Налогообложение организации на примере ООО Адэкко. Часть 5.

Страницы:   1   2   3   4   5

3.2. Перспективы состояния налоговой системы Российской Федерации на 2015-2017 гг.

21 апреля 2014 года Минфин России опубликовал проект Основных направлений налоговой политики (далее – Проект). Несмотря на то, что этот документ не является нормативным актом, изменения налогового законодательства проводятся именно на его основе – так же, как и планирование бюджетов всех уровней.

Проект содержит отдельный раздел, посвященный общим подходам к установлению налоговых льгот.

В Основных направлениях налоговой и бюджетной политики, на основе которых составляется проект федерального бюджета, предлагается приводить оценку эффективности действующих налоговых льгот, а также расходов бюджета на их предоставление.

Такая сводная справка приложена и к самому Проекту. Она наглядно показывает, что с каждым годом «выпадающие доходы» бюджета, образующиеся вследствие предоставления налоговых льгот, только возрастают. Если в 2010 году размер «выпадающих доходов» составил 1,2 трлн руб., то в 2012 году этот показатель вырос до 1,8 трлн руб. (приблизительно 14% от общего объема доходов федерального бюджета за 2012 год).

Кроме того, при принятии каждой новой налоговой льготы инициаторы идеи должны будут обосновать «источники» бюджетных средств, за счет которых будут покрываться выпадающие доходы. Разработчики Проекта полагают, что такими «источниками» могут стать в том числе неэффективные налоговые льготы, которые закреплены сегодня в действующем законодательстве.

Еще одним новшеством может стать правило о том, что каждая новая налоговая льгота первоначально принимается на временной основе. Постоянную «прописку» в НК РФ она будет получать только после анализа эффективности ее применения по окончании пилотного периода.

Что касается стимулирования малого предпринимательства, то меры налоговой поддержки малого бизнеса авторы Проекта предлагают осуществлять с помощью совершенствования введенной в 2013 году патентной системы налогообложения (гл. 26.5 НК РФ), а также довольно неожиданного решения о налоговых льготах.

Патентную систему налогообложения планируется распространить не только на ИП, как сейчас (ст. 346.44 НК РФ), но и на самозанятых граждан, не имеющих наемных работников. Получение такими гражданами патента на один из видов деятельности автоматически повлечет постановку их на учет в качестве ИП, а истечение срока действия патента – снятие с учета. Нетрудно предвидеть, что налоговое администрирование этих процессов будет весьма затратным и сложным, ведь патент можно получить и на один месяц (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Этой мерой государство пытается компенсировать последствия необдуманного резкого повышения страховых взносов для ИП – вследствие этого в 2013 году многие предприниматели прекратили свою деятельность или просто «ушли в тень». При этом, один вид патентов для физлиц уже действует (правда, вне рамок патентной системы налогообложения), он предназначен для трудовых мигрантов (ст. 227.1 НК РФ).

Еще одним нововведением, которое имеет шансы появиться в НК РФ, может стать предоставление регионам права закреплять налоговые льготы в виде «каникул» на период 2015-2018 годов для вновь зарегистрированных ИП. При этом налогоплательщик должен будет осуществлять свою деятельность в строго определенных сферах (производственная, социальная, научная), а также применять упрощенную или патентную систему налогообложения.

Субъекты федерации смогут также устанавливать предельные значения годового дохода предпринимателя, количества наемных работников и других показателей, при превышении которых право на «налоговые каникулы» утрачивается. Это предложение уже воплощено в законопроекте Минфина России, который в настоящее время проходит процедуру общественного обсуждения.

Акцизам же посвящен отдельный раздел Проекта, что неудивительно – последние несколько лет политика государства в отношении алкоголя, сигарет и предметов роскоши постепенно ужесточается.

Так, с 2007 года по 2013 год уровень налоговой нагрузки в части акцизов на алкогольную продукцию и сигареты возрос в полтора раза (с 0,95% ВВП в 2007 году до 1,52% ВВП в 2013 году). Ставки акцизов, устанавливаемые ежегодно, индексировались со значительным превышением темпов инфляции – к примеру, если в 2011 году размер акциза на один литр спирта в водке был равен 31 руб., то в 2012 году его повысили более чем в восемь раз, до 254 руб. (сейчас – 500 руб. за литр спирта (п. 1 ст. 193 НК РФ).

