Заработная плата: налоги и иные обязательные платежи в ООО «Тымовское Пассажирское АТП». Часть 2.

Страницы:   1   2   3

---

2 Анализ заработной платы, налогов и иных обязательных платежей в ООО «Тымовское Пассажирское АТП»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Тымовское Пассажирское АТП»

 

Транспортная компания Общество с ограниченной ответственностью «Тымовское Пассажирское автотранспортное предприятие» (сокращенное наименование ООО «Тымовское Пассажирское АТП») зарегистрирована и действует с 09 декабря 2002 года и заработала репутацию надежного и стабильного партнера.

С момента государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным Законом о государственной регистрации юридических лиц Общество считается созданным как юридическое лицо. Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может осуществлять любые имущественные и личные не имущественные права от своего имени, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридический адрес компании: 694400, Сахалинская область, поселок городского типа Тымовское, район Тымовский, улица Кировская, 98.

Общество строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Общество с ограниченной ответственностью «Тымовское Пассажирское АТП» осуществляет предпринимательскую деятельность с целью извлечения прибыли путем удовлетворения потребностей общества в услугах, работах.

Предприятие имеет банковский счет на территории Российской Федерации, круглую печать, в которой содержатся полное наименование предприятия на русском языке, адрес предприятия и эмблема.

Для достижения своих целей Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Компания ООО «Тымовское Пассажирское АТП» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

• Деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию
• Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
• Технический контроль автомобилей: периодический технический осмотр легковых и грузовых автомобилей, мотоциклов, автобусов и других автотранспортных средств

Основной вид деятельности 49.31.2 деятельность прочего сухопутного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам.

Предприятие предлагает следующие виды услуг: пригородные перевозки; междугородние перевозки; заказные перевозки; ремонт автобусов.

ООО «Тымовское Пассажирское АТП» осуществляет пассажирские перевозки в городском округе с населением 14,5 тысяч жителей.
Чтобы удовлетворять потребности горожан и соответствовать требованиям населения, руководство предприятия в последние годы активно занимается повышением качества обслуживания.

ООО «Тымовское Пассажирское АТП» растет и развивается, совершенствуется, доказывая свою профессиональную самостоятельность.

Имеющимся подвижным составом ООО «Тымовское Пассажирское АТП» обслуживает 3 пригородных круглогодичных маршрута. Маршрутная сеть ООО «Тымовское Пассажирское АТП» соединяет таким образом районный центр с наиболее важными объектами, с удаленными от центра районами, в том числе с областным центром.

На данный период в парке автомобильной техники предприятия, обслуживающей маршруты по городу и пригородные маршруты, насчитывается 10 единиц техники. Пассажирские перевозки осуществляются как собственным, так и привлеченным транспортом. У ООО «Тымовское Пассажирское АТП» в собственности находится 4 автобуса ПАЗ на 25 посадочных мест. 6 автобусов ПАЗ в безвозмездном пользовании (от КУМС). Автобусы полностью приспособлены к климатическим особенностям Сахалина, имеют сертификаты качества.

Основная цель исследуемого предприятия – качественная доставка горожан, до их места назначения. Благодаря квалифицированным кадрам, поездка в городском муниципальном транспорте становится не только комфортной, но и безопасной.

Непременное условие качественного обслуживания горожан –бесперебойная работа подвижного состава. Предприятие изначально делает ставку на предоставление качественных услуг населению, организацию безопасности. Для этого модернизируется ремонтно-техническая база, повышается уровень квалификации обслуживающего персонала. Это очень важно, поскольку речь идет о структуре городского хозяйства, о работе, которая так или иначе затрагивает всех жителей округа и области в целом.

Техническое обслуживание и ремонт подвижного состава производится в специально оборудованном цехе квалифицированными специалистами. На территории предприятия находятся корпуса:

• гараж для подвижного состава;
• мастерская для проведения ремонта транспорта, включая мойку;
• административный.

Приоритетным вопросом на предприятии ООО «Тымовское Пассажирское АТП» является жизнь и здоровье работающих. Поэтому со стороны администрации предприятия постоянно проводится определенная работа, направленная на улучшении производственного быта, организацию медицинского обслуживания, созданию безопасных условий труда. Результатом всех проведенных мероприятий, направленных на охрану и укрепления здоровья работников стало сокращение производственного травматизма и профессиональной заболеваемости.

