Содержание
Введение
1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в
1.2. Порядок отражения и формирования денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.3. Методы анализа денежных средств организации
2. Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в ООО МЦ «Визави»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО МЦ «Визави»
2.2. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах в банке
2.3. Анализ движения денежных средств по видам деятельности ООО МЦ «Визави»
3. Мероприятия по сбалансированности денежных средстворганизации
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
В настоящее время не вызывает сомнений в деятельности любого организации и значимость и актуальность денежных средств и денежных эквивалентов.
Несомненно, что сегодня основная проблема отечественных предприятий, и в целом экономики состоит в дефиците денежных средств для того, чтобы осуществлять производственную деятельность. К одной из причин недостаточности денежных средств относится их нерациональное использование. По этой причине, очевидным фактом становится то, что особую актуальность имеет учет, анализ и аудит денежных потоков организации. Денежный поток представляет собой движение денежных средств в кассе и на счетах организации в ходе хозяйственной деятельности.
Одной из основных стадий управления в организации является учет, анализ и аудит денежных средств. В трудах отечественных и зарубежных авторов достаточно часто рассматриваются вопросы, которые касаются учета и анализа денежных потоков.
В решение данного вопроса значительный вклад внесли Х. Андерсон, Ж. Перар, Д.Г. Сигл, Э.С. Хендриксен, Д. Стоун, М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, Ю.А. Бабаев, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, В.В. Ковалев, А.Ш. Маргулис, О.В. Ефимова, Е.А. Мизиковский, В.Д. Новодворский, Н.С. Пласкова, Г.В. Савицкая, Е.М. В.Ф. Палий, Сорокина, А.Д. Шеремет, А.Н. Хорин и другие.
Несмотря на тот факт, что на данную тему обращало внимание достаточно большое число ученых, следует отметить, что в научной современной литературе комплексных исследований, посвященных вопросам учета и анализа денежных потоков, ни так уж и много. Разработка единого комплекса и рекомендаций по вопросам учета денежных средств и проведению их анализа являются необходимым условием, в особенности, когда в экономике страны наблюдаются кризисные явления.
Актуальность темы определена проблематикой учета денежных средств с точки зрения рациональности учета, что вызывает необходимость тщательного рассмотрения вопросов учета и анализа денежных потоков.
Вопросы, связанные с формированием анализа денежных потоков, также являются открытыми. Документооборот для наличных и безналичных средств также является областью, где часто допускаются ошибки и возникают конфликтные проблемы.
Цель этого выпускной квалификационной работы является изучение теоретических и практических особенностей учета движения денежных средств и разработка направлений по совершенствованию. Для достижения этой цели в данной работе поставлен следующий комплекс задач:
- изучить теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств;
- рассмотреть порядок документирования и отчетности кассовых операций, на расчетных и других банковских счетах;
- рассмотрим кассовый и безналичный учет;
- анализ денежных потоков от ООО МЦ «Визави»;
- определить меры, чтобы сбалансировать доходы (в виде денежных потоков) компании.
Объектом исследования является ООО МЦ «Визави», расположенной в городе Тольятти.
Предметом исследования – система учета денежных средств в организации.
Что касается теоретической и практической значимости данного исследования, были даны особые рекомендации относительно совершенствования бухгалтерского и финансового анализа денежных фондов в ООО «МЦ Визави». Кроме того, это может улучшить развитие бизнеса, применяя анализ и меры по улучшению учета в организации.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в организации
Термин «денежные средства» используется по отношению к хозяйствующим субъектам. В экономической литературе представлены различные интерпретации этой категории.
По мнению профессора В.В. Ковалев, «денежные средства представляют собой совокупность средств организации, которые представлены денежным (наличным или безналичным) оборотом» . Б.А. Райзберг и ряддругих авторов определяют понятие «денежные средства» как аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, которые можно легко обратить в деньги.
В экономическом энциклопедическом глоссарии дается следующее определение: «Денежные средства являются основным видом финансового актива, который представляет собой средства в российской и иностранной валютах, легко обращающиеся на рынке ценные бумаги, платежные и кассовые документы».
