Скоро вступительные экзамены?
Меню Услуги

Учет денежных средств и расчетов ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ». Часть 3.

Помощь с дистанционным обучением
Получи бесплатный расчет за 15 минут

Введите контактный e-mail:

Введите номер телефона

Что требуется сделать?

Каким способом с Вами связаться?:

E-mail
Телефон
Напишем вам на вашу почту
Перезвоним вам для уточнения деталей
Перезвоним вам для уточнения деталей

или напишите нам прямо сейчас

Написать в WhatsApp

Страницы:   1   2   3   4


2.2. Документальный учёт денежных средств в кассе и на расчетном счете организации ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ»

Согласно п. 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете» (в дальнейшем — Закон № 402-ФЗ) любой факт хозяйственной жизни организации оформляется первичным учетным документом.

Кассовые операции выполняет кассир ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ», который назначен на эту должность приказом руководителя ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ». После подписания приказа о назначении кассира на работу руководителем ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» была взята с него расписка, что он знаком с Порядком проведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о его полной материальной ответственности.

Кассовые операции в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» оформляют специальными документами. Унифицированные типы первичной учетной документации по выполнению учета кассовых операций, используемые в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ», предназначаются для юридических лиц всех форм собственности (исключение составляют кредитные организации, которые выполняют кассовое обслуживание физических и юридических лиц), были утверждены Постановлением Госкомстата 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету итогов инвентаризации» [15, с. 3]:

— № КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

— № КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

— № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

— № КО-4 «Кассовая книга»;

Приходный кассовый ордер применяется в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» для выполнения оформления поступления наличных средств в кассу предприятия.

Квитанция к приходному кассовому ордеру, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и отдается на руки лицу, которое осуществило сдачу средств, в то время как приходный кассовый ордер остается в кассе.

Расходный кассовый ордер требуется в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» для оформления выдачи наличных средств из кассы предприятия.

Кассовая книга № КО-4 в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» используется для выполнения учета поступлений и выдачи наличных средств.

Наличные деньги могут быть выданы из кассы ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» не исключительно на основании расходного кассового ордера, но и на основе платежной или расчетно-платежной ведомости. Указанные ведомости оформляются при выдаче заработной платы персоналу компании.

В ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» применяется расчетно-платежная ведомость по форме № Т-49.

ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» выдает наличные деньги сотруднику на административно-хозяйственные расходы, командировочные, представительские и прочие затраты.

Время, на которое ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» может выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, законодательно не ограничивается, однако он может и должен определяться при помощи приказа руководителя компании. В изучаемой организации ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» установлен срок 20 дней (за исключением командировок на срок более 20 дней). Приказом были утверждены: список хозяйственных операций, которые оплачиваются за наличный расчет; список должностей либо список лиц, которые допущены к их выполнению; предельная величина сумм, которые выдаются в подотчет по каждому виду операций, сроки подачи авансового отчета. На протяжении 3-х рабочих дней после завершения указанного времени сотрудник ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ», который получал средства под отчет, обязан отчитаться за полученные деньги (предъявить авансовый отчет с приложением всех документов, которые подтверждают расходы, и/или вернуть остаток средств, которые не были израсходованы, если он остался).

Если денежные наличные средства были выданы на командировочные цели, то сотрудник обязан отчитаться за них в срок не позже 3-х рабочих дней после возвращения.

Форма авансового отчета № АО-1 была утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»[16, с. 9].

Наличные деньги могут быть приняты в кассу ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» при помощи оформления приходных кассовых ордеров. Ордера должны подписываться главным бухгалтером либо лицом, которое на это уполномочено приказом руководителя ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ».

Схематически движение информации по счетам учета кассовых операций представлено на рисунке 6.

Карточка счета содержит все операции с указанным счетом. Форма содержит информацию о сальдо денежных средств в кассе на начало и конец отчетного периода, содержание всех осуществленных хозяйственных операций, включая, дату свершения операции, счет корреспонденции, название субконто, число, размер, текущее сальдо. Карточка счета может быть создана за любой период отчетности (неделя, месяц, квартал, год).

