Анализ и развитие системы оплаты труда на коммерческом предприятии (на примере стоматологической клиники). Часть 2.

Страницы:   1   2   3   4

---

2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРИМЕРЕ ООО «ЗУБ.РУ»

2.1 Экономическая характеристика деятельности ООО «Зуб.ру»

 

«Зуб.ру» входит в Ассоциацию частных стоматологических клиник. На сегодня Ассоциация является медицинским объединением, наиболее подготовленным для реализации масштабных проектов в сфере добровольного медицинского страхования, способным обеспечить надежную защиту и качественное лечение пациентов.

«Зуб.ру» — это стоматология полного цикла, созданная для лечения зубов пациентов разных возрастов, разных показаний и индивидуальных предпочтений. Здесь в комплексе оказываются все виды стоматологических услуг: терапия; ортопедия, протезирование; ортодонтия, исправление прикуса; хирургия, имплантации; пародонтология; детская стоматология; косметическая стоматология. Контролируется весь процесс лечения с помощью микроскопа, применение которого расширяет возможности сохранения зубов и приносит успех даже в самых безнадежных случаях. В «Зуб.ру» используется современные передовые технологии, благодаря которым лечение зубов является не только эффективным, но и комфортным для пациентов, которые не чувствуют неприятных и болевых ощущений.

Конкурентным преимуществом организация является то, что в одном месте представлены все направления стоматологии: от терапии и косметической стоматологии до пародонтологии и имплантаций. Это не только экономит время пациентов, но и позволяет реализовывать наиболее прогрессивный, мультидисциплинарный подход к лечению. Это означает, что специалисты разных направлений тесно взаимодействуют в процессе лечения каждого пациента. Так достигается высокая квалифицированность и согласованность медицинских процедур, которая недостижима в случае работы одного широкопрофильного стоматолога.

 

Проведем финансовый анализ деятельности предприятия.

Сначала проведем анализ агрегированного баланса ООО «Зуб.ру» за 2012-2014 годы (см.табл.2.1).

Таблица 2.1 Анализ структуры баланса ООО «Зуб.ру» за 2012-2014 годы

 

При анализе абсолютных значений активов наблюдается незначительное увеличение сумм внеоборотных активов и оборотных активов. Анализируя структуру активов предприятия, отметим, что в динамике лет их удельный вес снижается, и составляет на 31.12.12г. 28%, на 31.12.13г. – 21%, на 31.12.14г. – 25%.

Анализируя структуру оборотных активов, отметим, что стоимость оборотных активов в динамике лет увеличивается. На 31.12.14г. в сравнении с 31.12.12г. их доля в активе баланса выросла на 7 процентов. На 31.12.14г. — % снизилась на 4%. В целом за период доля оборотных активов увеличилась на 3 процента.

Анализ абсолютных значений пассивов предприятия показывает, что наблюдается небольшое увеличение суммы собственного капитала. Анализ удельного веса собственного капитала показывает, что в течение анализируемого периода его доля в валюте баланса увеличилась на 1% и составила на конец периода 5%. Такой рост обычно свидетельствует о повышении финансовой прочности предприятия, но все-таки увеличение слишком незначительное.

Долгосрочных задолженностей у компании нет, фирма не пользуется ни долгосрочными кредитами, ни займами у частных инвесторов.

Доля краткосрочных задолженностей (96%, 99% и 95% соответственно на 31.12.12г., 31.12.13г., 31.12.14г.) имеет неравномерную динамику, при этом весь период доля краткосрочных задолженностей превышает долю оборотных активов(72%, 79%,75% соответственно), что внушает опасения в достаточной ликвидности компании, однако положительная динамика дает надежду на улучшение текущей платежеспособности предприятия в динамике лет.

Рассмотрим изменение структуры баланса на рисунке 2.2.

 

Рассмотрим показатели ликвидности предприятия ООО «Зуб.ру» (см.табл.2.2)

Таблица 2.2 Динамика показателей ликвидности ООО «Зуб.ру» за 2012-2014 г.г.

