Глава II. Исследование особенностей ведения бухгалтерского учета расчетов с работниками по оплате труда на примере компании ПАО «Лукойл»
2.1 Характеристика деятельности компании ПАО «Лукойл»
Основными видами деятельности ПАО «Лукойл» и его дочерних компаний являются разведка, добыча, переработка и реализация нефти и нефтепродуктов. ПАО «Лукойл» является материнской компанией вертикально интегрированной группы предприятий.
В июле 2015 г. Компания изменила свою организационно-правовую форму на Публичное акционерное общество (далее – ПАО) в соответствии с изменениями, внесенными в Гражданский кодекс Российской Федерации.
ПАО «Лукойл» было учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 17 ноября 1992 г. № 1403. Согласно этому Указу Правительство Российской Федерации 5 апреля 1993 г. передало Компании 51% голосующих акций пятнадцати компаний. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 сентября 1995 г. № 861 в течение 1995 г. Группе были переданы акции ещё девяти компаний. Начиная с 1995 г. Группа осуществила программу обмена акций в целях доведения доли собственного участия в уставном капитале каждой из этих двадцати четырёх компаний до 100%. В настоящее время ПАО «Лукойл» является глобальной энергетической компанией, осуществляющей свою деятельность через дочерние предприятия в 39 странах мира на четырёх континентах. На долю ПАО «Лукойл» приходится более 2% мировой добычи нефти и около 1% доказанных запасов углеводородов, 16,4% общероссийской добычи нефти и 15,7% общероссийской переработки нефти.
ПАО «Лукойл» является одной из крупнейших нефтегазовых компаний в мире по размеру доказанных запасов углеводородов, составивших по состоянию на конец 2016 г. около 17,6 млрд барр. н. э. (нефть – около 13,5 млрд барр., газ – 23,6 трлн куб. м.). Выручка по итогам 2017 года составила 5 749 050 млн. рублей., а чистая прибыль 292 745 млн. рублей.
Деятельность компании можно разделить на четыре основных операционных сегмента:
- Разведка и добыча – деятельность по разведке и разработке нефтегазовых месторождений, и добыче нефти и газа, которая ведётся главным образом в Российской Федерации, а также на территории Азербайджана, Казахстана, Узбекистана, на Ближнем Востоке, в Южной Америке, Северной и Западной Африке, Норвегии, Румынии.
- Переработка, торговля и сбыт – переработка, транспортировка и реализация нефти, природного газа и продуктов их переработки.
- Нефтехимия – деятельность по производству и реализации нефтехимической продукции.
- Энергетика – деятельность по генерации, транспортировке и реализации, электро- и тепловой энергии, а также оказание сопутствующих услуг.
Указанные основные сегменты являются взаимозависимыми, поскольку часть выручки одного сегмента входит в состав расходов другого. В частности, предприятия сегмента переработки, торговли и сбыта закупают нефть у предприятий сегмента разведки и добычи. Поскольку определение сопоставимых рыночных цен на нефть внутри России является затруднительным, цены по данным сделкам между компаниями Группы устанавливаются с учётом рыночных факторов, главным образом цен на нефть на международных рынках, стоимости транспортировки, региональной рыночной конъюнктуры, стоимости переработки нефти и ряда других факторов.
Основная часть деятельности в секторе разведки и добычи осуществляется на территории 4 федеральных округов РФ :
- Северо-Западного
- Приволжского
- Уральского
- Южного
Западная Сибирь является основным регионом добычи нефти Компанией (48,2% от добычи нефти Группой «ЛУКОЙЛ»), а также ее основной ресурсной базой (53,7% от доказанных запасов нефти Группы «ЛУКОЙЛ»).
Компания «Лукойл» владеет нефтеперерабатывающими мощностями в 5 странах (с учетом доли в НПЗ Zeeland). Суммарная мощность нефтеперерабатывающих заводов группы «Лукойл» по состоянию на конец 2016 года составляет 77,7 млн т/год. В России Компании принадлежат четыре нефтеперерабатывающих завода и два мини-НПЗ, а также четыре газоперерабатывающих завода. Кроме того, в состав российских активов группы «Лукойл» входят 2 нефтехимических предприятия. Суммарная мощность российских нефтеперерабатывающих заводов группы «Лукойл составляет: 45,9 млн т/год. Сегодня компания «Лукойл» выпускает широкий ассортимент высококачественных нефтепродуктов, продукции газопереработки и нефтехимии и реализует свою продукцию оптом и в розницу более чем в 27 странах мира.
