Учет и аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Часть 3.

Страницы:   1   2   3

---

2.4 Аудит расчетов по НДС, налога на прибыль, прочих налогов и сборов

 

Планирование аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам – представляет собой разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объёму аудиторских процедур по налогам и сборам.

Предварительно, рассчитаем аудиторский риск уровень существенности по данным АО «Ульяновсккурорт», основываясь на данные отчетности организации, в частности: Оборотно-сальдовой ведомости за 2016г.(Приложение 10), Бухгалтерского баланса (Приложение 11), Отчета о финансовых результатах (Приложение 12).

Результаты расчета представлены в таблице 14.

Таблица 14. — Расчет уровня существенности по данным АО «Ульяновсккурорт» за 2016 г.

 

1) Среднее арифметическое ₁ = 854 + 10430 + 17855 + 76829 + 8890 /5 = 114858 /5= 22 972 тыс. руб.

2) Отбрасываются два значения, сильно отклоняющихся в большую или меньшую сторону от среднего арифметического значения. В нашем случае 76829 тыс. руб. и 854 тыс.руб.

Среднее арифметическое ₂ = 10430 + 17855 + 8890 / 3 = 37175 / 3 = 12392 тыс. руб.

3) Полученное значение округляется, но так чтобы после округления оно изменилось не более чем на 20%.Округляем до 13000 тыс. руб.

13 000 тыс. руб. – Единый уровень существенности для всей отчетности АО «Ульяновсккурорт».

Далее, основываясь на данные Оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 10) определяем частный уровень существенности для счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».Для валюты баланса уровень существенности составляет 13 000 тыс. руб. Используя значение валюты бухгалтерского баланса, которое составляет 892753 тыс. руб., составим пропорцию и определим уровень существенности для расчетов по налогам и сборам

План аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам представлен в таблице 15.

 Таблица 15. — Общий план аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г.

 

На основе общего плана аудита, далее составляем программу аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам в АО «Ульяновсккурорт» за 2016 г., которая включает временные рамки и объём запланированных нами аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита расчетов по налогам и сборам.

Примерная аудиторская программа проведения проверки расчетов по налогам и сборам в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г., представлена в таблице 16.

 Таблица 16. – Программа аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г.

 

Приступим к выборочной проверке расчетов по налогам и сборам в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г.

Первый этап: Проверка полноты и правильности расчета налогов и сборов

С этой целью, в целях получения достоверных результатов от проведения аудиторской проверки необходимо тщательно проанализировать:

• достоверность формирования налогооблагаемой базы;
• возможность применения налоговых льгот и правильность их использования; объект налогообложения; правомерность применения вычетов;
• составление и своевременность сдачи деклараций, а также своевременность уплаты налога.

Источниками информации для проверки являются: Положение об учётной политике организации, договоры на поставку продукции, счета-фактуры, книга продаж, товарные накладные, доверенности покупателей, оборотные ведомости, выписки с расчётных счетов в банках с приложенными первичными документами, кассовые документы о поступлении выручки, учётные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 19,68,90,91,99,70 и др., Главная книга, бухгалтерская отчётность и др.

Результаты выборочной проверки представлены в таблице 17.

Таблица 17. – Выборочная аудиторская проверка полноты и правильности расчета налогов и сборов в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г.

 

Рассмотрим пример достоверности начисления и удержания НДФЛ.

Пример: В АО «Ульяновсккурорт» работнику Алесину О.В. была начислена заработная плата за август 2016 г. в размере 25 300 руб.

Работник имеет 1 несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. С января 2016г. по август 2016г.. Алесину О.В. было начислено 227 700 руб.(это меньше 350 000 руб., поэтому стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб. работнику представляется).

При исчислении налога на доходы физических лиц Алесин О.В. пользуется стандартными налоговыми вычетами на одного несовершеннолетнего ребенка в размере 1400 руб. Итоговая сумма начисленной заработной платы составит:

• Начислена заработная плата 25 300,00 руб.
• Удержан НДФЛ: ( 25 300,00 руб. — 1400,00 руб. ) х 13 % = 3107,00 руб.
• Выдана из кассы заработная плата работнику Алесину О.В.

