СОДЕРЖАНИЕ
- Введение
- 1.Общая характеристика организации ООО «Центр Крепежа»
- 1.1.Краткая характеристика ООО «Центр Крепежа»
- 1.2.Основные экономические показатели ООО «Центр Крепежа»
- 2.Бухгалтерский учет дебиторской задолженности ООО «Центр Крепежа»
- 2.1.Понятие и виды дебиторской задолженности
- 2.2.Особенности учета дебиторской задолженности в ООО «Центр Крепежа»
- 3.Анализ состояния дебиторской задолженности на предприятии ООО «Центр Крепежа»
- Заключение
- Список литературы
- Приложения
ВВЕДЕНИЕ
В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации вступают в различные виды отношений с третьими лицами, например, с покупателями — за проданные им товары, с заказчиками — за оказанные услуги; с бюджетом и внебюджетными фондами; с банками; с собственными и наемными работниками; с различными юридическими и физическими лицами. В результате у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к предприятию возникают у других лиц. Реализацию всех этих отношений обеспечивают наличные и безналичные расчеты.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск не оплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность является одним из основных направлений вложения денег. Своевременный, четкий учет и анализ дебиторской задолженности позволяют более внимательно подходить к выбору покупателей и заказчиков, выяснять причины возникновения задолженности и на их основе разрабатывать меры по ее сокращению. Учет и анализ дебиторской задолженности способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, сокращению задолженности и ускорению оборачиваемости средств предприятия.
Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что увеличение или снижение дебиторской задолженности, ее состав, структура и качество, динамика изменений оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а значит на финансовое состояние предприятия.
- Объектом исследования в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Центр Крепежа» (далее ООО «Центр Крепежа»).
- Предметом исследования — формирование и управление дебиторской задолженностью на ООО «Центр Крепежа».
- Целью выпускной квалификационной работы является изучение ведения учета дебиторской задолженности и выполнение анализа дебиторской задолженности на предприятии ООО «Центр Крепежа».
Для достижения поставленной цели определены основные задачи:
- рассмотреть основы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами;
- определить цели, задачи и методы анализа дебиторской задолженности;
- рассмотреть особенности учета расчетов ООО «Центр Крепежа» с дебиторами;
- проанализировать дебиторскую задолженность в ООО «Центр Крепежа».
При исследовании темы дипломной работы и для решения поставленных задач мною были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Центр Крепежа» за 2014 — 2015 гг. Так же для написания дипломной работы была использована информация нормативно-правовой базы по бухгалтерскому учету и учебная литература.
1.Общая характеристика организации ООО «Центр Крепежа»
1.1.Краткая характеристика ООО «Центр Крепежа»
Общество с ограниченной ответственностью «Центр Крепежа» осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации. Согласно Уставу (Приложение 1) ООО «Центр крепежа» , именуемое в дальнейшем организация, создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Организация основана 22 марта 2011 года.
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ. ООО «Центр Крепежа» создано с целью извлечения прибыли.
Предметом деятельности организации является:
- оптовая торговля прочими строительными материалами;
- прочая оптовая торговля;
- оптовая торговля производственным электрическим и электронным оборудованием, включая оборудование электросвязи;
- оптовая торговля бытовыми электротоварами;
- оптовая торговля прочими машинами и оборудованием;
- специализированная розничная торговля прочими непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки;
- разработка проектов промышленных процессов и производств, относящихся к электротехнике, машиностроению, а так же в облости промышленного строительства.
Учредителями ООО «Центр Крепежа» являются три физических лица с не равными долями вклада в уставный капитал.
Согласно Устава Общества с ограниченной ответственностью «Центр Крепежа» высшим органом Общества является Общее собрание участников, которое в праве решать все вопросы деятельности Общества.
При этом к исключительной компетенции Общего собрания участников Общества относятся:
- Определение основных направлений деятельности Общества.
- Изменение Устава Общества, в том числе изменение размера Уставного капитала Общества,утверждение новой редакции Устава.
- Избрание Директора и досрочное прекращение его полномочий, установление размеров выплачиваемых ему вознаграждений.
- Утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов.
- Принятие решения о распределении чистой прибыли Общества между участниками Общества.
- Принятие документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества.
- Избрание членов Ревизионной комиссии, назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора.
- Принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества.
- Другие вопросы по соглашению между участниками Общества.
Руководство текущей деятельностью ООО «Центр Крепежа» осуществляется исполнительным органом Общества — директором. Директор организует выполнение решений Общего собрания участников, он самостоятельно решает все вопросы деятельности общества, кроме вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания, в частности:
- — осуществляет оперативное руководство работой Общества в соответствии с основными направлениями деятельности Общества;
- — действует от имени Общества без доверенности, представляет его интересы в отношениях с гражданами и юридическими лицами;
- — в пределах предоставленных ему полномочий распоряжается имуществом Общества, открывает расчетные и другие счета в кредитных учреждениях;
- — выдает доверенности, издает приказы;
- — утверждает договорные тарифы на услуги и продукцию Общества;
- — организует бухгалтерский учет и отчетность.