Обеспечение безопасных и комфортных условий труда – один из важнейших приоритетов Компании. В 2016 году были значительно снижены показатели травматизма, связанного с производством, была продолжена работа по улучшению условий труда на рабочих местах организаций Группы «ЛУКОЙЛ».
Социальная политика Группы направлена на повышение эффективности работы, полную реализацию потенциала и социальную защищенность работников, внимательное отношение к интересам и потребностям работников, и чтобы каждый был лично заинтересован в достижении Компанией наилучших результатов.
Основой Политики управления персоналом является построение системы, предполагающей создания конкретных мер:
- по мотивации каждого работника к достижению целей, обусловленных стратегией Компании;
- по определению критериев по оценке степени достижения результатов;
- по вознаграждению и поощрению сотрудников.
Главная задача Политики управления персоналом заключается в создании такой системы управления кадрами, при которой ОАО «ЛУКОЙЛ» имело бы стабильный статус «предпочтительного работодателя» на рынке труда.
Организационная структура управления ПАО «Лукойл» представлена (в приложении 1). В ПАО «Лукойл» применяется линейно-функциональная организационная структура управления.
Финансовая отчетность ПАО «Лукойл» подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее – МСФО) и является первой отчетностью Группы, подготовленной в соответствии с МСФО. Датой перехода Группы на МСФО является 1 января 2014 г. Отчетность была подготовлена в соответствии с принципом оценки по первоначальной стоимости, за исключением отдельных активов и обязательств, отраженных по справедливой стоимости. Консолидированная финансовая отчетность была утверждена к выпуску Президентом Компании 4 апреля 2016 г.
Таблица 2.1. Показатели финансового состояния и результаты деятельности ПАО «Лукойл» Консолидированный отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе (в млн. российских рублей)
| 2017 | 2016 | |
| Выручка | ||
| Выручка от реализации (включая акцизы и экспортные пошлины) | 5 749 050 | 5 504 856 |
| Затраты и прочие расходы | ||
| Операционные расходы | (446 719) | (368 505) |
| Стоимость приобретенных нефти, газа и продуктов их переработки | (2 891 674) | (2 781 856) |
| Транспортные расходы | (297 977) | (215 198) |
| Коммерческие, общехозяйственные и административные расходы | (168 669) | (146 550) |
| Износ и амортизация | (350 976) | (293 052) |
| Налоги (кроме налога на прибыль) | (522 620) | (467 732) |
| Акцизы и экспортные пошлины | (575 509) | (807 401) |
| Затраты на геологоразведочные работы | (29 177) | (12 228) |
| Операционная прибыль | 465 729 | 412 334 |
| Финансовые доходы | 17 763 | 10 999 |
| Финансовые расходы | (48 224) | (29 727) |
| Доля в прибыли компаний, учитываемых по методу долевого участия | 7 047 | 19 888 |
| Прибыль по курсовым разницам | 110 912 | 167 235 |
| Прочие расходы | (164 123) | (95 874) |
| Прибыль до налога на прибыль | 389 104 | 484 855 |
| Текущий налог на прибыль | (100 335) | (103 303) |
| Отложенный налог на прибыль | 3 976 | 12 524 |
| Итого расход по налогу на прибыль | (96 359) | (90 779) |
| Чистая прибыль | 292 745 | 394 076 |
| Чистая (прибыль) убыток, относящиеся к неконтролирующим долям | (1 610) | 1 449 |
| Чистая прибыль, относящаяся к акционерам ПАО «Лукойл» | 291 135 | 395 525 |
| Прочий совокупный доход | 10 695 | 93 009 |
| Общий совокупный доход | 303 440 | 487 085 |
| Общий совокупный (доход) расход, относящийся к неконтролируемым долям | (1 609) | 1 434 |
| Общий совокупный доход, относящийся к акционерам ПАО «Лукойл» | 301 831 | 488 519 |
|
Прибыль на одну обыкновенную акцию, относящаяся к ПАО «Лукойл» (в российских рублях): |
||
| Базовая прибыль | 408,36 | 554,79 |
| Разводненная прибыль | 405,15 | 541,90 |
Коммерческие, общехозяйственные и административные расходы компании увеличились в 2017 г. на 22 млн. руб. Выручка от реализации на 4,44% — 244 194 млн.руб. Чистая прибыль компании уменьшилась.