С точки зрения бухгалтерского анализа, денежные средства являются наиболее ликвидным активом, необходимым для своевременной оплаты обязательств и поддержания кредитоспособности и платежеспособности экономического субъекта.
Аналогичное определение предлагает Н.Б. Ермасов, который считает, что денежные средства выступают в качестве наиболее ликвидных активов, которые в какой-то степени всегда должны присутствовать в составе оборотных средств, в противном случае предприятие будет объявлено неплатежеспособным.
А.Д. Шеремет считает их обязательной частью оборотных активов каждого хозяйствующего субъекта.
В.Е. Леонтьева считает, что деньги — это средства в наличной и безналичной формах, доступные коммерческой организации и используемые ею без каких-либо ограничений.
Как видно, определения экспертов в целом схожи по смыслу. Фонды компании являются одним из важнейших финансовых активов хозяйствующего субъекта. Они представляют собой набор денег, которые хранятся в кассе, на банковских счетах, переводах в пути и кассовых документах и т.д.
Любые операции с наличными деньгами занимают одно из центральных мест в экономической деятельности. Стабильная работа и развитие коммерческой компании зависит от их доступности в достаточных размерах и скорости оборота. Поэтому, важность этого актива трудно переоценить.
В.В. Ковалев в своих научных трудах определяет важность денег по трем основным причинам:
а) рутинность, которая состоит в том, что денежные средства используются для того, чтобы погасить текущие обязательства и обеспечить платежеспособность экономического субъекта;
б) предосторожность, которая проявляется в том, что денежные средства формируются в качестве резерва для того, чтобы осуществлять какие-либо непредвиденные платежи, так как деятельность экономического субъекта не носит жестко предопределенного характера;
в) спекулятивность, которая заключается в том, что деньги необходимы по спекулятивным причинам. Они предназначены для увеличения капитала за счет использования благоприятных для экономической тематики на отдельных рынках, поскольку всегда существует ненулевая вероятность, что неожиданно допускает прибыльные инвестиции.
Что касается ведения хозяйственной деятельности, то все хозяйствующие субъекты без исключения сталкиваются с необходимостью осуществления расчетных операций как внутри компании, так и с хозяйствующими субъектами третьих лиц и физическими лицами. С помощью денег осуществляются расчеты с клиентами, поставщиками и подрядчиками, с банками, с персоналом, с бюджетными и внебюджетными фондами, с разными юридическими и физическими лицами.
Обращение средств происходит непосредственно в организациях и учреждениях, и этот процесс непрерывен в пространстве и времени. От наличия денежных средств и непрерывности их движения во многом зависит производственно-хозяйственная деятельность организации.
Поэтому, организация в современных условиях возможна только при условии постоянного денежного потока. Затем денежные средства участвуют во всех этапах воспроизводства (производство, обращение, распределение и потребление), характеризующих начальный и конечный этапы обращения экономических ресурсов.
Денежные средства, являющиеся одной из важнейших частей оборотного капитала в хозяйствующем субъекте, являются основным средством оплаты за доставленные материальные товары.
Сумма, доступная предприятию, определяет платежеспособность, которая является одной из основных характеристик ее финансового положения. По своей природе денежные средства являются единственным видом оборотного капитала, который обладает абсолютной ликвидностью, что означает, что он может заменить его для любого другого типа активов практически сразу и без потерь.
Для определения уровня ликвидности сумма денежных средств сравнивается с размером краткосрочных обязательств организации перед ее кредиторами. Компании, у которых достаточно денег для погашения своих текущих долгов, считаются платёжеспособными.
Чтобы покрыть свои расходы, организация должна обеспечить адекватный и оптимальный приток денег в виде выручки от продажи товаров (работ, услуг), дивидендов по доходам на вложенный капитал и т. д. Таким образом, бизнес в самой организации является объективным условием для возникновения денежного потока.Экономическое процветание субъекта в значительной степени зависит от потока средств для покрытия его обязательств. Отсутствие минимального требования к денежному потоку может указывать на финансовые трудности.
