1  2  3

---

Введение

 

Актуальностью выпускной квалификационной работы является налоговая политика, которая составляет предмет налогового менеджмента, определяет уровень налогообложения и механизм его практической реализации.

Целевая установка налоговой политики – достижение заявленных целей развития хозяйствующего субъекта посредством оптимизации системы налогообложения.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение налоговой политики предприятия и разработка рекомендаций по снижению налоговой нагрузки.

Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

— исследовать теоретические аспекты формирования и методы оптимизации налоговой политики предприятия;

— изучить текущие подходы выбора системы налогообложения на примере предприятия ООО «Спецмонтажсервис».

— произвести расчет налоговой нагрузки и разработать рекомендаций по оптимизации налоговой политики данного предприятия.

Объектом исследования является налоговая система РФ.

Предметом исследования – оптимизация налоговой политики предприятия (ООО «Спецмонтажсервис»).

При написании данной выпускной квалификационной работы использовалась широкая информационная база, включающая в себя: налоговый кодекс РФ; российскую учебно–методическую литературу; нормативно–правовые акты РФ; публикации в периодических изданиях финансовой направленности; русскоязычные ресурсы сети Интернет; внутренние документы, с которыми удалось ознакомиться за время прохождения преддипломной практики на предприятии ООО «Спецмонтажсервис».

Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты формирования налоговой политики предприятия.

Во второй главе проводится анализ текущих подходов к налогообложению предприятия ООО «Спецмонтажсервис».

В третьей главе рассчитана налоговая нагрузка при разных режимах налогообложения, а также разработаны рекомендации по оптимизации налоговой политики на предприятии ООО «Спецмонтажсервис».

 

Глава 1. Теоретические аспекты формирования налоговой политики предприятия

1.1. Понятие и содержание налоговой политики

 

Учетная политика — это совокупность правил, положений и формуляров по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Компании вправе устанавливать для себя любые удобные регистры учета и отчетности, но они не должны противоречить российскому законодательству. Небольшие компании обычно разрабатывают одну упрощенную учетную политику, охватывающую абсолютно все уровни учета.

Средние и крупные фирмы с большим валовым объемом выручки, акционерные общества, составляют отдельно документы для бухгалтерского учета и для целей налогобложения, соответствующие «Закону о бухгалтерском учете» 402-ФЗ, ПБУ и Налоговому кодексу РФ. Эти документы фирма обязана представить в ИФНС одновременно со сдачей финансового отчета за прошедший год.

Принимает и утверждает политику генеральный директор компании, ответственность за разработку и исполнение обычно несет главный бухгалтер.

Учетная политика ООО на 2019 год должна в обязательном порядке содержать:

Полный перечень нормативных документов, которым руководствуется бухгалтерия предприятия — Закон 402-ФЗ О бухучет, ПБУ, НК РФ;

Рабочий план счетов ООО. Его удобнее разработать отдельным приложением;

Перечень форм учета в бухгалтерских и налоговых целях. Это могут быть как самостоятельно разработанные в компании регистры, так и общепринятые, унифицированные;

Положение об основных средствах компании (с оценкой их стоимости, порядком ее перерасчета и инвентаризации). Если имущества на предприятии много — его также лучше учесть в виде приложения к учетной политике ООО;

Нормативы по учету ТМЦ, готовой продукции, товаров; Порядок учета расходов и доходов;

Методики обнаружения и коррекции ошибок в бухгалтерском и налоговом учете и критерии отнесения к ним;

Другие материалы, формы и регистры, которые организация считает важными для учета.

Налоговую часть учетной политики организации в 2018 году разрабатывают с учетом, того, что она различается для всех компаний и обязана отображать следующую информацию:

1. Данные о применяемой системе налогообложении. В случае нескольких режимов — правила ведения раздельного учета;
2. Порядок формирования налоговой базы и уплаты отчислений в бюджет в филиалах и обособленных подразделениях;
3. Принцип применения в ООО налоговых льгот.

Если на предприятии действует упрощенное налогообложение, допускается составление учетной политики в сокращенном виде. Но часто УСН совмещена с другими налоговыми режимами — ОСНО или ЕНВД.