Рисунок 10. Схема учета документального оформления кассовых операций ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ»

 

Отчет «Анализ счета» содержит обороты счета с прочими счетами за определенный период времени, а также сальдо на начало и на конец указанного периода. Отчет составляется по каждому рабочему счету в отдельности.

В оборотно — сальдовой ведомости содержатся для каждого счета сведения об остатках на начало и конец периода и оборотах по дебету и кредиту за определенный период.

Далее исследуем документальное оформление операций по расчетным счетам.

Для хранения наличных денежных средств и безналичных расчетов ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» открыл расчетный счет в банках.

ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» периодически (раз в неделю) получает из банка выписку своего расчетного счета, т.е. полный список произведенных им за данное время операций. К выписке банка прикладываются документы, которые получены от иных компаний, на основании которых были зачислены или списаны средства, а также документы, которые были выписаны непосредственно самой компанией.

В основном все платежи в организации осуществляются на основании платежных поручений.

Схематически движение информации по счетам учета операций на расчетных счетах представлено на рисунке 11:

Рисунок 11. Схема учета документального оформления операций по расчетным счетам ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ»

 

Таким образом, все документы, которые поступают в бухгалтерию ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ», проверяются по форме (полнота и верность их оформления) и по содержанию (законность операций, логическая связь отдельных показателей). Далее проводится регистрация сведений, которые содержатся в первичных учетных документах, в регистрах бухгалтерского учета на соответствующих счетах.

2.3. Синтетический учёт денежных средств ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ»

Для проведения учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» применяется активный счет 50 «Касса», по дебету которого находит отражение остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — выданные наличные средства и денежная документация.

У счета 50 «Касса» в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» существуют такие субсчета: 1 «Касса организации», 3 «Денежные документы».

Рассмотрим бухгалтерские записи по отражению поступления средств в кассу ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ».

За август 2015 года с расчетного счета в кассу поступили денежные средства в сумме 201 300 рублей для выдачи заработной платы сотрудникам компании, которые получают заработную плату из кассы. Кроме того в этот же день с расчетного счета поступило 16 800 рублей средств, предназначенных на хозяйственные нужды. В учете это отражено таким образом (таблица 7).

Таблица 7 — Бухгалтерские записи по учету поступления денежных средств в кассу с расчетного счета в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» в 2015 г.

Содержание операции Сумма Дебет Кредит
Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета на выплату зарплаты 201300 50 51
Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета на хознужды 16800 50 51

 

Кроме поступления денежных средств в 2015 году имел факт возвращения аванса выданного поставщику в кассу.

25 мая 2015 г. ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» выдало аванс ООО «Росоптторг» в сумме 65 800 рублей под поставку продукции. В силу обстоятельств поставку материалов ООО «Росоптторг» не осуществило. Аванс был возвращен в кассу ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» 15 июня 2015 г., что в учете отражено таким образом:

Таблица 8 — Бухгалтерские записи по учету возврата ранее выданного аванса в кассу ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» в 2015 г

Содержание операции Сумма Дебет Кредит
Возвращение аванса выданного ООО «Росоптторг» 65800 50 60

 

Кроме того в 2015 году ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» реализовало основное средство за наличный расчет. Изучим отражение указанных операций в учете ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ».

16 июля ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» реализовало по договору купли-продажи № 43п ООО «Ремстрой» объект основных средств за 85 668 тыс. руб. Реализация осуществлена за наличный расчет, денежные средства внесены представителем ООО «Ремстрой» в кассу ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» 16 июля. В учете это будет отражено таким образом.

Таблица 9 — Бухгалтерские записи по учету реализации основных средств за наличный расчет ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» в 2015 г.

