Глава 2. Особенности индивидуального персонифицированного учета в ООО «Автоправо»
2.1. Организационно-экономическая характеристика общества
Официальное наименование учреждения:
Полное – Общество с ограниченной ответственностью «Автоправо».
Сокращенное – ООО «Автоправо».
Место нахождения: 165300, Россия, Архангельская область, г. Котлас, ул. Карла Маркса, д. 7, офис 139/2.
Помещение для реализации своей деятельности ООО «Автоправо» арендует.
Учреждение является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей деятельности — извлечение прибыли.
Организационно-правовая форма – Общества с ограниченной ответственностью.
Учредителем предприятия является физическое лицо с долей в уставном капитале в размере 100%. Управление предприятием согласно Устава, осуществляет исполнительный орган Общества-директор Арасланова Татьяна Шамильевна .
Учреждение является юридическим лицом, имеет Устав, расчетный счет, открытый в филиале «Санкт-Петербургский» АО «Альфа-банк».
Для достижения уставных целей предприятие осуществляет основной вид деятельности – Деятельность в области права
ОКВЭД (вид деятельности)- 69.10
ОКТМО- 11710000
Основной гос. регистрационный номер (ОГРН)- 1152904000150
Учреждение самостоятельно устанавливает структуру управления деятельностью учреждения, штатное расписание, распределяет должностные обязанности.
Комплектование штата работников осуществляется на основе трудовых договоров, заключаемых в соответствии с действующим законодательством.
На работу принимаются специалисты, имеющие профессиональную квалификацию, соответствующую требованиям квалификационной характеристики по должности и полученной специальности и подтвержденную документами об образовании.
Заработная плата начисляется автоматизированным способом с помощью программы «1С:Бухгалтерия»:
Средняя заработная плата с 01 января 2020 года составляет 23 200 руб.
Учетная политика реализуется через:
— план счетов учета;
— корреспонденцию счетов учета;
— иные вопросы организации учета.
Данные первичных учетных документов систематизируются и отражаются накопительным способом в регистрах учета:
— журнал операций по счету «Касса»;
— журнал операций по банковскому счету;
— журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
— журнал операций расчетов по заработной плате;
— Главная книга.
Налоговый учет на предприятии организуется в соответствии с требованиями НК РФ. Ведение бухгалтерского, налогового, кадрового учета осуществляется бухгалтерской службой учреждения. В бухгалтерии работает бухгалтер, который ведет учёт в полном объеме. Налоговые регистры формируются автоматизированным способом с использованием программы «1С: Бухгалтерия».
Ответственность за ведение налоговых регистров, кадровых документов, сведений персонифицированного учёта возлагается на бухгалтера.
2.2. Учет взносов (налогов) на пенсионное страхование и трудового стажа застрахованных лиц в ООО «Автоправо»
Персонифицированный учет в каждом субъекте Российской Федерации включает три стадии:
1. Регистрацию застрахованных лиц.
2. Сбор сведений о доходе, трудовом стаже, а также начисленных страховых взносов застрахованных граждан за период работы после начала регистрации.
3. Поэтапное внесение в лицевые счета сведений о стаже застрахованных лиц за период, предшествующий начальной регистрации.
В системе государственного пенсионного страхования должно быть зарегистрированы все лица, на которых распространяется государственное пенсионное страхование.
В статье 8 Закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете» изложены общие правила представления данных о застрахованных лицах. В соответствии с этой статьей сведения предоставляются плательщиками страховых взносов.
Предприятия-работодатели предоставляют данные обо всех лицах, работающих у них в том числе по трудовым договорам, а также по договорам гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым идёт начисление страховых взносов, за которых работодатели уплачивают страховые взносы. Предоставление сведений производится в территориальные органы Пенсионного фонда, где эти предприятия-работодатели зарегистрированы в качестве плательщиков страховых взносов.
Так, в настоящее время в учреждении работают 7 человек.
ООО «Автоправо», как любое юридическое лицо–работодатель, начисляет заработную плату, прочие выплаты своим работникам, при этом учёт ведётся в программном продукте «1С-Бухгалтерия». Бухгалтером производятся отчисления во внебюджетные фонды, том числе в ПФ РФ в размере 22% от объёма заработной платы на страховую часть.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ следует, что Общество состоит на учёте с 18.02.2015года в Государственном учреждении – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Котлас и Котласском районе Архангельской области.
Контроль за достоверностью сведений о стаже и заработке, представляемых обществом, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации.
При приеме на работу по трудовому договору физического лица в общество- Ховайло Е.В. обнаружилось, что он не зарегистрирован в системе государственного пенсионного страхования, поэтому работодателем было представлено на это лицо анкета зарегистрированного лица в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации в течение двух недель с момента приема на работу. Образец анкеты зарегистрированного лица представлен на рисунке 2.