 

По данным таблицы 2.2 видно, что коэффициент текущей ликвидности в течение всего рассматриваемого периода в целом имеет тенденцию к увеличению. Так, если на начало анализируемого периода на 1 руб. краткосрочных пассивов приходится 75 коп, оборотных средств, на конец периода это значение увеличилось до 79 копеек. Тем не менее показатели текущей ликвидности ниже среднеотраслевых значений. Такие показатели текущей ликвидности означают, что в 2012-2014 г.г. ООО «Зуб.ру» могло погасить краткосрочные обязательства имеющимися в наличии оборотными активами, включая запасы в размере от 75 до 79%.

Коэффициент быстрой ликвидности в динамике лет также увеличивается от 0.46 до 0,48. Таким образом, на конец анализируемого периода ООО «Зуб.ру» способно наполовину расплатиться по своим текущим обязательствам.

Анализ коэффициентов абсолютной ликвидности показывает также благоприятную тенденцию, связанную с его возрастанием, однако сами коэффициенты очень низкие. Такие показатели свидетельствуют о том, что, по состоянию на 31.12.2013 года ООО «Зуб.ру» способно расплатиться по своим текущим обязательствам имеющимися в наличии денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями только на 2 процента.

Рассмотрим динамику показателей ликвидности на рисунке 2.3.

 

На основании анализа коэффициентов ликвидности можно заключить, что предприятие средне ликвидно, но его платежеспособность в динамике лет растет. Проанализировав коэффициенты ликвидности, можно сделать вывод, что значения данных коэффициентов ниже среднеотраслевых значений и свидетельствуют о невозможности мгновенного исполнения ООО «Зуб.ру» текущих обязательств.

Проведем анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Зуб.ру» (см.табл. 2.3).

Таблица 2.3 Динамика показателей финансовой устойчивости

 

По данным таблицы 2.3 видно, что коэффициент автономии (независимости) в течение рассматриваемого периода имеет неравномерную динамику, хотя в целом имеет тенденцию к увеличению от 0,04 до 0,05. При этом данные показатели очень низкие и намного ниже нормативного значения. Это свидетельствует о том, что собственный капитал ООО «Зуб.ру» недостаточен для обеспечения необходимой финансовой устойчивости. Подобная ситуация, показывает, что общество имеет недостаточную финансовую гибкость.

Коэффициент финансирования, напротив, имеет тенденцию к снижению. В целом по этому признаку можно было бы сказать, что предприятие менее зависимо от источников долгосрочного финансирования, однако на самом деле долгосрочных займов у предприятия нет совсем, а размер собственного капитала низкий. Таким образом, на конец рассматриваемого периода ООО «Зуб.ру» не имеет финансовую независимость.

Коэффициент маневренности в течение всего анализируемого периода выше нормативного значения, но имеет небольшую тенденцию к снижению (от 0,96 до 0,95). Это еще раз говорит о том, что у общества недостаточно собственного капитала для финансирования текущей деятельности. Таким образом, ООО «Зуб.ру» не может свободно маневрировать капиталом и имеет неустойчивое финансовое состояние.

Рассмотрим показатели финансовой устойчивости на рисунке 2.4.

 

Проанализировав показатели финансовой устойчивости, можно сказать, что их значения имеют тенденцию к увеличению, но при этом пока ООО «Зуб.ру» — финансово неустойчивое предприятие и не имеет достаточно собственных оборотных средств для свободного маневрирования.

Рассмотрим показатели оборачиваемости ООО «Зуб.ру» в таблице 2.4.

Приведенные в таблице 2.4 данные показывают, что в динамике показатели деловой активности улучшились, кроме показателей фондоотдачи и оборачиваемости денежных средств.

Анализ оборачиваемости оборотных активов показывает, что в течение рассматриваемого периода происходило неравномерное изменение продолжительности оборачиваемости в днях, но в целом прослеживается тенденция к снижению продолжительности оборота. Так, за 2012 год оборачиваемость оборотных активов составила 355 дней, за 2013 год данный показатель замедлился до 530 дней, а на конец анализируемого периода ускорился до 326 дней. По приведенным данным можно заключить, что на конец анализируемого периода управление оборачиваемостью оборотных активов в ООО «Зуб.ру» ведется эффективнее, чем на начало.

