Разработка мероприятий по повышению эффективности использования основного капитала ООО «РН-Ремонт НПО». Часть 3

1  2  3  4

---

2.3 Факторный анализ результатов деятельности ООО «РН-Ремонт НПО» и показателей рентабельности

 

При проведении факторного анализа общей величины выручки, себестоимости целесообразно учесть влияние инфляции (в 2018 году инфляция составила 4,3% по данным Росстата [53]).

где ВР’– выручка в сопоставимых ценах;

ВР – фактически полученная выручка.

Тогда для ООО «РН-Ремонт НПО» выручка в сопоставимых ценах составит:

В’ = 3798169/1,043 = 3641581 тыс. руб.

Изменение выручки за счет роста (снижения) цены рассчитывается по формуле:

где  – изменение выручки за счет роста (снижения) цены;

ВР1 – фактически полученная выручка в отчетном периоде.

Выручка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на:

ΔВц = В1 — В’ = 3798169-3641581 = 156588 тыс. руб.

Изменение выручки за счет роста (снижения) физического объема продаж рассчитывается по формуле:

где  – изменение выручки за счет роста (снижения) физического объема продаж;

ВР0– фактически полученная выручка в базовом периоде.

Выручка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом снизилась за счет сокращения физического объема продаж на:

ΔВкол-во = В’ – В0 = 3641581-3959306 = -317725 тыс. руб.

Общий прирост выручки рассчитан по формуле:

где – общее изменение выручки за счет роста (снижения) физического объема продаж и цены.

Общий прирост выручки составил:

ΔВобщ = 156588+(-317725) = -161137 тыс. руб.

Выручка в 2018 году по сравнению с 2017 годом снизилась, таким образом, на 161137 тыс. руб. (за счет роста цены прирост составил 156588 тыс. руб., за счет сокращения физического объема, потери составили 317725 тыс. руб.).

В 2018 году в штате ООО «РН-Ремонт НПО» числилось 668 чел. (в 2016 году – 661 чел., в 2017 году – 665 чел.).

Динамика производительности труда ООО «РН-Ремонт НПО» за 2016 – 2018 гг. представлена на рисунке 2.7.

Рисунок 2.7 – Динамика производительности труда ООО «РН-Ремонт НПО» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб. / чел.

Производительность труда ООО «РН-Ремонт НПО» отмечена в сдерживающей динамике, тем ее снижения приведен на рисунке 2.8.

Рисунок 2.8 – Темп снижения производительности труда ООО «РН-Ремонт НПО» за 2016 – 2018 гг., в %

Темп снижения производительности труда ООО «РН-Ремонт НПО» в 2017 году по сравнению с 2016 годом составил 1,4%, в 2018 году по сравнению с 2017 годом – 4,5%, что определило сдерживающий характер деятельности предприятия. Также выяснено, что выручка от продаж ООО «РН-Ремонт НПО» в 2018 году по сравнению с 2017 годом снизилась, на 161137 тыс. руб. (за счет роста цены прирост составил 156588 тыс. руб., за счет сокращения физического объема, потери составили 317725 тыс. руб.).

Анализ экономических результатов деятельности позволяет сформулировать вывод о получении прибыли или убытка ООО «РН-Ремонт НПО» (Приложение 2).

Таблица 2.8 – Анализ экономических результатов ООО «РН-Ремонт НПО» за 2016 – 2018 гг., в тыс. руб.

 

Прибыль ООО «РН-Ремонт НПО» за 2018 г. сформирована на уровне 390128 тыс. руб. Как показывают данные таблицы 2.9, выручка ООО «РН-Ремонт НПО» в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизилась на 161137 тыс. руб. или на 4 %; в 2017 г. по сравнению с 2016 г. снижение составило 30242 тыс. руб. или 1 % (преимущественно снижение выручки было определено сокращением клиентуры в 2018 г.).

Графически динамика полученной чистой прибыли анализируемого экономического субъекта представлена на рисунке 2.9.