Из-за кризиса на Украине осенью 2014 года США ввели новые санкции против России, включив в санкционный список некоторые нефтегазодобывающие компании, в т.ч. и частную нефтяную компанию ПАО «Лукойл». В санкционный список Управления по контролю за иностранными активами (OFAC) попали «Газпром», «Лукойл», «Сургутнефтегаз» и «Роснефть». Санкции запрещают экспорт товаров, услуг и технологий в поддержку проектов этих компаний по добыче нефти на глубоководных участках, арктическом шельфе или в сланцевых пластах, в следствии этого ПАО «Лукойл» заморозило некоторые проекты. Компания учитывает указанные санкции в своей деятельности и на постоянной основе осуществляет их мониторинг, а также проводит анализ влияния санкций на финансовое положение и результаты хозяйственной деятельности Компании.
Основным источником денежных средств ПАО «Лукойл» являются средства, полученные от основной деятельности.
Анализ финансовых результатов деятельности ПАО «Лукойл» показал повышение значений некоторых показателей в 2017 г. Положительная динамика рентабельности продаж, активов и собственного капитала свидетельствует о повышении эффективности продаж на собственном рынке, активов и собственного капитала. Повышение показателя рентабельности активов свидетельствует о повышении эффективности использования активов ПАО «Лукойл».
2.2 Порядок начисления основной и дополнительной заработной платы
Заработная плата в ПАО «Лукойл» состоит из фиксированной части (базовая зарплата и дополнительные выплаты) и переменной части (годовые и долгосрочные премиальные выплаты).
Следовательно, система оплаты труда персонала в ПАО «Лукойл» включает:
— основную заработную плату/постоянную часть (оклад);
— дополнительную заработную плату или премиальную часть (премии по результатам труда – как материальная часть, а также льготы, социальный пакет – как условно материальная часть вознаграждения).
Размер заработной платы каждого работника компании зависит от следующих факторов:
-относительного веса его должности, отраженного в ее принадлежности к определенному должностному разряду;
-уровня его профессиональной компетентности, отраженного в положении зарплаты данного работника внутри диапазона оплаты («вилки»), установленного для его должностного разряда;
-продемонстрированной им эффективности работы и достигнутых результатов за определенный период, отраженных в размере его премиальных выплат за этот период;
-уровней оплаты сопоставимых должностей на рынке труда, предоставляемых компаниями-конкурентами, и целевого (желательного) положения ПАО «Лукойл» на конкурентном рынке труда для данного уровня и группы должностей.
По мере необходимости, но не реже одного раза в год, в компании ПАО «Лукойл» производится индексации минимальной месячной тарифной ставки рабочего 1 разряда и заработной платы работников ПАО «Лукойл» исходя из индекса потребительских цен и величины прожиточного минимума в соответствии с данными Федеральной службы государственной статистики.
Основные принципы оплаты труда, структура заработной платы, перечень и максимальные размеры дополнительных и премиальных выплат, система оплаты и стимулирования труда работников компании определяется в Положении об оплате труда работников ПАО «Лукойл» и Положении о премировании работников ПАО «Лукойл» за результаты финансово-хозяйственной деятельности.
Пересмотр действующих и введение новых условий оплаты и стимулирования труда, нормирования труда осуществляется работодателем с учетом мнения профсоюзного комитета объединенной профсоюзной организации.
В ПАО «Лукойл», размер пособия по уходу за ребенком составляет 40 % от среднего заработка. В некоторых случаях выплата производится в фиксированной сумме.