Таблица 2.4 Динамика показателей оборачиваемости ООО «Зуб.ру» за 2012-2014 г.г.

 

Фондоотдача в динамике лет снизилась на 1 оборот, что свидетельствует о снижении объема реализации услуг с каждого рубля используемых для этого средств предприятия. При этом в 2013 году фондоотдача повысилась в сравнении с 2012 годом на 26 оборотов, а в 2014 году – снизилась на 27 оборотов.

Анализ оборачиваемости запасов (время, в течение которого оборотные средства предприятия пребывают в состоянии запасов) показывает, что в динамике лет продолжительность оборота снизилась на 10 дней с 138 до 128.

Таким образом, в ООО «Зуб.ру» на конец анализируемого периода осуществляется более эффективное управление оборачиваемостью запасов.

Анализ оборачиваемости денежных средств показывает, что в течение рассматриваемого периода прослеживается тенденция к увеличению продолжительности оборота. Так, за 2012 год продолжительность оборота составила 3 дня, за 2013 год оборачиваемость замедлилась до 10 дней, а на конец рассматриваемого периода ускорилась до 9 дней. Следует отметить, что данное замедление возникло вследствие небольшого увеличения денежных средств у ООО «Зуб.ру».

Динамика коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что в течение анализируемого периода наблюдается тенденция к снижению продолжительности оборота дебиторской задолженности. Так, в 2012 году оборачиваемость дебиторской задолженности составляла 214 дней, в 2013 году – 322 дня, в 2014 году – 138 дней (почти в 2 раза быстрее). В целом за период с 2012 по 2014 гг. оборачиваемость дебиторской задолженности ускорилась на 26 дней, что положительно влияет на финансовое положение предприятия и свидетельствует о более эффективной политике управления оборачиваемостью дебиторской задолженностью.

Динамика коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности в течение периода неравномерна, но в целом положительная. Так, если в 2012 году период погашения составлял 473 день, в 2013 – 660 дней, в 2014 году – 412 дней, что на 61 день быстрее начала периода, что также свидетельствует о более эффективном управлении кредиторской задолженностью.

При определении финансового состояния для любого предприятия важное значение имеет оценка ликвидности баланса. Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств той или иной степени прочности активами соответствующий ликвидности. Абсолютно-ликвидным называется баланс, в котором все внешние обязательства покрываются ликвидными активами, а собственный капитал превышает величину труднореализуемых активов.

Таблица 2.5 Оценка ликвидности баланса, тыс. руб.

 

Проанализировав таблицу, можно сделать вывод о том, что в течение 2012-2014 гг. выполняются только два условия абсолютной ликвидности баланса. Это свидетельствует о том, что баланс не является абсолютно ликвидным. Невыполнение первого условия (А₁ ≥ П₁), то есть покрытие наиболее ликвидными активами срочных обязательств говорит о том, что предприятию возможно придется просрочить краткосрочный долг кредиторам, т.к. на предприятии существует недостаток наиболее ликвидных активов на суммы от 1592 тыс. руб. в 2012 г. и до 1989 тыс. руб. конце 2014 г., который нельзя покрыть за счет средств следующих групп активов и обязательств.

Невыполнение последнего неравенства A4<=П4, свидетельствует о несоблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, отсутствия у нее собственных оборотных средств.

Проводимый выше анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Таблица 2.6 Расчет показателей для определения 3-х компонентного показателя типа финансовой отчетности за 2012-2014 гг.

 

2.2. Состав и структура трудовых ресурсов предприятия

 

Трудовые отношения в ООО «Зуб.ру» строятся в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Для закрепления работника на определенном рабочем месте выпускается приказ или распоряжение. Для ознакомления работника с его должностными обязанностями и подтверждением его согласия следовать данным предписаниям, производится ознакомление работника с должностной инструкцией и ее подписание. Должностная инструкция содержит подробное описание рабочего места, функций и необходимых навыков для работника.

Кроме того, работниками, имеющими доступ к материальным ценностям, подписывается документ о несении материальной ответственности.

Характеристику персонала начнем с анализа структуры и численности работников ООО «Зуб.ру».

В табл. 2.7 показана структура численности работников ООО «Зуб.ру» за 2012-2014 годы.

