Договор финансовой аренды (лизинга) и его правовая сущность

1  2  3  4

---

Оглавление

 

ВВЕДЕНИЕ

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОГОВОРА ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА)

1.1 Возникновение и развитие договора финансовой аренды (лизинга)

1.2 Основные формы договора финансовой аренды (лизинга)

1.3 Зарубежная практика применения договора финансовой аренды (лизинга) в современных условиях

2. ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДОГОВОРА ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА)

2.1 Структура и стороны договора финансовой аренды (лизинга)

2.2 Порядок заключения и изменения договора финансовой аренды (лизинга)

2.3 Общие и специфические условия прекращения договора финансовой аренды (лизинга)

3. ПРАВОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ ДОГОВОРА ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА) И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

3.1 Анализ проблем применения договора  финансовой аренды (лизинга) в судебной практике

3.2 Направления совершенствования договора  финансовой аренды (лизинга)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Развитие отечественной экономики, безусловно, предполагает  привлечение инвестиций в самых формах. Одним из способов инвестирования является лизинг, который представляет собой альтернативный кредитованию способ финансирования приобретения основных средств. Развитие финансового аренды (лизинга) является одной из составляющих создания благоприятных условий для развития предпринимательской деятельности.

Актуальность данного исследования обуславливается постоянно возрастающей ролью лизинга в гражданских правоотношениях с учетом расширения возможностей использования его договорной конструкции не только в предпринимательской сфере, но также и в других законных целях. При этом, отношения лизинга, будучи сравнительно свежим явлением в правовой системе современной России, нуждаются в дальнейшем законодательном развитии с учетом общемировой практики и тенденций, наметившихся в экономической жизни страны.

Развитие экономики России нуждается в привлечении инвестиций. Одним из способов инвестирования в техническое перевооружение страны является лизинг, который представляет собой альтернативный кредитованию способ финансирования приобретения основных средств. Развитие финансового аренды (лизинга) является одной из составляющих создания благоприятных условий для развития предпринимательской деятельности.

На практике используются различные финансовые инструменты, которые позволяют участникам гражданского оборота привлекать необходимые им ресурсы на выгодных для них условиях. Лизинг является одним из таких инструментов. В мировой практике он зарекомендовал себя в качестве довольно эффективного метода привлечения средств. В России его распространение также довольно широкое.

Лизинг является уникальным механизмом инвестирования, который в целом способствует повышению конкурентоспособности участников гражданского оборота и влияющий напрямую на процесс инновационных преобразований в экономике.

Лизинговые отношения в России являются объектом особого внимания отечественного гражданского оборота. Лизинг выступает в качестве одной из разновидностей сделок аренды, которая именуется финансовой арендой. Указанная разновидность аренды чаще всего применяется для различных коммерческих целей, так как является довольно эффективным инструментом кредитования, а также налоговой оптимизации, но в настоящее время подобная цель обязательным условием лизинга не является.

Объектом исследования выступает группа урегулированных гражданским законодательством общественных отношений, возникающих в связи с заключением, исполнением и расторжением договора финансовой аренды (лизинга).

Предметом исследования являются положения отечественного гражданского законодательства о правовом регулировании договора финансовой аренды, монографическая, научная, учебная и специальная юридическая литература по данной проблематике, а также материалы судебной практики.

Цель работы состоит в комплексном исследовании договора финансовой аренды и выявлении его проблемных аспектов.

Поставленная цель предопределила решение следующих задач:

• исследовать понятие и правовую природу договора финансовой аренды (лизинга);
• исследовать элементы договора финансовой аренды (лизинга);
• проанализировать особенности заключения и исполнения договора финансовой аренды (лизинга);
• проанализировать ответственность сторон по договору финансовой аренды (лизинга).

Методологическую основу исследования составили общенаучные методы познания, сравнительно-правовой, формально-логический, технико-юридический и другие способы научного познания.

Теоретическую основу исследования составили работы Е.В. Брылевой, М.А. Волковой, С.Е. Гороховой, Е.О. Губарькова, А.О. Иншаковой, Д.В. Федотова, Е.С. Фаламеевой, А.В. Тепкиной. Ю.А. Свирина, Ю.И. Прыгуновой. Ю.В. Применко, Н.П. Крайновой. Т.Б. Фабричной, Я.А. Костиной  и других исследователей.

Положения, выносимые на защиту.