Кроме того, если есть вероятность выхода за границы допустимых норм выручки для применения упрощенки, профессионалы отдают предпочтение полноценному учету на предприятии и, значит, учетная политика также охватывает все возможные ситуации.

В учетной политике ООО на УСН 15 % детально описываются правила учета доходов и расходов, основных средств, ТМЦ, все прочие положения бухгалтерского учета. В налоговой части главное — утверждение выбранного налогового режима.

Если это УСН доходы минус расходы, то оговаривается, какие хозяйственные операции попадают под этот режим. При совмещении УСН с ОСН или ЕНВД уточняется раздельный учет. Кроме того, оговариваются правила формирования начислений, учета и уплаты налогов.

Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда предприятие на упрощенке получает целевое финансирование, субсидии и дотации из любых источников, в том числе государственных, внебюджетных. Порядок зачисления и расхода их также обязательно должен быть отражен в учетной политике ООО на УСН. Составление учетной политики требует внимательного подхода и специальных знаний в области бухгалтерии и налогов.

Согласно статье 2 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» его обязаны вести все ООО, независимо от выбранной системы налогообложения. Учет доходов в этом случае ведется так же, как и на ОСН:

— от реализации товаров и оказания услуг;

— при продаже имущества;

— внереализационных поступлений.

Но, согласно п.1 ст.346.17 НК РФ, учитываются они только при получении. Не могут быть доходами для УСН следующие поступления:

— отраженные в статье 251 НК РФ; облагаемые налогом на прибыль (ст. 284 НК РФ);

— являющиеся доходом ИП и облагаемые НДФЛ;

— облагаемые ЕНВД или попадающие под патентную систему;

— авансы, возвращенные ООО.

Авансы обязательно должны быть отражены учетной политике ООО на УСН доходы минус расходы, а именно:

— они должны быть экономически обоснованы;

— относится к данной коммерческой деятельности предприятия либо быть социальными выплатами за работников;

— содержаться в статье 346.16 НК РФ;

— учитываться только после факта произведения оплаты.

Не могут быть отнесены к расходам ООО при УСН 15 %:

— уплаченные авансы;

— представительские и некоторые иные расходы (346.16 НК РФ);

— налог, уплаченный в связи с применением УСН.

Бухгалтер ООО на УСН доходы минус расходы обязан предусмотреть в учетной политике:

1. Уплату процентов. К затратам могут быть отнесены проценты по кредитам и займам в рамках действующей ставки рефинансирования;
2. Учет командировочных. Суточные списываются в затратную часть полностью по факту расходования, если их размер и способы утверждения согласованы специальными актами;
3. Убытки от переплаты налога по УСН. Разницу между начисленным и уплаченным налогом в прошлом финансовом периоде можно отнести к убыткам;
4. Учет убытков. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков прошлых налоговых периодов при условии применения в нем УСН;
5. Порядок ведения и оформления Книги учета доходов и расходов. Для формирования учетной политики на ООО с УСН доходы минус расходы в перечень нормативных актов следует добавить Положение ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 г. № 106н «Доходы минус расходы» и ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»

С 1 января 2019 года в список нормативных актов, которые обязательно должны быть приняты во внимание при составлении учетной политики, включаются и положения МФСО.

Кроме того, будут приняты новые правила формирования резерва по сомнительным долгам, в соответствии с которыми сначала следует уменьшить долг по дебиторской задолженности. Это может отразиться на определении налоговой базы ООО.

Остальные изменения касаются только компаний, работающих по ОСНО. Произошли небольшие изменения в составе перечня расходов, уменьшающих налоговую базу ООО на УСН доходы минус расходы.

Например, в качестве расходов можно учитывать величину превышения платы от вреда большегрузов федеральным дорогам над транспортным налогом. С прошлого года расходы на оценку соответствия персонала квалификационным нормам также можно учитывать для уменьшения налоговой базы УСН.

Подготовка учетной политики включает в себя несколько этапов:

— формирование проекта;

— первичное согласование с руководством;

— корректировку текста по замечаниям директора; утверждение руководителем (до 31.12.2018 года);

— вступление учетной политики в силу (с 01.01.2019 года).

