Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками. Часть 3.

Страницы: 1 2 3 4

3. Предложения по улучшению состояния расчетов с покупателями и заказчиками Московского филиала ПАО «Торговый Дом «Русский Холодъ»

3.1 Анализ состава, структуры и динамики расчетов с покупателями и заказчиками

Заключительным этапом данной работы служит анализ расчетов с покупателями и заказчиками и предложения по улучшению состояния расчетов Московского филиала ПАО «ТД «Русский Холодъ».

Анализ расчетов  с покупателями и заказчиками Московского филиала ПАО «ТД «Русский Холодъ» начинается с анализа состава, структуры и динамики оборотных активов, представленного в таблице 12.

Таблица 12 – Анализ состава оборотных активов

Результаты анализа данных таблицы 12 показывают, что наиболее значимыми по размеру и удельному весу в составе оборотных активов является статья дебиторской задолженности.

Так, доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов снизилась с 82,39% до 81,11% при незначительном увеличении ее величины в абсолютном выражении. Столь высокая доля дебиторской задолженности в объеме оборотных активов – отрицательный показатель, потому что на предприятии высокий отток денежных средств из производственного оборота.

Значительным ростом отличилась статья запасов, удельный вес которых в общей величине оборотных активов вырос с 14,77% до 18% от общей величины оборотных активов.

Общая сумма увеличения стоимости запасов за период – 40 423 тысяч рублей. Это свидетельствует о росте заказов на продукцию Московского филиала ПАО «ТД «Русский Холодъ», расширении рынка сбыта, соответственно увеличилась и сумма дебиторской задолженности за 2016 год. Что говорит о положительной тенденции развития компании.

Доля денежных средств сократилась с 2,53% в начале года до 0,75% в его конце, что внушает некоторые опасения по поводу недостатка ликвидности с учетом отсутствия краткосрочных финансовых вложений.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в бухгалтерском балансе Московского филиала за период 2016 года отсутствует.

Все оборотные активы можно разделить по категориям риска: минимальная, малая, средняя и высокая. Такое деление при анализе  проводится с целью выявления степени ликвидности активов и платежеспособности за их счет предприятия и вычисления конкретных сумм, по которым каждая из групп активов может быть продана и в какой срок.

Такой же анализ был проведен в Московском филиале ПАО «ТД «Русский Холодъ» на основании данных, предоставленных бухгалтерией данного предприятия за 2015-2016 г.г. (таблица 13).

Проанализировав данные таблицы 13, делаем вывод, что Московский филиал ПАО «ТД «Русский Холодъ» — организация в достаточной степени ликвидная. Это подтверждает факт абсолютного отсутствия группы оборотных активов, что относятся к высокой группе риска.

Несмотря на то, что сумма оборотных активов с наименьшей степенью риска за 2016 год уменьшилась больше, чем на половину, наибольший удельный вес в филиале составляют оборотные активы с малой степенью риска. За исследуемый период они увеличились на 81 802 тысячи рублей.

Таблица 13 – Анализ оборотных активов по категориям риска

Эти цифры свидетельствуют о том, что если филиал будет нуждаться в наличных средствах, руководство может принять решение по продаже активов малой степени риска и в скором времени осуществить их продажу и использовать полученные средства по назначению.

Чтобы выявить причины возникновения, увеличения или уменьшения дебиторской задолженности, следует провести анализ ее структуры и рассмотреть каждую ее составляющую (таблица 14).

Как видно из таблицы 14, в структуре дебиторской задолженности на начало 2016 года наибольший удельный вес по задолженности перед Московским филиалом ПАО «ТД «Русский Холодъ» поровну делят покупатели и заказчики и подотчетные лица. Однако к концу года тенденция распределения удельных весов резко изменилась: задолженность подотчетных лиц сократилась с 49,04% до 0,90%, а задолженность покупателей возросла на 48,88%. При чем последний показатель стал таковым не только за счет снижения задолженности подотчетных лиц, но и за счет роста самой задолженности покупателей на 399 529 тысяч рублей за весь анализируемый 2016 год.

Таблица 14 — Анализ структуры дебиторской задолженности

 

Данный факт хозяйственной деятельности Московского филиала ПАО «ТД «Русский Холодъ» можно охарактеризовать как положительный, потому что сокращение задолженности подотчетных лиц говорит о возврате выданных им под отчет сумм и сокращении административно-хозяйственных и операционных расходов. В тоже время часть этих сэкономленных средств пошла на закупку сырья для производства продукции в увеличенном объеме.

