Оптимизация безналичных расчетов в рамках управления денежными потоками организации. Часть 2.

Страницы:   1   2   3

---

ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ВЕРШИНА ПЛЮС»)

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Вершина Плюс»

 

ООО «Вершина Плюс» поставляет аварийно-спасательное оборудование и пожарное и для судов, а так же шлюпочное снабжение, снабжение для ВМФ, судовые флаги и морскую литературу, судовое электрооборудование, знаки ИМО, знаки по ГОСТ, прожектора и фонари, судовые газоанализаторы, осуществляя региональные поставки по России, дальнему и ближнему зарубежью.

Основные виды услуг:

• поставка аварийных, спасательных и пожарно-технических средств;
• шипчандлерское обслуживание судов;
• освидетельствование спасательных средств.

Организация поставок и высокое качество признается подтверждением Российского Морского Регистра Судоходства и Российского Речного Регистра в качестве поставщика услуг по проверке и освидетельствованию спасательных средств.

ООО «Вершина Плюс» является представителем:

• ФГУП «Муромский приборостроительный завод», г. Муром;
• ООО «Дыхательные системы», ЗАО «Кампо», г. Орехово-Зуево;
• ОАО «Горизонт» завод горноспасательной техники, г. Луганск;
• «3М», США.

Организация сама планирует свою деятельность и устанавливает перспективы развития исходя из спроса на предоставляемые услуги по ценам, определяемым на договорной основе.

Предприятие выступает юридическим лицом и действует на основе Устава, который утвержден участниками учредительного собрания. Также предприятие имеет печать со своим наименованием, товарный знак и штамп, другие реквизиты, самостоятельный баланс, валютный, открытый расчётный и другие счета в банках.

Организация ООО «Вершина Плюс» в соответствии Уставу, имеет право в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за её пределами.

Предприятие осуществляет владение, распоряжение и пользование находящимся в его собственности имуществом по личному усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Генеральный директор является руководителем предприятия. Его назначают учредители предприятия и он несёт полную материальную ответственность за деятельность организации. Главной её функцией выступает осуществление контроля и руководства за текущей финансово-хозяйственной деятельностью организации.

Главный бухгалтер реализовывает организацию бухгалтерского учёта хозяйственной деятельности и контроль за экономным применением материальных ресурсов, сохранностью собственности организации. Оказывает методическую помощь сотрудникам подразделений по вопросам бухгалтерского учёта, сведения и контроля отчётности. Осуществляет руководство бухгалтерией организации.

Бухгалтерия ведёт бухгалтерский учёт хозяйственных операций предприятия, составление бухгалтерской, статистической и налоговой, управленческой отчётности. Бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчётность представляется в статистические и налоговые органы соответственно требованиям.

Так же ООО «Вершина Плюс» поставляет судовое электрооборудование и автоматика, фонари и прожектора, судовые светильники.

Основные экономические показатели предприятия ООО «Вершина Плюс» представлены в таблице 1.

Таблица 1 Организационно-экономическая характеристика предприятии ООО «Вершина Плюс» за 2013-2015 гг.

Таким образом, выручка за анализируемый период увеличилась и на 2015 год составила 241 580 тыс.руб. В сравнении с 2014 годом рост произошел на 2,04% или на 4 833 тыс.руб.

Себестоимость в 2013 году была равна 203 587 тыс.руб., на 2014 год значение выросло до 205 250 тыс.руб. В 2015 году, в связи с увеличением затрат предприятия значение себестоимости стало соответствовать 211 300 тыс.руб. Это на 2,95% больше по сравнению с 2014 годом.

По состоянию на 2015 год значение валовой прибыли составило 30 280 тыс.руб. Валовая прибыль по сравнению с 2014 годом снизилась на 3,86%., что является отрицательным моментом для деятельности предприятия.

Коммерческие расходы на протяжении исследуемого периода снизились до 13 462 тыс.руб. Уменьшение значения по сравнению с 2014 годом составило 15,19%.