Учетная политика ООО действует непрерывно из года в год, а изменения в нее можно внести исключительно с нового финансового года. Причинами для изменений могут быть только три фактора, отраженные в ПБУ 1/2008:

1. Появление новых нормативных актов, внесении поправок в действующее законодательство, которые существенно отразятся на способах ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО.
2. Использование на предприятии нового, как правило, более качественного способа ведения учета — например, внедрение программного продукта с иными методами начисления амортизации основных средств. В том случае, когда в хозяйственной деятельности предприятия происходят какие-то изменения, например, реорганизация, слияние или открытие обособленных подразделений, они должны быть отражены и в учетной политике.

Изменения, возникшие в текущем 2018 году, вносятся в учетную политику отдельным приказом, но действовать они начнут только с нового 2019 года.

Утвердить ее необходимо в декабре 2018 года. Не обязательно переписывать заново весь документ, можно продлить ранее действующую редакцию с добавлением изменений или уточнений приказом о продлении действия учетной политики.

Готовить и утверждать полностью новую учетную политику ООО на УСН доходы минус расходы имеет смысл только в том случае, если она несколько лет не обновлялась, и изменения значительны. Намного удобнее составлять не упрощенную учетную политику, а отдельные документы для целей бухгалтерского учета и налогообложения. В таком виде в них легче вносить изменения.

В таблице 1 приведены отдельные случаи по внесению изменений в учетную политику ООО на УСН доходы минус расходы.

Таблица 1 — Отдельные случаи по внесению изменений в учетную политику ООО на УСН доходы минус расходы

 

Учетная политика предприятий с различными видами деятельности имеет свои особенности, хотя общая структура документа не меняется.

Создание и применение на практике налоговой политики предприятия – неотъемлемый элемент хозяйственной деятельности организации. Не стоит им пренебрегать, это важно не только в целях соблюдения требований законодательства, но и для внутренней оптимизации финансовых потоков компании.

 

1.2. Особенности налогообложения предприятий различных правовых форм

 

В налогообложении казенных, бюджетных и автономных учреждений много общего. Различия возникают в процессе осуществления приносящей доход деятельности при расчете налога на прибыль и НДС.

Государственные и муниципальные организации, как и коммерческие, перечисляют обязательные платежи в бюджет. Регламентирует уплату налогов, взносов, сборов и пошлин НК РФ. Для казенных, автономных и бюджетных учреждений в налоговом законодательстве существуют определенные особенности по начислению и уплате:

– налога на прибыль;

– НДС;

– госпошлины.

В Приложении В приведены данные о налогах в учреждениях, которые перечисляют все организации государственного сектора экономики на равных основаниях.

Налоговый учет в госучреждении регулируется специальным разделом в учетной политике.

В соответствии с пп.17 п.3 ст.346.12 НК РФ казенное учреждение не вправе применять УСН. В отношении ЕНВД подобных запретов не установлено. Но выбирать эту систему налогообложения для казенного учреждения нерационально. Она предполагает уплату ЕНВД вместо налога на прибыль, а казенные учреждения практически полностью от него освобождены. Основание – п. 33.1 ст. 251 НК РФ. Налог не применяется к доходам от всех услуг и работ.

Казенное учреждение обязано начислить и уплатить налог на прибыль, если получены внереализационные доходы:

– выручка от продажи основных средств;

– доход от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении, по согласованию с собственником;

– излишки ТМЦ, выявленные при инвентаризации;

– добровольные пожертвования.

От уплаты НДС в отношении оказываемых услуг казенные учреждения освобождены на основании пункта 4.1 ст. 146 НК РФ. Но реализация изготовленной продукции в перечень для освобождения от НДС не входит, поэтому подлежит налогообложению. Если казенное учреждение производит продукцию и оказывает услуги, налоговый учет этих операций нужно вести отдельно.

Сроки уплаты:

– налог на прибыль – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

– НДС – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Перечисление всех налогов, в том числе на прибыль и НДС, возможно только за счет ЛБО, поступивших от ГРБС по соответствующим видам расходов.