Рисунок 2.9 – Динамика полученной чистой прибыли ООО «РН-Ремонт НПО» за 2016 – 2018 гг., в тыс. руб.

Себестоимость продаж продемонстрировала в 2018 г. прирост. В общем, валовая прибыль ООО «РН-Ремонт НПО» в 2018 г. по сравнению с 2017 г. ввиду указанных тенденций снизилась на 166989 тыс. руб. или на 12 %, в 2017 г. по сравнению с 2016 г. – на 3397 тыс. руб.

Ввиду прироста коммерческих расходов экономического субъекта в 2018 г. прибыль от продаж уменьшилась на 162469 тыс. руб. или на 19 %, В 2017 г. по сравнению с прошлым периодом сокращение показателя отмечено на уровне 25693 тыс. руб. или 3 %.

В общем сокращение чистой прибыли экономического субъекта ООО «РН-Ремонт НПО» составило в 2018 г. по сравнению с 2017 г. 230062 тыс. руб. или 37 % (в 2017 г. по сравнению с прошлым периодом отмечено ее снижение на 27909 тыс. руб. или на 4 %).

Рассчитаем влияние на прибыль от продаж ООО «РН-Ремонт НПО» следующих факторов: выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Воспользуемся аддитивной моделью, которая будет представлена в следующем виде:

Прибыль от продаж = Выручка — Себестоимость — Коммерческие расходы — Управленческие расходы.

Целесообразно сравнить базисный и отчетный периоды.

где П – прибыль от продаж

В – выручка;

S – себестоимость;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы.

Прибыль от продаж снизилась, в том числе за счет изменения:

а) выручки от продаж:

б) себестоимости продукции:

в) коммерческих расходов:

в) управленческих расходов:

Сравниваем 2017 г. (базисный) и 2018 г. (отчетный).

П (0) = 3959306-2576916-75441-472537=834412 тыс. руб.

П (усл 1) = 3798169-2576916-75441-472537=673275 тыс. руб.

П (усл 2) = 3798169-2582768-75441-472537=667423 тыс. руб.

П (усл 3) = 3798169-2582768-77758-472537= 665106 тыс. руб.

П (усл 4) = 3798169-2582768-77758-465700 = 671943 тыс. руб.

П (усл 4) — П (0) = 671943-834412= -162469 тыс. руб.

Прибыль от продаж снизилась на 162469 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

а) выручки от продаж:

∆ П (в) = 673275-834412=-161137 тыс. руб.

б) себестоимости продукции:

∆ П (s) = 667423-673275 = -5852 тыс. руб.

в) коммерческих расходов:

∆ П (кр) = 665106-667423 = -2317 тыс. руб.

в) управленческих расходов:

∆ П (ур) = 671943-665106 = 6837тыс. руб.

В соответствии с приведенной факторной моделью анализа прибыли от продаж целесообразно отметить, что величина выручки оказала на снижение прибыли от продаж отрицательное влияние, так же, как основные статьи расходов определили ее сдерживающий характер.

В заключении важно отметить сдерживающий характер деятельности предприятия, снижение чистой прибыли в 2018 году по сравнению с прошлым периодом отмечено на уровне 37%.

Относительным показателем, характеризующим прибыльность, является рентабельность. Рентабельность внеоборотных активов и основных средств рассчитывается по формулам 1.20 и 1.21.

Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле 2.13 [29, с. 406]:

где R_СК – рентабельность собственного капитала.

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле [29, с. 406]:

где PR_продаж – прибыль от продаж.

где PR_{валовая} – прибыль валовая;

с/с – себестоимость.

Рентабельность общая рассчитывается по формуле [29, с. 406]:

Целесообразно рассчитать показатели рентабельности ООО «РН-Ремонт НПО» (таблица 2.9).

