаграждения за труд или обмана, а также позволяет найти применение в наиболее подходящей сфере.
- доходы от ценных бумагчаще всего представляют собой спекулятивное вознаграждение, дивиденд или процент. Инвестиции в ценные бумаги доступны всем заинтересованным гражданам. Минимальный капитал для входа на биржу составляет 5-10 тысяч, оптимальный для старта — 50-100 тысяч рублей. Смысл фондовой биржи заключается в том, чтобы сделать инвесторов с небольшой суммой средств фактически совладельцами крупного бизнес и дать им возможность участвовать в распределение части прибыли. Однако, не все инвесторы преследуют такую цель. Некоторая их часть получает спекулятивное вознаграждение за счет выгодного изменения курсовой стоимости акций. Также существуют и долговые ценные бумаги, они похожи больше на обычный депозит. Инвестор покупает облигации и ему полагается фиксированный, известный заранее доход в виде купонных выплат;
- денежные поступления от недвижимости– это вознаграждение за предоставление жилплощади физическому или юридическому лицу на определенный срок, либо вознаграждение за спекуляцию недвижимыми объектами. Денежные поступления от недвижимости чаще всего представляют собой арендную плату – систематические платежи арендатора за пользование арендуемым имуществом. Вознаграждение за предоставление имущества в аренду для некоторых категорий граждан является основным источником дохода – их также принято называть «рантье». Денежные поступления от недвижимости – разновидность пассивного дохода;
- вознаграждение за предпринимательскую деятельность– это получение денежных средств от использования предпринимательского капитала и предпринимательских (организаторских) способностей. Как правило доходы от предпринимательской деятельности считаются доходом от предпринимательского капитала. Человек, обладающий производственными фондами или производственным капиталом, может нанять за заработную плату наемных работников, и получать прибыль, фактически недоплачивая им полное вознаграждение за их труд. Иными словами, чтобы отработать оговоренную заработную плату, работнику необходимо трудиться только четыре часа, но он трудится минимум восемь часов, и излишек его труда оставляет себе предприниматель, из чего он восстанавливает затраченный производственный капитал и получает прибыль.
Основные функции оплаты труда: [12, с. 83]:
- Мотивация трудовой активности – денежные средства, получаемые в виде оплаты труда и различного рода премии, представляет собой один из сильнейших стимулов к реализации персоналом своих трудовых обязанностей в силу чего достойный уровень заработной платы будет способствовать эффективной работе человека в своей отрасли и дальнейшему его развитию.
- Стимулирующая функция. Денежное вознаграждение стимулирует человека заниматься одним и тем же видом труда регулярно. Стимул формируется за счет того, что денежное вознаграждение позволяет человеку удовлетворить свои потребности (физическое или моральное ощущение отсутствия чего-либо). Кроме того, работодатель за счет премий и дополнительных видов вознаграждений может стимулировать человека не просто к труду, но к труду с нужной интенсивностью, качеством
работы и т.п. - Статусная функция вознаграждения – больший размер вознаграждения позволяет человеку приобрести определенный статус или положение в обществе и его улучшать. Статус формируется теми материальными предметами, которые окружают человек. Дорогой дом, машина, одежда, украшения, вызывают уважение со стороны окружающих. Кроме того, статус в организации дает человеку дополнительные властные полномочия, следовательно, он может сильнее влиять на деятельность своих подчиненных. Данный социальный механизм односторонний, то есть человек, стремиться всегда повышать свой статус и за счет этого он не снижает качество работы, свой профессионализм, развивает в себе трудовую закалку, и может больше часов проводить на работе. Все это играет на руку организации, поскольку профессионализм сотрудников позволяет получить больше результатов и прибыли.
- Регулирующая функция – размер оплаты труда регулирует соотношение спроса и предложения на рынке труда. За низкую оплату нанимается как правило персонал более низкой квалификации, и к нему предъявляются более низкие требования. За высокую наоборот. Более того, высокий размер оплаты труда, предъявляет специфические требования к работникам в данной отрасли. Например, адвокат не может работать без юридического диплома. Изменяя размер вознаграждения, предприятие может изменять уровень требований к нанимаемым сотрудникам.