Конечно, эти меры способствуют наполнению бюджета и борьбе с алкоголизмом, но существуют и факторы, сдерживающие рост ставок акцизов такими стремительными темпами. Так, значительная часть оборота алкоголя может стать нелегальной в ответ на последующий за увеличением акцизов рост цен на горячительные напитки. Кстати, по данным февральского опроса ВЦИОМ именно такие последствия дальнейшего повышения акцизов на алкоголь прогнозируют 39% россиян, а более половины (52%) граждан уверены, что возрастет потребление некачественного, суррогатного алкоголя.

Кроме того, отмечают специалисты Минфина России, необходимо учитывать, что в отдельных государствах-членах Таможенного союза ставки акцизов намного меньше, чем в России. Например, если ставки акцизов в Республике Беларусь составляют примерно 80-90% от уровня ставок российских ставок акцизов, то разрыв с Республикой Казахстан все еще остается существенным, несмотря на недавнее повышение акцизных ставок в этой стране.

Поэтому с 2017 года планируется повышать акцизы на алкоголь уже в рамках официального уровня инфляции – на 4-5% в год.

Акцизы на табачную продукцию также активно росли – с 2007 года по 2013 год ставка акциза на сигареты с фильтром повысилась в девять раз (с 115 руб. до 1040 руб. за 1 тыс. штук). Минфин России планирует гармонизировать акцизные ставки на сигареты в едином таможенном пространстве.

Власти предполагают начать борьбу и со спиртосодержащими средствами «двойного назначения» – не секрет, например, что иногда спиртовые настойки используются не только по прямому назначению, но и служат альтернативой выпивке. Из НК РФ может быть исключено положение об отмене освобождения от акцизов спиртосодержащих лекарственных средств (пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ), за исключением изготавливаемых аптеками по рецептам врачей, а также лекарственных средств, включенных в Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов. Некоторые эксперты уже выразили опасения по поводу возможного исчезновения из аптек всех настоек на спирту.

Проект показывает, что государственная политика интенсивного развития так называемых территорий опережающего развития (Дальний Восток, Восточная Сибирь) только набирает обороты. Новым предприятиям, создаваемым на этих территориях, планируется предоставить пятилетние налоговые каникулы по основным налогам: налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, земельному налогу и НДПИ (за исключением случаев добычи нефти и газа).

По региональным и местным налогам каникулы также возможны, но окончательное решение остается за соответствующими органами власти субъектов РФ и муниципальных образований.

Механизм отбора инвестиционных проектов, для реализации которых будут предоставлены каникулы, а также характер и размер льгот по страховым взносам еще предстоит определить в законодательстве.

Важно, что состав территорий опережающего развития будет расширен за счет включения в них Красноярского края, Хакасии, Крыма и города федерального значения Симферополя.

Общемировой, в том числе и российской, проблемой, является на сегодняшний день уклонение крупных компаний от уплаты налогов с использованием офшоров. Активное противодействие этому процессу началось осенью 2013 года. Тогда под председательством России в Большой двадцатке был одобрен План действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения, а чуть позже появился аналогичный Национальный план по противодействию уклонению от уплаты налогов и сокрытию бенефициарных собственников.

Проект также предлагает ряд мер, направленных на деофшоризацию:

1. Раскрытие информации о бенефициарных владельцах компании. Курс на достижение этой цели был взят более года назад, когда в «антиотмывочном» законодательстве появилось определение бенефициарного владельца как физического лица, которое в конечном счете прямо или через третьих лиц имеет преобладающее участие более 25% в капитале клиента-юридического лица либо имеет возможность контролировать действия клиента (ст. 3 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»). Предполагается, что компании будут вести реестр своих бенефициарных владельцев и обеспечивать доступ к нему контролирующим органам.
2. Развитие безналичного денежного оборота. В частности, по сообщениям некоторых СМИ, осенью текущего года Минфин России планирует внести в Госдуму законопроект, обязывающий торговые сети принимать к оплате банковские карты.
3. Закрепление в законе определения налогового резидентства юридических лиц. Напомним, сегодня в НК РФ термин «налоговое резидентство» применяется только в отношении физических лиц (п. 2 ст. 207 НК РФ). Авторы Проекта подчеркивают, что в зарубежных странах это понятие распространяется и на организации, и предлагают считать налоговыми резидентами:

• юридические лица, которые учреждены на территории России в соответствии с российским законодательством;
• юридические лица, органы управления которых находятся в России.