На основании пп.4 п.1 ст. 333.35 казенные учреждения освобождены от уплаты госпошлины за совершение юридически значимых действий. Это подтверждается письмом Минфина от 10 мая 2016 г. № 03–05–04–03/26674.

Бюджетное учреждение не может применять УСН на том же основании, что и казенное. ЕНВД возможно при выполнении ряда условий:

– вид деятельности, осуществляемой организацией, находится в перечне, утвержденном нормативно–правовым актом муниципалитета;

– средняя численность работников за предшествующий переходу на ЕНВД год не превышает 100 человек.

Образовательные, медицинские и социальные бюджетные организации не вправе перевести на ЕНВД свои услуги в сфере общественного питания.

На общей системе налогообложения бюджетные учреждения имеют следующие преференции:

1. От налога на прибыль освобождаются субсидии, полученные на выполнение государственного задания, а также средства, перечисленные страховыми компаниями медицинским учреждениям, работающим в системе ОМС.
2. Не признаются объектом налогообложения по НДС услуги и работы, выполненные бюджетными организациями в рамках государственного либо муниципального заказа.

Если бюджетное учреждение занимается приносящей доход деятельностью, оно должно оплачивать налог на прибыль и НДС только применительно к платным услугам. В связи с этим важно правильно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых доходов и связанных с ними расходов. Принимать к вычету входной НДС можно только по ТМЦ или ОС, поступающим для нужд внебюджетной деятельности.

Оплата НДС и налога на прибыль производится за счет средств, полученных от оказания платных услуг. Все остальные налоги и взносы перечисляются из полученных субсидий.

Автономное учреждение имеет право перейти на УСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ. Для этого необходимо, чтобы доходы за 9 месяцев предшествующего переходу года, в котором подается уведомление, не превышали 112.5 млн. руб. Не может рассчитывать на упрощенную систему налогообложения автономное учреждение, имеющее:

– филиалы или обособленные подразделения;

– среднесписочную численность за предшествующий год свыше 100 человек;

– остаточную стоимость основных фондов свыше 150 млн. руб.

Если автономная организация соответствует предъявленным в гл. 26.2 НК РФ требованиям, оно освобождается от уплаты налога на прибыль, имущество, НДС. Вместо этого выплачивается налог в размере 6% от доходов либо 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов.

На общей системе налогообложения учет налогов в бюджетном учреждении и автономном совпадают. Если эти организации осуществляют образовательную или медицинскую деятельность, на основании ст. 284.1 НК РФ есть возможность применять нулевую ставку НДС. Для этого необходимо выполнить ряд условий, связанных с наличием лицензий, уровнем дохода, количеством штатных работников и их профессиональной подготовкой.

Если доходы от внебюджетной деятельности небольшие, можно попытаться освободиться от обязанностей налогоплательщика НДС на основании ст. 145 НК РФ.

ИП и организации, отнесенные к субъектам малого бизнеса, имеют право на различные льготы в части ведения учета и уплаты налогов.

Субъектом малого и среднего бизнеса может быть признаны как организации в форме юридического лица, так и индивидуальные предприниматели при условии соблюдения:

– лимита доходов;

– ограничений по численности сотрудников (штатных и наемных);

– предельного показателя допустимой доли других организаций в уставном капитале фирмы.

Требования для причисления субъекта хозяйствования к категории малых предприятий установлены действующими законодательными актами. В 2018 году законодатели установили следующие критерии для малых предприятий:

С 2016 года государство веден учет малых предприятий в ЕРСМиСП (единый реестр субъектом малого и среднего предпринимательства).

Информация о субъектах малого и среднего бизнеса в Едином реестре отражается органом фискальной службы на основании имеющихся отчетных документах:

– налоговых деклараций;

– отчетах о среднесписочном количестве сотрудников;

– данных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Особенности налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса зависит от налогового режима, выбранного и использующегося организацией.

Также от системы налогообложения зависит, признается ли малое предприятие плательщиком НДС, НДФЛ и налога на прибыль.

Субъект малого бизнеса может использовать упрощенную систему налогообложения в случае, если его деятельность удовлетворяет следующим требованиям:

– уровень годового дохода не превышает 150.000.000 руб.;

– среднесписочное количество сотрудников составляет не более 100 человек;

– остаточная стоимость основных средств в собственности фирмы не превышает 1 000.000 руб.