В соответствии с законодательством, с 1 февраля 2018 года минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком составляет 3 142 рубля 33 копейки, за вторым и последующими детьми – 6 284 рубля 65 копеек, а максимальный размер пособия по уходу – 24 536 рублей 57 копеек. Право на пособие в указанном размере имеют:
- матери, уволенные в период беременности в связи с ликвидацией организации
- матери, отцы, опекуны, обучающиеся по очной форме
- родственники, ухаживающие за ребенком в случае лишения матери и (или) отца родительских прав
(Федеральный закон от 19.05.1995 №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»)
В пределах средств, предусмотренных бюджетом Общества на оплату труда и выплаты социального характера, предоставлять работникам следующие социальные льготы:
- В случае если доход в семье работника на одного человека не превышает 1 прожиточный минимум, установленный субъектом федерации по месту проживания работника, (если семье работника присвоен статус малоимущей), оплачивать работникам стоимость проезда в пределах территории РФ для медицинских консультаций или лечения при наличии медицинского заключения, если соответствующие консультации или лечение не могут быть предоставлены по месту проживания, а также расходы на дорогостоящее лечение (за исключением Добровольного Медицинского Страхования), на основании решения комиссии, созданной в филиалах и головной офисе с участием представителей профсоюзной организации, при наличии средств и по согласованию с работодателем.
- Приобретать и выделять бесплатно детям работников Общества (работающих по основному месту работы в ПАО «Лукойл» на 01 декабря текущего года) в возрасте до 15 лет включительно (по состоянию на 01 января наступающего года) подарки к Новому году. Если в ПАО «Лукойл» работают оба родителя, подарки выделяются каждому из родителей.
- Для проведения корпоративных культурно-массовых и спортивных мероприятий по заявкам профкома выделять или оплачивать автомобильный транспорт.
Выплачивать работникам, достигшим пенсионного возраста и увольняющимся из ПАО «Лукойл» в связи с выходом на пенсию (в том числе на льготных основаниях), единовременное пособие в зависимости от стажа работы в организациях ПАО «Лукойл» в следующих размерах:
— от 5 до 15 лет — 2 расчетных месячных заработных платы;
— свыше 15 лет — 3 расчетных месячных заработных платы.
Выплаты производятся с учетом районных коэффициентов. Размер данных выплат в отдельных случаях может быть увеличен по решению Работодателя.
Предоставлять работникам, прибывшим для работы и проживания в соответствии с заключенным с ПАО «Лукойл» трудовым договором в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местностям из других регионов РФ, следующие гарантии и компенсации:
-единовременное пособие в размере 2-х месячных тарифных ставок, окладов (должностных окладов) и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена его семьи (супруг(а), дети в возрасте до 18 лет) в размере половины должностного оклада (половины оклада; половины месячной тарифной ставки) работника;
-оплату стоимости проезда (ж/д – купейный вагон, авиа – эконом-класс) работника и членов его семьи в пределах территории РФ по фактическим расходам, а также стоимости провоза багажа на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом.
Все изменения в размерах и условиях оплаты труда, условий и показателей премирования, за исключением индексации тарифных ставок (окладов) и увеличения тарифных ставок (окладов) в сторону увеличения, производятся работодателем с обязательным извещением работников ПАО «Лукойл» не позднее, чем за 2 месяца.
Расчетным периодом по заработной плате является месяц, Работодатель выплачивает заработную плату 2 раза в месяц согласно Правилам внутреннего трудового распорядка компании ПАО «Лукойл».
Например, произведем расчет по заработной плате для работника ПАО «Лукойл»:
Расчет заработной платы
Работник отдела продаж компании ПАО «Лукойл» Петров отработал весь месяц (с 1 сентября 2017 г. по 30 сентября 2017 г.) полностью, его зарплата складывается из оклада и премии. Премия в отработанном месяце отсутствует. Заработная плата за сентябрь составила = 60 000 рублей.
Дт26 – Кт70 – 60000 рублей (Начислена зарплата Петрову)
Учет вычетов
Петров не имеет право ни на какие вычеты в 2017 году, если бы он имел двух детей, за каждого был бы положен вычет в размере 1400 рублей, но этот вычет действует до тех пор, пока зарплата, рассчитанная с начала года нарастающим итогом, не достигнет предельной величины.