Управление предприятием осуществляет директор, назначенный и снимаемый с занимаемой должности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Директор организует работу предприятия, управляет всей ее деятельностью, осуществляет подбор, прием на работу и расстановку кадров. Осуществляет контроль за качеством оказываемых услуг и осуществляемых работ. Действует от имени предприятия ООО «Тымовское Пассажирское АТП» и представляет его во всех учреждениях. В пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения.

Среднесписочная численность работников предприятия — 30 человек.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 1. Во главе организационной системы управления ООО «Тымовское Пассажирское АТП» находится директор.

 

Таким образом, ООО «Тымовское Пассажирское АТП» располагает достаточным парком автомобильной техники и необходимым трудовыми ресурсами для совершения пассажирских перевозок в Тымовском городском округе (как в черте города, так и за его пределами).

Бухгалтерский учет в ООО «Тымовское Пассажирское АТП» является важнейшим звеном формирования экономической политики, инструментом бизнеса, одним из главных механизмов управления производством и сбытом услуг. Он способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности. На основе бухгалтерского анализа специалисты определяют тенденции развития предприятия, представляют полную картину имущественного и финансового состояния предприятия. В нем содержится всеобъемлющая синтетическая и аналитическая информация по основным средствам, материальным, трудовым и денежным ресурсам, что позволяет управлять процессом хозяйственной деятельности и контролировать выполнение плана по прибыли.

Бухгалтерский учет ООО «Тымовское Пассажирское АТП» ведется в соответствии с Федеральным законом N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г.; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина Российской Федерации N 34н от 29.07.1998.; Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008 — 24/2011), утв. Приказами Минфина России; Приказом Минфина России N 66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В ООО «Тымовское Пассажирское АТП» в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, работа которой регламентируется должностными инструкциями работников, трудовыми договорами.

Финансово-учетная работа на предприятии ООО «Тымовское Пассажирское АТП» организована в соответствии с учетной политикой предприятия, утвержденной приказом №1, разработанной в соответствии с нормативными актами по ведению бухгалтерского учета в РФ.

Процесс осуществления хозяйственной деятельности любой организации отражается, прежде всего, в документах. Поэтому ООО «Тымовское Пассажирское АТП» уделяет большое внимание внутренним документам предприятия. Бухгалтерская служба взаимодействует с различными работниками предприятия при получении и передачи информации и документов. Помимо правильного оформления юридически значимых документов, необходимо обеспечить их своевременное получение, учет и хранение. Документ, прежде всего, служит источником юридической и коммерческой информации.

Таким образом, документооборот внутри ООО «Тымовское Пассажирское АТП» имеет определенную процедуру и осуществляется в конкретные сроки, не противоречащие действующему законодательству. Для упорядочения внутренней деятельности в организации четко определены направления и сроки движения конкретных документов, что позволяет наладить и упорядочить рабочий процесс. Для этого на предприятии разработан график документооборота, исходя из особенностей осуществляемой деятельности и объема хозяйственных операций.

Документооборот определяется главным бухгалтером, который руководствуется при этом Законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета.

Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов лежит на бухгалтерии предприятия, которая ведет тщательный учет движения дебиторской и кредиторской задолженности во избежание незапланированных потерь и завышенных платежей. Для этого при возникновении сомнительной дебиторской задолженности подготавливаются документы для взыскания долга, ведется работа с должником.

Жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, для успешного функционирования предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности. Основной целью предприятия ООО «Тымовское Пассажирское АТП» является получение прибыли путём удовлетворения потребностей населения в услугах перевозки. На предприятии вырабатывается ценовая политика, учитывая издержки, цены конкурентов, конъюнктуру рынка.

Постоянной и долговременной задачей предприятия является увеличение объема оказываемых услуг, а также улучшение их качества. Сотрудники предприятия ориентированы на постановку и выполнение краткосрочных задач. Показатели, сложившиеся по факту прошлых лет лежат в основе разработки целей ООО «Тымовское Пассажирское АТП» .

На предприятии ООО «Тымовское Пассажирское АТП» широко используется компьютерная справочно-правовая система «Консультант плюс». Чтобы совершать широкий спектр банковских операций через интернет, на предприятии установлена система дистанционного управления счетом Сбербанк Бизнес Онлайн. Система дистанционного банковского обслуживания позволяет отправлять платежные поручения, а также просматривать и отзывать их, получать детальный отчет по операциям.

