Управленческий учет при принятии управленческих решений. Часть 4

1  2  3  4

---

3. ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЙ ПО ЭФФЕКТИВНОМУ УПРАВЛЕНИЮ РЕСУРСАМИ НА ОСНОВАНИИ АНАЛИЗА ДАННЫХ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА АО «ОНЕЖСКИЙ ЛДК»

 

3.1. ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ ПО КАПИТАЛЬНЫМ ВЛОЖЕНИЯМ В МОДЕРНИЗАЦИЮ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

В качестве приоритетных задач, стоящих перед АО «Онежский ЛДК», необходимо выделить:

— оптимизацию технологических процессов производства с целью получения максимального выхода пиломатериалов;

— снижение затрат;

— повышение качества выпускаемой продукции;

— повышение производительности труда, а также эффективности и результативности деятельности комбината.

В планы будущей деятельности АО «Онежский ЛДК» входят мероприятия, направленные на увеличение объемов производства продукции при одновременном повышении уровня ее конкурентоспособности.

В планы будущей деятельности АО «Онежский ЛДК» входят мероприятия, направленные на устранение узких мест в производственной цепочке Общества, увеличение объемов производства продукции и снижение технологических издержек при одновременном повышении уровня конкурентоспособности продукции, а также улучшение экологической ситуации.

В перспективе предполагается сохранить профиль деятельности предприятия, таким образом, предполагаемые источники будущих доходов в целом соответствуют существующим.

На 2017 год предприятием запланирован объем распила сырья, равный 507,7 тыс. м3, объем производства пиломатериалов – 218,4 тыс. м3, щепы – 182,4 тыс. м3.

Для решения поставленных задач проведём оценку эффективности управленческого решения, представляющего собой комплекс мероприятий по модернизации лесопильного производства (лесопильный цех №33), изменению схемы подачи сырья в лесопильный цех №32, а также модернизации цеха подготовки и отгрузки (ЦПО).Таблица №3.1. «Калькуляция себестоимости распиловки 1м3» составлена для расчета экономического эффекта от повышения производительности труда, поэтому прямые материальные затраты анализируемого периода равны этому показателю контрольного периода.

Таблица № 3.1.Калькуляция себестоимости распиловки 1м3

 

По результатам анализа было выявлено, что себестоимость распила 1м3 после модернизации снизится на 43,86 рублей за счет повышения производительности труда, а также эффективности и результативности деятельности комбината. Об этом говорит снижение затрат по таким показателям как фонд оплаты труда основных и вспомогательных рабочих, общецеховых и топливно – энергетических расходов. В итоге, по запланированным объемам распила на 2017г., модернизация позволит сократить расходы на распиловку на 22 265 691,20 рублей.

Анализ соотношения затраты– объем- прибыль — это универсальное аналитическое средство, помогающее принимать правильные решения и в условиях операционной деятельности, и при реализации инвестиций в бизнес или расширение производства. Определим, как повлияют на критическую точку (в единицах) уменьшение переменных и постоянных затрат.

Таблица №3.2.Расходы по данным управленческого учета.

Таблица №3.3.Расчет маржинальной прибыли

После модернизации маржинальная прибыль увеличится на 22 267 722 рублей, что увеличивает финансовую устойчивость предприятия за счет более быстрого покрытия постоянных расходов и создание прибыли. На графике №3.1. «Динамика маржинальной прибыли» видна положительная динамика роста маржинальной прибыли.

График №3.1. Динамика маржинальной прибыли

Таблица №3.4.Определение точки безубыточности

Как показал расчет точки безубыточности, после модернизации, количество выпускаемой продукции, для покрытия переменных издержек уменьшилась до 405 166 м3, по сравнению с текущим показателем 646 054 м3. Следовательно, предприятие увеличивает уровень резерва прибыльности и снижает риск попадания в зону убытков на 240 888 м3. Наглядная демонстрация экономического и финансового состояния до и после модернизации показана на графике, где «Суммарные доходы» и «Суммарные расходы» — показатели до модернизации находятся выше на оси ординат, чем «Суммарные доходы 2» и «Суммарные расходы 2» — после модернизации.