Из таблицы 15 следует, что на 70 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует о значительном замедлении ее оборачиваемости.

Показательной является также динамика коэффициента, характеризующего отношение дебиторской задолженности к выручке. Так, если в 2015 году на 1 рубль проданной продукции приходилось 27,4 копейки неоплаченной продукции, то в анализируемом 2016 году эта величина возросла до 47 копеек. Все это свидетельствует об увеличении периода погашения дебиторской задолженности. При этом выручка не возросла, а наоборот, сократилась на 278 100 тысяч рублей. Следовательно, филиалу не удалось добиться погашения запланированной суммы от дебиторов.

Таблица 15 – Анализ дебиторской задолженности

Данные цифры показывают, что если за анализируемой период в филиале нет просроченной дебиторской задолженности, то в следующем 2017 году она может появиться и снизить ликвидность предприятия, снизить уровень прибыли, увеличить незапланированные расходы, не относящиеся к основной деятельности этого филиала. Это последствия несвоевременной оплаты покупателями и заказчиками реализуемой им продукции.

Показатель доли сомнительной дебиторской задолженности характеризует качество всей дебиторской задолженности. Положительным аспектом является тот факт, что в Московском филиале ПАО «ТД «Русский Холодъ» сомнительной дебиторской задолженность отсутствует. Следовательно, уровень ликвидности филиала остается достаточно высоким.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (таблица 16).

Данные таблицы 16 показывают, что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности возросла у организации почти на 6%. И весь этот процент относится только к краткосрочной дебиторской задолженности, поскольку долгосрочная в рассматриваемом филиале отсутствует.

Таблица 16 – Анализ состава и движения дебиторской задолженности

В завершении целого блока анализа рассмотрим анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в оборотах и днях (таблица 17).

Таблица 17- Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Данные таблицы 17 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом у Московского филиала ПАО «ТД «Русский Холодъ» несколько ухудшилось. Произошло это из-за времени увеличения среднего срока погашения дебиторской задолженности на 70 дней, который составил 169 дней.

Также ухудшилось состояние краткосрочной дебиторской задолженности — ее оборачиваемость сократилась на 1,52 оборота.

Особое внимание следует обратить на качество задолженности: в 2015 году и в 2016 году отсутствует сомнительная дебиторская задолженность. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в 2016 году уменьшилась на  1,28%, а доля задолженности покупателей и заказчиков увеличилась на 2,4% в общем объеме текущих активов, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Для анализа дебиторской задолженности Московского филиала ПАО «ТД «Русский Холодъ» мы воспользуемся следующими показателями.

1.Доля дебиторской задолженности в общем объеме активов:

Доля в активах = (ДЗ : А) х 100

где ДЗ – дебиторская задолженность,

А – активы организации.

Доля в активах ₂₀₁₅ = 75,47%.

Доля в активах ₂₀₁₆ = 68,07%.

Дебиторская задолженность в рассматриваемом филиале составляет основную часть всех активов предприятия. Причем за 2016 год этот показатель снизился с 75,47% до 68,07% исключительно за счет увеличения сумы основных средств почти вдвое. Это экономически верное решение использования свободных средств – модернизация оборудования с целью увеличения прибыли.

2.Доля дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов:

Доля в оборотных активах = (ДЗ : ОА) х 100

где ОА – оборотные активы.

Доля в оборотных активах _{2015 =} 82,39%.

Доля в оборотных активах _{2016 =} 81,11%.

Данный коэффициент показывает величину отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность. Уровень этого показателя у Московского филиала ПАО «ТД «Русский Холодъ» очень велик в течение и 2015, и 2016 годов.

Существует высокая вероятность невозврата дебиторской задолженности. Стоит пересмотреть политику ведения отношений с дебиторами и вложить часть отвлеченных средств в запасы, поиск новых более платежеспособных контрагентов, совершить кратковременное вложение с целью получения прибыли.

3.Период погашения дебиторской задолженности:

Период погашения = (ДЗ х Д) : Выручка

где Д – длительность анализируемого периода, дни.

Период погашения ₂₀₁₅ = 98,63 дней.

Период погашения ₂₀₁₆ = 169,01 дней.

Чем выше данный показатель, тем выше риск невозврата задолженности от покупателей и заказчиков.