1. Российское законодательство предусматривает только один вид лизинговой деятельности- финансовая аренда, который в зависимости от того, резидентами какой страны являются субъекты договора лизинга, подразделяется на внутренний и международный. Данная классификация не отражает все многообразие форм лизинговых отношений, фактически осуществляемых в России и законодательного урегулирования которых желают многие участники лизингового рынка. Актуальным является вопрос об усовершенствовании норм о финансовой аренде, в котором необходимо прописать статьи, касающиеся возможности использования возвратного и оперативного лизинга.
2. Усилению эффекта существующих мер поддержки лизинга со стороны государства требует разработки упрощенного механизма изъятия предмета лизинга по инициативе лизингодателя в связи с неисполнением договорных обязательств лизингополучателем. На текущий момент данная процедура сопровождается продолжительными судебными разбирательствами, что негативно влияет на инвестиционную привлекательность лизинговой деятельности в России. Принятие дополнительных мер по повышению ответственности лизингополучателя за невозврат лизингового имущества также будет уместно. Вместе с этим, для составления полноценной картины о рынке лизинговых услуг необходимо формирование базы недобросовестных лизингополучателей, связанных с мошенническими действиями, бюро кредитных историй в части лизинговой деятельности. Наличие подобного «черного списка» лизингополучателей позволит сократить частоту изъятий предметов лизинга и их перепродажи, сопровождающейся потерей в стоимости. В целом, это может положительно повлиять на динамику развития рынка лизинговых услуг.
3. Необходима оптимизация налогового законодательства в части лизинговых сделок. Прежде всего – это  сохранение ускоренной амортизации лизингового имущества,  это позволит увеличить объёмы и повысить эффективность лизинговой деятельности. Другая проблема – в отношении лизинговых компаний действует усложненная и длительная процедура возмещения НДС, что часто ведет к спорам с налоговыми органами. Налоговые органы приводят разнообразные аргументы для отказа требований лизингодателей по вопросу применения налоговых вычетов с уплаченных ими сумм НДС. Причинами отказа  налоговые органы называют нереальность затрат лизингодателя,  убыточность или недобросовестность лизингодателя и др.
4. В последние годы появилась противоречивая судебная практика, ограничивающая право лизинговых компаний на изъятие предмета лизинга у неисправного лизингополучателя, несмотря на то, что это является правом собственника и лизингодателя, необходимым для восстановления владения принадлежащим ему имуществом. Данная проблема может быть разрешена указанием в законе на незначительность (несущественность) просрочки платежей по лизингу, т.е. когда такой размер явно несоразмерен последствиям нарушения при условии, что одновременно соблюдены следующие условия: сумма неисполненного обязательства составляет менее, чем пять процентов от размера предоставленного финансирования; период просрочки исполнения обязательства лизингополучателя составляет менее, чем три месяца.
5. В развитии лизингового законодательства также стоит ускорить процесс  принятие  законопроекта  № 586986-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования деятельности специальных субъектов лизинговой деятельности». Законопроект принят Госдумой в первом чтении на данный момент заморожен. Однако он содержит весьма важные новации:

• требования к размеру минимального капитала для лизинговой компании;
• введение регулирования этой отрасли ЦБ РФ, установление порядка и сроков предоставления отчетности,
• введение саморегулирования лизинговой сферы,
• усиление роли Банку России даны по надзору за лизинговой деятельностью.

Все это весьма актуально для развития правового режима лизинга в России.

Структура работы включает введение, 3 главы, объединяющие четыре параграфа, заключение и список использованных источников. Первая глава исследования дает общую  характеристику договора финансовой аренды (лизинга), формам лизинга, а также зарубежному опыту его регулирования.  Вторая глава работы акцентирует внимание на гражданско-правовом регулировании договора финансовой аренды (лизинга): структура стороны этого договора, порядок его заключения и изменения, а также основания прекращения лизингового договора.  Последняя глава работы направлено на выявления некоторых Правовых проблем применения договора  финансовой аренды (лизинга) и путей их решения.

 

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОГОВОРА ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ (ЛИЗИНГА)

1.1 Возникновение и развитие договора финансовой аренды (лизинга)

 

По мнению историков и экономистов, принято считать, что первое упоминание об аренде (лизинге) возникло, еще в древнем государстве Шумер задолго до нашей эры. Археологами были обнаружены в шумерском городе Ур, глиняные таблички, которые содержали сведения об аренде сельскохозяйственных орудий, земель, животных.

Впрочем, экономисты, во всех исторических документах видят лизинг, когда речь идет об имущественном найме (аренде), и называют лизингом все имущественные отношения, связанные с владением вещи на ином праве, чем право собственности. Считается, что данные утверждения сформированы на ошибочном понимании сущности договора лизинга и его признаков, выделяющий лизинг, как отдельный вид договора аренды.

Впервые в экономическом лексиконе понятие «лизинг» (от англ. to lease — брать и сдавать в аренду ) появилось в 1877 году, его связывают с действиями одной телефонной компании «Bell». Её руководство решило не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать в аренду, то есть ставить данное оборудование в дома или в офисы и взимать за это арендную плату. Столь специфическая услуга того времени, дала хороший толчок для развития связи.