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов подпадает под действие ЕНВД (единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Однако это правило действует лишь в отношении тех организаций (индивидуальных предпринимателей), которые используют для перевозки пассажиров и грузов не более 20 автомобилей. Предприятие ООО «Тымовское Пассажирское АТП» подпадает под эти условия.

Кроме того ООО «Тымовское Пассажирское АТП» уплачивает налог на доходы физических лиц, транспортный налог, а также страховые взносы с фонда оплаты труда в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФФОМС).

ООО «Тымовское Пассажирское АТП» организует статистический учет и обеспечивает представление отчетности по утвержденным Законодательством формам в установленные сроки органам статистики.

Согласно положению о техническом обслуживании и ремонте подвижного состава ООО «Тымовское Пассажирское АТП» проводится ежедневное обслуживание (мойка техники, общий контроль ее состояния, заправка ГСМ); техническое обслуживание-1, которое включает в себя смазку, регулировку, крепеж и др. действия, производимые без снятия и разборки; техническое обслуживание-2, которое подразумевает контрольно-диагностические и регулировочные работ большого объема со снятием и разборкой механизмов.

Ежедневное обслуживание проводится перед выходом автобуса в рейс и при возвращении в гараж по окончании работ.

Техническое обслуживание-1 для проводится через каждые 5000 км, техническое обслуживание-2 – каждые 18000 км.

Техобслуживание – это манипуляции, которые проводятся с целью поддержания работоспособности автопарка, для снижения изнашивания механизмов и узлов, а также для предупреждения и выявления неисправностей для своевременного их устранения.

У ООО «Тымовское Пассажирское АТП» в эксплуатации находится оборудования: эстакада, моечные установки, опрокидыватели, подъемник, наборы инструментов (универсальные и специализированные), ключи, измерительные инструменты, станок для балансировки, стенды.

Один раз в смену, непосредственно перед выходом на линию водитель проводит ежедневный внешний осмотр состояния соединения; колес и шин; рулевого управления; действие тормозов, приборов освещения и сигнализации; работу стеклоочистителей. Проверяет и доводится до нормы при необходимости уровень масла, а также жидкости в системе охлаждения.

Текущий ремонт подразумевает устранение неисправностей, не влекущих капитальный ремонт.

Технический ремонт на предприятии производится автослесарями. Для документирования этого процесса используются технологические карты, содержащие весь процесс ремонта автомобиля или его агрегатов с указанием в установленной последовательности операции, профессии и квалификации исполнителей, технологического оборудования и оснастки, технических условий, норм времени или трудоемкости.

Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Тымовское Пассажирское АТП» произведен в таблице 2.1 на основе бухгалтерской отчетности за 2015-2017 гг.

Таблица 2.1 — Основные экономические показатели деятельности ООО «Тымовское Пассажирское АТП» за 2015-2017 гг.

 

По данным таблицы 2.1 объем оказанных ООО «Тымовское Пассажирское АТП» услуг за 2015-2017 гг. увеличивается в динамике. Темп роста в 2016 г. — 122,4%; в 2017 г. — 101,1%.

Однако себестоимость превышает показатели выручки на протяжении всего анализируемого периода и темп ее роста в 2017 г. выше темпа роста выручки, вследствие чего предприятие несет убытки.

За счет прочих доходов, полученных ООО «Тымовское Пассажирское АТП» за 2015-2017 гг. размер убытков от продаж сокращался и в 2017 г. предприятие получило чистой прибыли 157 тыс. руб.

Отрицательная рентабельность подтверждает, что предприятие работает с высоким вкладом на покрытие и показывает руководителям, насколько неэффективно осуществляет предприятие свою деятельность,

Объем основных производственных фондов невелик.

Кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую, что создает угрозу финансовой устойчивости предприятия. Рекомендуемое минимальное значение соотношения дебиторской и кредиторской задолженности — 1.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Тымовское Пассажирское АТП» располагает всеми необходимыми ресурсами для осуществления выбранного вида деятельности по перевозки пассажиров пассажирским транспортом, проведения ремонта и технического обслуживания автомобильного транспорта, что соответствует требованиям соблюдения безопасности на автомобильном транспорте.

Расчет показателей рентабельности говорит о том, что предприятию нужны перемены.

 

2.2 Анализ заработной платы, ее динамики и структуры в ООО «Тымовское Пассажирское АТП» в 2015-2017 гг.