Содержание факта хозяйственной жизни Сумма Дебет Кредит
Отражена реализация основного средств 85668 76 91/1
начислен НДС 13068 91/2 68
Списана начисленная амортизация 2560 02 01
Списана остаточная стоимость основного средства 51340 91/2 01
Поступили денежные средства в кассу 85668 50 76

 

Кроме того организация может получать кредиты и займы в наличной форме, что в учете будет отражаться таким образом.

Таблица 10 — Бухгалтерские записи по учету наличных кредитов и займов ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» в 2015 г.

Содержание операции Сумма Дебет Кредит
Поступление краткосрочного кредита в кассу 425000,00 50 66
Поступление долгосрочного кредита в кассу 243129,00 50 67

 

Кроме поступления финансовых средств в кассу ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» осуществляет и их использование. Выдача наличных денег из кассы осуществляется в таких случаях: выплата зарплаты персоналу и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, различные пособия); выдача средств под отчет работникам компании; сдача наличных денег в банк; оплата счетов поставщиков; выплаты учредителям. Исследуем выдачу денежных средств из кассы компании более подробно.

Как указывалось ранее за август 2015 года с расчетного счета в кассу поступили деньги в сумме 218 000 рублей для выдачи зарплаты персоналу компании, которые получают заработную плату из кассы. 31 августа из кассы произведена выплата заработной платы в сумме 25129 рублей. Заработная плата в сумме 161 251 рубля была выдана за 01-03 сентября. Не выданная в срок заработная плата в сумме 14 820 рублей была депонирована и сдана на расчетный счет. В учете ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» это отражено таким образом (таблица 11).

Таблица 11 — Бухгалтерские записи по учету выдачи заработной платы через кассу с расчетного счета в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» в 2015 г.

Содержание операции Сумма Дебет Кредит
Выдача заработной платы из кассы компании 186380 70 50
Депонирование не выданной в срок заработной платы 14820 70 76
Сдача депонированной заработной платы на расчетный счет 14820 51 50

 

Достаточно часто в организации выдаются средства под отчет.

Работнику ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» выдано под отчет 3 500 руб., предназначенные на хозяйственные расходы. Сотрудником были куплены канцелярские товары на общую сумму 2 835 руб. Неиспользованный аванс в сумме 665 рублей был возвращен в кассу. В учете ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» это отражено таким образом.

Кроме того в практике деятельности ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» присутствует выдача сотрудникам организации займов. Рассмотрим, как это отражается в учете.

Таблица 12 — Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» в 2015 г.

Содержание операции Сумма Дебет Кредит
Выдача денежных средств сотруднику под отчет 3500 71 50
Оприходованы канцтовары приобретенные сотрудником 2835 10 71
Возврат неиспользованного остатка подотчетной суммы в кассу 665 50 71

 

Иногда ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» предоставляет своим работникам займы на льготных условиях. При выдаче займа сотруднику ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» заключает с ним письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ) [2 ст 808].

ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» выдало работнику займа в размере 30 000 руб. на срок три года с условием ежемесячной оплаты процентов в размере 2% годовых.

Начисленные проценты по займу удерживаются из заработной платы сотрудника.

Заемные средства выданы из кассы 31 марта. В соответствии с условиями договора ежемесячная величина процентов по займу равна 1/12 годовой суммы (500 руб.).

Ставка рефинансирования Центрального банка РФ не менялась и была равна 8,25 процентов.

В учете указанные операции отражаются таким образом (табл. 13).

Так же в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» практикуются расчеты с поставщиками наличным образом.

Таблица 13 — Бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом по выдаче займа сотруднику ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ»

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражение выдачи займа сотруднику компании 73/1 50 30 000
Ежемесячно в течение срока действия договора      
Начисление процентов по займу 73/1 91/1 50
Отражение удержания процентов по займу из начисленной сотруднику зарплаты 70 73/1 50

 

ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» по договору купли-продажи приобрело партию материалов на сумму 65041,6 рублей у ООО «Стройснаб». В учете это будет отражено таким образом.