Первая компания, для которой основным видом деятельности являлись лизинговые операции, была создана в 1952 году в американском городе Сан-Франциско и называлась «United States Leasing Corporation», таким образом США стала родиной зарождения нового вида бизнеса. Вскоре правительство США оценило данный вид деятельности, и стали разрабатывать государственные программы по стимулированию лизинга. Так же лизинговыми операциями заинтересовались коммерческие банки, они получили от Федеральной резервной системы США разрешение на создание дочерних фирм, которые будут осуществлять лизинговые операции. В скором времени американские предприниматели «перевезли» лизинг через границы страны в Европу. В 1962 году в Дюссельдорфе (ФРГ) появляется первая лизинговая компания- «Deutsche lising GMBH», а с 1972 года здесь образовался европейский рынок лизинга.

Большой спрос на новое оборудование и преимущество лизинговых сделок для потенциальных пользователей создали отличные условия для быстрого роста лизинга и уже к концу 80-х годов, прибыль получаемая от лизинговых операций, выросла за четверть века более чем в сто раз.

Считается, что одним из факторов огромного распространения лизинга, часто называют развитие железнодорожного и авиационного транспорта: компании что бы уйти от больших расходов, стремились приобретать локомотивы вагоны и иные транспортные средства не в собственность, а в долгосрочное пользование. В данном случая, в начальном этапе в США использовалась конструкция траста, это когда транспортные средства приобретались трастовыми фирмами с дальнейшей передачей их в пользование компаниям.

Вскоре предприятия занимающиеся производством транспортных средств, активно заинтересовались реализацией своей продукции, а финансовые компании в выгодном вложение своего капитала, что и привело к изменению системы инвестирования. Теперь финансовые компании стали приобретать оборудование и транспортные средства, и другое необходимое транспортным компаниям у конкретного производителя по просьбе эксплуатирующих организаций с дальнейшей передачей их последним в аренду.

Долгое время в СССР не применяли практику лизинговой деятельности, которую использовалась на Западе. В первые в СССР о лизинге узнали во время Второй Мировой войны, когда США стали снабжать своих союзников оружием, боеприпасами, продовольствием, медицинскими препаратами на основе лизинговых соглашений. Но, к сожалению, в СССР это было не оценено и, к сожалению забыто больше чем на сорок лет.

И только в начале 90-х годов лизинг стал применяться в небольших масштабах и только в международной торговле. Лизинг рассматривался, как одна из форм приобретения дорогостоящих станков, машин, морских судов, ЭВМ и энергетического оборудования.

К середине 90-х годов, государством был оценен потенциал лизинга и все его преимущества для развития экономики страны. В скором времени выходит указ Президента Российской Федерации от 17 сентября 1994 г. №1929 «О развитии финансового лизинга и инвестиционной деятельности», который легализовал лизинг и определил его одним из основных направлений активизации инвестиционной деятельности.

Позже был принят Федеральный закон от 29 октября 1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», в котором сформулирована программа действия правительства и федеральных органов управления по формированию правового и экономического обеспечения лизингового бизнеса.

Так же была создана благотворительная программа развития лизинга в РФ, задача которой заключалась в создание благоприятных экономических условия для развития лизинга, создание нормативно-правовой базы, организация Фонда содействия развитию лизинга в РФ и т.д.

Видимый прогресс в развитие лизингового бизнеса был замечен в 1998-2002 гг. Что привело к росту лизинговых операций по трем основным причинам. Одна, из которых это кризис 1998 года, который заставил обратить внимания организаций на лизинг, который был схож с банковским кредитованием. Вторая-отмена лицензирование лизинговой деятельности, внесение поправок в закон «О финансовой аренде (лизинге)» в 2002 году. Третья-оптимизация институциональной организации лизингового бизнеса.

Лизинговые компании имели разные предпосылки образования, так как они могли быть созданы различными структурами. В основном выделяют пять типов компаний, которые активно действовали в лизинговом бизнесе:

1. Банки
2. Государство
3. Отечественные промышленные группы
4. Поставщики оборудования
5. Иностранные учредители

Первым кто оценил положительные стороны лизинга, были банки. Сначала лизинг появился только в качестве дополнительного, более гибкого инструмента кредитования, а в некоторых случаях более удобным как для банка, так и заемщика. Лизинговые сделки были использованы в финансировании нестандартных проектов, привлекательных для банка, но не отвечающих требованиям его кредитной политики.

Государство создавало лизинговые компании в основном на поддержку отдельных отраслей, а так же для реализации программ поддержки малого бизнеса.

Лизинговые компании, возникшие при промышленных группах, как правило использовались для перераспределения финансовых ресурсов внутри группы с использованием налоговых льгот.

Основатели мирового лизингового бизнеса являются лизинговые компании при производителях. Всем было известно, что лизинговые компании, имевшие тесное сотрудничество с поставщиком, получают значительное преимущества, которые выражаются в предоставлении коммерческого кредита функции обратного выкупа поставленного объекта, а так же его дальнейшая продажа на вторичном рынке.