25 300,00 руб. – 3107,00 руб. = 22 193,00 руб.

Проведенные расчеты достоверности начисления НДФЛ, представлены в таблице 18.

Таблица 18. – Аудиторская проверка достоверности удержаний НДФЛ из заработной платы работника Алесина О.В. в АО «Ульяновсккурорт» за август 2016г.

 

Выясняя правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, аудиторы изучают записи в учетных регистрах по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет расчетов по налогу на добавленную стоимость организуется на соответствующем субсчете к счету 68.

При проведении аудита мы убеждаемся, что в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г. поставлено на учёт в Инспекции федеральной налоговой службы в качестве налогоплательщика по вышеперечисленным налогам. Доказательством служит свидетельство о постановке на учёт.

Второй этап. Проверка своевременности уплаты налогов и сборов

Важным моментом при проведении аудиторской проверке расчетов по налогам и сборам является проверка своевременности уплаты налогов и сборов.

Дело в том, что по каждому виду налога нормативным налоговым законодательством утверждены свои сроки сдачи налоговых деклараций, которые более подробно рассмотрены в таблице 19.

Таблица 19. — Проверка своевременности уплаты налогов и сборов в АО «Ульяновсккурорт»

 

Правильность заполнения налоговых деклараций и своевременность их уплаты проверена нами в АО «Ульяновсккурорт» на выборочной основе, что подтверждено платёжными поручениями и выпиской из обслуживающего банка, нарушений не выявлено.

Важным также при проведении аудиторской проверки является анализ возможности применения налоговых льгот.

Главным здесь является необходимость выявить, имеет ли основания организация воспользоваться льготами и тем самым уменьшить налоговые платежи в бюджет.

Если в ходе аудиторской проверки выяснится, что определенные операции могут не облагаться налогом, то этот факт следует зафиксировать в письменном отчете аудитора.

В ходе аудиторской проверки в АО «Ульяновсккурорт» установлено, что все льготы при исчислении налогов и сборов применяются правомерно.

Третий этап. Проверка отражения операций расчетов по налогам и сборам в бухгалтерском учете

Налоговые ставки определены ст. 224 НК РФ в следующих размерах: 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей; 35% в отношении выигрышей по лотереям, других выигрышей и т.п.; 30% в отношении дивидендов, доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Основное внимание аудитор уделяет проверке налога, исчисленного по ставке 13%. Налоговая база для этой ставки определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 Налогового кодекса Российской Федерации.

В АО «Ульяновсккурорт» все хозяйственные операции по начислению и удержанию налога на доходы физических лиц производятся достоверно, поэтому расхождений между данными проведенного аудита и данными предприятия нами не были выявлены, результаты представлены в таблице 20.

Таблица 20.- Аудиторская проверка достоверности составления корреспонденции счетов по начислению и удержанию НДФЛ из заработной платы работника Елесина О.В в АО «Ульяновсккурорт» за август 2016г.

 

Далее основываясь на данные предприятия АО «Ульяновсккурорт» произведем проверку отражения операций расчетов по налогам и сборам в бухгалтерском учете, результаты представлены в таблице 21.

Таблица 21.- Аудиторская проверка достоверности составления корреспонденции счетов по налогам и сборам в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г.

 

Аудиторская проверка заканчивается оформлением двух итоговых документов – письменного отчета аудитора и аудиторского заключения.

В письменном отчете аудитора с достаточной подробностью и доказательностью аудиторы сообщают клиенту о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие — выборочной.

После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.

При формировании отчета обязательны ссылки на нормативные документы: так, если выявлено нарушение, необходимо указать нормативный документ, которому противоречит данное нарушение. При формировании рекомендаций также необходимо ссылаться на определенные нормативные документы, иными словами, аудитор должен аргументировать сделанные выводы и предложения.