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и утверждается директором (Приложение 2).
Учетной политикой утверждается:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета (содержит синтетические и аналитические счета) (Приложение 3);
- формы первичных учетных документов и документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- методы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации.
Учетная политика организации ООО «Центр Крепежа» закрепила ведение бухгалтерского учета в организации. Бухгалтерский учет ведется по законодательству РФ с применением стандартов бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными инструкциями организации. Ответственными лицами за организацию и ведение бухгалтерского учета являются:
- за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – директор предприятия;
- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер предприятия.
Бухгалтерский учет ведется на основе рабочего Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.
В ООО «Центр Крепежа» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, ориентированная на ввод и обработку информации, представленной в первичных документах с использованием средств вычислительной техники. На автоматизированном рабочем месте Главного бухгалтера установлена сетевая версия программы «1-С: Бухгалтерия» и «1-С: Зарплата и Кадры». Одновременно в этих программах работают Главный бухгалтер и второй бухгалтер.
Отдельно на сервере установлена сетевая версия программы «1-С: Торговля и склад», доступ к которой имеют все сотрудники фирмы, связанные с созданием документов и обработкой учетной информации. В ООО «Центр Крепежа» созданием первичных документов по поступлению и реализации товаров, занимаются менеджеры. Ежемесячно информация из «1-С: Торговля и склад» и «1-С: Зарплата и Кадры выгружается в «1-С: Бухгалтерия», в которой бухгалтерами ООО «Центр Крепежа» производится дальнейшая обработка поступившей учетной информации, составление учетных регистров и формирование отчетности.
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Приказом об учетной политике организации ООО «Центр Крепежа» в целях бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» и других положений по бухгалтерскому учету, установлено, что ООО «Центр Крепежа»:
- при ведении бухгалтерского учета применяет стандартный План счетов бухгалтерского учета, унифицированные формы первичных документов;
- использует оборотно-сальдовую технологию обработки учетной информации;
- в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств один раз в год в срок до тридцать первого декабря текущего года;
- денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет сроком на один месяц;
- не создает за счет финансовых результатов предприятия резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями;
- выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начисления, то есть по мере выставления отгрузочных документов и перехода права собственности.
ООО «Центр Крепежа» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. ООО «Центр Крепежа» имеет круглую печать, содержащую полное фирменное название на русском языке и указание на место нахождения организации, содержит ИНН и основной государственный регистрационный номер. ООО «Центр Крепежа» имеет штампы и бланки с полным наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
В результате производственно-хозяйственной деятельности ООО «Центр Крепежа» оставшаяся после уплаты налогов и других платежей в бюджет чистая прибыль остается в полном распоряжении организации.
В учетной и налоговой политике ООО «Центр Крепежа» установлено, что налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
В организации ООО «Центр Крепежа» используется общий режим налогообложения. Поэтому организация является плательщиком налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество. Кроме того, организация является налоговым агентом по отношению к работникам, уплачивающим налог на доходы физических лиц.
Приказом об учетной политике организации ООО «Центр Крепежа» в целях налогообложения, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, установлено:
- датой возникновения обязанности по уплате НДС считается наиболее ранняя: либо день отгрузки, либо день оплаты товаров, а уплата НДС производится ежеквартально;
- авансовые платежи налога на прибыль осуществляются ежеквартально по итогам отчетного периода.
1.2.Основные экономические показатели ООО «Центр Крепежа»
При рассмотрении основных экономических показателей ООО «Центр Крепежа» используются данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2014-2015 гг (Приложение 4) и данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 5) бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для определения влияния факторов на выручку от продажи продукции, необходимо рассчитать выпуск продукции в базисном и отчетном периодах (таблица 1)
Таблица 1 — Анализ выручки от продажи
| Наименование показателя | Базисный год | Отчетный год | Абсолютное Изменение (+,-) | Изменение в % | ||
| 1. Выручка от реализации (тыс. руб.) | 10300 | 16829 | 6529 | 163,4 | ||
| Продолжение таблицы 1 | ||||||
| 2. Остатки готовой продукции на складе:
| ||||||
| – на начало периода (тыс. руб.) | 4046 | 5368 | 1322 | 132,7 | ||
| – на конец периода (тыс. руб.) | 5368 | 8734 | 3366 | 162,7 | ||
| 3. Товарооборот (тыс.руб.) | 11622 | 20195 | 8573 | 173,8 | ||
Как показывают расчеты, рост выручки за рассматриваемый период составил 6529 тыс. руб., что на 63,4% больше чем в базисном году.
