Пути совершенствования учета движения денежных средств. Часть 3

1  2  3

---

3. Мероприятия по сбалансированности денежных средств организации

 

Перед внедрением анализа автоматизации денежных средств целесообразно произвести оценку динамических изменений абсолютного индекса и основных факторов, использованных для анализа финансового положения компании. На основании анализа прогнозируем эти значения в первом квартале 2018 года (х = 13).

Стоит отметить, что анализ тенденций изменений и динамических показателей является частью анализа будущего и необходим для управления финансовым положением компании.

Основу анализа трендовых изменений составляет график пролонгированного развития компании. Этот метод является самым простым способом прогнозировать финансовые результаты.

Устраняя случайные различия, мы можем определить набор стабильных и динамических показателей. Это станет достаточно надежной основой для реализации прогнозов развития компании.

Линия тренда — это графическое представление тренда или направления определенного изменения в определенном ряду данных. Линия тренда должна соединять две или более крайности. ЕЕ необходимо строить непосредственно под сам план, и визуально она должна поддерживать или подталкивать график в восходящем тренде. В случае нисходящего движения, линия должна соединять два или более пиков (локальный максимум) и находиться выше графика.

Надо сказать, что линия тренда может быть построена на всей 2D графике без накопления. В этом случае лучшая линия тренда, ближайшая к 1, состоит в том, что индикатор безопасности напрямую отражает близость индикатора линии тренда к фактическим данным. Чем выше значение этого индикатора, тем выше надежность линии тренда.

Исходные данные для автоматизации анализа учета денежных средств ООО МЦ «Визави» представлены в таблице 16.

Таблица 16 Исходные данные для проведения трендового анализа за 2015-2017года

 

На основании данных представленных в таблице 16, можно определить тенденции стоимости ликвидных активов компании на конец периода.

На рисунке 4 показан график, на основании которого можно сказать, что сумма наличных и ликвидных средств имеет тенденцию к увеличению и составляет 2 128,82 тыс.руб. На конец первого квартала 2019 года. Такое же значение можно определить, если в уравнении на рисунке 4 вместо X заменить значение, что равно тринадцати.

Для построения линии тренда была выбрана квадратичная полиномиальная зависимость, но значение коэффициента множественного решения R2, которое непосредственно характеризует достоверность исследуемой модели, и составляет 0,9091.

Исходя из графика, показанного на рисунке 6, чистый доход от продажи снижается, и к концу первого квартала 2019 года можно сказать, что он составляет 183,62 тысячи рублей.

По итогам анализа денежных средств ООО МЦ «Визави» можно сказать, что предприятиютребуютсямероприятия по оптимизации денежных потоков.

Во-первых, поскольку как дефицит, так и избыточные денежные ресурсы негативно влияют на результаты деятельности компании, необходимо сбалансировать количество положительных и отрицательных денежных потоков. Дефицит денежных потоков приведет к снижению платежеспособности и ликвидности компании, что приведет к увеличению просроченной задолженности по кредитам поставщикам, банкам и наемному персоналу, что приведет к увеличению периода финансового цикла и снижает прибыльность компании.

В том случае, если наблюдается избыток денежного потока, топроисходит потеря реальной стоимости временно свободных денежных средств вследствие инфляции, оборачиваемость капитала замедляется по причине того, что возникает простой денежных средств, происходит потеря части потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в операционной или инвестиционной деятельности.

Для того, чтобы в краткосрочном периоде достичь сбалансированность дефицитного денежного потока в ООО МЦ «Визави»можно предложить мероприятия по тому, чтобы определенным образом замедлить выплатыденежных средств и ускорить их привлечения, которые представлены в таблице 17.

Таблица 17 Мероприятия краткосрочного характера по сбалансированностидефицитного денежного потока ООО МЦ «Визави»

В связи с тем, что эти меры, которые в краткосрочной перспективе повышают абсолютную платежеспособность компании, могут в скором времени вызвать проблемы с дефицитом денежных потоков, в то же время необходимо разработать меры для уравновешивания долгосрочного дефицита денежных потоков, представленные в таблице 17.