Письменный отчет аудитора является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим отчет составляется в двух экземплярах, один из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку.

Основанием для составления отчета аудитора в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г. являются его рабочие документы, заполненные им в ходе проведения проверки.

Рабочими документами аудитора в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г. для проверки расчётов с бюджетом являлись:

— Устав деятельности АО «Ульяновсккурорт» (Приложение 1);

— Приказ «Об утверждении учетной политики предприятия на 2016г» (Приложение 2);

— Положение об учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета (Приложение 3);

— Положение об учетной политике предприятия для целей налогового учета (Приложение 4);

— Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (Приложение 5);

-Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (Приложение 6);

— Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Приложение 7);

— Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (Приложение 8);

— Налоговая декларация по водному налогу (Приложение 9);

-Оборотно-сальдовая ведомость за 2016г.(Приложение 10);

— Бухгалтерский баланс (Приложение 11);

— Отчет о финансовых результатах (Приложение 12);

-Анализ счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приложений 13,14);

-Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приложений 15).

Аудит расчетов по налогам и сборам проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутрифирменными стандартами аудита.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в правильности расчётов, полноты и своевременности перечисления в бюджет налогов, сборов и платежей. Проводя аудиторскую проверку, мы ознакомились с результатами предыдущих аудиторских и налоговых проверок предприятия.

Это позволило выяснить характер ошибок, допущенных в учёте в предыдущем отчётном периоде и наметить объекты для углублённого контроля.

Мы полагаем, что проведённый аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях расчётов с бюджетом по налогам и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству российской Федерации.

Мы полагаем, что проведенный аудит расчетов по налогам и сборам предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях налоговой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Целью аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам являлся контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся нормативного налогового законодательства, правильности начисления налогов, правомерности применения налоговых баз и налоговых льгот, и достоверность отражения данных на счетах бухгалтерского учета, а также в налоговой и бухгалтерской отчетности.

Согласно представленным ответам бухгалтера АО «Ульяновсккурорт» мы сделали вывод, что уровень системы внутреннего контроля расчетов по налогам и сборам работников соответствует оценке «средний». Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогам и сборам отвечает требованиям достоверности и оперативности.

Уровень надежности системы внутреннего контроля АО «Ульяновсккурорт» оценен был как средний.

Далее мы рассчитали аудиторский риск и уровень существенности, составили план и программу аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам АО «Ульяновсккурорт».

В частности аудиторскую проверку расчетов по налогам и сборов мы провели на выборочной основе и составили рабочие документы аудитора:

• Выборочная проверка полноты и правильности расчета налогов и сборов в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г. (таблица 17);
• Аудиторская проверка достоверности удержаний НДФЛ из заработной платы работника Алесина О.В. в АО «Ульяновсккурорт» за август 2016г.(таблица 18);
• Проверка своевременности уплаты налогов и сборов в АО «Ульяновсккурорт» (таблица 19);
• Аудиторская проверка достоверности составления корреспонденции счетов по начислению и удержанию НДФЛ из заработной платы работника Елесина О.В в АО «Ульяновсккурорт» за август 2016г. (таблица 20);
• Аудиторская проверка достоверности составления корреспонденции счетов по налогам и сборам в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г.(таблица 21).

Аудит проводился по прилагаемой бухгалтерской финансовой и налоговой отчетности АО «Ульяновсккурорт» за 2016 г.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой отчетности несет исполнительный орган АО «Ульяновсккурорт».

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности, во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита, в частности Федеральному Закону РФ № 402 –ФЗ.

Мы проверили аудит в соответствии с Федеральным Законом РФ «Об аудиторской деятельности» № 307 –ФЗ. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

В результате проведенного аудита расчетов по налогам и сборам в АО «Ульяновсккурорт» мы предоставляем следующее положительное аудиторское заключение:

• Бухгалтерский учет АО «Ульяновсккурорт» осуществляется в соответствии с положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению и другими нормативными документами, регулирующими правила бухгалтерского и налогового учета и отчетности, при отсутствии по конкретным вопросам нормативных документов учет формируется на основе самостоятельных разработок и способов, принятых учетной политикой.
• Налоговая отчетность по всем видам налогов составлена достоверно, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов АО «Ульяновсккурорт» по состоянию на 30 декабря 2016 года и финансовых результатов его деятельности.