Созданные лизинговые компании при иностранных учредителях отличались лишь тем, что у них было иное понимание сути лизинга, и они имели не большие преимущества в привлечении зарубежного финансирования, как от международных финансовых агентств, так и от поставщиков оборудования и инвесторов.

Все это помогло открыть дорогу новому этапу в развитие российского лизинга. Хотя лизинг тех времен не был таким доступным, как сейчас, его ограничивали множественные требования к клиенту и длительные сроки рассмотрения заявок. Им могли воспользоваться только крупные предприятия, и до реального массового продукта было еще далеко. Но именно с этих времен лизинговые компании стали вести активную деятельность и сейчас возглавляют рейтинги российского рынка.

 

1.2 Основные формы договора финансовой аренды (лизинга)

 

В юридической литературе существует несколько подходов к пониманию отношений, возникающих из договора лизинга: а) договор лизинга является разновидностью аренды; б) лизинг является смешанным правоотношением; в) договор лизинга является разновидностью кредитных правоотношений.

Существенным отличием лизинга от арендных отношений является способ формирования лизинговых платежей, который наглядно демонстрирует прямую взаимосвязь с кредитными отношениями. Размер арендных платежей формируется на основании среднерыночной арендной платы за аналогичное имущество.

При этом сам арендодатель может не преследовать цель окупаемости имущества: им могут двигать совершенно иные мотивы, в то время как лизинговые платежи формируются на основании предельно строгой калькуляции, которую производит лизингодатель при формировании размера лизинговых платежей. Четкость и строгость в расчетах лизинговых платежей обусловлены тем, что лизингодатель, приобретая товар, не имеет собственного прямого интереса в обладании им, его жизненный интерес состоит в том, чтобы получить от лизингополучателя по крайней мере сумму, компенсирующую его собственные затраты на приобретение товара.

Договор финансовой аренды (лизинга) — это соглашение, в силу которого арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у продавца, определяемого арендатором, если иное не установлено договором, и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.

Как видно, в данных отношениях также возникают двойное владение и двойное пользование. Распоряжение арендатором предметом лизинга посредством передачи его в сублизинг допускается с письменного согласия арендодателя. Таким образом, в принципе арендатор может обладать некоторым объемом права распоряжения, следовательно, возможно и двойное распоряжение.

Посредством договора лизинга предприниматели с меньшими затратами для себя решают свои проблемы по приобретению имущества для предпринимательской деятельности, чем это было бы осуществлено путем получения обычного кредита в банке.

Из определения следует, что лизинг всегда предусматривает передачу объекта аренды во владение.

В настоящее время лизинг является разновидностью аренды, хотя зачастую он выступает юридической формой экономических отношений кредита. Особенно это характерно для финансовой аренды с правом выкупа.

Квалифицирующими признаками лизинга являются особенности предмета и характер обязанностей арендодателя.

Сторонами (субъектами) лизинга являются арендатор (лизингодатель) и арендодатель (лизингополучатель). Однако лизинговое правоотношение существенным образом влияет на права третьего лица — продавца, который стороной договора не является. Поэтому закон предусматривает обязанность арендодателя уведомить продавца о том, что имущество специально приобретается для передачи в аренду определенному лицу.

В зависимости от состава участников различают прямой, возвратный и косвенный лизинг.

Прямой лизинг – собственник имущества (поставщик) является и лизингодателем. Он самостоятельно передаёт объект в лизинг лизингополучателю. Такие сделки зачастую не относятся к лизинговым, так как в них не принимают участия лизинговые компании. Возвратный лизинг – является особым видом лизинговой сделки, при которой одно лицо выступает в качестве лизингополучателя и продавца лизингового имущества. Предприятие сначала продает свое имущество лизинговой компании, а потом заключает с ней договор на получение этого же имущество в аренду. Косвенный лизинг – передача имущества в лизинг осуществляется через посредника, т.е. в ней участвуют поставщик, лизинговая компания (лизингодатель) и лизингополучатель.

Финансовый лизинг предполагает использование схем, которые включают в себя полную (или почти полную) окупаемость предмета лизинга. По такой схеме лизинговой компанией осуществляется покупка имущества для передачи ее во временное пользование за плату, которая оговорена в договоре. Предметом лизинга в данном случае выступает дорогостоящее оборудование с большим сроком физического износа.

Классический финансовый лизинг характеризуется следующими признаками:

— информированность поставщика (продавца) имущества, то есть продавец знает, что имущество приобретается с целью сдачи в аренду;

-приобретение имущества лизингодателем в собственность конкретно для сдачи в лизинг;

-поставка имущества пользователю (лизингополучателю), который принимает его, и все появляющиеся претензии по качеству предъявляются поставщику.

При условии выплаты полной суммы лизингополучателем оговоренных договором платежей, как правило, объект лизинга переходит в собственность лизингополучателя.