Следует отметить, что для синхронизации денежных потоков необходимо устранить сезонные и циклические различия в создании как положительных, так и отрицательных денежных потоков и оптимизировать средние денежные потоки.

Последний шаг оптимизации состоит в том, что необходимо обеспечить условия для максимизации чистого денежного потока компании, рост которого позволяет повысить уровень самофинансирования компании, уменьшая зависимость компании от внешних источников финансирования.

В ООО МЦ «Визави» рост суммы чистого денежного потока можно обеспечитьпри помощиряда мероприятий, а именно:

• сократить сумму переменных издержек;
• сократить сумму постоянных издержек;
• проводить эффективную налоговую политику;
• продать неиспользуемые основные средства, запасы и нематериальные активы;
• применять ускоренную амортизацию;
• усилить претензионную работу с целью своевременного и полного взыскания дебиторской задолженности и штрафных санкций.

Надо отметить, что результаты оптимизации денежных потоков необходимо учитывать и отражать при формировании финансового плана организации на год с поквартальной и помесячной детализацией.

Для того, чтобы управление положительными и отрицательными денежными потоками осуществлялось оперативно в организациицелесообразно составлять платежный календарь, в котором с одной стороны в течение прогнозного периода времени отражается график поступления денежных средств непосредственно от всех видов деятельности, а с другой — график предстоящих платежей, который отражает формирования запасов, выплаты заработной платы, налогов, погашения кредитов и процентов по ним и т.д. В платежном календаредостаточно наглядно показывается ожидаемая сумма поступлений и сумма расходования денежных средств на разнообразные целиорганизации.

В ООО МЦ «Визави»при помощи платежного календаря финансовые службы могут:

• соблюдать приоритетность платежей;
• осуществлять оперативный контроль непосредственно за поступлением денежных средств и их расходованием;
• своевременно принимать корректирующие меры для того, чтобы синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки;
• своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации;
• обеспечивать стабильную платежеспособность организации.

Надо сказать, что платежный календарь представляет собой часть системы управленческойотчетности. В нем отражаютсярезультаты работы за прошедший месяц, а также плановые показатели на будущий период.

Таким образом, в третьей главе данной работы нами были рассмотрены задачи, значение и информационная база отчета о движении денежных средств, был осуществлен горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ отчета о движении денежных средств ООО МЦ «Визави», а также предложены мероприятия по сбалансированности денежных средств в ООО МЦ «Визави».

 

Заключение

 

В данной работе были рассмотрены аспекты, касающиеся бухгалтерского учета и проведения анализа движения денежных средств. Исследование проводилось на основании данных организацииООО МЦ «Визави».

Для того, чтобы предприятие могло осуществлятькакую-нибудь основную деятельность (производственную, коммерческую, посредническую и т. д.) требуется определенная сумма денежных средств. Денежные средства организации образуются в процессе продажи готовой продукции,оказания услуг, а также в виде поступлений от операций с недвижимостью, ценными бумагами и т. д.

В первой главе данной работы достаточно подробно рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств, а именно: понятие денежных средств и их и классификация, нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств, а также представлена экономическая характеристика анализируемого организации ООО МЦ «Визави».

Во второй главе работы был проведен анализ документации и учета кассовых операций, а также денежных средств на расчетном и специальных счетах ООО МЦ «Визави».

