Пути совершенствования учета движения денежных средств. Часть 2

1  2  3

---

2.2. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе и на расчетных счетах в банке

 

Учетные операции экономического субъекта ООО МЦ «Визави» в рамках кассовых транзакций состоит в основном из операций направленных на поступление и расходование денежных средств, кассовых документов, а также форм строгой отчетности.

Порядок отчетности по кассовым операциям в ООО МЦ «Визави» соответствует указаниям Центрального банка от 11.03.2014 N 3210-У (с изменениями от 03.03.2015) «О порядке проведения кассовых операций» и в соответствии с рабочим планом счетов, который разработан на основе стандартизации.

В плане счетов для учета денежных средств используются счета и субсчета, а именно:

— 50.01 — организационные денежные средства в рублях;

-50.03 — денежный документ.

Кассир, в соответствии с договором, несет ответственность за сохранность денежных средств и денег.

Компания решает, как она обеспечит сохранность денежных средств и процедуру оформления заказа. Эти положения предусмотрены в местном законодательном акте. Следует сказать, что в ООО МЦ «Визави» таких внутренних правил нет. Поэтому, рекомендуется разработать их, что будет способствовать организационной поддержке бухгалтерской деятельности.

Для обеспечения необходимой безопасности ценностей и наличных денег помещение кассыООО МЦ «Визави» отвечает определенному ряду требований, а именно:

• онанаходится на втором этаже офисного здания;
• обособлена от иных помещений;
• она закрыта на две двери: причем внутренняя выполнена в виде стальной решетки;
• имеет безопасное место для хранения ценностей и денег;
• оснащена специальным окном для возможности выдачи денег, имеет пожарные извещатели и находится под охранной сигнализацией.

Осуществляя операции по учету денежных средств в кассе компания ООО МЦ «Визави» ведет документированный учет в соответствующих документам по типовым формам, документы внутреннего образца и разработанные самостоятельно, для целей ведения учета денежных средств в кассе, не разработаны.

По этой причине рекомендуется ввести график учета движения денежных средств.Несмотря на то, что положение о необходимости ведения приема и выдачи кассовых документов в законодательстве не установлено, автор считает необходимым включить его в состав элементов плана документооборота.

Таком график документооборота целесообразно разработать, т.к. он будет способствовать:

• мониторингусохранности документов печатной формы (т.е. на бумажном носителе);
• сформирует собой «подушку безопасности» в случае если произойдет ситуация способная приводит к потере электронной версии документов.

На рисунке 3 наглядно представлена схема документооборота по учёту кассовых операций в ООО МЦ «Визави».

Рисунок 3. Схема документооборота по учёту кассовых операций в ООО МЦ «Визави»

До того момента, пока в силу не вступил Федеральный закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ в ООО МЦ «Визави» по учету движения денежных средств применялись унифицированные формы документов, которые были утверждены Госкомстат РФ.

В данный момент компания ООО МЦ «Визави» применяет не противоречащие ФЗ № 402 формы учета денежных средств, однако требуется разработка некоторых форм документов для определенных хозяйственных операций, отвечающих особенностям специфики деятельности компании ООО МЦ «Визави» не противоречащих требованиям нормативно-правовых актов и порядку предусмотренному для ведения кассовых операций, который утвержден ЦБ РФ. Так, в частности, предприятие оставляет за собой право свободы выборав вопросах разработки и применения форм первичных документов по учету наличных средств (исключение составляеткассовая книга, приходный и расходный кассовые ордера).

Таким образом, для совершенствования учета поступления денежных средств и расходов их, требуется адаптировать документы «ПКО» и «РКО», предоставленные «1 С: Предприятие 8.2». Для этих форматов документов рекомендуем добавить строки «Основание» и «Ответственный исполнитель». В строке «Ответственный исполнитель» необходимо указать номер, имя и дату. Исходя из этого, для учета принимается конкретная квитанция. Строка «Ответственный исполнитель» позволяет управлять регистрацией и перемещением документов. За исключением кассира и бухгалтера, получение и выдача валютных документов другими лицами исключаются.

Чтобы отразить факты хозяйственной жизни, непосредственно связанные с получением денежных средств, бухгалтер компании выписывает квитанции кассовых ордеров. Съемная часть называется квитанцией, а корешок заверяется печатью компании, а квитанция выдается лицу, непосредственно оплатившему кассу. Экспортированные кассовые ордера представляются в отчет бухгалтера (отдельный список), а затем передаются в бухгалтерию.