Таблица 2.9 – Показатели рентабельности ООО «РН-Ремонт НПО» за период 2016 – 2018 гг., в %

Все показатели рентабельности снизились ввиду сокращения конечного финансового результата деятельности предприятия, что вызывает необходимость поиска путей наращивания доходов.

В заключение важно сказать, что выручка ООО «РН-Ремонт НПО» в 2018 г. по сравнению с 2017 г. снизилась на 4 %; в 2017 г. по сравнению с 2016 г. снижение составило 1 % (преимущественно снижение выручки было определено сокращением клиентуры в 2018 г.). В общем сокращение чистой прибыли экономического субъекта ООО «РН-Ремонт НПО» составило в 2018 г. по сравнению с 2017 г. 37 % (в 2017 г. по сравнению с прошлым периодом отмечено ее снижение на 4 %).

 

2.4 Анализ использования основных средств в целом и по их элементам в ООО «РН-Ремонт НПО»

 

Графическое отображение изменения внеоборотных активов и основных средств представлено на рисунке 2.10.

Внеоборотные активы ООО «РН-Ремонт НПО» в 2018 г. по сравнению с 2017 г. уменьшились на 2726 тыс. руб., в 2017 г. по сравнению с 2016 г. прирост их составил 411688 тыс. руб. или 22 %. В составе внеоборотных активов основные средства в 2018 г. по сравнению с прошлым анализируемом периодом уменьшились на 2638 тыс. руб., отложенные налоговые активы – на 88 тыс. руб. или на 3 %.

Рисунок 2.10 – Динамика внеоборотных активов и основных средств анализируемого экономического субъекта ООО «РН-Ремонт НПО» за 2016 – 2018 гг., в тыс. руб.

Структура внеоборотных активов за 2016 – 2018 гг. представлена соответственно на рисунках 2.11 и 2.12.

Рисунок 2.11 – Структура внеоборотных активов анализируемого экономического субъекта за 2016 год, в %

В 2016 г. в структуре внеоборотных активов на основные средства приходилось практически 100 % от общей величины.

Рисунок 2.12 – Структура внеоборотных активов анализируемого экономического субъекта за 2017 и 2018 годы, в %

На балансе ООО «РН-Ремонт НПО» основные средства учитываются по первоначальной стоимости.

Проанализируем состояние основных средств в течении года, их поступление и выбытие. Результаты представим по годам соответственно в таблицах 2.10 – 2.12 (на основе Приложения 3).

Таблица 2.10 – Абсолютные показатели состояния и движения основных средств ООО «РН-Ремонт НПО» за 2016 год

Первоначальная стоимость основных средств экономического субъекта на конец 2016 года, судя по сведениям таблицы 2.10, составила 1830642 тыс. руб. (поступило 1365 тыс. руб. единиц основных средств).

Таблица 2.11 – Абсолютные показатели состояния и движения основных средств ООО «РН-Ремонт НПО» за 2017 год

Первоначальная стоимость основных средств экономического субъекта за 2017 год составила, судя по сведениям таблицы 2.11, 2242175 тыс. руб. (поступило 845787 тыс. руб. единиц основных средств, выбыло – 21356 единиц основных средств).

Таблица 2.12 – Абсолютные показатели состояния и движения основных средств ООО «РН-Ремонт НПО» за 2018 год

 

За рассматриваемый период 2016-2017 гг. заметна тенденция увеличения стоимости основных средств к концу года по сравнению с началом года. В 2018 году выбыло основных средств на сумму 2638 тыс. руб.

Износ основных средств за 2016 год составил 9632 тыс. руб., за 2017 год – 10023 тыс. руб., за 2018 год – 11235 тыс. руб. Исходя из этого целесообразно рассчитать остаточную стоимость основных средств (рисунок 2.13).

Рисунок 2.13 – Износ основных средств ООО «РН-Ремонт НПО» за 2016 – 2018 гг., в тыс. руб.

Остаточная первоначальная (восстановительная) стоимость (ОФ_о) − это полная первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств за вычетом износа:

где  – полная первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств;

– износ основных средств.