График №3.2. Взаимосвязь затраты – объем – прибыль(тыс.руб.)

 

3.2. АНАЛИЗ МОДЕРНИЗАЦИИ ЛЕСОПИЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА

 

Анализ модернизации лесопильного производства, при приобретении нового оборудования, производительность которого намного выше вследствие использования более совершенной технологии производства. Стоимость нового оборудования 120 000 000 рублей и включает затраты на доставку, установку и наладку. Срок службы нового оборудования 13 лет, после чего оборудование может быть реализовано. Требуемый уровень доходности проекта 10 %. Проект рассчитан на 5 лет. Расчет инвестиционной привлекательности проекта модернизации выполнен в программе Excel, данные сгруппированы в таблице № 3.5. «Финансовые показатели инвестиционного проекта».

Таблица № 3.5. Финансовые показатели модернизации производства

Индекс прибыльности инвестиций (PI) равен 1,1352. Это можно трактовать так: каждый рубль инвестиций приносит примерно 1,14 рубля дохода.Чистый дисконтированный доход (NPV) проекта положительный и равен 16 220 389, 81р., значит сам проект эффективный — проект покрывает свои внутренние затраты, а также приносит владельцам капитала доход не ниже ставки дисконтирования.

Внутренняя норма доходности (IRR) – 15,07%, что существенно превышает норму дисконтирования и средневзвешенную доходность инвестируемого объекта.

Окупаемость дополнительных капитальных вложений, связанных с модернизацией оборудования, менее четырех лет.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В работе на примере АО «Онежский ЛДК» были рассмотрены приемы и методы принятия управленческих решений на основании данных управленческого учета. Базой для анализа и последующей выработки оптимальной стратегии послужили данные финансовой отчетности и анализ рынка. На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы:

Основной проблемой компании является низкая, по международным меркам и по сравнения с Российскими предприятиями, эффективность работы компании:

— согласно рейтингу экспортеров пиломатериалов 2016г. общество занимает 18 место по объему экспорта пиломатериалов;

— уровень цен можно оценить, как «нормальный», коэффициент ценовой эластичности равен 2,58, что говорит об эластичном спросе;

— производительность труда на предприятии в 2016г. составила 1,82 млн.руб./чел./год, что позволило занять 11 место среди Российских деревообрабатывающих предприятий.

Система управленческого учета в обществе сконцентрирована, главным образом, на учете затрат и себестоимости. Приведенный анализ формирования себестоимости в Компании свидетельствует о высокой эффективности системы управленческого учета, которая существует на предприятии в настоящий момент. Все затраты компании вовремя собираются по местам возникновения – отражение фактов хозяйственной деятельности происходит в соответствии с действующим законодательством и учетной политикой компании в первичных учетных документах. Далее документы поступают в бухгалтерию по срокам в соответствии с графиком документооборота, где происходит регистрация фактов хозяйственной деятельности с помощью бухгалтерских проводок.

Так как в Компании разработан детализированный План счетов, затраты распределяются точно по местам возникновения.

Следует отметить следующие итоги анализа финансово-хозяйственной деятельности АО «Онежский лесопильно-деревообрабатывающий комбинат»:

— В 2016 году вырос объём производства основных видов продукции по сравнению с предыдущим годом: пиломатериалов на 29 225 кбм, щепы на 17 450 кбм. Увеличен объем реализации продукции. АО «Онежский ЛДК» завершило 2016 год с чистой прибылью по РСБУ в 61,71 млн. руб. Выручка компании выросла на 23,45%. Чистые активы организации намного (в 5,1 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение общества.

Значение коэффициентов ликвидности свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости с большим запасом прочности.

Как показывает анализ, затраты на рубль продукции из года в год увеличиваются, рентабельность снижается. Причиной данных явлений является высокий износ оборудования, неэффективная организация производства. Эти показатели стали частью исследования внешних и внутренних рисков общества, формирования SWOT анализа и качественного анализа рисков.