Целесообразно рассмотреть на практических примерах, как в ООО МЦ «Визави» осуществляется учет поступления наличных денежных средств.

Пример 1. Согласно договору № 787 от 17.11.2018 г. от ЗАО «МЕДИКО» поступила оплата за Проосмотр (медицинская комиссия) сотрудниковна сумму 224800 руб. (таблица 2).

Таблица 2 Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежныхсредств от покупателей

 

Пример 2. На основании авансового отчета № 24 от 16.03.2018 г. от подотчетного лица Иванова С.В. в кассу ООО МЦ «Визави» возвращен неиспользованныйостаток аванса в размере 1450 руб. (таблица 3).

Таблица 3 Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных средств от подотчетных лиц

Пример 3. СотрудникООО МЦ «Визави» Емелов А.П. внес в кассу компании суммукомпенсации подлежащей за недостачи материалов в сумме7700 руб. (таблица 4).

Таблица 4 Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных средств от персонала по прочим операциям

В ООО МЦ «Визави» движение наличных денег непосредственно отражается в кассовой книге. ООО МЦ «Визави» имеет в наличии одну кассовую книгу, ведение которойвозложено на кассира организации.

Кассовая книга в ООО МЦ «Визави»заполняется в автоматизированной форме в бухгалтерском программном комплексе.

В конце она месяцараспечатывается на бумажный носитель, а в конце каждого года сшивается и опечатывается, при этом в обязательном порядке заверяется требуемыми подписями.

Надо сказать, что этот метод ведения кассовой книги нарушает порядок ведения кассовых операций и саму кассовую дисциплину. В качестве рекомендации можно посоветовать каждый день распечатывать кассовый лист в соответствии с Указом Банка России N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций».

Следует также отметить, что в составе денежных документов ООО МЦ «Визави»осуществляет учет бланков трудовых книжек, что не соответствует Инструкции к применению Плана счетов бухгалтерского учета.

В соответствии с этим корреспонденция по учету приобретения и использования трудовых книжек будет выглядеть следующим образом (таблица 5).

Приобретение бланков строгой отчетности может быть организовано со счетом 16, если принципы бухгалтерского учета компании устанавливают порядок учета для получения товарно-материальных запасов со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счетом 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В то же время принимаются строгие формы отчетности для внебалансового учета.

Таблица 5 Рекомендуемые бухгалтерские записи по учету приобретения и использования бланков строгой отчетности

Можно рекомендовать следующие меры для регистрации строгих форм отчетности:

1. Утвердить перечень бланков строгой отчетности.
2. Назначить лиц, ответственных за хранение и использование.
3. Организовать отчетность о движении бланков строгой отчетности в журнале специальности.
4. Списать бланки для строгой отчетности в соответствии с законом об амортизации.

Денежные документы отражаются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов в ООО МЦ «Визави» производится за наличный и безналичный расчет. Денежный документ, сданный на хранение в кассу (путем оформления приходного кассового ордера), выдается ответственным лицам для использования (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).

Движение денежных документов при оформлении заказа отражается отдельно. Кассир каждый месяц сдает отчет о движении денежных документов.

Компания имеет расчетный счет в банке, который был открыт при регистрации юридического лица. счет открыт в отделении Сбербанка России. В 2017 году компания ООО МЦ «Визави»произвела открытие специального счета, на который был внесен депозит сроком на 3 года.

На счете ООО МЦ «Визави» транзакции по текущим счетам отражаются на основе выписок по счетам, которые производятся непосредственно за день, когда была выполнена операция на счете клиента. При поступлении в бухгалтерию компании отчет составляется в хронологическом порядке.Выписки банка служат основанием для того, чтобы совершать бухгалтерские записи.

Под безналичными деньгами понимаются деньги, а также денежные средства на счетах банков, которые используются для того, чтобы оплатить взаимные расчеты при помощи перечислений с какого-либо одного счета на другой.

Безналичные деньги представляют собой экономическую категорию, которая означает кредитовые остатки на разных счетах клиентов в коммерческих банках: текущих, расчетных, корреспондентских, текущих валютных счетов для того, чтобы осуществить финансирование капитальных вложений и т.д.