Во время исследования в ООО МЦ «Визави» для учета денежных средств был выявлен ряд недостатков, и были сделаны рекомендации по устранению:

1. Следует отметить, что в ООО МЦ «Визави» организация движения документов во внутренних правилах бухгалтерского учета не установлена. По этой причине рекомендуется ввести график учета движения денежных средств. Несмотря на то, что положение о необходимости ведения приема и выдачи кассовых документов в законодательстве не установлено, автор считает необходимым включить его в состав элементов плана документооборота. Это связано с постоянным мониторингом и сохранностью документов в печатном виде в случае возникновения ситуации, которая приводит к потере электронной версии документов.
2. Чтобы улучшить учет поступления денежных документов и учет расходов, требуется адаптировать документы «ПКО» и «РКО», предоставленные «1 С: Предприятие 8.2». Для этих форматов документов рекомендуем добавить строки «Основание» и «Ответственный исполнитель».
3. В качестве рекомендации можно посоветовать каждый день распечатывать кассовый лист в соответствии с Указом Банка России N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций».

В третьей главе этой работы анализируется движение денежных средств. Обращается внимание на важность и роль анализа денежных средств, методов анализа и принципов составления отчета о движении денежных средств.

В ходе исследования кассовых счетов в ООО МЦ «Визави» г. был выявлен ряд недостатков и рекомендаций по их устранению.

В ООО МЦ «Визави»нет в наличии такого локального документа, который бы регламентировал порядок ревизии кассы. По этой причине в качестве рекомендации предложено разработать внутренний регламент, что будет способствовать непосредственно организационному обеспечению деятельности бухгалтерии.

В ООО МЦ «Визави» организация движения денежных документов во внутренних учетных документах не была создана. Поэтому в качестве рекомендации было предложено разработать график рабочего процесса для прямого учета наличных и безналичных средств, что положительно влияет на оптимизацию документооборота.

В целях улучшения анализа учета поступлений и расходов по денежным документам было предложено адаптировать формы таких документов к как «Приходный ордер» и «Расходный ордер» в качестве рекомендаций.

Было выявлено, что ООО МЦ «Визави» бланки трудовых книжек учитывает в составе денежных документов, что идет в разрез с Инструкцией к применению Плана счетов бухгалтерского учета. Поэтому в качестве рекомендации было предложено исключить рабочие книги из финансовых документов, поскольку они представляют собой строгие формы отчетности, и рекомендуется хранить их позиции на забалансовом листе 006 «Форма строгой отчетности», а их расходы следует включать в общие коммерческие расходы. По тексту бакалаврской работы были даны рекомендуемые записи по учету движения бланков строгой отчетности.

В ООО МЦ «Визави» нет разработанной формы документа «Лимит остатка наличных денег в кассе», расчет производится в электронных таблицах «Excel», а приказ руководителя включает лишь распоряжение об установке лимита, сам расчет не прилагается. По этой причине в качестве рекомендации предложено разработать такой документ, в котором будет отражаться расчет и утверждение лимита остатка денежных средств в кассе.

Надо отметить, что в краткосрочной перспективе сбалансированность дефицитного денежного потока достигается при помощи разработки организационных мероприятий. Направленных на то, чтобы ускорить привлечения непосредственно денежных средств и замедлить их выплаты.

Ускорение привлечения денежных средств можно достигнутьпри помощи:

• роста размера скидок при реализации продукции непосредственно за наличный расчет;
• обеспечения полной или частичной предоплаты за произведенную продукцию, которая пользуется большим спросом на рынке;
• уменьшения длительности предоставления покупателям товарного кредита;
• применения современных форм рефинансирования дебиторской задолженности — учета векселей, форфейтингафакторинга;
• ускорения процесса инкассации платежных документов покупателей продукции (в процессе регистрации, времени нахождения их в пути, в процессе зачисления денег на расчетный счет и др.).

Надо отметить, что выполнение заданий, установленных планом по формированию необходимого объема денежных средств и их расходованию по выше названным направлениям, а также равномерность создания денежных потоков во времени, степень ликвидности денежных потоков требуют эффективного и непрерывного мониторинга текущей финансовой деятельности организации его денежных потоков.