 

В ООО «Тымовское Пассажирское АТП» документальному оформлению и обоснованию подлежат все финансово-хозяйственные операции, в том числе и расчет и выдача заработной платы. Как отмечено выше, перечень первичных документов для целей учета работников, учета использования рабочего времени и расчетов по оплате труда утвержден постановлением Госкомстата России от 5 января 2004г. №1 [14, с.340.]. В соответствии с Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденным постановлением Госкомстата России от 24.03.99 г. № 20 организация может в утвержденные формы первичной учетной документации при необходимости вносить дополнительные реквизиты

В ООО «Тымовское Пассажирское АТП» основанием для приема на работу по трудовому договору является приказ о приеме работника на работу по форме №Т-1. В соответствии и согласно этому приказу на нового работника заполняется личная карточка, делается запись в трудовой книжке, а бухгалтер открывает лицевой счет. В приказе о приеме на работу отражается следующая информация: должность работника; наличие и продолжительность испытательного срока (если таковой установлен); условия приема на работу и характер предстоящей работы и др.

С приказом о приеме на работу, подписанным руководителем ООО «Тымовское Пассажирское АТП», работник знакомится под роспись.

Согласно статье 68 ТК РФ содержание приказа о приеме на работу не должно противоречить условиям заключенного трудового договора с работником.

Личная карточка содержит общие сведения о работнике организации, назначении на должность, перемещении, отпуске, сведения о воинском учете, повышении квалификации, переподготовке и др.

Также в организации по форме № Т-6 составляют приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска. В ООО «Тымовское Пассажирское АТП» этот приказ применяют для оформления всех видов отпусков, которые предоставляются работникам согласно ТК РФ и другим, действующим нормативно – правовым актам, а также в соответствии с коллективным договором и графиком отпусков (форма № Т-7. 3).

В случае увольнения на работника составляется приказ о прекращении трудового договора с работником (увольнении) по форме № Т-8, который заполняется работником кадровой службы, подписывается руководителем ООО «Тымовское Пассажирское АТП», и доводится до сведения работника под роспись. На основании этого приказа сотрудник бухгалтерии производит расчет с работником предприятия.

На основании этого приказа создается запись в личной карточке (форма № Т-2), в лицевом счете (форма № Т-54), в трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

В лицевом счете бухгалтер в течение года фиксирует данные о приеме на работу и переводе с указанием должности, отдела и оклада. Кроме того, приводит помесячно все виды произведенных начислений и удержаний.

Исходя из этих данных, определяется средний заработок, который необходим для определения начислений при оплате отпуска или больничного листка и т.д. Лицевой счет обычно открывают на год, по окончании этого периода он закрывается, и открывается новый на следующий год. И так из года в год, пока работник работает в данной организации.

При приеме на работу или в начале отчетного периода бухгалтер открывает налоговую карточку по учету доходов и налога НДФЛ по форме № 1-НДФЛ. В ней бухгалтер определяет доход работника нарастающим итогом с начала года, налогооблагаемую базу, сумму НДФЛ. Эта карточка является основанием для формирования справки о доходах сотрудника организации, которая представляется в налоговые органы. Также по каждому сотруднику формируется индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и вознаграждений. Индивидуальные карточки предназначены для определения налогооблагаемой базы для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды.

Обязательным реквизитом для всех документов по учету личного состава предприятия является табельный номер сотрудника, который был присвоен при приеме на работу. Сумма заработной платы, выдаваемой сотруднику на руки, за месяц определяется суммой заработка работника за месяц за вычетом нее необходимых удержаний. Эти расчеты ведут в лицевых счетах работников, а затем получившиеся результаты переносят в расчетно-платежную и налоговую карточки. В расчетно-платежную ведомость заносится сумма начисленной заработной платы по ее видам, сумма удержаний и сумме к выдаче. Для одного работника в ведомости предоставляется одна строка.

Сводная ведомость по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных ведомостей, составленных за отчетный период в ООО «Тымовское Пассажирское АТП». Данная ведомость используется при отражении на счетах бухгалтерского учета начислений по оплате труда, премий, пособий, удержаний НДФЛ, перечислений и выплат. Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.

Агрегированные данные о численности и заработной плате работников ООО «Тымовское Пассажирское АТП» за 2015-2017 гг. представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Динамика фонда заработной платы работников ООО «Тымовское Пассажирское АТП» за 2015-2017 гг.

 

Согласно таблице 2.2, общее количество сотрудников ООО «Тымовское Пассажирское АТП» в 2016 году увеличилась на 2 человека, в 2017 году – снизилась на 1 человека и составило 30 человек.