Верность указанных в анкете данных заверяется личной подписью застрахованного гражданина. Работник не смог лично заверить анкету по причине длительного нахождения в командировке, поэтому, работодатель указал эту причину в анкете, и в последствии заверил её сам.
Анкета застрахованного лица была передана в территориальные органы Пенсионного фонда с заверенным сопроводительным документом — описью документов.
На основе представленной анкеты Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Котлас и Котласском районе Архангельской области в течение трех недель приняло решение об открытии лицевого счета и оформлении страхового свидетельства СНИЛС.
На основании статьи 6 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ на территории Российской Федерации на каждое лицо, застрахованное в системе ОПС, Пенсионный фонд РФ открывает лицевой индивидуальный счет с неменяющимся страховым номером, содержащим разряды, позволяющие выявить ошибки, недочёты, допущенные при использовании этого страхового номера в учетном процессе.
В соответствии с законодательством лицевой счет застрахованного гражданина должен содержать следующие данные: страховой номер; фамилию, которая была у застрахованного гражданина при рождении; фамилию, имя и отчество; место рождения; дату рождения; пол; адрес постоянного места жительства; серию и номер паспорта либо удостоверения личности, наименование выдавшего их органа, а также дату выдачи документов; гражданство; номер телефона; периоды трудовой и иной общественно полезной деятельности, включаемой в общий трудовой стаж для назначения государственной трудовой пенсии, а также специальный стаж, связанный с особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; доход и заработную плату за каждый месяц трудового стажа, на которые начислены страховые взносы в ПФР в соответствии с законом Российской Федерации; сумму дохода или заработка за каждый месяц страхового стажа, которая учитывается при начислении трудовой пенсии; сумму начисленных и уплаченных по данному застрахованному гражданину страховых взносов за каждый месяц страхового стажа, включая страховые взносы самого застрахованного лица и страховые взносы за счет работодателя; интервалы выплаты пособий по безработице; периоды военной службы и другой приравненной к ней службы, которые включаются в общий трудовой стаж; сведения о назначении (перерасчете), индексации и начислении пенсии.
Вышеуказанные сведения могут уточняться и дополняться в процессе трудовой деятельности застрахованного гражданина.
Индивидуальный лицевой счет застрахованного гражданина хранится в Пенсионном фонде Российской Федерации на протяжении всей жизни застрахованного гражданина, а после его смерти — по сроку, предусмотренному порядком хранения пенсионных дел.
Документом, подтверждающим регистрацию лица в системе государственного пенсионного страхования является страховое свидетельство государственного пенсионного страхования, выдаваемое Пенсионным фондом и его территориальными органами, каждому застрахованному лицу.
Сведения о застрахованных лицах направляются в Пенсионный фонд России в соблюдении с утвержденными им в установленном порядке видами документов и инструкциями.
Во исполнение Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» Правительством Российской Федерации была создана Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей государственного пенсионного страхования, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации № 318 от 15.03.1997года.
Данная Инструкция определяет норму введения индивидуального (персонифицированного) учета данных о каждом лице, на которое распространяется государственное пенсионное страхование, в том числе:
1) порядок регистрации застрахованных граждан в системе государственного пенсионного страхования;
2) порядок предоставления в Пенсионный фонд Российской Федерации данных о застрахованных лицах, в том числе данных о трудовом стаже, заработке (доходе), исчисленных страховых взносах;
3) порядок использования этих данных для контроля за правильным расчётом страховых взносов на государственное пенсионное страхование.
Сведения о застрахованных лицах предоставляются в виде документов как в электронной формате, так и в письменной форме. В первом случае юридическая сила предоставленных документов должна быть зафиксирована электронной цифровой подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете» в зависимости от количества работников индивидуальные сведения о рабочем стаже организацией-работодателем направляются в территориальные органы Пенсионного фонда в различные сроки.
Согласно той же статье, индивидуальные сведения о стаже и страховых взносах застрахованных граждан должны содержать следующие данные:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета (рисунок 3);
2) фамилию, имя и отчество;
3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным работодателем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным работодателем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;
5) календарный интервал деятельности, включаемые в специальный стаж, обусловленные особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, работой на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, а также выслугой лет;
6) сумму дохода, на который начислялись взносы государственного пенсионного страхования, с помесячной детализацией отчетного периода;
7) сумму начисленных, уплаченных страховых взносов государственного пенсионного страхования с помесячной детализацией отчетного периода;
8) сумму выплат данному гражданину, учитываемые при назначении пенсии, однако на которые не начисляются страховые взносы государственного пенсионного страхования, с помесячной детализацией отчетного периода;
9) другие сведения, необходимые для верного назначения пенсии.