Данный рост периода погашения дебиторской задолженности на Московском филиале ПАО «ТД «Русский Холодъ» может свидетельствовать о наличии в списке контрагентов рассматриваемого филиала недостаточно платежеспособных. Следует снизить долю поставляемой им продукции и увеличить поставки тем покупателям и заказчикам, что оплачивают поставленную им продукцию в срок и в полном объеме.

4.Период оборота (оборачиваемость) дебиторской задолженности:

Оборачиваемость дебиторской задолженности = Выручка : ДЗ

Оборачиваемость ₂₀₁₅ = 3,65 оборотов.

Оборачиваемость ₂₀₁₆ = 2,13 оборотов.

Несмотря на практически равные значения дебиторской задолженности 734 047 тысяч рублей и 775 426 тысяч рублей, рост суммы запасов со 131 621 до 172 044 тысяч рублей, даже увеличение стоимости основных средств с 81 634 до 183 061 тысяч рублей соответственно в 2015 году и в 2016 году, оборачиваемость дебиторской задолженности Московского филиала ПАО «ТД «Русский Холодъ» сильно снизилась за 2016 год.

Данный факт сказывается отрицательно на ликвидности предприятия, сумме прибыли, привлекательности заключения сделок с другими новыми контрагентами, негативно на экономическом состоянии филиала в целом.

Так как коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает скорость ее погашения в организации, то по рассчитанным данным можно утверждать, что в отчетном периоде филиал стал гораздо медленнее, на 1,52 оборота, получать оплату за проданную им продукцию.

За 2016 год Московский филиал ПАО «ТД «Русский Холодъ» 2 раза получил оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности в противовес 2015 году – 3,6 раз за весь год. Следовательно, эффективность работы с покупателями и заказчиками в части взыскания дебиторской задолженности за 2016 год снизилась или увеличились сроки продажи продукции в кредит.

5.Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

Доля сомнительной задолженности = СДЗ : ДЗ

Где СДЗ – сомнительная дебиторская задолженность.

На Московском филиале ПАО «ТД «Русский Холодъ» невозможно рассчитать данный показатель в связи с отсутствием сомнительной задолженности у филиала.

Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Рост задолженности покупателей и заказчиков, который отчетливо видно из анализа отчетности за 2015-2016 гг, может привести к появлению сомнительной дебиторской задолженности, а следовательно к снижению качества дебиторской задолженности в целом и снижению ее ликвидности.

6.Отношение дебиторской задолженности к объему продаж (коэффициент дебиторской задолженности):

Коэффициент дебиторской задолженности = ДЗ : Выручка

Коэффициент дебиторской задолженности ₂₀₁₅ = 0,39 рублей.

Коэффициент дебиторской задолженности ₂₀₁₆ = 0,48 рублей.

Как и все предыдущие, этот показатель также характеризуют политику в отношении взыскания дебиторской задолженности недостаточно эффективной на Московском филиале ПАО «ТД «Русский Холодъ», потому что в 2015 году величина неоплаченной продукции  на 1 рубль продаж составляла 39 копеек, а в 2016 году увеличилась на 9 копеек.

3.3 Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое организации. Поэтому для улучшения финансового положения организации необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ данных дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности необходимая часть анализа по тем причинам, что:

1. Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности анализируемого предприятия;
2. Кредиторская задолженность является источником покрытия дебиторской задолженности.

Для эффективного управления дебиторской задолженностью на предприятии должно выполняться условие рационального соблюдения соотношения сумм дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. Для лучшего функционирования предприятия дебиторская задолженность должна превышать кредиторскую задолженность, но в пределах норм.

Таблица 18 – Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Как видно из данных, приведенных в таблице 18, в Московском филиале ПАО «ТД «Русский Холодъ» данное условие не выполняется. Кредиторская задолженность превышала дебиторскую в 2015 году и продолжает превышать в 2016 году. Даже несмотря на увеличение суммы дебиторской задолженности в течение 2016 года, так как сумма кредиторской задолженности тоже возросла.

Сумма кредиторской задолженности превышает сумму дебиторской задолженности в 2016 году в 1,5 раза (1 127 906 : 775 426) по сравнению с 2015 годом – в 1,3 раза (972 614 : 734 047). Такое превышение свидетельствует о нестабильном финансовом состоянии филиала, принимая во внимание тот факт, что превышение имеет тенденцию к росту.

Дебиторская задолженность – важнейший источник погашения кредиторской задолженности. А данные показатели говорят о том, что инкассация дебиторской задолженности в Московском филиале ПАО «ТД «Русский Холодъ» по срокам и суммам не сочетается с планируемым погашением кредиторской задолженности. Следовательно, падает уровень платежеспособности филиала по обязательствам, возникающим извне.