Что касается управленческих расходов, то значение выросло. В 2015 году оно равно 6 782 тыс.руб.

Чистая прибыль — часть валового дохода, которая остается в распоряжении предприятия после формирования фонда оплаты труда и уплаты налогов, отчислений, обязательных платежей в бюджет, в вышестоящие организации и банки. Чистая прибыль используется для стимулирования коллектива и расширения производства. Чистая прибыль ООО «Вершина Плюс» за анализируемый период растет. В 2013 году значение составляло 523 тыс.руб., в 2014 году оно значительно увеличилось и стало равно 7 905 тыс.руб. По состоянию на 2015 году произошел рост на 12,74% или на 1 077 тыс.руб. и чистая прибыль соответствует 8 912 тыс.руб. Что выступает положительным для развития деятельности предприятия.

Среднегодовая стоимость имущества в 2015 году составила 79 248 тыс.руб. это на 5,30% меньше по сравнению с 2014 годом.

Среднегодовая величина дебиторской задолженности в 2014 году составила 41 617 тыс.руб. В следующем году величина снизилась на 7,31% или на 3 042 тыс.руб. и она стала равна 38 575 тыс.руб. Следовательно, дебиторы погашают свои обязательства перед предприятием.

Согласно данным за 2013-2015 год среднегодовая величина кредиторской задолженности выросла. Это свидетельствует о том, что организация не способна погашать свою текущую задолженность. Значение на 2015 год соответствует 45 169 тыс. руб.

Величина показателя фондоотдачи за анализируемый период высокая. В 2013 году — 23,2, а в 2014 году — 21, однако на 2015 год значение незначительно снизилось, и оно составило 20,1. Но значение остается на высоком уровне, таким образом, организация эффективно использует основные средства.

Рентабельность продаж по состоянию на 2015году выросло до 3,69%, что положительно сказывается на деятельности исследуемого предприятия.

Таким образом, показатели таблицы 1 имеют разнонаправленный характер, следовательно, деятельность предприятия можно охарактеризовать, как устойчивую, предприятие рационально использует имеющиеся ресурсы. Чистая прибыль организации увеличивается на конец 2015 года, что говорит о росте деловой активности организации.

 

2.2 Организация безналичных расчётов на предприятии ООО «Вершина Плюс»

 

Значительная часть расчётов в организации ведётся безналичным путём.

Формы безналичных расчетов выбираются предприятиями самостоятельно и предусматриваются в договорах, которые заключаются предприятиями с банками. На предприятии ООО «Вершина Плюс» применяют:

1. Расчёты поручениями платёжными.
2. Расчёты требованиями платёжными.

Расчёты чеками и расчёты по аккредитиву в организации не используются.

Между контрагентами и организацией должны обязательно заключаться договора поставки, в которых оговаривают условия оплаты товара и поставки. Это нужно в случае появления разногласий и споров между сторонами.

Оплата платёжными поручениями производится на основе счёта предоставляемого поставщиком с указанием ассортимента товара и его стоимости, если товар уже получен, то на основе накладной и счета фактуры, которые выписывает поставщик.

При расчёте за аварийно-спасательное оборудование и пожарное предприятие выплачивает авансовые платежи также на основе счёта выставленного контрагентом. В конце месяца авансовую сумму сравнивают с фактической, указанной в счёте фактуре присланной поставщиками и если есть остаток, то он переносится на следующий месяц.

В итоге, безналичные расчёты являются показателем результативности функционирования организации. Тем не менее, следует иметь в виду, что данный показатель зависит, во-первых, от результативности банковской системы и, во-вторых, от платёжеспособности покупателей. Безналичные расчёты содействуют беспрерывности процесса воспроизводства. Значительная роль также принадлежит ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Рассмотрим динамику и структуру безналичного оборота в компании, которую представим в таблице 2 и на рисунке 3

Данные, представленные в таблице 2, свидетельствуют о том, что в безналичном обороте находится основная масса денежных средств. В компании в структуре оборота денег больше 70-ти% принадлежит денежному безналичному обороту.