Вышеперечисленные сведения предоставляются по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации. Копия информации о каждом застрахованном лице передается ему работодателем в этот же срок.
Организация-работодатель передаёт в Пенсионный фонд Российской Федерации два типа отчетности: ежемесячно – сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М, которая представляется с 1 апреля 2016 года, ежегодно – сведения о страховом стаже застрахованного лица по форме СЗВ-СТАЖ, которая представляется с 1 января 2017 года. Образец формы СЗВ-М представлен на рисунке 4.
Данные об исчисленных суммах страховых платежей общество отражает в расчете по страховым взносам, который представляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации) в налоговый орган Федеральной налоговой службы №1 по Архангельской области и НАО.
Помимо учёта индивидуальных сведений по каждому застрахованному гражданину, система персонифицированного учета выполняет еще одну важную роль: позволяет иметь достоверные данные по работающему населению, в том числе в настоящее время в связи с переходом на электронные трудовые книжки вводится новая отчетная форма СЗВ-ТД.
Так, с 27 апреля 2020 г. вступило в силу Постановление Правительства Российской Федерации от 26.04.2020 г. № 590 «Об особенностях порядка представления страхователями в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о трудовой деятельности зарегистрированных лиц», установившее новые сроки представления страхователем сведений о работающих у него зарегистрированных лицах, предусмотренные пунктом 24 статьи 11 Федерального закона 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», в порядке, определенном абзацами первым и вторым пункта 26 статьи 11 указанного Федерального закона. Указанное Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 г. и действует до 31 декабря 2020 г. (включительно).
В случаях приема на работу и увольнения зарегистрированного лица после 27 апреля 2020 г. данные о трудовой деятельности должны быть переданы не позднее рабочего дня, следующего за днём издания приказа (распоряжения), иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.
В случаях перевода на другую постоянную работу и подачи заявления о продолжении ведения страхователем трудовой книжки в соответствии со статьей 66 Трудового кодекса Российской Федерации или о предоставлении страхователем ему информации о трудовой деятельности в соответствии со с статьей 61 Трудового кодекса Российской Федерации сроки передачи отчетности не меняются – данные представляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место перевод на другую постоянную работу либо подача соответствующего заявления.
Данные персонифицированного учета нужны не только для планирования пенсионного бюджета, но и для разработки стратегических решений о дальнейшем совершенствовании пенсионной системы. Информация о начисленных страховых взносах заносится на индивидуальные лицевые счета застрахованных граждан на основании данных, представленных плательщиками страховых взносов в налоговые органы и переданных ФНС России в ПФР.
Данные о застрахованных лицах передаются в территориальные органы ПФР ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем.
В 2020 году крайними датами сдачи отчетности по форме СЗВ-М являются: за декабрь месяц 2019 г. — 15 января 2020 г.; январь месяц — 17 февраля 2020 г.; февраль месяц — 16 марта 2020 г.; март месяц — 15 апреля 2020 г.; апрель месяц — 15 мая 2020 г.; май месяц — 15 июня 2020 г.; июнь месяц — 15 июля 2020 г.; июль месяц — 17 августа 2020 г.; август месяц — 15 сентября 2020 г.; сентябрь месяц — 15 октября 2020 г.; октябрь месяц- 16 ноября 2020 г.; ноябрь месяц — 15 декабря 2020 г.; за декабрь месяц 2020 г. — 15 января 2021 г.
Данные о страховом стаже каждого застрахованного гражданина представляется организацией один раз в год, по окончании отчетного периода (года). Не позднее 1 марта года, последующего за отчетным, возникает необходимость о представлении отчета по форме СЗВ-СТАЖ в территориальные органы ПФР.
В 2020 году крайней датой сдачи отчетности по форме СЗВ-СТАЖ являлась дата 02.03.2020 года.
Хотя численность сотрудников в организации не превышает 25 человек, отчетность представляется в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью.
Вначале общество пользовалось размещенными на сайте Пенсионного фонда Российской Федерации программой для подготовки и проверки отчетности, а в настоящее время вся отчетность формируется посредством программы «1С-Бухгалтерия», а далее зашифрованный файл подгружается в программный продукт «ViPNet Отчёт» для направления в ПФ РФ.
Как следует из описанных выше правил организации персонифицированного индивидуального учета, последний представляет собой трехсторонний процесс, объединяющий работодателя, орган Пенсионного фонда России и застрахованное лицо. Каждая из сторон в соответствии с Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» обладает конкретными правами и обязанностями.
Обязанность по сбору от работодателей и занятого трудовой функцией населения необходимых данных и сведений в виде документов для выполнения работ по индивидуальному учёту, а также доставке в территориальный пункт персонифицированного учета лежит на уполномоченных Пенсионного фонда России на местах.