Таблица 14 — Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ»

Содержание факта хозяйственной жизни Сумма, руб Дебет Кредит
Поступили материалы от ООО «Стройснаб» 55120 10 60
НДС 9921,6 19 60
Оплачены поставщику поступившие материалы 65041,6 60 50

 

Излишние денежные средства организация сдает на расчетный счет в банке, что в учете отражено таким образом.

По итогам исследования организации учета кассовых операций в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» в 2015 году, можно сделать вывод, что кассовые операции в организации осуществляются в соответствии с требованиями законодательства, оформляются необходимыми первичными учетными документами и находят отражение на счетах бухгалтерского учета без всяких нарушений.

Таблица 15 — Бухгалтерские записи по учету перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ»

Содержание операции Сумма, руб Дебет Кредит
Перечисление денежных средств на счет в банке 218000 51 50

 

Рассмотрим порядок учета движения финансовых средств на расчетном счете ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ».

Поступление денежных средств на банковский счет ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» находит отражение по дебету счета 51 «Расчетный счет».

За апрель 2015 года на расчетный счет ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» поступила выручка в размере 6232532,5 рублей, что отражается в учете таким образом (табл. 16).

Кроме того достаточно часто на расчетный счет ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» поступают финансовые средства из кассы компании и числящиеся в пути. За 2014 год на счет ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» поступили наличные деньги из кассы в размере 218000 рублей, что в учете отражено таким образом (таблица 16).

Таблиц 16 — Отражение поступления на расчетный счет ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» выручки в 2015 г., руб.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма
Поступление выручки на расчетный счет 6232532,5 51 62
Поступление денежных средств из кассы компании 218000,00 51 50

 

Исследуемое предприятие ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» выдает займы другим организациям путем перечисления средств со своего расчетного счета с последующим получением средств на расчетный счет при возврате займа. Рассмотрим как это находит отражение в бухгалтерском учете.

В августе 2015 года ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» выдало ООО «Инжект» займ в размере 230 тысячи рублей под 12% годовых сроком на 3 месяца. Бухгалтерские записи по выдаче и возврату денежных средств в форме займа представлен в табл. 17.

Таблица 17 — Отражение операций по выдаче и возврату займов ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» выручки в 2015 г., руб.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма
Предоставлен заем 58/3/1 51 230000
Начисление процентов по договору займа 58/3/2 91/1 6900
Поступление процентов на расчетный счет 51 58/3/2 6900
Отражение возвращения суммы займа на расчетный счет 51 58/3/1 23000

 

Для осуществления своей деятельности исследуемое предприятия ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» привлекает кредиты банков. В марте 2015 года ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» взяло кредит в размере 950 тысяч рублей на 6 месяцев под 18%. Рассмотрим порядок бухгалтерского учета (таблица 18).

Таблица 18 — Отражение операций по получению и возврату кредита ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» выручки в 2015 г., руб.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма
Получен кредит в банке 51 66 950 000
Отражены проценты по кредиту 91 66 85500
Перечислены проценты банку 66 51 85500
Отражен возврат кредита 66 51 950000

 

Кроме того денежные средств на расчетный счет компании могут поступать и по другим основаниям. В исследуемом периоде данных операций по расчетному счету не было, рассмотрим типовую схему записей учета (таблица 19).

Таблиц 19 — Отражение операций по расчетному счету ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» в 2015 г, руб.

Содержание операции Дебет Кредит
отражение поступления денежных средств от учредителей как взноса в уставный капитал компании 51 75/1
отражение поступления величины страховых возмещений на расчетный счет компании от страховых организаций 51 76/1
отражение поступления денежных средств на расчетный счет компании по предъявленным претензиям 51 76/2
отражение поступления денежных средств на расчетный счет компании от участия в иных компаниях 51 76/3

 

Далее перейдем к исследованию порядка учета списания денежных средств компании с расчетного счета.

С расчетного счета ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» денежные средства на основе чеков поступают в кассу для выплаты зарплаты, на оплату хозрасходов и т.п. рассмотрим порядок учета этих операций.