Под маркировкой «ONEGA» продукция предприятия с 1997 года известна во всех странах, в которые комбинат когда-либо поставлял пиломатериалы. Продукция комбината сертифицирована по международным экологическим стандартам.

— Замена оборудования позволит повысить среднюю загрузку мощностей на 50% и решить проблему несбалансированности мощностей по первичной переработке древесины и вторичных процессов при заданных объемах переработки сырья.

В качестве приоритетных задач, стоящих перед АО «Онежский ЛДК», необходимо выделить:

— оптимизацию технологических процессов производства с целью получения максимального выхода пиломатериалов;

— снижение издержек;

— повышение качества выпускаемой продукции;

— повышение производительности труда, а также эффективности и результативности деятельности комбината.

В планы будущей деятельности АО «Онежский ЛДК» входят мероприятия, направленные на увеличение объемов производства продукции при одновременном повышении уровня ее конкурентоспособности.

Для решения поставленных задач общество разработало проект, представляющий собой комплекс мероприятий по модернизации лесопильного производства (лесопильный цех №33), изменению схемы подачи сырья в лесопильный цех №32, а также модернизации цеха подготовки и отгрузки (ЦПО). Проект рассчитан на 5 лет, дисконтированный период окупаемости – 3 года. Общая стоимость капитальных вложений по проекту составляет 120 000 000рублей. Чистый дисконтированный доход (NPV) проекта положительный и равен 138 000 000р.

Себестоимость распила 1м3 после модернизации снизится на 43,86 рублей за счет повышения производительности труда, экономии электроэнергии, а так же эффективности и результативности деятельности комбината. Экономический эффект от модернизации составит 22 265 691,20 рублей в год. Анализ затраты-объем-прибыль и сравнение точки безубыточности показывает увеличение уровня резерва прибыльности и снижение риска попадания в зону убытков на 240 888 м3.

Разработанные предложения существенно повысит экономическую эффективность работы АО «Онежский ЛДК», с их внедрением предприятие сможет выйти на новый виток развития, появится больше инструментов для оптимизации ценовой политики.

 

БИБЛИОГРАФИЯ

 

1. Каверина, О.Д. Управленческий учет: Учебник и практикум для академического бакалавриата / О.Д. Каверина. — Люберцы: Юрайт, 2016.-389c.
2. Кавич А. Ю., Трунина В. Ф. Проблемы внедрения управленческого учета в организации [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы II Междунар. науч. конф. (г. Пермь, декабрь 2012 г.). — Пермь: Меркурий, 2012.
3. Каверина, О.Д. Управленческий учет: теория и практика: Учебник / О.Д. Каверина. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 488 c.
4. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. / Н.П. Кондраков. — М.: Проспект, 2015. — 496 c.
5. Николаева, О.Е. Классический управленческий учет. / О.Е. Николаева, Т.В. Шишкова. — М.: Красанд, 2014. — 400 c.
6. Николаева О..Е., Алексеева О.В. Стратегический управленческий учет. Изд. 2-е. – М.:издательство ЛКИ, 2008. – 304 с. С. 134.
7. Полковский, Л.М. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для бакалавров / Л.М. Полковский. — М.: Дашков и К, 2016. — 256 c.
8. Рассказова-Николаева, С.А. Управленческий учет: Учебное пособие / С.А. Рассказова-Николаева, С.В. Шебек, Е.А. Николаев. — СПб.: Питер, 2013. — 496 c.
9. Синицкая, Н.Я. Управленческий учет в схемах и определениях / Н.Я. Синицкая. — М.: Проспект, 2015. — 144 c.
10. Л. И. ТРУСОВА. Экономика машиностроительного производства. Задачи и ситуации учебное пособие — Ульяновск: УлГТУ. — 70 с. 200544.
11. Шаш Н.Н. Ценообразование.:Юрайт-Издат 2006. — М.: Альпина Паблишер, 2016. — 648 c.
12. Студенческая библиотека онлайн (info{aт}studbooks.net) © 18.05.2018г.

---

1  2  3  4