Расчет остаточной стоимости основных средств ООО «РН-Ремонт НПО» за 2016 – 2018 гг. представлен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 – Остаточная стоимость основных средств ООО «РН-Ремонт НПО» за 2016 – 2018 гг.

По остаточной стоимости величина основных средств за 2018 год составила 2208647 тыс. руб.

Средняя величина основных средств рассчитана по формуле 1.1:

Средняя величина основных средств в 2016 году составила: (1830642+1829277)/2=1829960 тыс. руб.

Средняя величина основных средств в 2017 году составила: (1830642+2242175)/2=2036409 тыс. руб.

Средняя величина основных средств в 2018 году составила: (2242175+2239537)/2=2240856 тыс. руб.

Рисунок 2.14 – Динамика средней величины основных средств ООО «РН-Ремонт НПО» за 2016 – 2018 гг., в тыс. руб.

Износ основных средств в ООО «РН-Ремонт НПО» возмещается в результате начисления амортизационных отчислений по каждой группе средств труда линейным способом:

где  – величина годовых амортизационных отчислений;

– срок полезного использования, в годах.

Величина амортизационных отчислений составила:

В 2016 году: 1829960/15=121997 тыс. руб.

В 2017 году: 2036409/15=135761 тыс. руб.

В 2018 году: 2240856/15=149390 тыс. руб.

Рисунок 2.15 – Величина амортизационных отчислений ООО «РН-Ремонт НПО» в динамике за 2016 – 2018 гг., в тыс. руб.

Анализ эффективности использования основных средств и внеоборотных активов ООО «РН-Ремонт НПО» и путей их формирования будет проведен на базе расчета представленных в теоретической главе исследования показателей.

Целесообразно рассчитать показатели эффективности использования основных средств и внеоборотных активов ООО «РН-Ремонт НПО» (таблица 2.15).

Коэффициент годности рассчитывается по формуле:

где  – остаточная стоимость основных средств на конец года;

– полная стоимость основных средств на конец года;

Коэффициент износа рассчитывается по формуле:

где  – износ основных средств на конец года.

Для оценки пказателей эффективности использования основных средств и внеоборотных активов ООО «РН-Ремонт НПО» необходимы промежуточные расчеты:

Таблица 2.14 – Промежуточные показатели для оценки эффективности использования основных средств и внеоборотных активов ООО «РН-Ремонт НПО» за период 2016 – 2018 гг., в тыс. руб.

По данным таблице 2.14 в таблице 2.15 рассчитана эффективность использования основных средств и внеоборотных активов ООО «РН-Ремонт НПО» за период 2016 – 2018 гг.

Таблица 2.15 – Показатели эффективности использования основных средств и внеоборотных активов ООО «РН-Ремонт НПО» за период 2016 – 2018 гг.

Расчет показателей фондоотдачи свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств анализируемого экономического субъекта. Рентабельность внеоборотных активов, также основных средств снизилась ввиду сдерживающей динамики прибыли ООО «РН-Ремонт НПО».

Коэффициентгодности обратен коэффициенту изношенности, показывает степень годности оборудования. Годность основных средств ООО «РН-Ремонт НПО» в 2016 – 2018 гг. составила порядка 99%.

В заключение необходимо отметить, что валюта баланса ООО «РН-Ремонт НПО» в 2018 г. по сравнению с аналогичным прошлым периодом увеличилась на 6 %, в 2017 г. по сравнению с 2016 г. прирост составил 31 %.

Как выяснено, за 2016-2017 гг. отмечена тенденция увеличения стоимости основных средств экономического субъекта ООО «РН-Ремонт НПО» к концу года по сравнению с началом года; в отчетном 2018 году выбыло их на сумму 2638 тыс. руб. Рассчитанные показатели фондоотдачи свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств, что вызывает необходимость поиска путей решения указанной проблемы.