Безналичные денежные средства представляют также упорядоченные договором банковского счета и законом учетные записи, которые дают определенным субъектам право на то, чтобы получить в обмен на совершение этих операций определенный объект гражданского права (работу, услугу, вещь), при этом не оплачивая его наличностью.

До того, как был принят действующий Гражданский кодекс РФ формы и порядок осуществления расчетов в нашей стране регулировали нормы банковских правил. В настоящее время ГК РФ отводится глава 46 «Расчеты» для того, чтобы определить правоотношения расчетов, которая определяет определенные формы безналичных расчетов. Так согласно статье 862 ГК РФ определены наиболее популярные формы безналичных расчетов, а именно:

1) платежные поручения;

2) чеки;

3) аккредитивы;

4) расчеты по инкассо;

5) другие формы, которые предусмотрены законом.

Расчеты через расчетный счет компании осуществляются через программу «Банк-Клиент», с применением электронно-цифровой подписи современного образца.

Банк-клиент представляет собой систему дистанционного банковского обслуживания (ДБО), предназначенную для удаленного проведения платежей и прочих банковских операций, контроля расчетного счета в режиме реального времени посредством обмена информацией с банковским сервером через интернет.

Характеристики системы:

1.Представляет собой программу, устанавливаемую на ПК клиента.

2.Банковские документы (платежки, выписки) хранятся на компьютере пользователя

3.Возможна работа вне сети. Банк-клиент позволяет в офлайн-режиме формировать новые документы, использовать возможности экспорта и импорта, создавать новые документы, выгружать старые выписки. Однако отправлять платежки, загружать новые выписки банк-клиент не позволяет, так как для этого нужна связь с сервером банка.

Система удаленного взаимодействия Клиент-Банк представляет собой программный комплекс на базе автоматизированной системы расчетов, осуществляемых посредством различных каналов электронной связи.

Она позволяет клиентам проводить одновременную обработку банковских документов с рабочих мест, находящихся на удалении друг от друга. Обмен информацией происходит посредством телефонной или компьютерной связи.

Классический тип системы Клиент-Банк зачастую именуют как «толстый клиент». На компьютерах пользователя устанавливается специализированное клиентское приложение, которое хранит в памяти компьютера все персональные данные, такие как платежные поручения и выписки по счетам, а также список контрагентов.

Для связи с банком используется либо модемное соединение, либо интернет. Важным преимуществом такого варианта системы Клиент-Банк является тот факт, что клиенту для работы в программе нет необходимости в подключении к банковской части системы дистанционного банковского обслуживания.

Система позволяет минимизировать риск возврата электронных документов из-за ошибок в оформлении платежа, поскольку уже при вводе документа в систему она автоматически определяет допущенные специалистом ошибки при его заполнении. Кроме этого, она способна создавать автоматизированные архивы всех документов и выписок и хранить их в удобной для просмотра форме.

Система Клиент-Банк гарантирует высокую степень безопасности, так как фиксирует в журнале операций действия любого пользователя, имеющего доступ к системе. Подтверждение электронных документов осуществляется с помощью цифровой подписи лицами, указанными в банковской карточке.

Что касается общих функций, то пользователи системы Клиент-Банк могут оперативно управлять собственными банковскими счетами, сокращая до минимума время документооборота. Благодаря использованию системы клиенты имеют возможность осуществлять следующие действия:

— оформлять и отправлять в банк поручения на проведение платежных операций;

— отправлять в банк списки на зачисление заработной платы;

— отправлять запросы на предоставление информации;

— получать банковские выписки;

— формировать отчеты на основании отраженных в системе документов;

— получать из банка информацию справочного характера.

Специалисты, использующие систему Клиент-Банк, могут работать как в локальном, так и в сетевом режиме. Возможна организация документооборота с бухгалтерией и финансовыми службами организации.

Система позволяет выгружать первичные документы из программы 1С и других аналогичных продуктов, а также загружать в них полученные банковские выписки.

Удаленное управление счетом практически полностью избавляет клиента от регулярных посещений банка.