Итак, оплата труда – это процесс, при котором работодатель периодически выплачивает сотруднику некоторую сумму денежных средств за выполненную им работу. Определяется размер этой суммы условиями трудового договора или устными договоренностями с работником. Наиболее распространенные системы оплаты труда сдельная и повременная. Также существуют комбинированный системы, например, аккордная и аккордно-премиальная существует также гибкая система премирования, которая может составлять 10% или 50%, а иногда и более от размера основной или окладной части. В настоящее время, активно применяются системы оплаты труда, построенные на основе различных показателей эффективности или ранжирования сотрудников по грейдам.
1.2 Организация учета расчетов с персоналом организации по оплате труда
В условиях бухгалтерского учета применяют два направления учета операций: синтетический учет и аналитический учет.
Синтетический учет представляет собой деятельность по учету обобщенных данных бухгалтерского учета по различными видам хозяйственных операций, осуществляемую на синтетических счетах бухгалтерского учета [26, c. 105].
Для учета расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценнымбумагам данной организации используется счет 70 «Расчеты с персоналом пооплате труда».
Счет 70 является пассивным, сальдовым и балансовым. Сальдо по счету отражается в Пассиве в Разделе V «Краткосрочные обязательства» в статье «Кредиторская задолженность». Начальное сальдо (по кредиту) характеризует задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате на начало отчетного периода. Оборот по кредиту отражает начисления по оплате труда, пособий за счет страховых взносов на социальное страхование, доходов от участия в организации, пенсий и других аналогичных сумм. [26, с. 112]
Оборот по дебету – удержания из начисленной суммы заработной платы и доходов, выдача причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы заработной платы и доходов. Конечное сальдо (по кредиту) показывает задолженность компании перед сотрудниками по оплате труда и прочим платежам на конец отчётного периода.
В качестве регистра по синтетическому учету выступает журнал-ордер №10.
В рамках использования фирмой автоматизированных форм учета в условиях программного комплекса «1С: Предприятие» в качестве регистров по синтетическому учету выступают обороты счета 70 (Главная книга), аналитика счета 70, оборотно-сальдовые ведомости.
На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» производится обобщение данных по расчетам с работниками фирмы по оплате труда. По кредиту счета будут отражаться суммы:
- оплаты труда, которая причитается сотрудниками фирмы (корреспонденция со счетами производственных затрат и прочих источников);
- оплата труда, начисленная за счет сформированного резерва на оплату отпускных персонала, а также средств, выплачиваемых за выслугу лет – в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;
- по начисленным пособиям социального страхования пенсий и прочих подобных сумм, корреспондирующих со счетом 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
- осуществление начисления пособий на социальное страхование пенсий и прочих подобных сумм – в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
- начисление доходов ввиду участия в капитале предприятия – корреспонденция со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
В дебете счета 70 отражаются суммы, выплаченные на оплату труда, премирование сотрудников, начисление пособий, пенсий и прочих доходов, а также доходов по участию в капитале фирмы, суммы исчисленных налогов, платежей по исполнительным листам и прочих удержаний.
Исчисленные, но не оплаченные в положенные сроки ввиду неявки получателей суммы дебетуются на счете 70 и кредитуются по счету 76.
Аналитический учет по счету 70 »Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.
Основными задачами учета труда и заработной платы являются:
- Начисление в установленные сроки оплаты труда, а также произведение удержаний из нее.
- Расчет среднего заработка для начисления отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, начисления социальных пособий;
- Сбор и обобщение информации по оплате труда для целей оперативного управления и составления необходимой отчетности.
Нормативное регулирование учета труда осуществляется, прежде всего, Трудовым кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федеральным законом «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ.
Для учёта личного состава в коммерческих организациях применяются следующие формы первичной документации (рис.2):
Рис.2. Формы первичных документов для учета личного состава.
Для учета расходов на оплату труда в коммерческих организациях используются несколько форм первичной документации рис.3:
Начисление заработной платы зависит от применяемой формы оплаты труда.