 

2.5 Анализ деловой активности ООО «РН-Ремонт НПО»

 

Для целей анализа ликвидности баланса целесообразно, прежде всего, представить агрегированный аналитический баланс. Агрегированный аналитический баланс представлен в таблице 2.16.

Таблица 2.16 – Агрегированный аналитический баланс ООО «РН-Ремонт НПО» за 2016 – 2018 гг., в тыс. руб.

Агрегированный баланс, представленный в форме таблицы 2.16, позволит сгруппировать активы и пассивы по степени их ликвидности (таблицы 2.17 и 2.18).

Таблица 2.17 – Группировка статей актива баланса ООО «РН-Ремонт НПО» в 2016 – 2018 гг., в тыс. руб.

Наиболее ликвидные активы в 2018 г. возросли (составили 461989 тыс. руб.), что положительно сказалось на обеспечении ликвидности экономического субъекта; быстрореализуемые активы, представленные дебиторской задолженность, отмечены с тенденцией к росту, что позволяет судить о недостаточно проработанной кредитной политике ООО «РН-Ремонт НПО» (в составе дебиторской задолженности на сомнительную приходится 60 %, размер сомнительной дебиторской задолженности составил 952984 тыс. руб.). Общая величина имущества ООО «РН-Ремонт НПО» сформирована в сумме 260328 тыс. руб.

Таблица 2.18 – Группировка статей пассива баланса ООО «РН-Ремонт НПО» в 2016 – 2018 гг., в тыс. руб.

Наиболее срочные обязательства в 2018 г. по сравнению с 2017 г. сократились и составили 1069275 тыс. руб.; по статье «устойчивые пассивы» отмечен прирост (собственный капитал в 2018 г. сформирован в сумме 4448459 тыс. руб.). Соотношение активов и пассивов баланса ООО «РН-Ремонт НПО» приведено в таблице 2.19.

Таблица 2.19 – Соотношение активов и пассивов баланса ООО «РН-Ремонт НПО» в 2016 – 2018 гг., в тыс. руб.

В ООО «РН-Ремонт НПО» сопоставление групп по активу и пассиву имеет следующий вид в 2018 г.:

Исходя из этого, на конец отчетного периода, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную (важно либо повышать наиболее ликвидные и быстрореализуемые активы экономического субъекта, либо сокращать наиболее срочные обязательства).

Также для оценки ликвидности применяется коэффициентный метод, который включает в себя расчёт коэффициентов абсолютной, промежуточной и текущей ликвидности.

Промежуточные расчеты для оценки коэффициентов ликвидности в таблице 2.20 даны выше в таблицах 2.17 и 2.18 (расчет по формулам 1.17 – 1.19).

Таблица 2.20 – Показатели ликвидности ООО «РН-Ремонт НПО» в 2016 – 2018 гг., в ед.

Расчет финансовых коэффициентов ликвидности позволяет сделать вывод, что на конец 2018 г. значения коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности не соответствуют установленным нормативам, что позволяет судить о том, что ООО «РН-Ремонт НПО» не имеет возможность погашать обязательства за счет наиболее ликвидных активов.

Оценка показателей финансовой устойчивости необходима для того, чтобы оценить, насколько сбалансированы активы экономического субъекта и источники его формирования. Целесообразно рассчитать относительные показатели финансовой устойчивости ООО «РН-Ремонт НПО» (таблица 2.21).

Расчет показателей финансовой устойчивости ООО «РН-Ремонт НПО» проведен с использованием формул 1.8 – 1.15.

Таблица 2.21 – Показатели финансовой устойчивости и деловой активности ООО «РН-Ремонт НПО» за период 2016 – 2018 гг., в ед.