Среди основных преимуществ программного обеспечения банков можно выделить следующие:

1. Простота подключения.
2. Простота управления (не требуется дополнительного обучения и навыков работы).
3. Удобство использования (без необходимости посещать отделение банка).
4. Контроль всех движений по счетам в удаленном режиме.
5. Возможность создавать готовые шаблоны для выполнения платежей.
6. Получение самых свежих новостей о банковских продуктах.
7. Предоставление сведений о текущих курсах валют (незаменимо при выполнении обменных операций).
8. Простота использования электронного документооборота.
9. И конечно, система славится своей оперативностью. При ее использовании клиенты банка, включая юридических лиц, восхищаются высокой скоростью выполнения платежей.
10. Более того, все данные хранятся в едином электронном реестре и не требуют документального подтверждения.

Поскольку на большинстве документов стоит электронная подпись руководителя организации, это приравнивает их к реальным бланкам и избавляет от необходимости распечатывания или сканирования.

И наконец, система работает круглосуточно. Это позволяет клиентам организации контролировать свои счета в течение всего рабочего дня. Более того, система надежно защищена. Она контролирует действия при помощи одноразовых паролей, а также дополнительных электронных ключей.

Что касается негативных моментов работы с программой, то иногда в работе системы могут возникать и неприятные ситуации. В частности, большая часть из них связана с несогласованными действиями руководителей организации и банка.

Особенно остро проблема чувствуется тогда, когда система приобретается и устанавливается самостоятельно. При этом в самом банке может действовать совершенно иная программная часть.

В итоге они не совместимы, и рабочий процесс прерывается.

В ООО МЦ «Визави» не разработан график документооборота по движению документов по расчетному и специальному счету, поэтому в качестве рекомендаций можно посоветовать разработатьтакой график.

Рисунок 4. Схема документооборота по учету операций на расчетном счете в банке в ООО МЦ «Визави»

Схема документооборота по учету операций на расчетном счете в банке в ООО МЦ «Визави» представлена на рисунке 4.

В ООО МЦ «Визави»безналичные расчеты, в основном,производятся с использованием платежных поручений, под которым понимается документ организации-клиента, которые дает поручение банку, который его обслуживает перечислить со своего счета определенную сумму денежных средств. Оно имеет силу в течение 10 дней и выписывается в том количестве экземпляров, которое соответствует числу участников расчетов. При этом, платежные поручения к исполнению принимаются только в том случае, если на расчетном счете организации-клиента присутствуют денежные средства. В противном случае банк может предоставить ссуду предприятию-клиенту.

В соответствии с Инструкцией по использованию типового бухгалтерского счета, счет 51 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на текущем и расчетном счете компании, который открыт в банке. Затем представляется целесообразным рассмотреть вопрос о том, как возникают конкретные денежные потоки на текущем счете в ООО МЦ «Визави».

Пример 4. 13.02.2018 г. на расчетный счет ООО МЦ «Визави» от ООО «Стела» поступила оплата за покупку медикаментов в сумме 24550 руб. (таблица 6).

Таблица 6 Бухгалтерские записи по учету поступления денежных средств на расчетный счет от покупателей

Пример 5. 25.06.208 г. зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит предоставленный отделом «Сбербанка России»в размере 145500 руб., (таблица 7).

Таблица 7 Бухгалтерские записи по учету зачисления банковского кредита

Пример 6. 15.07.2018 г. произведено списание с расчетного счета для открытия депозита в отделе «Сбербанка России» сроком на 3 года в размере 275500 руб. под 7,5 % годовых (таблица 8).

Таблица 8 Бухгалтерские записи по учету расхода денежных средств с расчетного счета при открытии депозита

Банк ежемесячно переводит проценты на сумму депозитного вклада. В учете ООО МЦ «Визави» этот факт отражает следующим образом (таблица 9).

Таблица 9 Бухгалтерские записи по учету начисления процентов при размещении депозита

Срок погашения депозита еще не наступил, однако в бухгалтерском учете ООО МЦ «Визави» бухгалтер должен отразить возврат суммы депозита на расчетный счет, учитывая начисленные проценты (таблица 10).

Таблица 10 Бухгалтерские записи по учету поступления денежных средств на расчетный счет при возврате суммы депозита

Таким образом, мы рассмотрели как на основании первичной информации о безналичном движении денежных средств составляются проводки по счету 51.