Кроме того, планируется создать механизм налогообложения прибыли так называемых контролируемых иностранных организаций (юридических лиц, в которых участвует российский гражданин или российская компания) и усовершенствовать процедуру обмена информацией по налоговым вопросам.

Заключение

Организации, для принятия управленческих решений и подготовки к этому, необходимо проводить анализ налогов. Для общей объективной оценки результатов деятельности предприятия важно комплексно проводить изучение как производственно-хозяйственную деятельность, так и финансовую. В результате этого можно выявить пути повышения эффективности и качества работы, а также проанализировать налогообложение организации с целью оптимизации налоговых платежей, и их уменьшения. Значимость налогообложения организаций с каждым годом увеличивается. Незнание налогового законодательства, а также уклонение от налогов может привести к потере хорошей репутации организации на рынке.

Налоги являются необходимым условием существования как нашего государства, так и остальных. По этой причине уплата налогов в качестве бесспорного требования государства – это обязательства каждого налогоплательщика. Налогоплательщик не имеет права по своему усмотрению распоряжаться частью своего имущества, которая подлежит взносу в государственную казну в виде определенных денежных сумм. В обязанности налогоплательщика входит регулярно и своевременно перечислять суммы налоговых платежей в пользу государства. Взимание налога является законным изъятием части имущества собственника, которое вытекает из конституционной публично-правовой обязанности. Следовательно, установление налогообложения физических и юридических лиц является признаком государства, и обеспечивает его функционирование.

Налоги представляют собой эффективный инструмент государственного регулирования, как национальной экономики, так и международно-экономических процессов. Необходимость налоговых поступлений определена потребностям общественного развития. Поэтому налоги являются основным методом мобилизации доходной части в государственную казну.

В условиях нынешней рыночной экономики организациям необходимо обосновывать технические решения и планы на краткосрочные и долгосрочные перспективы экономически, что ведет к резкому значению уплаты налогов. Главная цель контроля налогообложения организации – это знание обо всех организационных и экономических уровнях работы организации, структурных подразделений, полная оценка результатом финансовой деятельности и самое основное – законная оптимизация налоговых платежей. Эта цель предполагает решение таких задач как оценка качества, выявление резервов производства и неиспользованных возможностей, обнаружение причин отклонений от установленных нормативов, анализирование влияния отдельных видов деятельности организации на результаты в общем, прогнозирование возможных результатов деятельности, сбор данных для принятия управленческих решений и так далее.

Оптимизация налогообложения предоставляет стимул для руководства заботиться о будущем положении и репутации своей организации на рынке. Правильная оптимизация налогообложения и прогнозирование возможных рисков оказывает существенную помощь в создании стабильного положения организации, потому что позволяет избежать значительных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

В ходе квалификационной выпускной работы мной было сделано следующее:

1. изучены теоретические аспекты налогообложения, а именно понятие налогов, функции налогов, основные элементы налогообложения, а также основы Налогового Кодекса РФ;
2. рассмотрены и проанализированы налоги, которые уплачивает в бюджет «Адэкко»;
3. предложены мероприятия по возможным уменьшениям налоговых платежей, уплачиваемых организацией, а также рассмотрены основные направления налоговой политики России на ближайшие годы.

В результате анализа подтвердилось, что ОАО «Адэкко» является крупнейшим производственным предприятием, имеющим высокие финансовые показатели. Следовательно, и суммы налогов в организации значительные. Но тем не менее, их можно минимизировать несколькими путями:

1. увеличить расходы, создавая ремонтные фонды;
2. приобретение основных средств путем лизинговых сделок;
3. переоценка основных средств в последствии кризисных периодов;
4. инвентаризация своего имущества;
5. подача заявления в ФСС РФ на частичное возмещение расходов на улучшение условий труда;
6. снятие с регистрационного учета самоходную технику, не выезжавшую за территорию предприятия.
7. создание обособленного подразделения в льготном регионе для снижения транспортного налога и налога на имущество.