По итогам изучения структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности Московского филиала ПАО «ТД «Русский Холодъ» можно сделать следующие выводы:

• 1.Структура дебиторской и кредиторской задолженности в 2015-2016 гг. может быть охарактеризована как нестабильная;
• 2.В 2016 г. произошло значительное увеличение дебиторской и кредиторской задолженности, что связано с ослаблением расчетно-платежной дисциплины;
• 3.Объем кредиторской задолженности значительно превышает объем дебиторской задолженности, это свидетельствует о недостаточности у филиала средств для погашения срочных долгов и вероятности уплаты штрафных санкций кредиторам;
• 4.Очень велика задолженность другим филиалам, это может привести к снижению эффективности работы других филиалов Концерна «Русский Холодъ».

Вторым условием эффективного управления дебиторской задолженностью является сопоставимость оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Средняя продолжительность одного оборота в днях кредиторской задолженности должна быть меньше, чем продолжительность оборота дебиторской задолженности, а среднее число оборотов дебиторской задолженности должно превышать оборачиваемость кредиторской задолженности.

Анализируемый филиал заинтересован в ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности, то есть в ускорении получения оплаты за выполненные работы от заказчиков, и в сокращении периода оборота кредиторской задолженности в днях, то есть в ускорении оплаты задолженностей филиала. Проанализируем показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности Московский филиал ПАО «ТД «Русский Холодъ» за 2015-2016 гг.

Таблица 19 – Анализ показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

По данным, рассчитанным в таблице 19 видно, что все показатели за 2016 год ухудшили свое значение, они снизились. Снизилось число оборотов дебиторской задолженности на 1,52 оборота, но положительным остается факт превышения количества оборотов дебиторской задолженности над кредиторской на 1,36 оборота даже в 2016 году.

Период оборота кредиторской задолженности в днях преобладал над дебиторской в 2015 году на 198 дней, в 2016 году продолжилась та же тенденция – на 305 дней.

Период оборота кредиторской задолженности в 2016 году составил 474 дня. Эта цифра говорит нам о том, что те долги, которые необходимо было оплатить филиалу в течении 2016 года, не полностью были оплачены. И чтобы  осуществить эту оплату при стабильном экономическом положении филиала, потребовалось бы больше года еще на 109 дней или на 3,5 месяца.

Суммы дебиторской задолженности филиала не хватает покрыть кредиторскую, поэтому в раздела баланса мы видим, что руководство решило взять краткосрочный займ в размере 11 000 тысяч рублей.

По итогам анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности Московского филиала ПАО «ТД «Русский Холодъ» можно сделать следующие выводы:

1. В 2016 г. произошло резкое замедление оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности;
2. Объем дебиторской задолженности значительно меньше кредиторской, поэтому даже при более быстрых темпах ее оборачиваемости не хватает средств для расчетов с кредиторами.

Обобщая результаты анализа дебиторской и кредиторской задолженности Московского филиала ПАО «ТД «Русский Холодъ», необходимо отметить, что в 2016 году управление дебиторской задолженностью на предприятии было менее эффективным, чем в прошлом 2015 году. Об этом свидетельствует увеличение абсолютной величины дебиторской и кредиторской задолженности и резкое замедление их оборачиваемости. Увеличился разрыв между величиной дебиторской и кредиторской задолженностью в пользу последней.

3.4 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

В МФ ПАО «Торговый Дом «Русский Холодъ» хорошо организована служба внутреннего контроля и бухгалтерская служба. Свидетельством данного факта является правильность оформления договоров, правильность оформления первичной документации расчетов с покупателями и заказчиками, правильность хранения первичных документов и соблюдение сроков их хранения в архиве филиала, соблюдение правил по времени и процедуре их уничтожения,  следование всем правилам инвентаризации по расчетам с покупателями и заказчиками.

Финансовый отдел филиала хорошо оснащен в техническом плане: применяется автоматизированная форма учета, созданная на базе использования персонального компьютера, организованы автоматизированные места работы для каждого сотрудника бухгалтерии и для каждого участка учета товаров, работ и услуг.  Данные разделы ведения бухгалтерского учета не нуждаются в совершенствовании.