Удержание НДФЛ
НДФЛ определяется, как 13% от (суммы зарплаты, рассчитанной в первом пункте минус вычеты). НДФЛ = (60000 – 0) * 13% = 7800 рублей. Таким образом, на руки Петров получит (60000 – 7800) = 52200 рублей.
Дт70–Кт68.1 – 7800 рублей (Удержан НДФЛ)
Дт70–Кт51 – 52200 рублей (Начислена зарплата сотруднику на р/с)
Расчеты по социальному страхованию
ПАО «Лукойл» в 2018 году обязан платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам. С учетом начисленной заработной платы Петрова будут уплачены взносы:
Страховой взнос в ФСС = 60 000 * 2,9% = 1 740 руб.
Дт91–Кт69.1 – 13200 рублей (Начислены взносы в ФСС)
Страховой взнос в ПФР = 60 000 * 22% = 13 200 руб.
Дт91–Кт69.2 – 1740 рублей (Начислены взносы в ПФР)
Страховой взнос в ФОМС = 60 000 * 5,1% = 3 060 руб.
Дт91–Кт69.3 – 3060 рублей (Начислены взносы в ФОМС)
Данные ставки действуют только в приделах базы, при ее превышении ставки снижаются:
| Вид взносов | База в 2018 году | Ставка в пределах базы | Ставка сверх базы |
| Пенсионные | 1 021 000 руб. | 22% | 10% |
| На социальное страхование | 815 000 руб. | 2,9% | 1,8% |
| Медицинские | Не устанавливается | 5,1% | |
Работники компании ПАО «Лукойл» имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Для выплаты отпускных, организацией создается резерв на выплату отпускных, и бухгалтер подготавливает специальную бухгалтерскую справку, так же бухгалтер выполняет следующую проводку:
Дт20–Кт96 3 000 000 рублей (Создан резерв на оплату отпускных из Чистой прибыли организации)
В Июле 2017 года работник ПАО «Лукойл» Иванов уходил в отпуск на 14 дней, заработная плата за 12 месяцев до отпуска составила 626 400 руб.
Расчет отпускных:
- Необходимо определить общее количество дней: 29,3 * 12 = 351,6
- Необходимо определить среднедневной заработок: 626 400/351,6 = 1781,57 руб.
- Тогда отпускные составят: 1781,57 * 14 = 24 941,98 руб.
Бухгалтеру необходимо выполнить следующие проводки:
| Сч Дт | Сч Кт | Наименование операции | Сумма, руб. |
| 96 | 70 | Начислены отпускные | 24 941,98 |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ с суммы отпускных | 4 988,40 |
| 70 | 51 | Выплачены отпускные | 19 953,60 |
| 91 | 69.1 | Страховой взнос в ФСС | 723,32 |
| 91 | 69.2 | Страховой взнос в ПФР | 5 487,24 |
| 91 | 69.3 | Страховой взнос в ФОМС | 1 272,04 |
Генеральному директору ПАО «Лукойл» и его первым заместителям выплаты производятся в размерах, установленными трудовыми договорами.
Осуществлять единовременные премиальные и иные выплаты работникам, в том числе за особые достижения в выполнении основных технико-экономических показателей, за добросовестное выполнение трудовых и производственных обязанностей, в связи с присвоением почетных званий, вручением почетных наград.
Работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест устанавливается доплата за время фактической занятости во вредных условиях труда.
При начислении компенсации бухгалтер сделает следующие проводки:
1) работнику начислена компенсация:
Дебет 20 – Кредит 73
2) выплачена компенсация:
Дебет 73 – Кредит 50 (51)
Все виды компенсационных выплат, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не облагаются НДФЛ.
Размер переменной части заработной платы зависит от достижения компанией в целом, ее отдельными подразделениями, организациями, группами и коллективами работников, отдельными работниками ПАО «Лукойл» согласованных целей и задач, отраженных в сбалансированном наборе показателей результативности.
Соотношение фиксированного и переменной части заработной платы, баланс индивидуального, коллективного и общекорпоративного элементов в премиальных выплатах работников различается в зависимости от:
— должностного уровня работника;
-специфики деятельности работника и/или его подразделения;
-рыночной практики для сопоставимых должностей;
-иных факторов, например, принадлежности работника к категории «мобильного персонала».