Эти методы являются законно обоснованными, так как использование нелегальных способов, к примеру, оффшоризация или попросту уклонение от налогов, может привести к подозрениям у проверяющих налоговых органов и спровоцировать неблагоприятные ситуации, в последствие которых пострадает и репутация организации, и ее финансовая сторона.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодексРоссийской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.03.2015)
2. Налоговый кодексРоссийской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015)
3. Акчурина, Е.В. Налоговая проверка и ее последствия; М.: Экзамен, 2013
4. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров; изд.-торг. корпорация «Дашков и К». — 10-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2014
5. Большухина И.С.Налоговое планирование: учебное пособие / И.С. Большухина. — Ульяновск: УлГТУ, 2014
6. Викторова Н.Г.: Налоговое право. — СПб: Питер, 2014
7. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. – Изд-во: Юрайт, 2015. – (Серия «Магистр»)
8. Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Правовое регулирование; ВолтерсКлувер, 2014
9. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение; М.: Юнити, 2014
10. Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В. Налоговое администрирование: Учебник. Дашков и К., 2014
11. Евстигнеев Е.Н.: Налоги и налогообложение. — СПб.: Питер, 2015
12. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. — М. : Эксмо, 2014
13. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / B. Р. Захарьин. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Инфра-М, 2014
14. Заяц Н.Е. Теория налогов; Мн: БГЭУ, 2014
15. Иванова Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы; СПб: Питер, 2014
16. Климова М. А. Налоговые органы и налогоплательщики. Основы правовых взаимоотношений / М.А. Климова. — М.: Библиотечка «Российской Газеты», 2014
17. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации; М.: Юнити, 2014
18. Космынина Е. А. Налоговые проверки / Е.А. Космынина. — M.: Налоговый вестник, 2014
19. Крохина Ю.А.: Налоговое право. – М.:Юрайт, 2014
20. Майбуров И. А., Ушак Н.В., Косов М.Е. Теория и история налогообложения. – М.: Юнити-Дана, 2014.
21. Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс, 2014
22. Марчева И.А.Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. — Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2015
23. Молчанов, Сергей. Налоги. Расчет и оптимизация / Сергей Молчанов. — М.: Питер, 2015
24. Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов. – Изд-во: Дашков и К, 2014
25. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. – Изд-во: Юрайт, 2014. – (Серия «Основы наук»).
26. Пансков В.Г.; Князев, В.Г. Налоги и налогообложение; М.: МЦФЭР, 2014
27. Пантелеев А. С. Автотранспорт на предприятии. Учет и налогообложение / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. — М.: Омега-Л, 2014
28. Паркинсон С.Н. Закон и доходы; М.: Интерконтакт, 2014
29. Парыгина В.А.; Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями; М.: Эксмо, 2014
30. Петрова Г.В. Налоговое право; М.: Норма, 2014
31. Романова И.Б.Налоги и налогообложение: теория и практика: учебное пособие / И.Б. Романова, Д.Г. Айнуллова. — Ульяновск: УлГУ, 2014
32. Скрипниченко В.А.: Налоги и налогообложение. – Санкт-Петербург: Питер, 2014
33. Толкушкин А.В. История налогов в России; М.: Юристъ, 2015
34. Торопыгин Г.Д. Основы теории государственных финансов иналогообложения: учебное пособие / Г.Д. Торопыгин. — 3-е изд. испр. и доп. — Самара: Самар. гуманит. акад., 2014
35. Уткина С. А. Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет / С.А. Уткина. — М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2014
36. Цыганков Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным гражданским и административным законодательством; Тверь: GM, 2014
37. Черник Д.Г.; Дадашев, А.З. и др. Налоговая система России. Учебное пособие; М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2014
38. Шестакова Е. В. Налоги, аудит, налоговые проверки / Е.В. Шестакова. — М.: Феникс, МарТ, 2014
39. Юриновой Л.А.: Налоги и налогообложение. — СПб.: Питер, 2014
40. http://www.garant.ru/article/542010/ — Информационно-правовой портал
41. http://www.rnk.ru/ — электронный журнал «Российский налоговый курьер»

Страницы:   1   2   3   4   5