При этом рост остатков готовой продукции (запасов) за рассматриваемый период вырос на начало года – на 32,6%, на конец года – на 62,7%.
Расчеты показали, что если бы была реализована вся продукция (запасы), то рост выручки в отчетном году по сравнению с базисным составил бы 8573 тыс. руб., что было бы выше показателя базисного года на 73,8%.
Такое положение означает, что ООО «Центр крепежа» нерационально управляет запасами товаров на складе. Возможные резервы увеличения выручки от продажи продукции в данном случае – снижение остатков товаров на складе и более продуманная товарная политика.
Далее рассмотрим коэффициенты ликвидности ООО «Центр Крепежа» за период 2014-2015 года (таблица 2).
Таблица 2 — Коэффициенты ликвидности ООО «Центр Крепежа» за 2014 — 2015 годы
| Наименование показателя | Нормативное значение | 2014 год | 2015 год | |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2-0,7 | 0,025 | 0,031 | |
| Продолжение таблицы 2 | ||||
| Коэффициент критической ликвидности | допуст. 0,7-0,8; желат.>1,5 | 0,302 | 0,254 | |
| Коэффициент текущей ликвидности | необх. 1,0; оптим. 2,0 | 0,985 | 0,988
| |
Как показывают расчеты, коэффициент абсолютной ликвидности в отчетном периоде увеличился на 0,07. Однако, значения коэффициента как базисного, так и отчетного периода ниже норматива, что означает низкую ликвидность ООО «Центр крепежа». То есть по итогам работы в 2015 году предприятие способно было погасить лишь 7% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент критической ликвидности в отчетном периоде снизился на 0,05. Значения коэффициента как базисного, так и отчетного периода ниже норматива. Это означает, что ООО «Центр крепежа» способно в кратчайшие сроки погасить лишь 25,4% краткосрочных обязательств, используя средства размещенные на счетах и поступления по расчетам.
Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде увеличился на 0,03. Однако, значения коэффициента как базисного, так и отчетного периода ниже норматива. Следовательно, только мобилизовав все оборотные средства, ООО «Центр крепежа» способно погасить текущие обязательства.
Рассмотрим основные показатели производственно — хозяйственной деятельности ООО «Центр Крепежа» (таблица 3).
Таблица 3 — Основные показатели производственно – хозяйственной деятельности предприятия
| Наименование | Базисные показатели | Отчетные показатели | Абс. откл. +/– | ||
| 1. Выручка от продажи продукции (тыс. руб.) | 10300 | 16829 | 6529 | ||
| Продолжение таблицы 3 | |||||
| 2. Запасы (тыс. руб.) | 11622 | 20195 | 8573 | ||
| 3. Средняя стоимость основных средств (тыс. руб.) | 0 | 0 | 0 | ||
| 4. Средняя стоимость оборотных средств (тыс. руб.) | 6646 | 9773 | 3127 | ||
| 5. Фондоотдача (тыс. руб.) | 0 | 0 | 0 | ||
| 6. Прибыль до налогообложения (тыс. руб.) | 2944 | 7365 | 4421 | ||
| 7. Рентабельность затрат (продукции) % | 28,6 | 43,8 | 15,2 | ||
| 8. Рентабельность производства % | 44,3 | 75,4 | 31,1 | ||
Как показывают расчеты, рост выручки за рассматриваемый период составил 6529 тыс. руб., что на 63,4% больше чем в базисном году.
При этом рост остатков запасов за рассматриваемый период вырос на начало года – на 32,6%, на конец года – на 62,7%.
Расчеты показали, что если бы была реализована все запасы, то рост выручки в отчетном году по сравнению с базисным составил бы 8573 тыс. руб., что было бы выше показателя базисного года на 73,8%.
Такое положение означает, что ООО «Центр крепежа» нерационально управляет запасами товаров на складе. Возможные резервы увеличения выручки от продажи продукции в данном случае – снижение остатков товаров на складе и более продуманная товарная политика.
Изменение основных средств имеет нулевое влияние, поскольку у предприятия их нет.
Изменение оборотных средств привело к снижению рентабельности с 110,8 до 75,4%.
На основании проведенного выше анализа, резервами роста прибыли от продаж ООО «Центр Крепежа» являются:
- — рост объема продаж;
- — изменение структуры ассортимента;
- — снижение себестоимости.
В целом на основании этих данных можно охарактеризовать баланс ООО «Центр Крепежа» как типичный для торгового предприятия (отсутствие основных средств и долгосрочных обязательств), однако, структура баланса не является оптимальной, поскольку предприятие практически не имеет собственных средств. Большая часть активов это запасы, большая часть пассивов – кредиторская задолженность.