За август 2015 года с расчетного счета в кассу компании поступили денежные средства в сумме 201300 рублей для выдачи заработной платы персоналу организации, получающему заработную плату из кассы. Кроме того в этот же день с расчетного счета поступило 16 800 рублей денежных средств, предназначенных на хозяйственные нужды. В учете это отражено таким образом. (таблица 20).

Таблица 20 — Отражение операций по списанию денежных средств с расчетного счета ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» в 2015 г, руб.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма
Списание денежных средств с расчетного счета для выплаты зарплаты персоналу 50 51 201300
Списание денежных средств с расчетного счета в кассу компании для оплаты хозрасходов 50 51 16800

 

Наиболее значительный отток с расчетного счета в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» наблюдается по расчетам с поставщиками.

Схема списания денежных средств для погашения кредита был рассмотрен ранее. Кроме того исследуемое предприятие ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» регулярно осуществляет расчеты с бюджетом по налогам и сборам.

27 октября ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» перечислило в бюджет налогов в сумме 184585,00 рублей. В учете это отражено таким образом (табл. 28).

Так же ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» является плательщиком страховых взносов. За октябрь 2015 года ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» перечислило страховых взносов в сумме 161846,49 рублей, это будет отражено в учете таким образом (таблица 21).

Таблица 21 — Отражение списания денежных средств с расчетного счета при расчетах с бюджетом в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» в 2015 г, руб.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма
Перечисление в бюджет налогов 68 51 184585,00
Перечисление страховые взносов 69 51 161846,49

 

Для осуществления валютных операций в организации используется счет 52 «Валютный счет».

Для ведения верного учета операций с иностранной валютой к счету 52 ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» открыты следующие субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Рассмотрим учет валютных операций в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ».

ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» есть задолженность перед иностранным поставщиком. Для ее погашения ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» 16.03.2016 направила в банк поручение на покупку 50 000 евро. В этот же день банк списал с рублевого расчетного счета 3 950 000 руб. на покупку валюты.

Валюта была куплена 17.03.2016 по курсу 78,2030 руб/евро. Излишне списанная сумма возвращена на рублевый счет в тот же день.

Комиссия за покупку евро составила 0,35% от суммы поручения на покупку валюты. Банк списал эту сумму с рублевого счета организации в день покупки иностранной валюты.

Курс Банка России на 17.03.2016 составлял 78,7532 руб/евро.

В бухгалтерском учете ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» будут сделаны следующие бухгалтерские записи.

Таблица 22 – Схема бухгалтерских записей по учету приобретения валюты в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ»

Содержание операции Дт Кт Сумма
На дату направления в банк поручения на покупку валюты (16.03.2016)
Списаны рубли для покупки валюты 57 51 3 950 000,00 руб.
На дату покупки валюты (17.03.2016)
Зачислена на счет приобретенная валюта (в рублях — по курсу Банка России) (50 000 евро x 78,7532 руб/евро) 52 57 3 937 660,00 руб.

50 000 евро

Возвращен неизрасходованный остаток рублей, списанных для покупки валюты (3 950 000 руб. — 50 000 евро x 78,2030 руб/евро) 51 57 39 850,00 руб.
Отражен доход от покупки валюты по курсу меньшему, чем курс Банка России (50 000 евро x (78,2030 руб/евро — 78,7532 руб/евро)) 57 91/1 27 510,00 руб.
Списана комиссия банка за покупку валюты (50 000 евро x 0,35% x 78,7532 руб/евро) 91/2 51 13 781,81 руб.

 

ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ»приобрела у уполномоченного банка 20 000 евро по курсу 74,2 руб/евро. Денежные средства на приобретение валюты перечислены с расчетного счета ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ», приобретенная валюта зачислена на валютный счет ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ». Валюта использована для расчетов с иностранным поставщиком в месяце, следующем за месяцем ее приобретения.

Курс евро, установленный Банком России, составил:

— на дату приобретения валюты — 73,5 руб/евро;

— на отчетную дату — 75,0 руб/евро;

— на дату перечисления валютных средств контрагенту — 74,6 руб/евро.