В мировой практике, так именуемый настоящий, истинный, действительный лизинг включает в себя опцион на приобретение (покупку) оборудования по номинальной стоимости по истечении срока действия договора о лизинге.

В российской практике также используется понятие «оперативный лизинг» («сервисный лизинг», «лизинг с неполной окупаемостью») для определения действий, в итоге которых хозяйствующим агентом реализуется покупка имущества с целью передачи его пользователю согласно договору о лизинге на определенный срок. Продолжительность такого договора меньше, чем нормативный срок службы имущества, т.е. за период действия договора происходит только частичная амортизация имущества.

Хозяйствующие агенты время от времени применяют такую форму приобретения необходимого имущества при возникновении недолговременной необходимости в нем: в мировой практике такая форма широко используется в строительстве, в транспорте, в сельском хозяйстве, а также в тех областях, где используется оборудование с высокими темпами

морального износа.

Высокие ставки платежей в этом случае по сравнению со стоимостью имущества объясняются следующим:

-доходы лизингодателя в большей мере зависят от конъюнктуры рынка и, поэтому у него мет гарантии на окупаемость расходов;

-обязанности по техническому обслуживанию, ремонту, страховании и т.д. лежат на владельце имущества.

По своему характеру оперативный лизинг очень близок к стандартной аренде, а договор оперативного лизинга является в соответствии с гражданским правом договором аренды:

-срок контракта существенно меньше нормативного срока применения предмета лизинга;

-во временное пользование сдается имущество, приобретенное лизинговой компанией без ориентации на какого-либо конкретного пользователя;

-обязанности по ремонту’, техническому обслуживанию, страховании и т.д. лежат на компании, сдающей имущество во временное пользование;

-риск случайной порчи имущества, гибели, утраты лежит на лизинговой фирме, которая сдает имущество во временное пользование;

-но истечении срока договора имущество возвращается обратно к собственнику.

Под финансовым лизингом понимаются такие экономические взаимоотношения, в которых практически все риски потерь и доходы, которые связаны с владением имуществом, могут перекладываться (или не перекладываться) в конце срока договора. Лизинговые платежи в течение постоянного срока лизинга обеспечивают лизингодателю получение прибыли на вложенный капитал и возврат стоимости имущества. Данный вид лизинга подразумевает следующую последовательность действий. В начале, компания-лизингополучатель проводит отбор необходимой ей оборудования и ведет переговоры с фирмой-производителем о цене и сроках его поставки.Однако контракт будут подписывать не лизингополучатель, а лизиигодатель-банк или лизинговая компания на приобретение оборудования. Затем лизингополучатель завершает согласование на получение необходимого технического оснащения, оборудования у фирмы- поставщика с лизингодателем.

Одновременно с закупкой технического оснащения фирма- лизингополучатель подписывает с лизингодателем соглашение о лизинге, одним из условий которого является обязанность лизингополучателя нести издержки по полной амортизации, реализованных лизингодателем при закупке технического оснащения, а, кроме того, покрывать недоамортизированный остаток согласно поставке, близкой к той, что лизингополучателю пришлось бы заплатить за банковский кредит в случае приобретения оборудования за счет заемных средств.

Под оперативным лизингом понимаются такие экономические взаимоотношения, при которых все потери и риски, чаще всего несет обладатель имущества, который сдает это имущество во временное пользование. Срок договора соответствует короткому сроку сдачи имущества в аренду. Это является очень важным критерием для пользователя, так как оно страхует его на случай непредвиденного морального старения техники, а также дает возможность вовремя освооодиться от арендуемого имущества, если потребность в нем миновала.

Российское право не различает виды лизинга по наличию или отсутствию таких специальных признаков, как возможность выкупа предмета лизинга по окончании срока договора или его возврата арендодателю.

В судебной практике в основном представлен выкупной лизинг — договор лизинга, который содержит условие о переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю при внесении им всех лизинговых платежей, включая выкупную цену, если ее уплата предусмотрена договором.

В литературе выделяется достаточно много видов лизинга, в том числе на основе анализа законодательства и практики зарубежных стран.

Процедура заключения договора лизинга довольно сложна. Арендатору прежде всего необходимо определиться с будущим продавцом имущества, передаваемого ему по лизингу, согласовав с ним условия купли-продажи: количество, качество, комплектность, особенности эксплуатации и обслуживания и т.д. Арендатор, как правило, разрабатывает проект договора купли-продажи. Вместе с этим проектом договора арендатор и арендодатель разрабатывают собственно договор лизинга, опосредующий отношения по передаче в аренду предмет лизинга.

В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается несогласованным сторонами, а договор лизинга — незаключенным.

В настоящее время исследователями признаётся, что судебная практика по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга), сформирована не полностью. Причина тому, двойственная природа договора лизинга.