 

Cпиcoк иcпoльзoвaнных иcтoчникoв

 

1. «Грaждaнcкий кoдeкc Рoccийcкoй Фeдeрaции (чacть пeрвaя)» oт 30.11.1994 N 51-ФЗ (рeд. oт 31.01.2016) // «Coбрaниe зaкoнoдaтeльcтвa РФ», 05.12.1994, N 32, cт. 3301.
2. «Нaлoгoвый кoдeкc Рoccийcкoй Фeдeрaции (чacть пeрвaя)» oт 31.07.1998 N 146-ФЗ (рeд. oт 26.04.2016) (c изм. и дoп., вcтуп. в cилу c 05.05.2016) // «Coбрaниe зaкoнoдaтeльcтвa РФ», N 31, 03.08.1998, cт. 3824.
3. Фeдeрaльный зaкoн oт 06.12.2011 N 402-ФЗ (рeд. oт 04.11.2014) «O бухгaлтeрcкoм учeтe» // «Coбрaниe зaкoнoдaтeльcтвa РФ», 12.12.2011, N 50, cт. 7344.
4. Фeдeрaльный зaкoн oт 10.12.2003 N 173-ФЗ (рeд. oт 30.12.2015) «O вaлютнoм рeгулирoвaнии и вaлютнoм кoнтрoлe» // «Coбрaниe зaкoнoдaтeльcтвa РФ», 15.12.2003, N 50, cт. 4859.
5. Фeдeрaльный зaкoн oт 06.04.2011 N 63-ФЗ (рeд. oт 30.12.2015) «Oб элeктрoннoй пoдпиcи» // «Coбрaниe зaкoнoдaтeльcтвa РФ», 11.04.2011, N 15, cт. 2036.
6. Фeдeрaльный зaкoн oт 22.05.2003 N 54-ФЗ (рeд. oт 08.03.2015) «O примeнeнии кoнтрoльнo-кaccoвoй тeхники при ocущecтвлeнии нaличных дeнeжных рacчeтoв и (или) рacчeтoв c иcпoльзoвaниeм плaтeжных кaрт» // «Coбрaниe зaкoнoдaтeльcтвa РФ», 26.05.2003, N 21, cт. 1957.
7. Aбрютинa М.C. Aнaлиз финaнcoвo — экoнoмичecкoй дeятeльнocти прeдприятия : учeбник / М.C. Aбрютинa. — М.: Дeлo и Ceрвиc, 2017. — 256 c.
8. Бeрнcтaйн В.Г. Aнaлиз финaнcoвoй oтчётнocти: учeбник / В.Г. Бeрнcтaйн. — М.: Мaркeтинг, 2017. — 487 c.
9. Вacильчук, O. И. Бухгaлтeрcкий учeт и aнaлиз: учeбнoe пocoбиec грифoм УМO/Пoд рeд. Л. И. Eрoхинoй. — М.: ФOРУМ, 2017. — 324 c.
10. Вacильчук, O. И. Прoцeдуры aудитa дeятeльнocти прeдприятий мaлoгo и cрeднeгo бизнeca, нaпрaвлeнныe нaoбecпeчeниe экoнoмичecкoй бeзoпacнocти / O. И. Вacильчук//Иннoвaциoннoe рaзвитиe экoнoмики. — 2017. -№ 3.- C. 17-26.
11. Вaхрушинa М.A. Aнaлиз финaнcoвoй oтчeтнocти: учeбник / М.A. Вaхрушинa, Н.C. Плacкoвa; пoд рeд. д-рa экoн. нaук, прoф. М.A. Вaхрушинoй. — М.: КНOРУC, 2016. — 367 c.
12. Вeщунoвa Н.Л. Бухгaлтeрcкий и нaлoгoвый учeт: учeбник / Н. Л. Вeщунoвa. — 3-e изд., пeрeрaб. и дoп. — М. : Прocпeкт, 2015. — 848 c.
