Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на расчетных счетах организации ООО «Руссбланкоиздат». Часть 4.

Страницы:   1   2   3   4

---

3.2. Аудит операций на расчетных и специальных счетах в банках

При аудиторской проверке банковских операций особое внимание обращается на соблюдение действующего законодательства при их осуществлении, в соответствии с которым организации обязаны хранить свои денежные средства (сверх наличного лимита) в обслуживающих учреждениях банков. Расчеты с учреждениями банка возникают в связи с хранением денежных средств на расчетном, текущем и других счетах, получением краткосрочных и долгосрочных ссуд, их погашением и переоформлением, претензиями к банку по ошибочным записям на счетах. Расчеты между организациями через учреждения банков осуществляются по безналичным формам расчета.

Порядок открытия и режим банковских счетов, а также осуществления операций, связанных с безналичными расчетами, регулируются специальными инструктивными указаниями ЦБ РФ.

Аудит банковских операций проводится с использованием показателей, взятых из следующих форм отчетности и регистров бухгалтерского учета:

1) Бухгалтерский баланс (ф. № 1) – используют данные статей баланса «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства» (в части счета 55);

2) Главная книга – используют сальдо по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках»;

3) Сводные регистры синтетического учета (сальдо и обороты по дебету и кредиту) – берут данные из сводных регистров синтетического учета по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках»;

4) Регистры синтетического учета по субсчетам при наличии нескольких расчетных, валютных, специальных счетов (сальдо и обороты по дебету и кредиту) — данные регистров по каждому счету в банке, а также другие показатели.

Основными этапами аудита банковских операций являются:

• проверка наличия и фактического количества открытых в организации расчетных, текущих, валютных счетов; законченность и необходимость их открытия, в каких банках они открыты;
• проверка наличия правильно оформленных оправдательных документов ко всем суммам, указанным в выписках банка;
• проверка своевременного зачисления и списания средств по счетам организации в банке.

Опыт аудиторских проверок показывает, что типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются следующие:

— отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;

— отсутствие приложений к платежным документам, послужившим основанием для совершения операций;

— перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

— несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

— некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

Поэтому программа аудита банковских операций должна включать:

— установление наличия расчетных, текущих, валютных и прочих счетов организации в банках (в каких учреждениях банка открыты эти счета);

— проверку законности совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций, правильности их документального оформления;

— проверку полноты и своевременности оприходования поступивших на счета денежных средств;

— проверку полноты и своевременности оплаченных средств по предъявленным счетам;

— проверку своевременности перечисления налогов в бюджет и обязательных платежей во внебюджетные фонды;

— проверку полученных в банке средств и оприходованных в кассу, а также целевого использования этих средств;

— определение платежеспособности организации и причин просрочек расчетов с разными кредиторами, в том числе с банками по ссудам и бюджетом по налогам;

— проверку соответствия по каждому безналичному расчету с организациями их договорным взаимоотношениям;

— контроль достоверности и экономической целесообразности проведения отдельных банковских операций;

— проверку соответствия данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях;

— проверку правильности корреспонденции счетов по банковским операциям.

Источниками информации для аудита банковских операций являются:

— договоры с юридическими и физическими лицами, исполнительные листы и претензионные иски;

— выписки банка с приложенными к ним денежно-расчетными документами;

— Главная книга;

— листки расшифровки, журналы-ордера № 1, 2, 3, ведомость № 1, 2 журнально-ордерной формы учета или распечатки (на бумажном носителе) оборотов по соответствующим счетам: 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках», и др. [24, 34, 37].

Аудит банковских операций начинается с определения количества и видов счетов, открытых организацией в учреждениях банков.

Установление количества открытых организацией банковских счетов.

Аудитор в ходе проверки установил, что ООО «Руссбланкоиздат» имеет единственный рублевый счет, открытый в ОАО «Мосбизнесбанк», г. Москва, приложенный к налоговой отчетности; счетов в иностранной валюте организация не имеет. Эти данные аудитор использовал при проверке наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Установление соответствия суммы остатка денежных средств в выписке банка и учетном регистре на начало и конец периода. Аудитор выявил, что все банковские выписки с подколотыми оправдательными документами имеются в ООО «Руссбланкоиздат» в наличии, на всех первичных документах, приложенных к выпискам, имеется штамп банка. Полнота банковских выписок устанавливалась по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету равняется остатку средств на начало периода в следующей выписке. В ходе проверки аудитор установил, что суммы остатка денежных средств в выписке банка и учетном регистре на начало и конец периода совпадают.