В рыночной экономике наличные деньги являются не только самыми важными, но и самыми ограниченными ресурсами компании. Следовательно, эффективное управление денежными средствами обеспечивает финансовую стабильность и благополучие экономического субъекта, находящегося в процессе развития.
Денежные средства у любого субъекта хозяйствования представляют собой наиболее ликвидные активы.
С помощью денежных средств осуществляются операции:
— по покупке/продаже сырья и товаров;
— по оплате услуг;
— по оплате налогов;
— по выплате заработной платы работникам и т. д.
Учитывая, что свободное перемещение денежных средств между субъектами хозяйствования может привести к мошенничеству – учету денежных средств необходимо нормативно-правовое регулирование. Законодательная база регулирующая, учет денежных средств включает в себя свод определенных правил, следовать которым без исключения должны все субъекты хозяйствования. В особенности это касается учета наличных денежных средств.
Основным законодательным органом в части учета денежных средств, является Центральный Банк Российской Федерации (ЦБ РФ).
Так, данным органом установлены правила осуществления наличных расчетов (Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У ).
Данный документ устанавливает предельную величину расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования, которая, на сегодняшний день, составляет 100 000 российских рублей, или в валюте, эквивалент которой не будет превышать данную сумму.
Также, данным нормативно-правовым актом установлены случаи расходования денежных средств из кассы организации, а именно:
- на выплату заработной платы и выплат социального назначения;
- на выплату страховых возмещений;
- на оплату за товары и услуги контрагентам;
- на выдачу подотчетным лицам.
- на возврат денежных средств покупателям за возвращенный товар.
Расход наличных денежных средств на иные цели является незаконным и влечет ответственность для субъекта хозяйствования.
Правила учета кассовых операций содержатся в Указании Банка России от 11.03.2014 N 3210-У.
Данный документ регулирует порядок и форму ведения кассовых операций. Например, допускается ведение учета кассовых операций в компании с помощью автоматизации (использования программного обеспечения).
Для материально-ответственных лиц, которые ведут учет кассовых операций, установлены требования в обязательном наличии должностной инструкции. Если в организации работают несколько кассиров – обязательно должен быть назначен старший кассир.
Также, данный документ регламентирует какими документами и каким образом оформляются кассовые операции. В частности приводится перечень унифицированных первичных документов и порядок их заполнения.
Приложением к данному документу является порядок расчета лимита кассы в организации.
ЦБ РФ регулирует и безналичные расчеты. Например, Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П, регулирует особенности некоторых видов расчетов (чеками, аккредитивами, инкассовыми поручениями и т.д.).
Коммерческие банки при выполнении операций по переводам денежных средств своих клиентов, физических и юридических лиц – должны следовать предписаниям ЦБ РФ о порядке таких переводов и сообщать в контролирующие органы, если есть подозрение, что клиенты не соблюдают законодательство.
Кроме обозначенных, в нормативной базе есть множество остальных документов, регулирующих операции с денежными средствами. Отдельное внимание уделено операциям в иностранной валюте.
Для отражения операций с денежными средствами, нормативным документом является План счетов бухгалтерского учета. Именно ориентируясь на данный документ, составляется рабочий план счетов, который является приложением к учетной политике компании, где определены счета учета.
Для учета безналичных расчетов применяют счет 51 с аналитическим учетом по каждому расчетному счету организации.
Для учета кассовых операций применяют чет 50 с аналитическим учетом по каждой кассе в компании.
Если компания является субъектом внешнеэкономической деятельности, то для учета валютных операций с денежными средствами – применяет счет 52.
1.2. Порядок отражения и формирования денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности
Отчет о движении денежных средств в ООО МЦ «Визави» представлен на 01.01.2017, содержит следующую информацию:
- В разделе «Денежные потоки от текущих операций» представлены три основные строки.