Однако есть области учета и аудита в МФ ПАО «Торговый Дом «Русский Холодъ», на которые стоит обратить внимание и внести соответствующие изменения в привычный алгоритм учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Бухгалтерский учет осуществляется с использованием программы «1С:Предприятие 7.0». Для того чтобы упростить и ускорить обработку данных, повысить достоверность, эффективность и качество ведения бухгалтерского учета на предприятии, следует перейти на новую, последнюю версию данной программы — «1С:Предприятие 8.0», в которой отражены в большем объеме основные требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета.

Данный филиал больше ориентируется на розничную торговлю, реализую свою продукцию и заключая договора с малыми предприятиями. Но также в списке покупателей имеются и оптовые. Поэтому логично включить в аналитический учет разделение на малых и крупных дебиторов с целью постоянного следствия за сроками возникновения и погашения дебиторской задолженности оптовых покупателей.

В ходе аудиторской проверки Смирновым Н.А. среди операций по учету расчетов с покупателями и заказчиками в Московском филиале ПАО «ТД «Русский Холодъ», выборочно подвергнутым проверке,  были выявлены такие хозяйственные операции, которые не подтвердили своей обоснованности наличием соответствующих первичных документов. Этот факт указывает на низкий уровень контроля за документооборотом в одном из главных и самом объемном разделе ведения бухгалтерского учета в этом филиале – учет расчетов с покупателями и заказчиками, потому что основная деятельность филиала заключается в реализации производимой им пищевой продукции.

Исходя из сложившейся ситуации, работникам бухгалтерии участка, ответственного за ведение учета расчетов с покупателями и заказчиками, необходимо усилить контроль за его документооборотом.

Возможные пути реализации поставленной задачи – это проведение сверок наличия всех необходимых документов:

• — в конце каждой недели  по операциям, проведенным за период этой недели;
• — по окончании исполнения каждого договора поставки;
• — выборочным путем в конце каждого месяца по оптовым покупателям;
• — выборочным путем в конце каждого месяца по малым покупателям;
• — выборочным путем ежеквартально по всей задолженности покупателей и заказчиков за анализируемый период.

Также выявились недочеты в документальном подтверждении расходов на продажу, что отразилось в бухгалтерском учете по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В этом случае следует аналогичным образом усилить и выстроить контроль за документооборотом – проверять наличие первичных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции:

• — в конце каждой недели  по операциям, проведенным за период этой недели;
• — по окончании исполнения каждого договора на оказание услуг, заключенного с дебитором;
• — выборочным путем в конце каждого месяца по каждому отдельному дебитору;
• — выборочным путем ежеквартально по всей дебиторской задолженности за анализируемый период.

3.5 Предложения по оптимизации дебиторской задолженности

Самым распространенным способом уменьшения риска неуплаты дебиторской задолженности является предложение по увеличению количества покупателей и заказчиков.

Рассматривая оборотно-сальдовую ведомость Московского филиала ПАО «ТД «Русский Холодъ» по счету 62 за 2016 год, приходим к выводу, что данная мера уменьшения риска неуплаты дебиторской задолженности уже используется в организации.

В каждом договоре о поставке указываются сроки оплаты за поставленную покупателям продукцию. Но не всегда дебиторы имеют возможность оплатить свою задолженность перед филиалом в срок. Поэтому на начальной стадии работы с просроченной задолженностью следует вести дистанционные процедуры, направленные на погашение долга.

К данным процедурам относят следующие:

• — телефонные звонки;
• — письма-уведомления;
• — факсы-уведомления.

На ранней стадии необходимо проинформировать должников об их обязанностях по уплате долгов, начислению пеней за невыполнение условий договора и мотивировать их к выплате.

Если данный способ не приводит к поставленным результатам, следует применить более действенные методы. Таким методом может стать обращение к услугам коллекторских агентств. В таком случае, необходимо дать определение этому термину.

Большинство коллекторских агентств существуют и работают как агентства кредитора, и собирают долги за вознаграждение, формирующееся согласно количеству собранных финансовых средств в форме выплаты определённых заранее процентов от общей суммы. В данном случае возможно два варианты сотрудничества с коллекторским агентством.

При первом — коллекторское агентство представляет собой посредника между кредитором, то есть Московским филиалом ПАО «ТД «Русский Холодъ», и должником, то есть покупателем, берущего на себя обязательство проводить работу по возврату долга за определённый процент.

И второй вариант – коллекторское агентство приобретает долги у филиала, который не сумел по тем или иным причинам взыскать их самостоятельно, за некоторый процент от общей суммы долга, и затем взыскивает с дебитора-должника  всю сумму его долга перед филиалом.