В бухгалтерском учете ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» будут сделаны следующие бухгалтерские записи.

Таблица 23 – Схема бухгалтерских записей по учету приобретения валюты в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ»

Содержание операций Дебет Кредит Сумма
Руб. Евро
Приобретение иностранной валюты (курс евро — 73,5 руб/евро)
Направлены денежные средства на приобретение валюты (20 000 x 74,2) 57 51 1 484 000  
Принята к учету валюта (20 000 x 73,5) 52 57 1 470 000 20 000
Признан прочий расход, возникший вследствие покупки валюты по курсу выше установленного Банком России (20 000 x (74,2 — 73,5)) 91/2 57 14 000  
На отчетную дату (курс евро — 75,0 руб/евро)
Отражена положительная курсовая разница от пересчета стоимости валюты (20 000 x (75,0 — 73,5)) 52 91/1 30 000  
На дату перечисления валюты (курс евро — 74,6 руб/евро)
Отражена отрицательная курсовая разница от пересчета стоимости валюты (20 000 x (75,0 — 74,6)) 91/2 52 8000  
Отражено перечисление иностранной валюты контрагенту (20 000 x 74,6) 60 52 1 492 000 20 000

 

ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ»в банке получено 3000 евро, которые выданы работнику под отчет в следующем месяце в связи с направлением его в командировку.

В бухгалтерском учете ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» будут сделаны следующие бухгалтерские записи.

ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» выдает водителю, осуществляющему международные перевозки, денежные средства в рублях в сумме 15 000 руб. под отчет для оплаты расходов в пути (приобретение бензина, визовые платежи, оплата автостоянок и проезда по платным автодорогам). По возвращении из поездки 23.05.2015 (курс евро, утвержденный ЦБ РФ на эту дату, — 55,5508 руб./евро) водитель представил авансовый отчет, к которому приложены оправдательные документы на сумму 489 евро (в том числе на бензин — 123 евро). Как отражаются в этой ситуации расчеты с работником?

Таблица 24 – Схема бухгалтерских записей по учету расчетов с подотчетными лицами ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ»

Содержание операций Дебет Кредит Сумма
Руб. Евро
На дату получения валютных средств в банке (курс — 73,80 руб/евро)
Получены в банке валютные средства для оплаты командировочных расходов (3000 x 73,80) 50 52 221 400 3000
На отчетную дату (курс — 73,30 руб/евро)
Отражена отрицательная курсовая разница (3000 x (73,80 — 73,30)) 91/2 50 1500  
На дату выдачи валютных средств работнику (курс — 76,05 руб/евро)
Отражена положительная курсовая разница (3000 x (76,05 — 73,30)) 50 91/1 8250  
Выдана под отчет работнику иностранная валюта (3000 x 76,05) 71 50 228 150 3000

 

Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Письмом ФНС России от 24.01.2005 № 04-1-02/704 «Об уплате налога на доходы физических лиц» [18, с. 2] разъяснено, что водителей, постоянно занимающихся международными перевозками грузов, можно приравнять к лицам, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной характер как на территории Российской Федерации, так и в период пребывания на территории иностранных государств.

Авансовый отчет составляют в иностранной валюте только в том случае, если она выдавалась подотчетному лицу (Указания по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет» (форма № АО-1), утвержденные Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55). Все расходы, произведенные работником в поездке, признаются расходами организации на дату утверждения авансового отчета, поскольку именно на эту дату суммы произведенных расходов могут быть определены (п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) [24, с. 34].

Расходы, произведенные работником за счет средств организации и в ее интересах, в том числе расходы на уплату визовых платежей, оплату услуг автостоянок и платных автодорог, являются для организации расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 9 ПБУ 10/99) и отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 71 с последующим списанием в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» (Инструкция по применению Плана счетов).

Что касается приобретенного работником бензина, то его стоимость, равная сумме фактических затрат на приобретение, отражается по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-3 «Топливо», и кредиту счета 71 (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) [10, с. 7]. Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету (п. 15 ПБУ 5/01), то есть в данном случае — на дату утверждения авансового отчета.