Отрицательных моментов организации расчетов по налогам и сборам на исследуемом предприятии мы не выявили, что характеризует работы бухгалтерии с положительной стороны.

В целях повышения уровня надежности системы внутреннего контроля в АО «Ульяновсккурорт» мы предлагаем осуществлять следующие контрольные процедуры:

1. Организовать систему контроля за соответствием бухгалтерских записей реальным условиям хозяйственных операций.
2. Соблюдать методологию ведения бухгалтерского учета.
3. Соблюдать требования законодательства по составлению и оформлению данных представленных в налоговых декларациях.

 

Заключение

 

Результаты исследования были сделаны следующие:

Среди всех автоматизированных программ обработки учетной информации предпочтение в АО «Ульяновсккурорт» отдается программе «1С-Предприятие: редакция 9.2.».«1С: Бухгалтерия 9.2» поднимает автоматизацию учета на качественно новый уровень. «1С: Бухгалтерия 9.2» — новая версия популярной программы для автоматизации бухгалтерского и налогового учета в коммерческих организациях.

Ежеквартально АО «Ульяновсккурорт», так как является плательщиком плательщики НДС, то бухгалтерия сдает декларацию по НДС в налоговую инспекцию.

В 2017 году ее сдают только в электронном виде, в том числе и предприятие АО «Ульяновсккурорт», за 2017г. будет представлять налоговую декларацию по НДС в электронном виде.

В связи с тем, что в АО «Ульяновсккурорт» применяется автоматизированная программа, которая позволяет формировать:

«Анализ счета 19 «Налог на добавленную стоимость», Оборот по счету19 «Налог на добавленную стоимость», «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 «Налог на добавленную стоимость».

В соответствии с налоговой декларации по НДС (Приложение 5) в АО «Ульяновсккурорт» установлено, что ставка НДС применяется в размере 10 и 18 %.

В ходе исследования мы установили, спектр работ и услуг, по которым применяется конкретная процентная ставка, прописывается в приказе учетной политики для целей налогообложения предприятия АО «Ульяновсккурорт», в данном случае это 10 и 18 %.

Исследование практики организации учета данных при заполнении налоговой декларации по НДС подтвердило наличие следующего недостатка:

— возникают технические ошибки со стороны работы бухгалтера, так как он не «робот», и чтобы избежать этих ошибок и погрешностей, ему приходится сравнить суммы, проставленные им ручным способом в налоговой декларации по НДС с Книгой продаж, с Журналом выставленных фактур.

Полный перечень прочих доходов и расходов организации представлен в учетной политике АО «Ульяновсккурорт».

После исчислении штрафов, пени, налога на прибыль и прочих сумм, оказывающих влияние на величину чистой прибыли, в конце года сумма с 99 счета переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» за минусом вышеуказанных платежей.

Таким образом, формируется финансовый результат по учету налога на прибыль. Выявленный финансовый результат в размере 8844667 руб., за 2016 г. является неплохим показателем эффективной деятельности исследуемой организации АО «Ульяновсккурорт».

Сумма налога на имущество в АО «Ульяновсккурорт» определяется, как произведение среднегодовой стоимости на ставку налога.

Согласно проведенных подсчетов в АО «Ульяновсккурорт» по данным налоговой декларации налог на имущество за 2016г составил бухгалтер указал сумму налога к уплате, равную — 4544419 руб.

При расчете налоговых показателей по налогу на имущество в АО «Ульяновсккурорт» исчисляется остаточная стоимость основных средств, сформированная по данным бухгалтерского учета в автоматизированной системе «1-С Предприятие». В ходе проведенного исследования нами было установлено, что бухгалтерия АО «Ульяновсккурорт» обеспечивает надлежащий учет: сумм начисленного налога на имущество в установленные сроки производится его уплата в бюджет.