До недавнего времени в литературе высказывалась необходимость полного перехода на «кредитную» модель лизинга с переносом регулирования лизинга из главы 34«Аренда» в главу 42 «Заем и кредит». В результате утратится самостоятельное значение права собственности лизингодателя, которое рискует трансформироваться в некое «обеспечительное» право собственности — разновидность залога, что значительно ограничит возможности в удовлетворении требований лизинговых компаний за счет имущества.

Между тем, Минфин предложил полностью переписать положения Гражданского кодекса о лизинге. Проект вынесли на публичное обсуждение (http://regulation.gov.ru7p/83902).

Так, В Гражданский кодекс Российской Федерации хотят ввести новую главу «Финансовый лизинг». Параграф о финансовой аренде (лизинге) утратит силу. Тем самым лизинг выведут из-под главы ГК РФ об аренде.

Отход лизинга от аренды иллюстрирует и то, что в новом определении нет упоминания о ней. Так, по договору лизингодатель обязуется предоставить финансирование лизингополучателю. Оно заключается в оплате предмета лизинга или его части по договору, который лизингодатель заключил с третьим лицом. Лизингополучатель обязуется возвратить предоставленное финансирование, а также внести плату за пользование им.

Кроме того, будет установлено, что право собственности

лизингодателя на предмет лизинга обеспечивает исполнение обязательств лизингополучателя.

Таким образом, лизинг перейдет на модель обеспеченного финансирования.

Согласно Проекта лизинговое имуществоможно будет описать в договоре обобщенно, т.е. указать признаки, которые позволят идентифицировать такое имущество на момент его приобретения лизингодателем.

В проекте сторону, у которой лизингодатель приобретает имущество, называют «третьим лицом». Сейчас в ГК РФ и Законе № 164-ФЗ используется понятие «продавец».

Можно предположить, что лизингодатель сможет приобретать имущество не только по договору купли-продажи, поставки.

Установят правило о том, что лизингополучатель после надлежащего исполнения своих обязательств приобретает право собственности на предмет лизинга. В договоре можно будет предусмотреть, что это может произойти и до полного исполнения обязательств.

Стороны смогут договориться только об одном случае, когда лизингополучатель не станет собственником имущества: после исполнения всех обязательств перед лизингодателем предмет лизинга нужно утилизировать или снести. Условия договора, противоречащие этим правилам, будут ничтожными.

Сейчас при прекращении договора лизингополучатель должен вернуть имущество лизингодателю (подход, общий для аренды). Однако переход права собственности лизингополучателю можно предусмотреть в договоре выкупного лизинга.

Лизингодатель сможет передать свои права и обязанности другому лицу без согласия лизингополучателя. Исключение составляет случай, когда у лизингодателя есть обязанности по договору, связанные с условиями пользования лизингополучателем имуществом. Речь идет, например, о его ремонте, страховании.

Сейчас вопрос о том, нужно ли при уступке лизингодателем своих прав получать от лизингополучателя согласие, законодательно не решен.

Лизингодатель сможет без суда по исполнительной надписи нотариуса:

— взыскивать с лизингополучателя долги;

— ограничивать использование лизингового имущества;

— изымать имущество.

В ГК РФ установят право лизингодателя ограничить (приостановить) использование лизингополучателем-предпринимателем предмета лизинга, если это допускает договор. Такое возможно при существенном нарушении лизингополучателем своих обязательств. Срок ограничения — до момента, когда лизингополучатель устранит нарушение.

Проект предусматривает и другие положения, которые касаются приостановления использования лизингового имущества.

Появится список случаев, когда лизингодатель сможет потребовать досрочно исполнить договор. Одна из ситуаций — лизингополучатель своими действиями создает угрозу гибели, утраты или повреждения имущества.

 

1.3 Зарубежная практика применения договора финансовой аренды (лизинга) в современных условиях

 

Одним из первых законов, упоминающих лизинг в Великобритании, был Статут Уэльса, написанный в 1284 году. Статут использовал существующее земельное законодательство в качестве правовой основы для сдачи в аренду недвижимого имущества, такого как сельскохозяйственная техника. С появлением железных дорог в середине XIX века мелкие предприятия вкладывали свои капиталы в угольные вагоны и, в свою очередь, сдавали их в аренду горнодобывающим компаниям. Договоры лизинга часто давали лизингополучателю право приобрести оборудование по истечении срока его действия.

Лизинг в Великобритании можно разделить на:

1. Финансовый лизинг;
2. Оперативный лизинг;
3. Соглашение по аренде товаров с опционом покупки

Для лизинговых компаний в Великобритании обязательны для уплаты такие налоги как:

1. Корпорационный налог
2. Налог на капитал (как правило 1 %, от вырученной суммы от выпуска акций)
3. Налог на добавочную стоимость (15 %)
4. Местные налоги (в основном на недвижимость)

Если говорить о лизинге в более современном виде, одним из первых примеров можно привести компанию «Mercantile Leasing Company», которая была создана 8 июня 1960 года

Стимулом для развития лизинга в Великобритании стало введение налоговых льгот. В 70 — е и начале 80 — х годов компании имели право вычитать инвестиции из налогооблагаемой прибыли в том году, в котором они были сделаны, однако только в конце отчетного года. Данная льгота стимулировала развитие лизинга, но не была безвозмездной, так как возвращались обратно через налоги на лизинговые платежи в виде корпорационного налога, ставка которого тогда составляла 52 %.