Исходя из условия, что весь приобретенный бензин использован работником в поездке, стоимость этого бензина списывается со счета 10, субсчет 10-3, в дебет счета 20.

Расходы транспортной организации на приобретение бензина признаются для целей налогообложения прибыли материальными расходами (пп. 1 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Стоимость материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 254 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 272 НК РФ датой осуществления таких расходов признается дата передачи в производство материалов — в части материалов, приходящихся на оказанные транспортные услуги.

Расходы на оплату услуг автостоянок и платных автодорог, а также визовые платежи признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой осуществления этих расходов в данном случае является дата утверждения авансового отчета работника (абз. 5 пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 10 ст. 272 НК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода.

В бухгалтерском учете ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ» будут сделаны следующие бухгалтерские записи.

Таблица 25 – Схема бухгалтерских записей по учету расчетов с водителями международных перевозок в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ»

 Содержание операций Дебет Кредит  Сумма, руб.
Выданы работнику денежные средства под отчет 71 50  15 000
Отражена стоимость приобретенного бензина (123 х 55,5508) 10/3 71 6832,75
Списана стоимость израсходованного бензина 20 10/3 6832,75
Отражены расходы на уплату визовых платежей, оплату автостоянок и проезда по платным автодорогам ((489 — 123) х 55,5508) 20 71 20331,59
Расходы по обычным видам деятельности включены в себестоимость продаж (4347 + 12 934) 90/2 20 27164,34
Произведена доплата работнику по авансовому отчету (489 х 55,5508 — 15 000) 71 50 12164,34

 

Таким образом, подводя итог проведенного исследования учета денежных средств в ООО «ТЭК РУСГЛОБАЛ», можно сделать вывод, что учет организован на высоком уровне, оформляется всеми необходимыми первичными учетными документами, своевременно находит отражение на счетах бухгалтерского учета.


Страницы:   1   2   3   4

Помощь с обучением
Получи бесплатный расчет за 15 минут

Введите контактный e-mail:

Введите номер телефона

Что требуется сделать?

Каким способом с Вами связаться?

E-mail
Телефон
Напишем вам на вашу почту
Перезвоним вам для уточнения деталей
Перезвоним вам для уточнения деталей

или напишите нам прямо сейчас

Написать в WhatsApp

Комментарии

Оставить комментарий

 

Ваше имя:

Ваш E-mail:

Ваш комментарий

Валера 14 минут назад

добрый день. Необходимо закрыть долги за 2 и 3 курсы. Заранее спасибо.

Иван, помощь с обучением 21 минут назад

Валерий, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Fedor 2 часа назад

Здравствуйте, сколько будет стоить данная работа и как заказать?

Иван, помощь с обучением 2 часа назад

Fedor, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Алина 4 часа назад

Сделать презентацию и защитную речь к дипломной работе по теме: Источники права социального обеспечения

Иван, помощь с обучением 4 часа назад

Алина, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Алена 7 часов назад

Добрый день! Учусь в синергии, факультет экономики, нужно закрыт 2 семестр, общ получается 7 предметов! 1.Иностранный язык 2.Цифровая экономика 3.Управление проектами 4.Микроэкономика 5.Экономика и финансы организации 6.Статистика 7.Информационно-комуникационные технологии для профессиональной деятельности.

Иван, помощь с обучением 8 часов назад

Алена, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Игорь Петрович 10 часов назад

К утру необходимы материалы для защиты диплома - речь и презентация (слайды). Сам диплом готов, пришлю его Вам по запросу!

Иван, помощь с обучением 10 часов назад

Игорь Петрович, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Инкогнито 1 день назад

У меня есть скорректированный и согласованный руководителем, план ВКР. Напишите, пожалуйста, порядок оплаты и реквизиты.