Таблица 2 Динамика и структура безналичного денежного обращения в компании ООО «Вершина Плюс»

 

 

В рассматриваемом периоде доля расчётов, проводимых безналичным путём, изменилась следующим образом, а именно: в 2013 году доля составляла 70% от общей суммы денежных средств в обороте, в 2014 году значение выросло до 80,79%, а в 2015 году наличные и безналичные обороты имеют почти равные доли (безналичные – 51,23%, наличные – 48,77%).

Предприятие ООО «Вершина Плюс» является клиентом Банка ПАО Сбербанка и Втб 24. Основные обороты организации по расчётному счету компании проходят в Отделении Сбербанка.

На предприятии ООО «Вершина Плюс»» работа с банком происходит по системе Банк-клиент. При проведении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые передаются по электронным каналам связи. Система Банк-клиент позволяет направлять и получать из банка любые произвольные запросы и документы, необходимые для ведения денежных расчетов. Вход в систему Банк — клиент осуществляется через пароль. Банк-клиент позволяет полученную выписку по расчетному чету автоматически перебросить в 1 С.

Банком был присвоен предприятию конкретный номер расчётного счёта и заключён договор на расчётно-кассовое обслуживание, где были указаны условия оплаты услуг за расчётно-кассовое обслуживание и начислены проценты за использование банком денежными средствами.

С расчётного счёта банком оплачивают обязательства, поручения и расходы предприятия, которые проводятся в порядке безналичных расчётов, а также выдаются средства на и текущие хозяйственные нужды и оплату труда. Рассмотрим обороты предприятия ООО «Вершина Плюс» в банке за январь – июнь 2015 года ( таблица 3)

Таблица 3 Обороты предприятия ООО «Вершина Плюс» по открытым счетам в банке за январь-июнь 2015 г., в тыс.руб.

 

Данные, представленные в таблице 3, позволяют судить о том, что в основном расчёты осуществляются через банк ПАО Сбербанк.

С каждым месяцем доля безналичных оборотов в ПАО Сбербанк увеличивается. В таблице 4 представлены обобщенные данные о среднемесячных оборотах и о претензиях к счетам ООО «Вершина Плюс».

Таблица 4 Обороты предприятия ООО «Вершина Плюс» по открытым счетам в банках за 2015 год, в тыс.руб.

 

Согласно таблице 4, можно сделать вывод, что среднемесячные обороты предприятия ООО «Вершина Плюс» на 2015 год составили 11 040 тыс.руб. Претензий к счёту не имеется.

Недостатком безналичных расчётов для предприятия ООО «Вершина Плюс» выступает отсрочка поставки товаров, так как безналичные расчёты в частых случаях предполагают предоплату. В ходе исследования безналичного оборота в компании нужно рассмотреть операции по счёту 51 «Расчётный счет». Кроме того, рационально установить соотношение операций по счету 50 «Касса» и 51 «Расчётный счет» (таблица 5 и 6)

Таблица 5 Источники поступления денежных средств в кассу ООО «Вершина Плюс»

Необходимо провести анализ основных направлений расходования денежных средств.

Таким образом, поступление наличных денежных средств составляет выручка предприятия, доля которой занимает в общей структуре 92,96% в 2014 году и в 2015 году 93%.

Основная часть наличных денежных средств сдается в банк. Основную долю в структуре расходования средств кассы занимают расчёты с поставщиками, и они равны 64,5%.

Однако, основную часть расчётов на предприятии занимают безналичные расчёты. И на протяжении исследуемого периода данное значение увеличилось, что говорит о том, что безналичные расчёты все больше преобладают над расчётами наличными денежными средствами.

Таблица 6 Основными направлениями расходования денежных средств в компании ООО «Вершина Плюс»

 

Так же в организации открыт валютный счёт в ПАО Сбербанк. Расчёты же с подрядчиками и поставщиками в иностранной валюте не ведутся. Сумма в счетах, которая предъявляется организации для оплаты за материалы в иностранной валюте, переводится в рубли по курсу ЦБ на день перечисления денежных средств.