Лизинг в Великобритании во второй половине девяностых годов стал очень популярен и пользовался спросом. В 1996–2000 годах ежегодно заключались договоры на сумму от 21,8 до 23,1 миллиарда фунтов.

Лизинговые продукты являются важнейшим системообразующим фактором макроэкономической политики страны, хотя их доля в общем объеме инвестиций в 1995–2000 гг. снизилась с 36 % до 25,2 %. Однако среди наиболее экономически развитых стран мира Великобритания занимает второе место по этому показателю после США.

В наше время в Великобритании сформирована «Ассоциация финансов и лизинга» — это ведущая торговая ассоциация для секторов потребительского кредитования, автофинансирования и финансирования активов Великобритании и крупнейшая организация такого типа в Европе. По данным на 2000 г. В составе ассоциации была 71 организация, которые держали 93 % стоимости всех лизинговых операций в стране.

Финансовый лизинг в его современной форме возник в США. Первая американская лизинговая компания «Юнайтед Стейтс Лизинг Корпорэйшн» была основана Генри Шофелдом в 1952 году. В результате этого лизинг отделился как новый вид предпринимательской деятельности и стал со временем отдельной отраслью экономики — лизинговой индустрией. Компания была создана для обслуживания железнодорожного транспорта. В конце 1950-х-начале 1960-х годов в Европе стали появляться больше собственных лизинговых компаний.

Технический прогресс привел к тому, что предприятия стали чаще обновлять свои капитальные активы. Лизинг позволил предприятиям приобретать активы на более выгодных условиях, чем просто приобретение оборудования. Благоприятная конъюнктура процентных ставок 1950-х годов работала совместно с более благоприятным налоговым режимом, чтобы резко увеличить число договоров аренды по всему миру.

Сейчас значительная часть американского оборудования сдается в аренду, а не покупается.

В 1961 году была создана ассоциация лизинга оборудования (Equipment Leasing and Finance Association, ELFA), в ее состав входят структуры, которые занимаются финансированием проектов. Сейчас в состав этой ассоциации входят более 750 членов (брокеры, поставщики оборудования, банки и др.)

Учет лизинга в США регулируется Советом по стандартам финансового учета (FASB) в соответствии со стандартами финансового учета № 13 (Financial Accounting Standards Number 13). Эти стандарты вступили в силу с 1 января 1977 года.

В 1980-е гг. в США приобрела распространение лизинговая авиация. За эти годы корпорации MacDonnell Douglas удалось с помощью новой финансовой политики посредством лизинга завоевать рынок сбыта для своих моделей самолетов в конкурентной борьбе с Boeing.

Лизинг в США можно разделить на два типа:

1. Операционная аренда — она позволяет арендатору использовать оборудование, но право собственности остается за арендодателем.
2. Финансовая аренда — в этом случае арендодатель юридически владеет оборудованием, а арендатор сохраняет фактическое право собственности, поскольку финансовая аренда полностью амортизируется.

США — мировой лидер в сфере лизингового бизнеса и долго им будет оставаться. Объем лизинговых операций в США увеличился с 180 миллиардов долларов США в 1997 г. до 194 миллиардов долларов США в 2010.

Сегодня в Германии почти пятая часть инвестиций в основной капитал в предпринимательском секторе финансируется за счет лизинга, основной упор делается на автомобили. Эта особая форма внешнего финансирования в стране является альтернативой банковскому кредиту и дополняет его. В Германии создано множество лизинговых компаний, которые организуются в лизинговые ассоциации. Популярен в Германии финансовый лизинг с полной выплатой (при этом в договоре указывается срок действия без возможности расторжения, платежи при этом покрывают затраты на приобретение имущества и основные издержки рефинансирования).

Первая лизинговая компания в Германии была создана в 1968 году в Дюссельдорфе — Locfllease Mietfinanzierung GmbH.

В Германии в 1971 году принимают законодательный акт под названием «Постановление о лизинге движимости». В данном постановлении указаны необходимые признаки договора лизинга, сроки, стоимость платежи, признаки собственности в случаях договора лизинга. Также 21 марта 1972 года был выпущен «Декрет по недвижимости», который регламентирует договор лизинга недвижимости с неполной выплатой. В остальном, четких законов регулирующих правовые особенности лизинговой сделки нет, регулируется исходя из судебной практики и постановления налоговых служб.