 

2.3 Анализ движения денежных средств по видам деятельности ООО МЦ «Визави»

 

Важность анализа денежных потоков в коммерческой организации состоит в возможности непосредственно исследовать динамику движения денежного потока и является одним из ключевых компонентов в анализе ее финансового состояния на предмет ликвидности.

Этот анализ выполняется в основном на основе «Отчета о движении денежных средств» (Приложение 3) с использованием прямого метода в соответствии с принципом вычета и включает горизонтальный, вертикальный и факторный анализ чистого денежного потока и чистых денежных потоков от текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

Горизонтальный анализ движения денежных средств от операционной деятельности за 2015-2017 гг. ООО МЦ «Визави» представлен в таблице 11.

Таблица 11 Горизонтальный анализ денежных потоков от текущих операций за 2015-2017 гг. ООО МЦ «Визави»

Как видно из таблицы 11, на 01.01.2017 г. по сравнению с 01.01.2016 г. поступление денежных средств от текущих операций увеличилось на 66 тыс. рублей. На это изменение оказали влияние следующие факторы:

• за счет роста поступлений от продажи продукции, товаров, работ и услуг на 905 тыс. рублей;
• поступления от арендных платежей сократились на 471 тыс. рублей, а сокращение поступлений от прочих платежей составило 368 тыс. рублей.

На 01.01.2017 по сравнению с 01.01.2016 платежи увеличились на 1435 тыс.руб. На это изменение повлияли следующие факторы:

• рост платежей поставщикам на 211 000 руб .;
• за счет увеличения выплат, связанных с оплатой труда работников на 703 тыс. руб .;
• за счет роста процентов по долговым обязательствам на 732 тыс. руб .;
• из-за роста подоходного налога на 105 000 рублей;
• сокращение прочих платежей составило 105 тыс.руб.

Таким образом, на 01.01.2017 г. по сравнению с 01.01.2016 г. чистые денежные потоки от текущей деятельности сократились на 1369 тыс.руб.

На 01.01.2017 г. по сравнению с 01.01.2015 г. поступление денежных средств от текущих операций увеличилось на 3106 тыс. рублей. На это изменение оказали влияние следующие факторы: за счет роста поступлений от продажи на 4953 тыс. рублей; поступления от арендных платежей сократились на 1391 тыс. рублей, а сокращение поступлений от прочих платежей составило 456 тыс. рублей.

На 01.01.2017 г. по сравнению с 01.01.2015 г . платежи увеличились на 7725 тыс. рублей. На это изменение оказали влияние следующие факторы: за счет роста платежей поставщикам на 3784 тыс. рублей; за счет роста платежей в связи с оплатой труда работников на 1171 тыс. рублей; за счет роста процентов по долговым обязательствам на 1527 тыс. рублей; за счет роста налога на прибыль на 888 тыс.руб.; сокращение прочих платежей составило 256 тыс. рублей.

Таким образом, на 01.01.2017 г. по сравнению с 01.01.2015 г. чистые денежные потоки от текущей деятельности сократились на 4619тыс.руб.

Горизонтальный анализ денежных потоков от инвестиционных операций 2015-2017 гг. ООО МЦ «Визави» представлен в таблице 12.

Таблица 12 Горизонтальный анализ денежных потоков от инвестиционных операций 2015-2017 гг. ООО МЦ «Визави»

Как видно из таблицы 12, на 01.01.2017 г. по сравнению с 01.01.2016 г. поступление денежных средств от инвестиционной деятельности сократилось на 1369 тыс. рублей, это произошло целиком за счет сокращения от продажи внеоборотных активов на 1369 тыс. рублей.

Платежи сократились на 202 тыс. рублей, это произошло это произошло за счет того, что в 2017 году ООО МЦ «Визави» не совершало платежей по инвестиционным операциям.

Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельностина 01.01.2017 г. по сравнению с 01.01.2016 г. сократилось на 1167 тыс.руб.

В 2015 году ООО МЦ «Визави» не вело инвестиционной деятельности.

На 01.01.2017 г. по сравнению с 01.01.2015 г. сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности увеличилось на 36 тыс.руб., за счет роста на 36 тыс.руб. поступлений денежных средств от инвестиционной деятельности, а именно от продажи внеоборотных активов.

Вертикальный анализ движения денежных потоков от текущих операций 2015-2017 гг. ООО МЦ «Визави» представлен в таблице 13.