Если к работнику применяется повременная форма, то для учета его труда предназначен табель рабочего времени форма № 12 или № 13, согласно Постановлению Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Табель открывается отдельно на каждого сотрудника, сроком на месяц и в нём указывается количество фактически отработанных часов и неявок по различным причинам.
Рис. 3. Формы первичной документации для учета расчетов на оплату труда.
Если работник находится на сдельной форме оплаты труда, то в качестве основы для начисления ему заработной платы применяется наряд на сдельную работу. На лицевой стороне данного документа указывается перечень и объем выполненных работ и действующие в организации расценки по ним. На обратной стороне наряда на сдельную работу фиксируется количество отработанных часов.
Выплаты работнику всех причитающихся сумм производятся с помощью платежной ведомости. На титульном листе платежной ведомости указывается общая сумма, подлежащая выплате. Она подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если работник получает заработную плату на карту, то для него составляется только расчетная ведомость.
В настоящее время работодатель должен начислять и выплачивать работнику заработную плату два раза в месяц, и не позднее пятнадцати рабочих дней со дня окончания периода, за который она начислена работнику. Аванс как правило составляет 40% от заработной платы, но может быть изменен в большую или меньшую сторону. Аванс – это заработная плата работника, за фактически отработанное время в первой половине месяца, поэтому в организациях, которые стараются точно соблюдать это правило аванс изменяется в абсолютных значениях, в зависимости от праздников и официальных выходных в первой половине месяца. За вторую половину месяца работник получает всю оставшуюся, после выплаты аванса, заработную плату.
В настоящее время большинство работников получает заработную плату на банковскую карту. Те же из них, кто ее не имеет, получают заработную плату в кассе организации. В заранее установленные дни выдачи заработной платы формируется платежная ведомость, на которой указывается сумма получаемой к выдаче заработной платы. Если сотрудник в день выдачи заработной платы не явился, бухгалтер ставит отметку «депонировано» напротив фамилии работника. Затем подсчитывается общая сумма депонированной заработной платы и отражается в платежной ведомости, которая подписывается главным бухгалтером. Работодатель в этом случае не нарушает законодательство регулирующее выплату заработной платы, поскольку невыплата произошла по вине самого работника.
Если же работник в специально отведенные часы и дни явился в кассу, ему будет выплачена заработная плата наличными. На сумму, выданную работнику, составляется расходный кассовый ордер.
В бухгалтерском учете выделен специальный счет для расчетов с персоналом по оплате труда, а именно синтетический счет 70, который называется «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисления причитающихся к выплате работнику сумм (причитающаяся заработная плата, пособия, дивиденды) отражаются по кредиту счета. Фактическая выплата заработной платы, а также всевозможные удержания, к которым относятся налог на доходы физических лиц, алименты, а также выплаты по исполнительным документам, отражаются по дебету данного счета.
В табл. 1 наглядно отображены суммы по дебету и кредиту счета 70.
Таблица 1 Использование бухгалтерского счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| Дебет | Кредит |
| – суммы выплаченной зарплаты | – суммы начисленной зарплаты |
| – суммы удержаний
|
– суммы поощрительных, гарантийных, социальных и компенсационных выплат |
| – суммы начисленных отпускных | |
| – начисленные дивиденды сотрудникам |
Аналитический учет на предприятиях по бухгалтерскому счету 70 должен быть организован в отношении каждого работника.
Основные записи по начислениям заработной платы в кредит счета 70 приведены в табл. 2, в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н).
Таблица 2 Записи на счетах бухгалтерского учета начислений заработной платы
Таблица 3
Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70, в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н) (табл. 3).
Записи на счетах бухгалтерского учета удержаний из заработной платы
Стоит заметить, что сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» чаще всего кредитовое, т.к. на этом счете в основном отражается задолженность организации перед своими страдниками по оплате труда.
Основными хозяйственными операциями по оплате труда являются:
- Дебет 20 (08,23,25,26,44) Кредит 70 – начислена оплата труда (отпускные, пособия за счёт средств работодателя) сотрудникам организации.