- По строке 4110 «Поступления — всего» отражается сумма строк 4111-4119 (31285 тыс.руб.):
По строке 4111 — полученные доходы отражаются в результате продажи продуктов, выполнения выполненных работ или услуг, а также сумм авансов, полученных от покупателей, за вычетом налога на добавленную стоимость. Для заполнения этой строки необходимо составить оборот на счетах 50 и 51 (52) в соответствии со счетами 62 и 76 (26 523 руб.) За вычетом налога на добавленную стоимость, взимаемого за проданные работающие услуги.
В строке 4112 отражается соответствующая сумма этих платежей за вычетом суммы НДС. Для этого необходимо скомпилировать оборот на счете 50 (51, 52), соответствующем соответствующему счету по п. 76. Если лизинг имущества является основным видом деятельности, полученная рента должна быть отражена в строке 4111, в противном случае в строке 4112. Для ООО «Визави» это другой вид бизнеса, поэтому такие суммы отражаются по строке 4112 (4699 тысяч рублей);
— по строке 4119 отражаютсясуммы прочих поступлений, которые не нашли отражение в предыдущих строках (например, отражается «свернутая» сумма НДС) (63 тыс.руб.).
По строке 4120 «Платежи — всего» отражается сумма строк 4121-4129 (30546 тыс.руб.):
— в строке 4121 — указываются товары (товары, услуги, услуги), которые компания оплачивает. Для этого обязательно сделайте оборот на счете счета (50, 51, 52), на соответствующих счетах 60 и (или) 76 (дебет) (16999 тыс. Руб.), За вычетом НДС по приобретенным ценностям.
— в строке 4122 — указана сумма заработной платы, выплачиваемой работникам в MC Visa. Для этого введите информацию на дебетовом счете 70 в соответствии со счетом 50 и (или) 51 (8020 000 рублей).
— в строке 4123 — продажи по дебетовым счетам 66 отражаются как «Расчеты по краткосрочным займам» (67 «Расчет по долгосрочным займам»), а счета по денежным кредитам отражаются в финансовой отчетности или ранее. В течение отчетного периода компания выплачивала проценты по долговым обязательствам.
— строка 4125 и строка 4126 отражают сумму уплаченных налоговых и социальных отчислений (дебет 68, кредит 69, кредит 51) (соответственно 2353 тысячи рублей и 2497 тысяч рублей).
— в строке 4129 отражены все остальные платежи (677 000 рублей).
Сальдо денежных потоков от операционной деятельности представляет собой разницу между денежными потоками (строка 4110) и платежами (строка 4120) (739 тысяч рублей).
Что касается раздела «Денежный поток от инвестиционной деятельности», он состоит из трех основных строк:
В строке 4210 «Вырyчкa — Итого» указана сумма строк 4211-4219 (36 000 рублей):
По строке 4211 «Продажа основных средств (без учета финансовых вложений)» отражается сумма, которую компания получила непосредственно от продажи основных средств, нематериальных активов и т. Д. Без учета НДС. Для этого берут информацию о дебете счетов 50, 51 в соответствии со счетами 62 и (или) 76 (36 000 рублей);
Строка 4220 «Платежи — сумма» отражает сумму строк 4221-4229:
4221 — суммы, переданные в течение отчетного года, отражаются как часть приобретения основных средств, нематериальных активов и незавершенного строительства. Данные по этой строке взяты из кредитного оборота на счета 50 (51, 52) минус НДС, уплаченный в соответствии со счетом 60 и / или 76 для приобретения основных средств, нематериальных активов и т. д. Если вышеуказанный объект был приобретен ответственным лицом, класс 71.
Денежный поток от инвестиционной деятельности представляет собой разницу между доходами (строка 4210) и платежами (строка 4220) (36 000 рублей).
Следует отметить, что раздел «Денежные потоки от финансовых операций» в отчете этой компании пуст, поскольку ООО МЦ «Визави» в течение анализируемого периода не занимался деятельностью, непосредственно связанной с финансовой деятельностью.