Иван, помощь с обучением 1 день назад

Инкогнито, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Илья 1 день назад

Здравствуйте) нужен отчет по практике. Практику прохожу в доме-интернате для престарелых и инвалидов. Все четыре задания объединены одним отчетом о проведенных исследованиях. Каждое задание направлено на выполнение одной из его частей. Помогите!

Иван, помощь с обучением 1 день назад

Илья, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Alina 2 дня назад

Педагогическая практика, 4 семестр, Направление: ППО Во время прохождения практики Вы: получите представления об основных видах профессиональной психолого-педагогической деятельности; разовьёте навыки использования современных методов и технологий организации образовательной работы с детьми младшего школьного возраста; научитесь выстраивать взаимодействие со всеми участниками образовательного процесса.

Иван, помощь с обучением 2 дня назад

Alina, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Влад 3 дня назад

Здравствуйте. Только поступил! Операционная деятельность в логистике. Так же получается 10 - 11 класс заканчивать. То-есть 2 года 11 месяцев. Сколько будет стоить семестр закончить?

Иван, помощь с обучением 3 дня назад

Влад, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Полина 3 дня назад

Требуется выполнить 3 работы по предмету "Психология ФКиС" за 3 курс

Иван, помощь с обучением 3 дня назад

Полина, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Инкогнито 4 дня назад

Здравствуйте. Нужно написать диплом в короткие сроки. На тему Анализ финансового состояния предприятия. С материалами для защиты. Сколько будет стоить?

Иван, помощь с обучением 4 дня назад

Инкогнито, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Студент 4 дня назад

Нужно сделать отчёт по практике преддипломной, дальше по ней уже нудно будет сделать вкр. Все данные и все по производству имеется

Иван, помощь с обучением 4 дня назад

Студент, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Олег 5 дня назад

Преддипломная практика и ВКР. Проходила практика на заводе, который занимается производством электроизоляционных материалов и изделий из них. В должности менеджера отдела сбыта, а также занимался продвижением продукции в интернете. Также , эту работу надо связать с темой ВКР "РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ ПРОЕКТА В СФЕРЕ ИТ".

Иван, помощь с обучением 5 дня назад

Олег, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Анна 5 дня назад

сколько стоит вступительные экзамены русский , математика, информатика и какие условия?

Иван, помощь с обучением 5 дня назад

Анна, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Владимир Иванович 5 дня назад

Хочу закрыть все долги до 1 числа также вкр + диплом. Факультет информационных технологий.

Иван, помощь с обучением 5 дня назад

Владимир Иванович, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Василий 6 дней назад

сколько будет стоить полностью закрыть сессию .туда входят Информационные технологий (Контрольная работа, 3 лабораторных работ, Экзаменационный тест ), Русский язык и культура речи (практические задания) , Начертательная геометрия ( 3 задачи и атестационный тест ), Тайм менеджмент ( 4 практических задания , итоговый тест)

Иван, помощь с обучением 6 дней назад

Василий, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф

Марк неделю назад

Нужно сделать 2 задания и 1 итоговый тест по Иностранный язык 2, 4 практических задания и 1 итоговый тест Исследования рынка, 4 практических задания и 1 итоговый тест Менеджмент, 1 практическое задание Проектная деятельность (практикум) 1, 3 практических задания Проектная деятельность (практикум) 2, 1 итоговый тест Проектная деятельность (практикум) 3, 1 практическое задание и 1 итоговый тест Проектная деятельность 1, 3 практических задания и 1 итоговый тест Проектная деятельность 2, 2 практических заданий и 1 итоговый тест Проектная деятельность 3, 2 практических задания Экономико-правовое сопровождение бизнеса какое время займет и стоимость?

Иван, помощь с обучением неделю назад

Марк, здравствуйте! Мы можем Вам помочь. Прошу Вас прислать всю необходимую информацию на почту и написать что необходимо выполнить. Я посмотрю описание к заданиям и напишу Вам стоимость и срок выполнения. Информацию нужно прислать на почту [email protected]дцо.рф