- Дебет 69 Кредит 70 – начислены пособия за счёт средств ФСС.
- Дебет 70 Кредит 68 – удержан НДФЛ из оплаты труда (отпускных, пособия за счёт средств работодателя).
- Дебет 20 (08,23,25,26,44) Кредит 69 – начислены страховые взносы из оплаты труда (отпускных).
- Дебет 70 Кредит 71 – удержана из оплаты труда невозвращенная часть выданной подотчетной суммы.
- Дебет 68 Кредит 51 – перечислен с расчётного счёта НДФЛ.
- Дебет 69 Кредит 51 – перечислены с расчётного счёта страховые взносы.
- Дебет 70 Кредит 50 – выдана оплата труда из кассы организации.
- Дебет 70 Кредит 51 – перечислена оплата труда на лицевой счет сотрудника в банке.
- Дебет 70 Кредит 76 – депонирована неполученная оплата труда.
- Дебет 76 Кредит 50 – выплачена депонированная оплата труда.
Расчётные, платежные и расчётно-платежные ведомости, отчеты кассира, реестры не выданной оплаты труда служат основанием для записи по счету 70.
Выплата заработной платы, премий, различные удержания из заработной платы сотрудников – являются обязательной частью экономической деятельности любого субъекта экономики. В независимости от организационно-правовой формы организации, ее размеров, применяемого режима налогообложения – расчеты с персоналом по оплате труда и по удержаниям из нее должны в обязательном порядке быть отражены в бухгалтерском учете организации.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ заработная плата сотрудников всех организаций и учреждений облагается налом на доходы физических лиц, который составляет 13% от суммы причитающегося работнику вознаграждения. Причем организация выступает в данном случае налоговым агентом и обязана произвести удержание из заработной платы до ее выплаты сотруднику на банковскую карту или наличными в кассе предприятия.
Налог на доходы физических лиц налог уплачивают сотрудники любых организаций вне зависимости от организационно-правовой формы и видов деятельности. При этом существуют различные налоговые вычеты, которые призваны смягчить налоговую нагрузку на людей, находящихся в определенных обстоятельствах. Все случаи, когда налогоплательщику положен вычет, оговорены в НК РФ. При этом согласно ст. 218 НК РФ у лиц, имеющих детей, а также детей-инвалидов часть заработной платы налогом на доходы физических лиц не облагается, а именно:
- 1-2 ребенка в семье – 1400 рублей не облагаются НДФЛ;
- 3 ребенка – 3000 рублей;
- дети-инвалиды – 12000 рублей.
Налог на доходы физических лиц в бухгалтерском учете организации отражается с помощью следующих бухгалтерских записей:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Следует отметить, что работодатель (согласно Трудовому кодексу РФ) должен в письменной форме уведомлять работников о произведенных удержаниях, их размерах и основании.
Удержания с работников, уклоняющихся от уплаты алиментов, производятся из сумм, остающихся после уплаты НДФЛ, и взыскиваются в следующих долях:
- 1 ребенок – 1/4 от заработной платы;
- 2 детей – 1/3 от заработной платы;
- 3 и более ребенка – 1/2 от заработной платы.
В бухгалтерском учете удержание алиментов отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Организация трудовых или организационных отношений — это форма, в которой реализуются экономические результаты трудовой деятельности. Таким образом, организация труда рассматривается как неотъемлемая часть экономики труда.
В условиях рыночной экономики важность факторов, влияющих на эффективность бизнеса, возрастает, поскольку в силу оживления конкуренции эффективность деятельности становится решающей предпосылкой существования и развития предприятий. Среди факторов эффективности важное место занимает организация труда персонала. Организация труда понимается как функция управления, связанная с созданием, модификацией или упорядочением чего-либо. Это так называемый функциональный смысл термина «организация». В этом смысле организация работы на малом предприятии — это действия по установлению или изменению порядка трудового процесса и связанного с ним производственного взаимодействия работников со средствами производства и друг с другом.