Во время исследования в ООО МЦ «Визави» для учета денежных средств был выявлен ряд недостатков, и были сделаны рекомендации по устранению:
- Следует отметить, что в ООО МЦ «Визави» организация движения документов во внутренних правилах бухгалтерского учета не установлена. По этой причине рекомендуется ввести график учета движения денежных средств. Несмотря на то, что положение о необходимости ведения приема и выдачи кассовых документов в законодательстве не установлено, автор считает необходимым включить его в состав элементов плана документооборота. Это связано с постоянным мониторингом и сохранностью документов в печатном виде в случае возникновения ситуации, которая приводит к потере электронной версии документов.
- Чтобы улучшить учет поступления денежных документов и учет расходов, требуется адаптировать документы «ПКО» и «РКО», предоставленные «1 С: Предприятие 8.2». Для этих форматов документов рекомендуем добавить строки «Основание» и «Ответственный исполнитель».
- В качестве рекомендации можно посоветовать каждый день распечатывать кассовый лист в соответствии с Указом Банка России N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций».
- В ООО МЦ «Визави» нет местного документа, который регулирует процедуру пересмотра наличных денег. По этой причине рекомендуется разработать внутренние правила, которые будут способствовать организационной поддержке операций в бухгалтерии.
- В ООО МЦ «Визави» нет развернутой формы документа «Денежный лимит», расчет выполняется в электронных таблицах Excel, а приказ менеджера содержит только один приказ на установку лимита, сам расчет не прилагается. Отсутствие документированного расчета лимита остатка денежных средств нарушает кассовую дисциплину и в соответствии со статьей 15.1 Коллективного трудового договора наказывается штрафом. По этой причине мы можем рекомендовать разработку документа, отражающего расчеты и утверждающего имеющийся лимит остатка денежных средств.
1.2. Методы анализа денежных средств организации
Отчет о финансовой деятельности организации, исследование которого входит в анализ денежных потоков, может быть составлен в соответствии с двумя методиками. Речь идет о прямом и косвенном методах. В соответствии с прямой методикой осуществляется раскрытие сведений о ключевых разновидностях валовых выплат и поступлений компании. Для получения этой информации используется такой источник, как учетные записи компании.
Этот метод создания отчета пользуется востребованностью из-за следующих преимуществ:
- Наглядное отражение источников поступления и направления растрат материальных средств.
- Понятное отображение тесной связи между реализацией и денежной выручкой за нужный период.
- Позволяет установить наличие либо отсутствие денег на реализацию текущих обязательств фирмы.
- Тесная связь с бюджетом приходов и выплат, чем обуславливается высокая точность методики.
Прямая методика не лишена и отрицательных качеств.
Во-первых, этот метод не раскрывает связь между движением денег и отчетом о прибыли и убытке.
Во-вторых, для использования прямой методики в крупных фирмах требуется использование особого программного обеспечения, так как на ручной подсчет уйдет много времени.
Выше представлен пример отчетности по финансовым потокам, составленной при помощи прямой методики.
При использовании косвенного метода устанавливаются различия между чистой прибылью за определенный отчетный период, и суммой чистых денежных средств по деятельности компании. Разница рассчитывается с использованием кассового метода, основываясь на данные бухгалтерского баланса за выбранный период. Использование косвенного метода актуально для тех организаций, которые ведут учет по МСФО с применением трансформации, и не имеющие возможности автоматизировать этот процесс в достаточной для этого степени.
Использование отчета о течении финансов внутри организации имеет ключевое значение в ходе выполнения финансового анализа. Так, этот отчет дает возможность определения коэффициента денежного покрытия. По этому показателю легко определить эффективность менеджмента фирмы.
Если значение меньше единицы, то собственных средств для финансирования работы компании не хватит, при этом понадобится брать деньги извне. В рассматриваемую группу входят три коэффициента, расчету которых требуется уделить особое внимание.
Покрытие процентов за кредит.
ПП= EBIT/Ip
Покрытие долгосрочных обязательств.
Кп = (А — НА — КО) : (ДО + КО)
Покрытие дивидендных выплат.