13. Гaрaницa Ю. В. Бухгaлтeрcкий учeт курcoвых рaзниц вaлют: прoблeмы и пути рeшeния / Ю. В. Гaрaницa // Вce для бухгaлтeрa. — 2017. -№ 2 (272). — C. 47-53.
14. Гoлoвин C. A. «Клиeнт-Бaнк» нoвыe вeрcии / C. A. Гoлoвин // Глaвбух. — 2018. — № 1 (172). — C. 39-42.
15. Дoнцoвa Л. В. Aнaлиз финaнcoвoй oтчeтнocти: учeбнoe пocoбиe / Л.В. Дoнцoвa. — 2-e издaниe. — М. : Дeлo и ceрвиc, 2016. — 336 cтр.
16. EфимoвaO.В. Финaнcoвый aнaлиз : учeбник / O.В. Eфимoвa. — М.: Мaркeтинг, 2017. — 405 c.
17. Жaк Р.E. Aудит и aнaлиз хoзяйcтвeннoй дeятeльнocти прeдприятия: учeбник / Р.E. Жaк. — М.: Финaнcы и cтaтиcтикa, 2015. — 300 c.
18. ЗoлoтaрeвaA. Д., ФилeнкoA. A. Дeнeжныecрeдcтвa кaк иcтoчник фoрмирoвaния дeнeжных пoтoкoв // Мoлoдoй учeный. — 2018. — №8. — C. 535-537.
19. Ибрaгимoв Э. A. Cрaвнитeльнaя хaрaктeриcтикa учeтa дeнeжных cрeдcтв пo рoccийcким и мeждунaрoдным cтaндaртaм // Мoлoдoй учeный. — 2018. — №4.2. — C. 29-32.
20. ИгнaтьeвaE. В. Мeтoдикaaнaлизa финaнcoвoгococтoяния прeдприятия // Мoлoдoй учeный. — 2018. — №5. — C. 272-275.
21. ИoнoвaA.Ф. Финaнcoвый aнaлиз: учeбник / A.Ф. Иoнoвa. — М.: Прocпeкт, 2016. — 624 c.
22. Кaмaeв В.Д. Бухгaлтeрcкий учёт и финaнcoвый aнaлиз : учeбник /B. Д. Кaмaeв. — М. : AO «ACЛAН», 2015. — 287 c.
23. КeрeeвaA.Р. Тeoрeтичecкиe и мeтoдoлoгичecкиeacпeкты aнaлизa финaнcoвoгococтoяния прeдприятия // Мoлoдoй учeный. — 2016. — №2. — C. 509-512.
24. Кoвaлeв В.В. Aнaлиз хoзяйcтвeннoй дeятeльнocти прeдприятия. -М.: ПРOCПEКТ, 2017. — 261 c.
25. Кoвaлeв В.В. Финaнcoвый aнaлиз: Упрaвлeниe кaпитaлoм. Выбoр инвecтиций. Aнaлиз oтчётнocти : учeбник / В.В. Кoвaлeв. — 2-e изд., пeрeрaб. и дoп. — М. : Финaнcы и cтaтиcтикa, 2017. — 512 c.
26. Кoндрaкoв Н.П. Бухгaлтeрcкий учeт: учeбнoe пocoбиe / Н.П. Кoндрaкoв. — Изд. 5-e, пeрeрaб. и дoп. — М. : ИНФРA-М, 2015. — 717 c.
27. Кoрoбoвa Я. A., Якoвeнкo М. C. Бухгaлтeрcкaя oтчeтнocть и ee рoль в aнaлизe дeятeльнocти oргaнизaции // Мoлoдoй учeный. — 2015. — №11.3. — C. 40-42.
28. Кoшкинa Т.Ю. Пoяcнeния кaк чacть бухгaлтeрcкoй oтчeтнocти // Cтрoитeльcтвo: бухгaлтeрcкий учeт и нaлoгooблoжeниe. — 2018. — № 2. — C. 18-36.

---

1  2  3