По данным таблицы 15 видно, что средняя величина дебиторской задолженности за анализируемый 2016 год увеличилась на 237 699 тысяч рублей с 517 037,5 до 754 736,5 тысяч рублей при одновременном уменьшении выручки на 278 100 тысяч рублей с 1 885 524 до 1 607 424 тысяч рублей.

Для того, чтобы в короткий снизить уровень дебиторской задолженности в 2016 году до уровня 2015 года, следует воспользоваться вторым вариантом сотрудничества с коллекторским агентством.

Для этого необходимо:

• выбрать коллекторское агентсво;
• выяснить условия сотрудничества;
• прийти к соглашению в плане прав и обязанностей каждой из сторон, указанных в договоре;
• подписать договор о выполнении работы.

Таким образом, коллекторское агентство выкупает у Московского филиала ПАО «ТД «Русский Холодъ» долги размером в 237 700 тысяч рублей, за минусом 5% от этой суммы, как платы за проводимую ими работу, то есть 11 885 тысяч рублей (средний процент может колебаться от 5 до 10). В результате дебиторская задолженность должна уменьшиться на 225 815 тысяч рублей.

На эту сумму можно предложить для выкупа долги следующих покупателей:

• 1) АЗС ТВ ОО – 86 114,46 тысяч рублей;
• 2) Захарова А.Ф. ИП – 24 761,71 тысяч рублей;
• 3) Матрица ООО Дмитров – 51 100,74 тысяч рублей;
• 4) ТОН ООО (Ю/Л) – 23 858,21 тысяч рублей;
• 5) Хомко Т.В. ИП – 30 618,22 тысяч рублей;
• 6) Хуторок 2 ООО – 21 246,66 тысяч рублей.

Таблица 20 – Повторный анализ дебиторской задолженности

После того, как данное мероприятие будет проведено на Московском филиале ПАО «ТД «Русский Холодъ» необходимо выяснить, к каким результатам оно привело. С этой целью необходимо провести в очередной раз анализ дебиторской задолженности как в таблице 15, но с изменившимися данными.

Поставленная цель будет почти достигнута – выровнять показатели дебиторской задолженности 2015 и 2016 годов:

• — отношение дебиторской задолженности к выручке – 27,4% и 32,9% соответственно;
• — период оборота дебиторской задолженности — 99 и 118 дней соответственно.

Сумма, уплаченная коллекторским агентством, в размере 225 815 тысяч рублей. руководство филиала может использовать на различные цели:

• 1) затратить на покупку сырья для производства;
• 2) затратить на покупку нового более мощного оборудования;
• 3) открыть краткосрочный депозит в банке с целью получения дохода;
• 4) погасить кредит и проценты по кредиту, оставшеюся сумму использовать на любой из трех вышеперечисленных пунктов.

Чтобы использовать деньги на закупку сырья, необходимо удостовериться в целесообразности данной процедуры, то есть провести опрос среди покупателей – нуждаются ли они в большем количестве продукции, производимой на производстве филиала.

Второй метод целесообразнее относительно затрат производства: новое оборудование будет позволять экономить на энергии, снижая производственные расходы, и на сырье, снижая количества брака.

Рассматривая третий случай, можно воспользоваться данными по сайту банка ЮниКредит. Данный банк предлагает разместить вклад в рублях на 6 месяцев под 9% годовых, то есть 4,5% за 6 месяцев. Рассчитываем доход: 225 815 тысяч рублей * 4,5% /100 = 10 161, 675 тысяч рублей. Сумма на выходе: 225 815 тысяч рублей +  10 161, 675 тыс. руб. = 235 976,675 тыс. руб.

Последний вариант использования поступивших средств – погасить вначале займ, затем использовать оставшуюся сумму по усмотрению руководства. Обращаюсь к балансу за 2016 год, определяем сумму займа и процентов к выплате: 11 000 тысяч рублей + 212  тысяч рублей = 11 212 тысяч рублей. В итоге сумма к использованию на выбор из первого по третий пункты составила 214 603 тысячи рублей.

В дальнейшем для профилактики возникновения просроченной дебиторской задолженности в Московском филиале ПАО «ТД «Русский Холодъ» следует постоянно сотрудничать с коллекторским агентством по первому варианту, а именно проводить агентству работу по возврату долга не выкупая его.

Страницы: 1 2 3 4