Если субъектом малого предпринимательства выступает организация, то для получения права на применение «упрощенки» фирме необходимо не иметь филиалов и представительств, а также соблюдать условия участия других организаций в собственном уставном капитале (до 25%).

Подразумевается, что организация, включенная в ЕРСМиСП в качестве малого предприятия, уже удовлетворяет необходимым требованиям УСН в части уровня дохода и количества сотрудников. Но для получения права на использование «упрощенки» организация должна соответствовать всем прочим требованиями налогового режима (отсутствие филиалов, лимит остаточной стоимости ОС).

Расчет налога для малых предприятий на УСН зависит от выбранной налоговой схемы:

1. Организации и ИП на УСН «Доходы 6%» рассчитывают налог как произведение налоговой базы (доход без учета расходов) и ставки 6%.
2. Субъекты малого предпринимательства на УСН «Доходы минус расходы 15%» определяют налоговую базу как разность полученных доходов и понесенных расходов.

Малое предприятие на УСН не является плательщиком НДС и налога на прибыль. При этом организации, выступающие субъектами малого бизнеса и имеющие в штате работников, признаются плательщиками НДФЛ в качестве налоговых агентов. ИП с работниками обязан выплачивать НДФЛ не только за сотрудников, но и за себя.

Плательщиками налога на патентной системе налогообложения (ПСН) могут выступать только индивидуальные предприниматели со среднесписочным количеством наемных работников до 15 человек, при условии, что ИП ведет деятельность согласно закрытому перечню гл. 26.5 НК РФ. Патент выдается с любой даты сроком от 1–го до 12–ти месяцев.

Оплата налога на ПСН оплачивается авансом на полный срок действия патента. ИП на патенте не являются плательщиками НДС, НДФЛ, налога на прибыль. При этом предприниматели на патенте обязаны исчислять и выплачивать НДФЛ за наемных работников в установленном порядке.

Юридические лица и ИП, отнесенные к категории субъектов малого и среднего бизнеса, могут выступать плательщиками ЕНВД при условии, что деятельность субъекта хозяйствования соответствует закрытому перечню, приведенному в п.2 ст.346.26 НК РФ.

Малые предприятия и ИП могут применять ЕНВД, если:

– среднесписочная численность сотрудников организации не превышает 100 человек;

– доля участия других организаций в уставном капитале фирмы составляет не более 25%;

– фирма не осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного управления;

– ЕНВД введен в действие на территории субъекта РФ, в котором ведет деятельность предприятие.

Плательщиками ЕНВД не могут быть малые предприятия, сдающие в аренду автозаправочные станции.

Малые предприятия, выступающие плательщиками ЕНВД, освобождаются от уплаты:

– НДС;

– налога на прибыль;

– налога на имущество.

Предприниматели на ЕНВД также освобождаются от уплаты НДФЛ за себя. При наличии наемных работников (как у ИП, так и в организации) субъект малого бизнеса, исполняя обязанности налогового агента, обязан уплачивать НДФЛ в общем порядке.

В случае если малое предприятие не соответствует требованиям, установленным для перехода на УСН, ЕНВД или ПСН, то в таком случае субъект хозяйствования признается плательщиком налога на общих основаниях (ОСНО) и приобретает обязательства по уплате НДС, НДФЛ (для ИП), налога на прибыль (для юридических лиц).

Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, субъект малого предпринимательства может:

– не устанавливать и соблюдать лимита кассы;

– начислять амортизацию на основные средства не ежемесячно, а 1 раз в год;

– не составлять локальные акты в части регулирования правил внутреннего трудового распорядка, графика сменности, условий премирования сотрудников, т.п.

Отметим, что освобождение от обязательств по оформлению локальных нормативных актов освобождены только микропредприятия при условии, что график сменности и прочие условий труда утверждены в трудовых договорах с сотрудниками.

 

1.3.          Основные методы оптимизации и минимизации налогообложения в России

 

Оптимизация налогов является основой при составлении плана системы отчислений в казну государства. Ее используют передовые предприятия, которые стремятся снизить налоговую базу и повысить результат трудовой деятельности.