Предприятие ООО «Вершина Плюс» имеет депозитный счёт в банке ПАО «Сбербанк». Организации открывают депозитные счета, делая в банке вклад свободных денежных средств под договорной процент на установленный срок. Фирмы способны получить денежные средства раньше договорного срока, однако процентная ставка в данном случае сильно уменьшается. Банки данным вкладчикам дают определённые преимущества при кредитовании и в прочих случаях, поскольку депозитный вклад выступает надёжным обеспечением кредита банка. Депозитный счет открывают на основе договора банковского вклада между банком и предприятием. Число данных счетов не ограничено.

Таким образом, на предприятии в структуре оборота денежных средств более 80 % это безналичный денежный оборот.

Учитывая, что в основном скорость расчётов зависит от того, на сколько быстро произойдет перечисление средств со счёта плательщика на счёт поставщика, взаимоотношения банка и предприятия играют существенную роль.

 

2.3 Факторы, влияющие на безналичные расчёты ООО «Вершина Плюс»

 

Необходимым к учёту фактором, влияющим на выбор метода осуществления безналичного расчёта, является характер платежа — платеж незамедлительный или с предоставлением коммерческого кредита, т.е. отсрочки. Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Чётко организованная система безналичных расчётов имеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа хозяйствующих субъектов, что отражается на важнейших показателях производственной и коммерческой деятельности. Совершенствование безналичных расчётов способствует лучшему использованию финансовых ресурсов организаций.

В связи с этим, проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

На предприятии ООО «Вершина Плюс» управление дебиторской задолженностью включает контроль за её структурой в разрезе должников и ранжирование дебиторской задолженности по срокам её возникновения.

Определим долю дебиторской задолженности в структуре имущества ООО «Вершина Плюс». Результаты представлены в таблице 7.

Таблица 7 Доля дебиторской задолженности в структуре имущества ООО «Вершина Плюс»

 

Источник: Разработано на основе бухгалтерского баланса предприятия ООО «Вершина Плюс» (Приложение А).

Согласно данным таблицы 7, можно сделать вывод, что дебиторская задолженность в структуре имущества предприятия занимает значительную долю, а именно в 2013 году она равна 50,57%, 2014 год – 48,84%, 2015 год – 48,50%. Доля дебиторской задолженности на 2015 год сократилась на 0,34% по сравнению с 2014 годом и на 1,73% по сравнению с 2013 годом, что говорит о погашении контрагентами своих обязательств.

Рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности ООО «Вершина Плюс» (таблица 8).

Таблица 8 Состав и структура дебиторской задолженности ООО «Вершина Плюс» за 2014-2015 гг.

 

Источник: Разработано на основе бухгалтерского баланса предприятия ООО «Вершина Плюс» (Приложение А).

Структура дебиторской задолженности на 2015 год представлена на рисунке 2.

 

Таким образом, в 2015 году основную долю (51,62%) в структуре дебиторской задолженности занимают расчёты с клиентами, значение которых равно 19 341 тыс.руб. Значение снизилось по сравнению с 2014 годом на 1 422 тыс.руб., что привело к снижению общей суммы дебиторской задолженности.

Доля авансов в общей структуре равна 34,32%. Доля авансов на 2015 год увеличилась на 4,12%.

Прочая дебиторская задолженность по состоянию на 2015 год равна 5 269 тыс.руб. Доля данной задолженности составляет 14,06%.

Следовательно, дебиторская задолженность на 2015 год снижается, что является положительным для деятельности ООО «Вершина Плюс».

Проведем анализ дебиторской задолженности, результаты представлены в таблице 9.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (отношение выручки от реализации услуг к средней величине дебиторской задолженности.) Он показывает число оборотов, которое делает за анализируемый период дебиторская задолженность. Ускорение оборачиваемости в динамике анализируется как положительная тенденция.