Размер надбавки составляет от 10 до 50% от заработной платы в зависимости от объема и сложности выполняемой работы. Устанавливается размер выплаты решением непосредственного руководителя Главного Управления и главным бухгалтером, утверждается приказом по компании.
Выслуга за стаж в ПАО «Лукойл» установлена Положением о выплате денежных средств работникам за фактически отработанное время в организации, и она составляет: от 1 до 5 лет – 10 %; от 5 до 8 лет – 15%; от 8 до 10 лет – 20%; свыше 10 лет – 25%.
Управленческим работникам ежемесячная премия начисляется в размере 30%, квартальная 50% от должностного оклада за фактически отработанное время. Премия выплачивается за качественно выполненную работу, за высокие результаты, за трудовую интенсивность и за продуктивную работу.
При этом составляются бухгалтерские проводки:
| Сч Дт | Сч Кт | Наименование операции | Сумма, руб. |
| 26 | 70 | Начислена премия | 30 000 |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ | 3 900 |
| 70 | 51 | Выплачена премия | 26 100 |
| 91 | 69 | Начислены страховые взносы на премию | 9 000 |
Также действует тарифная система оплаты труда с выплатой премиальных в размере 40% в месяц (Таблица 2.2).
Таблица 2.2. Расчет ежемесячной оплаты труда рабочих по тарифной сетке с учетом ежемесячной премии
| 1 разряд | 2 разряд | 3 разряд | 4 разряд | 5 разряд | |
| Тарифная часовая ставка 1 рабочего | 200 | 310 | 320 | 330 | 340 |
| Оплата по тарифной ставке за полный месяц работы | 35 200 | 54 560 | 56320 | 58 080 | 59 840 |
| Премия 40% | 14 080 | 21 824 | 22 528 | 23 232 | 23 936 |
| Итого заработная плата в месяц | 49 280 | 76 384 | 78 848 | 81 312 | 83 776 |
На втором этапе исследования был проведен анализ переменной части оплаты труда. Помимо ежемесячных премий, выплачивают бонусы по итогам работы за год. Отрицательным моментом при начислении премии является единый размер премии 40% для всех работников (если нет нарушений). При этом снижение премии за любое нарушение определяется непосредственным руководителем без определенных критериев. Так как никакого регламентирующего документа по начислению премии и её лишении не разработано.
Непосредственный руководитель рабочего может обратиться к руководителю Главного Управления или Департамента с запиской, в которой указать причины увеличения или снижения премиальных выплат. Увеличение премиальных выплат может быть разрешено за замещение в случае отсутствия работника по причине болезни, за сверхурочную работу. Снижение премии возможно в случае ухода с рабочего места, не выход на работу без уважительной причины, систематическое опоздание и по другим причинам. Какой — либо документ, регулирующий снижение или увеличение премии в разных ситуациях не разработан.
На третьем этапе исследования был проведен анализ изменения в среднем размере оплаты труда работников в динамике лет.
Динамика роста средней заработной платы по категориям работников представлена в таблице 2.3 и на рис. 2.3.
Таблица 2.3. Изменения в среднем размере оплаты труда работников
| Высшее руководство | Производственный персонал | Специалисты и менеджеры | ||||
| Руб. | Рост в % к пред. году | Руб. | Рост в % к пред. году | Руб. | Рост в % к пред. году | |
| 2015 | 128673 | 46346 | 48650 | |||
| 2016 | 134870 | +4,81% | 51260 | +10,60% | 57346 | + 17,87% |
| 2017 | 142378 | +5,56% | 56574 | +10,36% | 61995 | +8,10% |
Как видно из данных таблицы 2.3 темп роста заработной платы одинаков для всех должностей, кроме высшего руководства ПАО «Лукойл», у которого прирост ежегодно составляет 5,56%, тогда как у других категорий рост заработной платы у производственного персонала и специалистов/менеджеров составляет 10,60% и 17,87% в 2016 г. соответственно, а в 2017 г. 10, 36% и 8,10%.