Проверка наличия права подписи денежных документов. Аудитор установил, что все должностные лица, получившие право подписи денежных документов, включены в соответствующие приказы руководителя организации; в ООО «Руссбланкоиздат» и в обслуживающем банке имеются копии приказов с образцами подписей. Случаев нарушения установленного порядка подписи денежных документов за 2014 г. аудитором не выявлено.

Встречная проверка платежных документов клиента и его контрагентов на одну и ту же операцию. В ходе проверки аудитор осуществил встречную проверку платежных документов ООО «Руссбланкоиздат» и его контрагента ООО «Селена» на одни и те же операции за 14 июня и 7 декабря 2014 г.. Существенных нарушений установленных правил проведения платежей в рамках договорных отношений аудитором не выявлено.

Проверка правильности корреспонденции счетов по движению средств в платежных документах и отраженных в регистрах аналитического и сводного бухгалтерского учета. В первую очередь аудитор ознакомился с корреспонденцией счетов, указанной в Главной книге, чтобы установить наиболее часто встречающиеся операции и проверить правильность бухгалтерских проводок, выявить записи, не типичные для проверяемой организации.

Затем аудитор сверил остатки на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» в учетных регистрах и в Главной книге. Аудитор также проверил: порядок ведения учетных регистров; своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка.

Аудитор изучил выписки банка с приложенными к ним платежными документами. При этом банковские документы изучались им по существу, т.е. аудитор выяснял обоснованность всех перечислений с расчетного счета (договора, расчеты платежей и т.п.). Аудитор также исследовал полноту и своевременность оприходования оплаченных товарно-материальных ценностей; достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; правильность и законность операций с аккредитивами, векселями и др. Особое внимание аудитор уделял выявлению случаев совершения незаконных банковских операций, т.е. операций, осуществленных без договоров между предприятиями или по бестоварным счетам.

Поступление средств на расчетный счет. При проверке поступивших на счета денежных средств аудитор должен установить правильность их учета и полноту зачисления. Для этого аудитор перечисленную покупателями выручку сверял с записями в учетных регистрах по счетам учета реализации (счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») и по счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками (счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Поступление денежных средств от прочих дебиторов (по договорам аренды, штрафных санкций и др.) аудитор проверял по данным выписок и приложенным к ним документам. Аудитор также устанавливал наличие договоров, обоснованность и полноту зачисления денежных средств. В ходе проверки аудитор определил также правильность указания корреспонденции счетов по зачислению денежных средств на счета в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов и др.

Списание средств с расчетного счета. Аналогично проводился контроль операций по списанию денежных средств с расчетного и других банковских счетов. Особое внимание аудитор обратил на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов; было установлено, что все операции подтверждены документально (имелись договоры, акты сдачи-приемки выполненных работ, накладные на ТМЦ и др.).

Правильность корреспонденции счетов по списанию денежных средств с расчетного счета аудитор проверял по данным учетных регистров по счетам 51 и 55. При этом он выяснял правомерность отнесения на издержки отдельных видов расходов. Средства, списанные с расчетного и других счетов в банках, не могут относиться непосредственно на счета учета издержек (20, 26, 44 и др.), предварительно они должны быть отражены на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Исключения составляют отдельные прочие расходы, которые сразу списываются на счет 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» по мере их оплаты. Поэтому аудитор сначала убедился, что под видом текущих затрат предприятием не списаны расходы на капитальные вложения, на оплату социально-бытовых и других услуг, которые должны финансироваться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Для этого проводится сплошная проверка документов и взаимная сверка регистров учета по указанным счетам. Тем самым обеспечивается необходимая аналитичность учета и возможность контроля отдельных видов затрат.

В результате проверки аудитор сделал вывод, что все бухгалтерские проводки по операциям в банке правильно составлены и отражены в бухгалтерском учете на соответствующих счетах; записи, указанные в выписках банка, соответствуют записям в журнале-ордере № 2, ведомости № 2, на счете 51 «Расчетный счет» и в Главной книге.

Проверка правильности корреспонденции счетов по движению средств на специальных счетах в банках. Аудиторская проверка проводится по счетам 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути», по каждому специальному счету в банке.

Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты субсчета 55-1 «Аккредитивы»,
55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др. В зависимости от целевого предназначения денежных средств, к счету 55 могут быть открыты и другие субсчета, например, специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт.

Аудиторская проверка операций по специальным счетам проводится по общей методике, изложенной в предыдущем п. 5, при этом аудитору необходимо дополнительно проверить:

— правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;

— соблюдение сроков действия аккредитивов;

— правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;

— наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);

— полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования;

— правильность составления бухгалтерских проводок;

— соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 данным журнала-ордера № 3 и Главной книге.

На заключительном этапе проверки данного блока операций аудитор устанавливал реальность и законность операций по счету 57 «Переводы в пути». Основанием для записей по этому счету являются копии квитанций банка или почты, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п. По счету 57 аудитор выяснял реальное отражение средств, направленных для зачисления на расчетный счет. Аудитор проводил проверку: наличия первичных документов; правильности составления бухгалтерских проводок по операциям со средствами в пути; правильности ведения аналитического учета. Аудитор не выявил существенных нарушений нормативных требований.

Установление соответствия данных отчетности данным бухгалтерского учета. Источниками информации являются форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» годового отчета и учетные регистры. Аудиторские процедуры сводятся к заполнению таблицы соответствия сумм в формах отчетности и учетных регистрах согласно рабочим документам аудитора. В ходе проверки аудитор установил, что суммы остатка денежных средств на начало 2014 г. (4360 тыс.руб.) и на конец 2014 г. (6992 тыс.руб.), указанные в строке 4450 и в строке 4500, соответственно, формы .№4 «Отчета о движении денежных средств» ООО «Руссбланкоиздат» за январь-декабрь 2014 г., соответствуют суммам остатков по счетам учетных регистров и Главной книги на начало и конец 2014 г.

После окончания проверки аудитор представил руководителю ООО «Руссбланкоиздат» Отчет, в котором изложил результаты выполненной проверки и предложил ряд мероприятий по совершенствованию учета денежных средств в организации.

3.3. Результаты аудиторской проверки и рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.

В Отчете аудитора указано, что инициативная аудиторская проверка учета денежных средств в организации ООО «Руссбланкоиздат» проведена в период с 06 по 10 апреля 2015 г. Проверка осуществлялась выборочным методом. Особое внимание уделялось порядку ведения кассы и кассовых операций, операций по расчетным счетам, специальным счетам в банках, соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

В ходе проверки были использованы все необходимые первичные учетные документы, регистры аналитического и синтетического учета, компьютерные распечатки, приказы, материалы инвентаризации.

В соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном законом порядке, Общество с ограниченной ответственностью «Руссбланкоиздат» является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, имеет свой самостоятельный баланс, фирменное название, печать, расчетный счет в банке, и осуществляет хозяйственную деятельность в соответствии с Уставом и законодательством РФ. Согласно Уставу ООО «Руссбланкоиздат», основными видами деятельности Общества являются оптово-розничная торговля, коммерческая и другие виды деятельности, не запрещенные законами Российской Федерации.

По данным Отчета аудитора, на 31.12.2014 г. остаток денежных средств в кассе ООО «Руссбланкоиздат» составил 13550 руб..

В ходе проверки соблюдения организацией ООО «Руссбланкоиздат» действующих нормативных требований к ведению кассы и кассовых операций, аудитор не выявил существенных нарушений. Приходные и расходные кассовые ордера в организации заполняются компьютерным способом с соблюдением всех требуемых реквизитов; остатки денежных средств, числящиеся по отчетам кассира, тождественны данным оборотно-сальдового баланса и главной книги; записи, произведенные в приходных и расходных кассовых ордерах, а также в отчетах кассира, обоснованы соответствующими документами и обусловлены экономической целесообразностью; превышения лимита остатков по кассе нет.

Вместе с тем, в ведении кассы и кассовых операций имеются отдельные упущения: внезапные ревизии кассы и внутренний аудит учета кассовых операций в течение III и IV кварталов 2014 г. не проводились; нет приказа о сроках проведения ревизий.