Учредители ООО, компаний и индивидуальные предприниматели стремятся к постоянному повышению прибыли в ходе работы. При этом они имеют обязательства по внесению налоговых отчислений. Если не делать это вовремя и согласно закону, то могут быть применены различные санкции. Платить повышенные налоги не хочется никому.

Поэтому фирмы стараются оптимизировать налоги с целью их сокращения. Уклонение от уплаты является уголовно наказуемым деянием. Но использование легальных схем для оптимизации правонарушением не будет считаться. Поэтому каждый предприниматель может подобрать наиболее эффективные законные методы, позволяющие снизить налоги и увеличить прибыль.

Финансовое руководство может поставить перед компанией цель как оптимизировать налоги, так и минимизировать платежи. Несмотря на то, что эти понятия часто отождествляются, они имеют разное значение. При минимизации платежей можно получить оптимальный финансовый результат. Однако удается это сделать не всем. Выделяют классификацию налоговых сборов, которые могут быть использованы как объект минимизации:

При снижении размера единого социального налога, отраженного внутри себестоимости, можно снизить саму себестоимость товара. Но стоит помнить, что налогооблагаемая база на прибыль автоматически повысится. Уменьшить размер налога за пределами себестоимости (НДС) можно, расширив круг поставщиков, список услуг и товаров, относящихся к НДС. Это позволит получить разницу, которая не будет выплачиваться.

Ведь НДС представляет собой значение, полученное путем расчета начисленного налога и вычета. Возможен вариант минимизации налога на прибыль, который находится над себестоимостью.

Сделать это можно путем уменьшение налогооблагаемой базы или снижением ставки. В первом случае должны быть повышены налоги внутри себестоимости (ЕСН).

Второй вариант предусматривает льготные условия уплаты данного налога. При уменьшении налоговой базы снижается нагрузка, выраженная в виде отчислений предприятия.

Для того, чтобы правильно провести оптимизацию, необходимо разработать схемы, которые будут:

– эффективными; законными;

– надежными; без негативных последствий.

Налоговое планирование является важной составляющей для максимального использования доступных методов и минимизации потерь. В случае долгосрочного построения планов: анализируется законодательная база; отслеживается налоговая нагрузка; составляется график платежей; определяется и анализируется показатель планирования.

В результате не только сокращаются выплаты по налогам, но и повышается эффективность работы компании. Выделяют несколько направлений внешнего налогового планирования:

Таблица 2 – Направления внешнего налогового планирования

 

Возможно составление плана на внутреннюю оптимизацию. В этом случае изменения касаются бухгалтерского учета. Положения создаются на основе учетной политики.

Учетной политикой является документ, который разрабатывается на один год и подтверждает законность интерпретации нормативно–правовых актов. Налоговая оптимизация на его основании может производиться несколькими способами:

Предприятие может снизить налогооблагаемую базу, на основании которой начисляется налог на прибыль, имущество. Это возможно за счет переоценки основных фондов, их амортизации.

Законная оптимизация может быть проведена при внесении налогов в данном периоде за следующий отчетный период. Это возможно при подписании договоров с партнерами. Разрешено использовать государственные льготы, предоставляемые с целью стимуляции экономической деятельности социально значимых объектов бизнеса.

Среди налоговых льгот выделяют:

– минимальные значения, которые не облагаются;

– предоставление возможности неуплаты отдельным категориям лиц;

– снижение ставок; целевые льготы по госпрограммам; кредиты при уплате налога (рассрочка).

Оптимизация может производиться в различных направлениях. Выделяют общие и специальные способы, позволяющие сократить расходы предприятия на отчисления в государственный бюджет.

Среди общих методов выделяют:

– смену организационно–правовой формы компании;

– изменение деятельности фирмы;

– выбор другого налогового органа в субъекте;

– планирование с максимальным учетом возможностей, предоставляемых государством;

– подписание договоров с партнерами; льготные налоговые методы.