В «Постановлении о лизинге движимости» различаются три вида договоров:

1. С правом продления договора
2. Без права продления
3. С правом покупки

В Германии вышло постановление о договоре лизинга «Постановление о частичной амортизации», оно предусматривает частичную амортизацию оборудования в течение основного срока договора.

Как правило, лизинговые договора в Германии для оборудования составляются на 2–5 лет, а недвижимости с 8 и бывает превышают 20 лет.

Япония — развивающаяся и процветающая страна. Сейчас Япония на втором месте после США по количеству лизинговых операций. Процесс лизинга в Японии очень выгоден, так как используется удобный налоговый режим, который заключается в экспорте налоговых льгот из одной страны в другую.

Если лизинг является сделкой по производству товаров, то клиент имеет право на налоговую амортизацию. В противном случае лизинговая компания будет иметь аналогичное право.

Такой механизм производства товаров выгоден производителям, так как такая сделка финансируется по лизинговой схеме. Лизингополучатели также имеют преимущества от такого вида сотрудничества благодаря тому, что финансирование происходит по более низким процентным ставкам.

В то время как в развитых странах лизинговая отрасль, возможно, уже созрела, она все еще развивается и растет в Китае. Китайский лизинговый рынок продемонстрировал двузначный рост в последнее десятилетие и все еще имеет потенциал для поддержания этого быстрого роста в следующем десятилетии или после него.

Несмотря на то, что китайский лизинговый рынок пережил период резкого роста, он все еще обладает огромным потенциалом, поскольку его коэффициент проникновения на рынок по-прежнему находится на очень низком уровне.

Несмотря на эти проблемы, китайская лизинговая отрасль вступает в свою золотую эру, чему способствовали китайские правительства как на центральном, так и на провинциальном уровне, в беспрецедентной степени, наряду с созданием корпоративной кредитной информационной системы.

Начиная с 2014 года, ряд благоприятных политических мер побудили китайскую отрасль финансового лизинга развиваться быстрыми темпами. По состоянию на июнь 2017 года в Китае насчитывалось 8 218 предприятий финансового лизинга, которые осуществили сделки на сумму 5,6 трлн юаней, что в 8 раз и 2,7 раза больше, чем в конце 2013 года соответственно.

В соответствии с регулирующими органами, финансовые лизинговые компании в Китае можно разделить на банковские лизинговые компании, отечественные лизинговые компании и иностранные лизинговые компании; при этом иностранные лизинговые компании составляли до 96,5 % от общего числа на конец июня 2017 года, с числом почти 8000; но банковские лизинговые компании внесли 37,8 % в объем бизнеса на конец июня 2017 года благодаря сильной финансовой силе, опережая два других типа компаний. В будущем банковские лизинговые компании по-прежнему будут основной силой для отрасли.

До 2014 года финансовые лизинговые операции Китая происходили в основном в сфере транспорта, общего оборудования, промышленного оборудования и других традиционных отраслей промышленности.

Под влиянием экономической реструктуризации, структурной реформы со стороны предложения и других факторов спрос на финансовый лизинг со стороны традиционного производства оборудования в Китае в последние годы снизился, в то время как спрос со стороны аэрокосмической, автомобильной, медицинской и медицинской промышленности, морского машиностроения, зеленой энергетики и других секторов вырос, особенно в энергетическом оборудовании, его финансовые лизинговые активы выросли с более чем 30 млрд юаней в 2014 году до более чем 200 млрд юаней в 2016 году.

По регионам услуги финансового лизинга Китая в основном доступны в Пекине, Тяньцзине, Шанхае и Гуандуне, что является результатом их географических преимуществ и политики. По состоянию на конец 2016 года совокупное число финансовых лизинговых компаний в четырех регионах превысило 80 % от общего числа в стране.

В Китае средства финансовых лизинговых компаний в основном поступают из капитала, банковских кредитов, межбанковских заимствований (кредитов) и депозитов акционеров, среди которых ведущую роль играют акционерный капитал и банковские кредиты, отражающие относительно простые каналы финансирования. С тех пор как в 2014 году Комиссия по регулированию ценных бумаг Китая приняла систему учета и негативного списка для АБС (обеспеченной активами секьюритизации), финансовый лизинг АБС был поставлен в центр внимания финансовых лизинговых компаний как один из важных каналов финансирования.

В целом китайская индустрия финансового лизинга все еще находится в зачаточном состоянии, сталкиваясь с такими проблемами, как несовершенные законы и правила, неполная налоговая политика, дисбаланс регионального развития и монотонный канал финансирования, но с широкими перспективами развития. В 2016 году уровень проникновения китайского рынка финансового лизинга составил около 8 %, что значительно ниже 15–30 % в Европе и США.

Азия, Южная Америка и Африка не принимали лизинг до 1970-х и 1980-х гг. государства бывшего Советского Союза, включая Россию, начали развивать лизинг после падения коммунизма в начале 1990-х гг.

---

1  2  3  4