2013 = 227 459 / 44 013 = 5,17

2014 = 236 747 / 41 617 = 5,69

2015 = 241 580 / 38 575 = 6,26

Период погашения дебиторской задолженности. (отношение продолжительности изучаемого периода к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности.) Охарактеризует средний срок возвращения денег, которые вложены в производственно-финансовую деятельность организации

2013 = 360 /5,17 = 69

2014 = 360 / 5,69 = 63

2015 = 360 / 6,26 = 57

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности (отношение среднего уровня дебиторской задолженности к выручке от реализации услуг и показывает вероятность её погашения).

2013 = 44 013 / 227 459 = 0,19

2014 = 41 617 / 236 747 = 0,18

2015 = 38 575 / 241 580 = 0,16

Коэффициент зависимости организации от дебиторской задолженности (отношение суммы дебиторской задолженности к общей сумме оборотных активов предприятия). Данный коэффициент даёт представление о том, на сколько, оборотные активы организации подчинены внешним контрагентам и косвенно характеризует степень платёжеспособности предприятия.

2013 = 43 552 / 75 099 = 0,58

2014 = 39 681 / 68 320 = 0,58

2015 = 37 468 / 63 539 = 0,59

5. Коэффициент равновесия задолженностей (отношение суммы дебиторской задолженности к сумме кредиторской задолженности). Данный баланс равновесия составляют, учитывая сроки двух этих видов задолженностей.

2013 = 43 552 / 43 193 = 1,01

2014 = 39 681 / 44 648 = 0,89

2015 = 37 468 / 45 689 = 0,82

Коэффициент оборачиваемости на 2015 год составил 6,26 оборота, скорость оборота быстрая. Но период погашения равен 57 дней, значение высокое, но наблюдается положительная динамика на протяжении исследуемого периода.

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности в 2013 году равен 0,19, в 2014 году значение составило 0,18, в 2015 году 0,16. Значение показателя находится на низком уровне.

Таблица 9 Показатели эффективности дебиторской задолженности ООО «Вершина Плюс»

 

Коэффициент зависимости организации от дебиторской задолженности по состоянию на 2015 год равен 0,59. Следовательно, 59% оборотных активов предприятия занимает дебиторская задолженность.

Коэффициент равновесия задолженностей в 2013 году составил 1,01, в 2014 году значение снизилось 0,89, в 2015 году значение соответствует 0,82.

Таким образом, состояние расчётов с дебиторами по сравнению с прошлым периодом несколько улучшилось.

Проведем анализ кредиторской задолженности.

Для определения состояния обязательств на предприятии ООО «Вершина Плюс» необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности (таблица 10).

Таблица 10 Состав и структура кредиторской задолженности ООО «Вершина Плюс»

 

Таким образом, кредиторская задолженность на 2015 год незначительно увеличилась на 1 041 тыс.руб., что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

Основную долю в структуре кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая на 2015 год равна 59,09%.

На общую сумму кредиторской задолженности повлиял рост задолженности перед поставщиками и подрядчиками, а именно 447 тыс.руб.

Задолженность перед персоналом увеличилась на 158 тыс.руб., однако доля на 2015 год сократилась на 0,1 %.

Доля задолженности перед внебюджетными фондами на 2015 год составила 6,60%.

Таким образом, значение кредиторской задолженности выросло, что свидетельствует о том, что предприятие не способно погашать свои краткосрочные обязательства.

Проведем анализ эффективности кредиторской задолженности, с помощью следующих показателей (таблица 11).

Таблица 11 Анализ кредиторской задолженности ООО «Вершина Плюс»

 

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 2015 год и составил 5,35 оборотов. Однако период оборота составляет 67 дней. Показатель высокий, скорость оборачиваемости кредиторская задолженность медленная. Что отрицательно влияет на предприятие.

Коэффициент зависимости организации от кредиторской задолженности в 2013году равен 0,71, в 2014 году — 0,75, в 2015 году — 0,77. Следовательно, в структуре краткосрочных обязательств 77% занимает кредиторская задолженность.

---

Страницы:   1   2   3