Таблица 13 Вертикальный анализ денежных потоков от текущих операций 2015-2017 гг. ООО МЦ «Визави»

Как видно из таблицы 13, в течение анализируемого периода основная часть структуры выручки берется из текущих операций по выручке от продажи товаров, товаров, работ и услуг, и эта доля вырастет с 76,5% в 2015 году до 82,1% — в 2016 году. и до 84,8% — 2017 год.

Доля арендных платежей имеет тенденцию к снижению, если в 2015 году она занимает 21,6% в поступлениях от текущей деятельности, то в 2016 году – 16,6%, а в 2017 году – 15,0%.

Доля прочих поступлений незначительна и тоже имеет тенденцию к снижению. В 2015 году она занимала 1,8% в поступлениях от текущей деятельности, в 2016 году – 1,4%, а в 2017 году – 0,2%.

В платежах организации основную долю занимают платежи поставщикам, в 2015 году она составляла 57,5% в общей сумме платежей по текущей деятельности, в 2016 году – 57,7%, а в 2017 году – 55,7%, т.е. наблюдается тенденция к снижению их доли в платежах от текущей деятельности.

Доля платежей в связи с оплатой труда работников составляла в 2015 году 30,0% в общей сумме платежей по текущей деятельности, в 2016 году – 25,1%, а в 2017 году – 26,3%, т.е. имеет тенденцию к сокращению.

Доля процентов по долговым обязательствам составляла в 2015 году 3,6% в общей сумме платежей по текущей деятельности, в 2016 году – 5,6%, а в 2017 году – 7,7%, т.е. имеет тенденцию к увеличению.

Доля налога на прибыль составляла в 2015 году 7,1% в общей сумме платежей по текущей деятельности, в 2016 году – 8,9%, а в 2017 году – 8,25%, т.е. имеет тенденцию к увеличению.

Доля прочих платежей невысока и составляла в 2015 году 1,8% в общей сумме платежей по текущей деятельности, в 2016 году – 2,7%, а в 2017 году – 2,2%.

В целом за анализируемый период в ООО МЦ «Визави» наблюдается преобладание входящих денежных потоков над исходящими, что является положительным моментом в деятельности организации.

Вертикальный анализ денежных потоков от инвестиционных потоков 2015-2017 гг. ООО МЦ «Визави» представлен в таблице 14.

Таблица 14 Вертикальный анализ денежных потоков от инвестиционных операций 2015-2017 гг. ООО МЦ «Визави»

В 2015 году ООО МЦ «Визави» не проводил операций по инвестиционной деятельности.

В 2017 году был включен только денежный поток от инвестиционной деятельности в ООО МЦ «Визави», что указывает на то, что в ООО МЦ «Визави» не было произведено никаких платежей в связи с инвестиционной деятельностью.

Если учесть потоки денежных средств от инвестиционной деятельности в 2016 году, то что в ней преобладают доходы от основной деятельности, поступления от продажи основных средств и все платежи были произведены в связи с реконструкцией, модернизацией и созданием основных средств.

Коэффициентный анализ движения денежных средств ООО МЦ

«Визави» за 2015-2017 гг. представлен в таблице 15.

Таблица 15 Коэффициентный анализ движения денежных средств ООО МЦ «Визави»

Как показал проведенный анализ, в 2015 г. коэффициент ликвидности денежного потока от текущих операций составил 1,23, что говорит о том, что входящий денежный поток превышает исходящий в 1,23 раза, в 2017 году по сравнению с 2016 годом данный коэффициент сократился на 0,05 и в 20016 году входящий денежный поток превышает исходящий в 1,07 раза, а в 2017 году – в 1,02 раза, что меньше аналогичного показателя в 2015 году на 0,21.. Данный показатель имеет некоторую тенденцию к снижению, однако его значениепревышает единицу, что говорит о том, что денежные потоки от текущих операций в ООО МЦ «Визави» являются ликвидными.

Соотношение коэфициентов платежеспособности между денежными потоками в 2015 и 2017 годах невозможно из-за того, что компания не осуществляла какую-либо деятельность в инвестиционном бизнесе. В 2016 году этот показатель составил 6,96. Этот показатель превышает один. Таким образом, компания может полностью погасить свои обязательства по инвестиционному бизнесу из-за обилия притоков от оттока средств, а поток денежных средств от инвестиционных операций является плавающим.