Проверка соблюдения действующих нормативных требований к организации и ведению учета денежных средств на расчетных счетах в ООО «Руссбланкоиздат» также не выявила серьезных нарушений. Аудитор установил, что организация имеет единственный рублевый счет в банке ОАО «Мосбизнесбанк», г. Москва, приложенный к налоговой отчетности; все банковские выписки с подколотыми оправдательными документами имеются в ООО «Руссбланкоиздат» в наличии, на всех первичных документах, приложенных к выпискам, имеется штамп банка; суммы остатка денежных средств в выписке банка и учетном регистре на начало и конец периода совпадают.

Все должностные лица ООО «Руссбланкоиздат», получившие право подписи денежных документов, включены в соответствующие приказы руководителя организации; в ООО «Руссбланкоиздат» и в обслуживающем банке имеются копии приказов с образцами подписей. Аудитор провел встречную проверку платежных документов клиента и его контрагентов на одну и ту же операцию, существенных нарушений установленных правил проведения платежей в рамках договорных отношений аудитором не выявлено.

Проверка правильности корреспонденции счетов по движению средств в платежных документах и отраженных в регистрах аналитического и сводного бухгалтерского учета показала, что все бухгалтерские записи выполнены правильно. Аудитор изучил выписки банка с приложенными к ним платежными документами. При этом банковские документы изучались им по существу, т.е. аудитор выяснял обоснованность всех перечислений с расчетного счета (договора, расчеты платежей и т.п.). В ходе проверки выявлен также один случай несоответствия данных в платежном поручении данным выписки банка: вместо суммы 29146 руб., указанной в платежном поручении и подлежащей списанию со счета, в соответствующей банковской выписке была указана сумма 29464 руб.. Поэтому аудитор рекомендовал руководителю организации ООО «Руссбланкоиздат» усилить контроль за соответствием данных в банковских выписках данным платежных поручений, представляемых в банк..

Других существенных нарушений по ведению кассовых операций и учета денежных средств на расчетных счетах и специальных счетах в банках в ходе проведенной аудиторской проверки не выявлено.

Чтобы избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов, ООО «Руссбланкоиздат» можно рекомендовать принять следующие меры:

— обеспечить надлежащую сохранность денежных средств, установив дополнительную сигнализацию в помещении кассы;

— создать комиссию для проведения внезапных ревизий в кассе, издать приказ о сроках проведения ревизий;

— провести внутреннюю проверку операций с денежными средствами по кассе и по банковским счетам в соответствии с методиками, предложенными аудитором.

Составление платежного календаря

В дополнение к указанным выше рекомендациям, в работе предложено разработать платежный календарь с целью оперативного управления денежными потоками в ООО «Руссбланкоиздат». В платежном календаре должен быть отражен график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени, а также график предстоящих платежей (уплаты налогов, выплаты заработной платы, погашения кредитов и т.д.).

Платежный календарь полностью охватывает денежный оборот коммерческой организации; дает возможность увязать поступления денежных средств и платежей, как в наличной, так и безналичной формах; позволяет обеспечить постоянную платежеспособность и ликвидность.

Процесс составления платежного календаря включает следующие этапы:

1. Выбор периода планирования.
2. Планирование объема продажи продукции, товара (работ, услуг).
3. Расчет объема возможных денежных поступлений (доходов).
4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде (заработная плата работников, коммерческие и управленческие расходы, налоги и сборы, дивиденды, погашение банковских ссуд и др.).
5. Сравнение ожидаемого сальдо на конец периода с минимальной суммой денежных средств на счетах и в кассе, которую целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для прогнозируемых инвестиций.

В качестве примера рассмотрим методику составления платежного календаря в ООО «Руссбланкоиздат» на ноябрь месяц 2015 г. На основе ежедневных банковских выписок за октябрь 2015 г. составим таблицу данных, необходимых для составления платежного календаря (таблица 3.2).

Таблица 3.2. Данные за октябрь 2015 г., необходимые для составления платежного календаря ООО «Руссбланкоиздат» на ноябрь 2015 г.

 

В ноябре 2015 г. ожидаемые выплаты, являющиеся ежемесячными расходами и носящие обязательный характер, представлены в таблице 3.3..

Таблица 3.3. Платежный календарь расходов на ноябрь 2013 г.

 

Используя полученные данные, на основании обобщения известных методик составления платежного календаря, можно предложить следующую форму платежного календаря на ноябрь 2015 г. (таблица 3.4.).

Таблица 3.4. Платежный календарь на ноябрь 2015 г., руб.

 

Ценность платежного календаря как инструмента управления денежными потоками компании заключается в установлении связи между денежными потоками, конкретными периодами времени и источниками денежных сумм.