Коэффициент автономии в 2018 г. равен 0,73 ед. (выше установленного нормативного значения, что свидетельствует о том, что ООО «РН-Ремонт НПО» достаточно финансируется собственными средствами). Коэффициент соотношения заемных и собственных средств свидетельствует о том, что собственные источники финансирования предпринимательской деятельности ООО «РН-Ремонт НПО» выше, чем заемные. Коэффициент финансовой маневренности в 2018 г. отмечен в оптимальном значении, что позволяет судить о том, что собственных оборотных средств у экономического субъекта ООО «РН-Ремонт НПО» достаточно (собственные оборотные средства отмечены с тенденцией к росту и составили в 2018 г. 2205979 тыс. руб.). Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показал, что в оборот привлекается средств меньше, чем извлекается из оборота.

Показатели деловой активности ввиду сокращения выручки предприятия отмечены с тенденцией к снижению, что требует обеспечения поиска путей их наращивания.

Положительным аспектом обеспечения финансовой устойчивости экономического субъекта является достаточная величина собственных оборотных средств, динамика которых за период 2016 – 2018 гг. приведена на рисунке 2.16:

Рисунок 2.16 – Динамика собственных оборотных средств ООО «РН-Ремонт НПО»за период 2016 – 2018 гг., в тыс. руб.

Итак, величина СОС за 2018 г. сформирована на уровне 2205979 тыс. руб.

В заключение важно сказать, что расчет показателей ликвидности свидетельствует, что на конец 2018 г. значения коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности ниже нормативов, ООО «РН-Ремонт НПО» не имеет возможность погашать обязательства за счет наиболее ликвидных активов. Показатели деловой активности ввиду сокращения выручки предприятия отмечены с тенденцией к снижению, что требует обеспечения поиска путей их наращивания.

 

Выводы

 

ООО «РН-Ремонт НПО» занимается ремонтом и обслуживанием установок электроцентробежных насосов, нефтепромыслового и бурового оборудования. Деятельность ООО «РН-Ремонт НПО» ориентирована на предоставление высококачественных технологических решений и услуг, направленных на повышение экономической и производственной эффективности деятельности Дочерних обществ ПАО «НК «Роснефть»; эффективное управление человеческими ресурсами, нацеленными на повышение уровня квалификации персонала; повышение конкурентоспособности; снижение внутренних и внешних издержек; создание социально-психологического климата, способствующего повышению производительности труда; техническое перевооружение и оснащение современным оборудованием подразделений, нацеленное на сокращение производственных затрат и предоставление качественных услуг ремонта и обслуживания установок электроцентробежных насосов, нефтепромыслового и бурового оборудования.

На 1 рубль реализованных услуг ООО «РН-Ремонт НПО», как было выяснено, в 2016 году потрачено 0,60 руб., в 2017 году – 0,65 руб., в 2018 году – 0,68 руб.

Для ООО «РН-Ремонт НПО» отмечена сдерживающая динамика финансовой результативности, на которую негативное влияние оказали отрицательный темп производительности труда (снижение в 2018 году по сравнению с прошлым годом отмечено на уровне 4,5%), сокращение физического объема оказанных услуг ремонта и обслуживания установок электроцентробежных насосов, нефтепромыслового и бурового оборудования (потери составили 317725 тыс. руб.).

В рассматриваемой динамике отмечено снижение чистой прибыли ООО «РН-Ремонт НПО» составило в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 37 %.

Основной капитал ООО «РН-Ремонт НПО» преимущественно представлен основными средствами (доля их в основном капитале в 2018 году составила 99,9%). За 2016-2017 гг. для анализируемого экономического субъекта отмечена положительная динамика наращивания стоимости основных средств; в отчетном 2018 году выбыло их на сумму 2638 тыс. руб.

Износ основных средств ООО «РН-Ремонт НПО» за 2016 год составил 9632 тыс. руб., за 2017 год – 10023 тыс. руб., за 2018 год – 11235 тыс. руб. Важно обеспечить поиск путей снижения износа производственных мощностей ООО «РН-Ремонт НПО».

Рассчитанные показатели фондоотдачи свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств ООО «РН-Ремонт НПО», что вызывает необходимость поиска путей решения указанной проблемы.

---

1  2  3  4