Также оптимизировать налоги можно специальными методами. К ним относят:

– замещение и разделение отношений;

– отсрочку выплат по налогам; уменьшение налогооблагаемой базы;

– передачу налоговых обязательств сателлиту;

– использование льгот;

– смену юрисдикции.

Чаще всего предприятия ориентируются на снижение выплат НДС и налога на прибыль. Отражение в бухучете дивидендов проводится на основании решения учредителя предприятия, оформленном в письменной форме.

Важно правильно подобрать способ снижения налога на добавленную стоимость. В противном случае Налоговая служба инициирует проверку и воспримет схему как незаконную.

Для снижения налога на прибыль многие компании используют распространенные четыре способа.

Поэтому фирмам, работающим менее трех лет, создание резерва запрещено. Следующим способом оптимизации является использование премии за амортизацию. При приобретении новые объекты можно учитывать как замещение амортизационных. Таким образом получится снизить прибыль на 30% от стоимости объекта (при замене основного средства 3–7 очереди) или 10% (для 1,2, 8, 9, 10 групп). Исключение из данного правила составляют объекты, переданные на безвозмездной основе. Амортизационная премия учитывается только при покупке нового имущества. Также она доступна в случае: достройки; дооборудования; реконструкции; модернизации; перевооружении; ликвидации части объектов основного фонда.

Для исключения вероятности споров с налоговой инспекцией необходимо включить возможность амортизационной премии в учетную политику. Кроме того запрещается продажа таких объектов на протяжении пяти лет после ввода. Тогда премия будет считаться внереализационным доходом.

Четвертым способом оптимизации является амортизация имущества, полученного на безвозмездной основе.

При передаче каких–либо объектов учредителем с 50% и более уставного капитала, стоимость не может быть учтена в качестве доходной. Льготные условия предусматриваются для объектов, которые не продаются в течение года после передачи. Таким образом компания может сэкономить средства на покупку имущества, а также уменьшить размер налогооблагаемой базы. Увеличить уставной капитал можно только на общем собрании путем принятия решения, внесения изменений в устав и регистрации их в ЕГРП.

Многие компании, выбирая варианты снижения налоговой базы, рассматривают в том числе и незаконные схемы. При этом черная оптимизация может быть проведена так, что инспекция не сможет обнаружить нарушений.

А белая оптимизация особенно явно прослеживается в ходе работы фирмы. Нередко налогоплательщиками производится создание фирм на один день.

Такая деятельность может привести к серьезному, в том числе и уголовному, наказанию. Если предприятие ощущает необходимость в оптимизации, можно обратиться к квалифицированным специалистам. Они помогут снизить налоговые расходы законным способом.

Стоит помнить, что оптимизировать налоги и не платить их совсем – разные понятия. В первом случае, в отличие от второго, никаких нарушений не предусматривается. Поэтому важно заранее продумать варианты проведения минимизации налоговой базы. Для корректной работы схемы подбираются комплексно. Ведь снизив одни налоги, можно автоматически повысить другие.

Поэтому заниматься данным вопросом должны специалисты. Они разрабатывают подробный план деятельности с учетом особенностей компании и ее финансового состояния. Бухгалтерская справка об ошибке содержит информацию об операции, которая должна быть исправлена, на какую сумму и по какой причине.

В России за счёт взимаемых средств с физических и юридических лиц формируются региональные и федеральные бюджеты. Суммы налоговых выплат являются значительной частью расходов, которые терпит организация или предприниматель в ходе своей деятельности. Не удивительно, что снижение выплат столь популярно и востребовано в настоящее время. Грамотный подход к этой теме позволит уменьшить число издержек, связанных с уплатой сборов в казну государства.

Для начала необходимо разработать долгосрочный план оптимизации, просчитать все возможные последствия и исходы. Это можно сделать с помощью сотрудников фирмы, которые компетентны в данном вопросе, а также привлечь специалистов со стороны. Стоит быть особенно осторожными и внимательными при совершении каких–либо действий, направленных на снижение налогового бремени.

Самое главное – действовать в рамках закона и не применять чёрные схемы. Это позволит избежать проблем с правоохранительными органами и налоговой инспекцией, а плательщика избавит от административной, а в некоторых случаях и уголовной ответственности.

---

1  2  3