Платежный календарь позволяет решать следующие задачи:

— свести прогнозные варианты плана поступления и расходования денежных средств к одному реальному заданию по формированию денежных потоков в рамках одного месяца;

— синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия;

— обеспечить приоритетность платежей предприятия по критерию их влияния на конечные результаты его финансовой деятельности;

— обеспечить необходимую абсолютную ликвидность денежного потока предприятия, т.е. его платежеспособность в краткосрочной перспективе;

— включить управление денежными потоками в систему оперативного контроля (а соответственно, и текущего мониторинга) финансовой деятельности предприятия.

Разработка платежного календаря позволит предприятию в максимально возможной степени синхронизировать положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым эффективность денежного оборота предприятия; обеспечить приоритетность платежей по критерию их влияния на конечные результаты финансовой деятельности предприятия; в максимальной степени обеспечить необходимую абсолютную ликвидность денежного потока, т.е. платежеспособность предприятия в рамках краткосрочного периода.

 

Заключение

В результате выполнения дипломной работы сделаны следующие выводы.

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, введенный в действие с 1 января 2013 г., привнес ряд изменений по сравнению с ранее действовавшим Законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ, в том числе:

— обязательность ведения бухгалтерского учета для всех организаций, в т.ч. использующих упрощенную систему учета и налогообложения (УСН);

— ужесточение требований к учетным регистрам (теперь они утверждаются руководителем организации),

— отмену обязательного использования унифицированных форм первичных учетных документов; однако, ранее Банк России в Положении «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.2011 № 373-П официально установил унифицированные формы первичных документов по учету денежных средств как обязательные к использованию.

Банк России, кроме того, ввел в действие ряд новых Положений, изменяющих порядок проведения операций с денежными средствами: «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.12 № 383-П, «О платежной системе Банка России» от 29.06.12 № 384-П., «Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», утв. Указанием Банка России 11.03.2014 № 3210-У, Инструкцию Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»

Необходимо также отметить, что Минфин РФ приказом от 02.02.2011г.
№ 11н утвердил ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Новые законодательные и нормативные акты РФ оказали существенное влияние на бухгалтерский учет и аудит денежных средств в организациях.

2. В работе проведена систематизация требований действующих законодательных актов РФ и нормативных документов, регламентирующих прямо или косвенно проведение денежных расчетов и их отражение в бухгалтерском учете. Основные положения заключаются в следующем.

— Расчеты между организациями производятся в безналичном порядке без ограничений через их расчетные счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации в соответствии с Инструкцию Банка России от 30.05.2014 № 153-И. Формы расчетных документов должны соответствовать требованиям Положения Банка России № 383-П от 19.06.12 «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств».

— Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

3. Организация и ведение бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах организаций рассмотрены на примере организации оптово-розничной торговли ООО «Руссбланкоиздат». В результате проведенного исследования можно сделать выводы:

— в работе рассмотрен порядок осуществления и бухгалтерского учета расчетов по расчетному счету в организации ООО «Руссбланкоиздат». Основная форма расчетов в организации – с использованием платежных поручений. Бухгалтерский учет расчетов ведется в соответствии с требованиями законодательства РФ и нормативных документов;

— для проведения безналичных расчетов организация использует систему электронных расчетов «Клиент-Банк»;

— организация ООО «Руссбланкоиздат» использует также специальные счета в банках для проведения расчетов в форме аккредитивов и с помощью чеков.

4. В дипломной работе выполнен анализ формы № 4 Отчет о движении денежных средств организации ООО «Руссбланкоиздат» за 2014 г.. В ходе анализа выявлено, что сумма поступивших в организацию денежных средств за 2014 г. составила 60138 тыс. руб., из них 93,1% приходится на текущую деятельность, 6,9% — на инвестиционную; финансовая деятельность отсутствует. Отток денежных средств организации за 2014 г. составил 57506 тыс. руб., из них 95,78% приходится на текущую деятельность и 4,22% — на инвестиционную.

Выше приведенные данные свидетельствуют о том, что в 2014 г. полученные ООО «Руссбланкоиздат» денежные средства полностью покрывают текущие платежи предприятия. В то же время в предыдущем 2013 г. платежи превысили поступления на 1860 тыс.руб. В целом ситуацию на предприятии можно оценить положительно, однако на предприятии не ведется систематическое оперативное планирование денежных потоков.