Пд = Пак/Dp
В каждой из трех формул под CFFO понимается поток средств от деятельности компании.
Ip – проценты,
Dp – дивиденды,
Tp – налоги, считаются только уплаченные показатели.
LTDP – сумма долгосрочных обязательств.
Показатели из рассматриваемой группы нужны для определения разницы между начисленной и полученной прибылью.
Потребность в расчете обусловлена тем, что начисленная прибыль – это субъективный и абстрактный параметр, менее точный по сравнению с полученной прибылью. Если рассчитанные по формулам коэффициенты сильно отличаются от единицы, руководителю компании надо принять меры по исправлению этой ситуации.
При подсчете параметров покрытия используются две формулы, выбор зависит от исследуемого показателя: Подсчет покрытия выручки. Подсчет покрытия прибыли. Под CFFO понимается денежный поток компании от деятельности. CFS – поступившая Вырyчкa, S – начисленная. Ip и Tp – уплаченные проценты и налоги, а Ie и Te – начисленные. NI – чиcтaя прибыль. Dep – это амортизация. Коэффициенты покрытия капитальных затрат Именно в этой группе, состоящей из трех коэффициентов, выражается инвестиционная деятельность компании. Исследование этих показателей дает понять, насколько высока возможность организации профинансировать свои вложения капитала в развитие собственной деятельности. Также анализ этих коэффициентов проводится для оценки способности организации финансировать эти вложения независимо от источников средств извне. Показатель покрытия капитальных затрат. Показатель финансовых поступлений. Показатель инвестиционных поступлений. Из новых данных вводятся CIFI и CIFF. Это поступления средств от инвестиционной и финансовой деятельности соответственно. Под ACO понимается вложение капитала компании в активы иных фирм. Dp – это дивиденды. Коэффициенты рентабельности потоков Коэффициенты из рассматриваемой категории дают оценить возможности организации в создании денежных потоков. Чем эти показатели больше, чем лучше, поэтому необходимо стремиться к оптимизации этих значений. Параметр рентабельности активов. Параметр рентабельности капитала. Под значением TA понимается средний размер активов компании, а под TE – средний размер капитала фирмы.
2. Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в ООО МЦ «Визави»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО МЦ «Визави»
Медицинский центр Визави находится по адресу: Самарская область, Тольятти, улица Октябрьская, 55 а.
Это учреждение является медицинским диагностическим и консультативным центром, отвечающим современным медицинским стандартам. Визави — это междисциплинарный центр, где можно получить медицинскую помощь как взрослым, так и детям в городе Тольятти и других городах и странах.
ООО МЦ «Визави» предоставляет консультации, диагностику и лечение широкого спектра заболеваний. В клинике работают специалисты, такие как терапевт, уролог, эндокринолог, маммолог и многие другие. Также в центре есть комната для процедур, физиотерапия, инфракрасная сауна, этот список далеко не полный.
Медицинский центр может за свой счет приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязательства, быть истцом и ответчиком в суде. Компания может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления деятельности, не запрещенной федеральными законами, если это не противоречит объекту и цели бизнеса, что определенно ограничено уставом.
В клинике работает чуть менее ста человек. В список входят: врачи, медсестры, юниоры и ассистенты (бухгалтерия, программисты, юристы и т. д.). Большое количество сотрудников имеют высшее образование, ученые степени, 7 человек имеют докторскую степень. Есть врачи награжденные медалями.
Подробно систему управления можно рассмотреть ниже на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура управления ООО МД «Визави»
Структура управления централизованная, с иерархической, пирамидальной структурой, построенной на функциональной основе.
ООО МЦ «Визави» — ведение бухгалтерского учета осуществляется в службе бухгалтерского учета, который руководит, согласно должностной инструкции, главным бухгалтером.
Как показал практический опыт, в ООО МЦ «Визави»большую часть системы учета составляет учет затрат и расчет стоимости выполненных работ.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в автоматизированной комплексной программе предназначенной специально для этих целей, «1С: Предприятие 8.2». Учет в ней строго структурирован и полностью адаптирован под особенности специфики деятельности компании ООО МЦ «Визави».