В бухгалтерском учете АО «Ульяновсккурорт» водный налог учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к нему открыт специальный субсчет «Расчеты по водному налогу» (Инструкция к плану счетов).В АО «Ульяновсккурорт» порядок отражения водного налога соответствует достоверному расчету и применяемой системе налогообложения.

Далее мы провели аудит расчетов по налогам и сборам на выборочной основе.

Рабочими документами аудитора в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г. для проверки расчётов с бюджетом являлись:

— Устав деятельности АО «Ульяновсккурорт»;

— Приказ «Об утверждении учетной политики предприятия на 2016г»;

— Положение об учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета;

— Положение об учетной политике предприятия для целей налогового учета;

— Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;

-Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций;

— Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом;

— Налоговая декларация по налогу на имущество организаций;

— Налоговая декларация по водному налогу;

-Оборотно-сальдовая ведомость за 2016г.;

— Бухгалтерский баланс;

— Отчет о финансовых результатах;

-Анализ счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

-Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аудит расчетов по налогам и сборам проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица.

В частности аудиторскую проверку расчетов по налогам и сборов мы провели на выборочной основе и составили рабочие документы аудитора:

• Выборочная проверка полноты и правильности расчета налогов и сборов в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г.;
• Аудиторская проверка достоверности удержаний НДФЛ из заработной платы работника Алесина О.В. в АО «Ульяновсккурорт» за август 2016г.;
• Проверка своевременности уплаты налогов и сборов в АО «Ульяновсккурорт»;
• Аудиторская проверка достоверности составления корреспонденции счетов по начислению и удержанию НДФЛ из заработной платы работника Елесина О.В в АО «Ульяновсккурорт» за август 2016г. ;
• Аудиторская проверка достоверности составления корреспонденции счетов по налогам и сборам в АО «Ульяновсккурорт» за 2016г.

Аудит проводился по прилагаемой бухгалтерской финансовой и налоговой отчетности АО «Ульяновсккурорт» за 2016 г.

В результате проведенного аудита расчетов по налогам и сборам в АО «Ульяновсккурорт» мы предоставляем следующее положительное аудиторское заключение:

1. Бухгалтерский учет АО «Ульяновсккурорт» осуществляется в соответствии с положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению и другими нормативными документами, регулирующими правила бухгалтерского и налогового учета и отчетности, при отсутствии по конкретным вопросам нормативных документов учет формируется на основе самостоятельных разработок и способов, принятых учетной политикой.
2. Налоговая отчетность по всем видам налогов составлена достоверно, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов АО «Ульяновсккурорт» по состоянию на 30 декабря 2016 года и финансовых результатов его деятельности.

Отрицательных моментов организации расчетов по налогам и сборам на исследуемом предприятии мы не выявили, что характеризует работы бухгалтерии с положительной стороны.

В целях повышения уровня надежности системы внутреннего контроля в АО «Ульяновсккурорт» мы предлагаем осуществлять следующие контрольные процедуры:

• Организовать систему контроля за соответствием бухгалтерских записей реальным условиям хозяйственных операций.
• Соблюдать методологию ведения бухгалтерского учета.
• Соблюдать требования законодательства по составлению и оформлению данных представленных в налоговых декларациях.

 

Список использованных источников

 

• Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000г.№ 118 ФЗ (в ред.. ФЗ от 30.12.06г. №118-ФЗ) / Справочная правовая система «Консультант+»:- http://www.consultant.ru.
• Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 23. «Налог на доходы физических лиц». Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ. в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 30.09.2013 N 268-ФЗ) :- http://www.consultant.ru.
• Федеральный закон от 29.12.2006 № 255- ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ред. от 23.07.2013 с изменениями, вступ. в силу с 01.09.2013г., с послед. изменениями от 31.12.2016г.).
• Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (ред. от 29.12.2016).
• Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» Российской Федерации : [федер. закон : принят 30.12.2008 г. №307-ФЗ : редакция от 28.12.2014 г. N 396-ФЗ] // Информационно-правовой портал «Гарант».
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Российской Федерации: [федер. закон : принят 06.12.2011 г. №402-ФЗ : редакция от 28.12.2014 г. №425-ФЗ] // Информационно-правовой портал «Гарант».
• Российская Федерация. Министерство финансов. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»: [приказ Министерства финансов: принят 31.10.2000 г. №94н: редакция от 08.11.2010 г. №142н] // Информационно-правовой портал «Гарант».
• Постановлением Правительства РФ от 11 ноября 2009 г. № 916 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 25.03.2013г. № 257).
• Федеральный закон от 19.06.2000г. №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» ( с послед. измен. от 02.12.2016г. №336-ФЗ).
• Письмо ФНС России от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@О представлении налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц в налоговые органы.
• Письмо Минфина России от 07.08.2012 № 03-04-06/3-222О представлении сведений о доходах физических лиц — работников обособленного подразделения.
• Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме.
• Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме.
• Андреев В.Д., Киселевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2015.- 456 с.
• Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учеб. пособие / Сост. В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. – М.: Дело, 2014, 651 с.
• Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; Под ред. В. И. Подольского. – 3 – е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2016. – 583 с.
• Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2015.- 422. с.
• Аксенова Е.О. Налоговый учет на предприятии – М.: Книжный мир, 2016. – 424с.
• Арефьев Л.Ю. и др. Налоговый учет и отчетность / Под ред.проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандера.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2015. – 742с.
• Болдина Н.Н. Учет налоговых расчетов в бухгалтерском деле.- М.: Колос, 2016.
• Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Из практики налогового консультирования: налогообложение и учет сложных хозяйственных операций.- «Налоги и финансовое право», 2016.
• Брызгалин, А.В. Берник, В.Р. Головкин, А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации[Текст]// Налоги и финансовое право. — 2014. — № 6.
• Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения[Текст] / О.Н. Берг.- М.:»ГроссМедиа»: «РОСБУХ», 2016.
• Бухгалтерский учет с элементами налогообложения [Текст] : учебник / В.А. Ерофеева [и др.]. — 2-е изд.. перераб. и доп. — СПб. : Изд-во Р. Асланова «Юридический центр Пресс», 2015. — 681 с.
• Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Налоговый учет – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2015.
• Гуккаев В.Б. Производство: учет, налогообложение. – 5-е изд, перераб. и доп.- «ГроссМедиа: РОСБУХ»,2015.
• Жидкова Е.Ю. Налоговый учет и отчетность. Учебное пособие для вузов. М.- Эксмо. 2016.
• Иванова Н.Г., Вайе Е.А., Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоговый учет и отчетность. Схема и таблицы. С – Петербург, 2015.
• Кальянов Г.Ю. Отчетность: Бухгалтерская и налоговая.- М.: Информ- центр ХХI выпуск,2015.
• Либерман К.А. Совмещение режимов налогообложения. Раздельный учет. Сложные моменты бухгалтерского и налогового учета. –«ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2016.
• Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. Под ред. И.А. Майбурова. – М.- ЮНИТИ- ДАНА.2017.
• Попова Л.В., Маслова И.А.. Дорожина И.И., Практика исчисления налогов.- М.: Дело и Сервис,2015.
• Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации (под ред. А.Н. Козырина). – «ЦППИ»,2016.
• Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоговый учет и отчетность. Учебник для вузов под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.- Питер. 2015.
• Скрипниченко В. Налоги и налоговый учет.- «Питер», «БИНФА»,2017.
• Церник Д.Г. Налоговый учет и отчетность. Учебное пособие для вузов. М.- ЮНИТИ.2016.
• Система ГАРАНТ: электронный периодический справочник [Электронный ресурс]. – Электр. дан. (7162 Мб: 473 378 документов). – [Б.и., 199 -].
• ConsultantPlus: справочно — поисковая система [Электронный ресурс]. – Электр. дан. (733 861 документов).

---

Страницы:   1   2   3