5. В ходе выполнения работы была рассмотрена методика проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами на расчетных счетах, а также проанализированы результаты инициативной аудиторской проверки учета денежных средств в ООО «Руссбланкоиздат» и даны предложения по совершенствованию учета денежных средств в организации.

Чтобы избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов, ООО «Руссбланкоиздат» можно рекомендовать принять следующие меры:

— обеспечить надлежащую сохранность денежных средств, установив дополнительную сигнализацию в помещении кассы;

— создать комиссию для проведения внезапных ревизий в кассе, издать приказ о сроках проведения ревизий;

— провести внутреннюю проверку операций с денежными средствами по кассе и по банковским счетам в соответствии с существующими методиками

С целью совершенствования бухгалтерского учета и оперативного управления денежными потоками в ООО «Руссбланкоиздат», рекомендовано также

— заменить используемую в настоящее время бухгалтерскую программу «1С: Бухгалтерия 8.1» более совершенной и более производительной программой «1С: Бухгалтерия 8.2»;

— шире использовать разработанные методики составления платежного календаря, упрощающего оперативное управление денежными потоками в организации, и включающего график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени, а также график предстоящих платежей.

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I (от 30.11.1994 № 51-ФЗ, в ред. от 02.11.2013); Часть II (от 26.01.1996 № 14-ФЗ, в ред. от 23.07.2013);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I (от 31.07.1998 № 146-ФЗ, в ред. от 02.11.2013); Часть II (от 05.08.2000 № 117-ФЗ, в ред. от 23.07.2013);
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 02.11.2013);
4. Федеральный закон от 02.12.90 №395-1 «О банках и банковской деятельности»
5. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»
6. Федеральный закон от 06.04.2011 №63-ФЗ «Об электронной подписи»
7. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (в ред. от 23.07.2013);
8. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2002 г. № 54-ФЗ (в ред. от 27.06.2011 № 162-ФЗ);
9. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (в редакции постановления Правительства РФ от 02.08.2010 г. № 586);
10. Федеральные стандарты аудиторской деятельности ФСАД 4/2010 (утв. Приказом Минфина РФ от 24.02.2010 г. № 16н), ФСАД 5/2010 и ФСАД 6/2010 (утв. Приказом Минфина РФ от 17.08.2010 г. № 90н);
11. Инструкция Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
12. «Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», утв. Указанием Банка России 11.03.2014 № 3210-У.
13. «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У; [установлен в размере 100 тыс.руб. по одному договору].
14. «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств». Утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П (в ред. Указаний Банка России от 15.07.2013 № 3025-У, от 29.04.2014 № 3248-У).
15. «О6 утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Постановление ГК РФ по статистике от 18 августа 1998 г. № 88 (в ред. от 3 мая 2000 г. № 36).
16. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации; утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н (в ред. от 25.10.2010);
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 08.11.2010);
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Утв. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (в ред. от 25.10.2010);
19. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 08.11.2010г.);
20. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н;
21. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. (в ред. от 16.12.2010 № 175н);
22. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (в ред. приказа МФ РФ от 08.11.2010 г. № 142н);
23. Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
24. Аудит: Учебник для вузов/ Подольский В.И., Поляк Г.Б. и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009;
25. Бланк И.А. Управление денежными потоками. – К.: Ника-Центр, Эльга. 2002.;
26. Бухгалтерский учет денежных средств: учебно-практич. пособие / Бабаев Ю.А., Макарова Л.Г., Широкова Л.П. и др. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009;
27. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2011;
28. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник: — М.: Проспект, 2011;
29. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве/Г.Ю.Касьянова (12-е изд., перераб. и доп.). — ) М.: АБАК, 2015.
30. Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2013 ;
31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2010 ;
32. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2010;
33. Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 4-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011;
34. Сафонова М.Ф., Жминько С.И. Практический аудит: учебное пособие. – Ростов н/Д: Издательство «Феникс», 2011;
35. Информационный ресурс Интернета: http://base.garant.ru/
36. Информационный ресурс Интернета: http://www.consultant.ru/
37. Информационный ресурс Интернета: http://auditxp.ru;
38. Информационный ресурс Интернета: http://klerk.ru;
39. Информационный ресурс Интернета: http://glavbukh.ru;

---

Страницы:   1   2   3   4