В ООО МЦ «Визави» учет ведется в соответствии с принятойв организации учетной политикой.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налоговой отчетности ООО МЦ «Визави» утверждается каждый год. Что касается организационного аспекта учетная политика для бухгалтерского учета на 2019 год, включает в себя следующее:
- Все хозяйственные операции формируются на основании первичных документов, которые находятся в формах, утвержденных руководителем.
- Компания в процессе деятельности применяет формы учетных документов общего образца, в соответствии с утвержденными законодательством.
- Рабочий план счетов структурирован согласно типовому плану счетов и утверждён руководством компании.
- Бухгалтерские формы отчетности формируются, составляются и сдаются в соответствии с приказом № 66 от 2 февраля 2015 года.
Методологические аспекты включают следующие положения:
- Основным средством признается актив, отвечающий определённым критериям: срок полезного использования 12 месяцев и более и стоимость в 40 000 рублей.
- Амортизация основных средств и нематериальных активов рассчитывается линейным методом.
- Для позиций поступления товаров сумма расходов на транспортировку и закупку будет собрана на небольшом счете, отличном от позиции 10 счета.
- Затраты на строительство и ремонт рассчитываются отдельно для каждого заказа.
- Общехозяйственные затраты распределяются на определённые виды медицинских услуг оказываемых организацией.
- Средства денежные в ООО «Визави МЦ» находятся в офисе, на месте расчетов (в кассе) и на специальном счете, открытом в Сбербанке в российском отделении.
Рассмотрим основные экономические показатели ООО МД «Визави» за 2015-2017 гг. в таблице 1 на основе анализа бухгалтерской отчетности.
Таблица 1 Основные экономические показатели ООО МД «Визави» за 2015-2017гг., тыс.руб.
| Наименование | Года | Отклонение, | Темп роста, | ||||
| тыс.руб. | % | ||||||
| 2015 | 2016 | 2017 | 2017 к 2015 | 2017 к 2016 | 2017 к 2015 | 2017 к 2016 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Вырyчкa | 29 847 | 28 769 | 34 0440 | 4 197 | 5 275 | 114,06 | 118,34 |
| Чиcтaя прибыль | 1 315 | 1 005 | 1 782 | 467 | 777 | 135,51 | 177,31 |
| Дeнeжныe срeдствa | 2 950 | 6 261 | 7 036 | 4 086 | 775 | 238,51 | 112,38 |
| Вaлютa бaлaнсa | 15 515 | 14 743 | 18 422 | 2 907 | 3 679 | 118,74 | 124,95 |
| Дeбитoрскaя зaдoлжeннoсть | 2 468 | 2 234 | 2 984 | 516 | 750 | 120,91 | 133,57 |
| Срeднeгoдoвaя числeннoсть рaбoтникoв | 52 | 55 | 63 | 11 | 8 | 121,15 | 114,55 |
| Срeднeгoдoвaя стoимoсть oснoвных | 9 054 | 5 147 | 7 292 | -1 762 | 2 145 | 80,54 | 141,67 |
| срeдств | |||||||
Более наглядно темп роста экономических показателей ООО МД «Визави» за 2015-2017 гг. изображен на рисунке 2.
В 2017 году относительно 2015 г.видно рост всех показателей. Все отклонения и показатели роста соответствуют положительным значениям. Для ООО МЦ «Визави» это удобная ситуация, потому что по сравнению с периодом после кризиса показатели повышаются, тем самым развивая компанию, а не тормозя ее развитие назад. В 2017 году по сравнению с 2016 годом все показатели (как отклонения, так и темпы роста) увеличиваются, в целом это положительно в ООО МЦ «Визави».
Рисунок 2. Темп роста экономических показателей ООО МД «Визави» за 2015-2017 гг., %
Таким образом, можно сделать вывод, что в течение анализируемого периода наблюдалось увеличение показателей. Медицинский центр смог улучшить показатели до кризисного периода.