В 2016 году коэффициент обеспеченности денежными средствами составлял 57,34, т.е. ООО МЦ «Визави» мог существовать почти 57 дней без дальнейшего движения денежных средств, что привело к росту этого показателя на 21,35, что его значение в 2016 году составило 78,69, т.е. ООО МЦ «Визави» сможет существовать в течение 79 дней без дополнительных денежных потоков.

Диапазон самофинансирования в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличился на 23,04 с 86,83 до 109,87, т.е. ООО МЦ «Визави» может составить почти 87 дней в 2016 году, а в 2017 году почти 110 дней могут существовать без дополнительного денежного потока, а также могут самофинансироваться не только из него. доступный денежный поток, но также из дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений.

Уровень достаточности денежных потоков для текущей деятельности по самофинансированию в 2016 году составил 10,44. Значение этого показателя на достаточно высоком уровне свидетельствует о том, что в ООО МЦ «Визави» г. появилась реальная возможность полностью финансировать инвестиционные процессы непосредственно на собственные средства. Однако это также указывает на то, что компании не хватает инвестиционной активности.

Оценка того, как эффективно используются деньги, может быть сделана с различными условиями прибыльности.

В 2015 году коэффициент рентабельности положительного денежного потока составил 1%, т. е. 0,01 от прибыли компании дает положительный денежный поток в рублях. В 2016 году это соотношение составило -0,03, что означает, что рубль с положительным денежным потоком приводит к убыткам в 0,03 рубля, и система управления денежными потоками стала неэффективной. В 2017 году это соотношение составило 0,03, т. е. 0,03 прибыли дает рубль положительного денежного потока. Следует отметить, что чем выше значение этого показателя, тем эффективнее система управления денежными потоками для компании.

Если в 2017 году по сравнению с 2016 годом показатель рентабельности положительного денежного потока увеличился на 6,0%, то в 2017 году по сравнению с 2015 годом рост составил 2,0%.

Коэффициент рентабельности по среднему денежному потоку в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличился на 37,0% и составил 13,0% в 2017 году вместо -24,0% в 2016 году, что свидетельствует о том, что вместо 0,24 руб. Убыток с каждого рубля свободных средств В 2016 году компания получила в 2017 году 0,13 руб. Чистой прибыли.

В 2017 году показатель оборачиваемости для среднего остатка денежных средств составил 4,87, то есть почти 5 раз в год, конвертируется в наличные. Этот показатель ниже, чем в 2016 году, с 1,43, то есть в 2016 году был показатель 6,3, то есть более 6 раз в год оборот конвертировался в денежные средства.

В 2015 году коэффициент рентабельности денежного потока составлял 0,01, т.е. для обеспечения их адекватности требовалось увеличение денежного потока в 0,01 раза. В 2016 году этот показатель составлял -0,04, что означает, что денежный поток требуется увеличить в 0,04 раза, чтобы обеспечить достаточность денежных средств, а в 2017 году он составил 0,03, то есть денежный поток должен увеличиться в 0,04 раза, чтобы обеспечить их адекватность. Таким образом, в 2017 году по сравнению с 2016 годом рост данного показателя составил 0,07, а по сравнению с 2015 годом рост составил 0,02.

В целом показатели рентабельности говорят о том, что наименее эффективной деятельность ООО МУ «Визави» в 2016 году, а наиболее эффективной в 2017 году.

За анализируемый период с 2015 по 2017 годы коэффициент платежеспособности равен единице, что говорит о том, что в ООО МС «Визави» его собственных активов хватит лишь на то, чтобы покрыть обязательства.

Адекватность потока денежных средств и показатель баланса указывают на то, что он соответствует конкретной группе обязательств, то есть показывает способность напрямую выполнять конкретные денежные расходы пропорционально доходу.

Метод анализа коэффициентов представляет собой сочетание отдельных показателей с методологическими единицами, но аналогичным образом объясняет противоположные аспекты управления фондом и отвечает на вопрос: имеется ли наполняемость денежных потоков достаточнойдля ведения хозяйственной деятельностиорганизации и насколько эффективно используютсяв организации денежные потоки, непосредственно с точки зрения формирования прибыли.

---

1  2  3