Фонд заработной платы увеличивался в динамике в связи с увеличением окладов сотрудников ООО «Тымовское Пассажирское АТП».

В 2016 г. среднемесячная заработная плата выросла на 2,19 тыс. руб., а в 2017 г. снизилась на 4,01 тыс. руб.

Рост производительности труда в динамике является положительным моментом в деятельности исследуемого предприятия. Он позволяет выполнить дополнительный объем работ тем же количеством работников или меньшей их численностью. При нынешнем росте потребностей в услугах по пассажирским перевозкам и ограниченных трудовых ресурсах рост производительности труда становится основным источником экономического роста предприятия. Увеличение производительности труда приводит к сокращению затрат живого труда на единицу продукции, и, как следствие, снизить ее себестоимость по статье «расходы на оплату труда» и, как следствие, увеличить прибыль с каждой единицы продукции.

В качестве первичного документа по учету труда работников при повременной оплате труда используется табель учета рабочего времени. Табель составляется в одном экземпляре и передается в бухгалтерию. С помощью табеля учета рабочего времени возможно не только учитывать отработанное всеми сотрудниками время, но и вести контроль за соблюдением работниками установленного режима труда. С использованием формы №13 происходит расчет заработной платы и составление статистической отчетности по труду. Для учета использования рабочего времени ежедневно ведется табель, где явки либо неявки на работу.

Исходные данные для анализа структуры заработной платы и ее динамики представлены в таблицах 2.3 и 2.4.

Таблица 2.3 — Исходные данные для анализа фонда заработной платы, тыс. руб.

 

Заработная плата работников ООО «Тымовское Пассажирское АТП» состоит из должностных окладов; доплат и надбавок; премий за производственные результаты работы и единовременных премий.

Для привлечения и стимулирования работников действуют районный коэффициент и северные надбавки. Условия, из-за которых установлены коэффициенты, связаны с климатом, сложным для проживания и работы, отсутствием транспортной сети, плохой экологией. Коэффициент является множителем, который увеличивает оклад работника, доплаты, компенсации, пенсионные выплаты. К таким территориям относится Сахалинская область.

Для жителей Тымовского района Сахалинской области применяется районный коэффициент 1,6.

Правила начисления северной надбавки гражданам, которые живут и работают в районах Крайнего севера, регулируется Трудовым Кодексом и Законом № 4520-1.

В этих нормативных актах сказано, что жители северных регионов, которые также и работают в этой местности, имеют право на начисление дополнительной надбавки к заработной плате. Она положена всем категориям работников работающим на постоянной основе; работающим по совместительству; работающим вахтовым методом; работающим дистанционно.

Размер этой надбавки зависит от длительности работы в таких условиях. Основные правила начисления надбавки:

• она начисляется только на «трудовые» выплаты в процентах от оклада без учёта северного коэффициента, а также без учёта: командировочных, отпускных, материальной помощи и иных разовых выплат.
• стаж для начисления считается суммарно, без учёта его прерывности. Например, человек отработал 5 лет на Севере, а потом уехал на юг на 3 года, потом снова вернулся на Север. Его «северный» стаж не прервался, и составляет 5 лет. При повторном трудоустройстве именно от этого стажа будет рассчитываться надбавка;
• обязанность по начислению надбавки возложена на всех работодателей. Это положение касается и тех, кто юридически располагается в других регионах, но работники работают именно на севере.

Размер надбавки зависит как от стажа работы в данных климатических условиях, так и от региона. Как только начинается «северный» трудовой стаж, работник имеет право на добавку к окладу в размере 10% от этого оклада. Теперь дополнительная выплата будет увеличиваться каждые полгода на 10%, пока не достигнет своего максимума, установленного в регионе. Размер северных надбавок для жителей Сахалинской области составляет 50%.

В соответствии со ст.152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере.

Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не ниже, чем в двойном размере по правилам, предусмотренным для оплаты труда работников за работу в сверхурочное время.

Таблица 2.4 — Структура фонда заработной платы ООО «Тымовское Пассажирское АТП» за 2015-2017 гг., %

 

Наибольший удельный вес в структуре фонда заработной платы занимает основная заработная плата.

Положительным фактором от более эффективного использования оплаты труда работников ООО «Тымовское Пассажирское АТП» могут быть следующее:

1. Снижение удельных затрат на оплату труда;
2. Увеличение объемов производства и предоставление услуг;
3. Увеличение прибыли;
4. Повышение стабильности финансовой системы организации.

---

Страницы:   1   2   3