Таблица 2.7 Структура численности работников ООО «Зуб.ру» за 2012-2014 годы

 

В анализируемом периоде фактическая численность работающих снизилась на 4 человека. Это обусловлено оптимизацией численности персонала. Незначительно изменилась структура работающих – увеличилась доля персонала управления на 3,5%, в то же время увеличилась численность медицинского персонала (0,8%), а доля вспомогательного персонала снизилась (4,3%).

Структура персонала ООО «Зуб.ру» в 2014 году представлена на рис. 2.5.

 

 

В табл. 2.8 приведены основные кадровые показатели ООО «Зуб.ру» в динамике за три года.

Численность персонала уменьшилась в 2014 году на 3,097% по сравнению с 2012 годом. На протяжении всего исследуемого периода растет удельный вес медицинского персонала, что вызвано расширением спектра оказываемых услуг.

Таблица 2.8 Основные кадровые показатели ООО «Зуб.ру» за 2012-2014 годы

 

Удельный вес административно-управленческого персонала тоже увеличивается. Средний возраст персонала остается практически неизменным на протяжении всего исследуемого периода.

Снижение коэффициента текучести является положительной тенденцией, поскольку коэффициент текучести является результативным показателем, характеризующим социальную эффективность кадровой политики. Этот показатель отражает динамику персонала ООО «Зуб.ру» и также выступает в роли фактора, косвенно влияющего на производительность труда. Он представляет собой индикатор благополучия в области управления персоналом. Если организация имеет хорошие производственные показатели, но текучесть персонала высока, значит на фирме низкая стабильность персонала, а, учитывая, что повышенная текучесть может дорого обходиться предприятию, следует более тщательно подходить к анализу причин, по которым люди покидают организацию.

В ООО «Зуб.ру» текучесть кадров в 2014 году не превышает естественный уровень (3-5% от численности персонала). Естественный уровень способствует обновлению коллектива. Этот процесс происходит непрерывно и не требует каких-либо чрезвычайных мер со стороны руководства.

В целях дальнейшего снижения коэффициента оборота персонала по увольнению необходимо обратить внимание на организацию труда, на условия труда и оплаты работников.

Важнейшим фактором эффективной работы медицинского учреждения является высококвалифицированный персонал. Между квалификацией работника и эффективностью его труда существует прямая зависимость: чем выше его квалификация, тем выше производительность его труда. На выполнение одной и той же работы у квалифицированных работников уходит значительно меньше времени, чем у менее квалифицированных. Благодаря своей высшей образовательной и профессиональной подготовке, такие работники получают возможность «видеть» значительно больше своих непосредственных обязанности в процессе выполнения работы. Именно это во многом предопределяет более высокую степень удовлетворения своим трудом.

В ООО «Зуб.ру» повышение квалификации персонала – это процесс совершенствования теоретических знаний и практических навыков с целью повышения профессионального мастерства работников, освоение передовой медицинской техники и технологии, организации труда и т.п. В ООО «Зуб.ру» практикуется непрерывная система профессионального обучения работников, а количество ступеней обучения зависит от сложности профессии и медицинской специальности.

Обучение сотрудников проводится как внутри ООО «Зуб.ру», так и за его пределами.

Данные о профессиональном обучении сотрудников ООО «Зуб.ру» представлены в табл. 2.9.

Таблица 2.9 Отчет о профессиональном обучении работников ООО «Зуб.ру» за 2012-2014гг.

 

Данные табл. 2.9 свидетельствуют о том, что ежегодно происходит увеличение работников, проходящих профессиональное обучение, как высшего, так и среднего звена. Обучение проходят и руководящие кадры ООО «Зуб.ру».

На протяжении трех лет удельный вес среднего медицинского персонала по подготовке, переподготовке и повышении квалификации увеличивается по отношению к общему количеству работников ООО «Зуб.ру», прошедших подготовку, переподготовку и повышение квалификации.

Как врачи, так и средний медицинский персонал ООО «Зуб.ру» получают или повышают свою категорию, ежегодно увеличивается количество медицинских сотрудников, имеющих II, I квалификационную категорию, сотрудников, имеющих сертификат соответствия.

---

Страницы:   1   2   3   4