Меню Услуги

Бухгалтерский учет и анализ дебиторской задолженности предприятия ООО «Центр Крепежа»

Страницы: 1 2 3 4

СОДЕРЖАНИЕ

  • Введение
  • 1.Общая характеристика организации ООО «Центр Крепежа»
  • 1.1.Краткая характеристика ООО «Центр Крепежа»
  • 1.2.Основные экономические показатели ООО «Центр Крепежа»
  • 2.Бухгалтерский учет дебиторской задолженности ООО «Центр Крепежа»
  • 2.1.Понятие и виды дебиторской задолженности
  • 2.2.Особенности учета дебиторской задолженности в ООО «Центр Крепежа»
  • 3.Анализ состояния дебиторской задолженности на предприятии ООО «Центр Крепежа»
  • Заключение
  • Список литературы
  • Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации вступают в различные виды отношений с третьими лицами, например, с покупателями — за проданные им товары, с заказчиками — за оказанные услуги; с бюджетом и внебюджетными фондами; с банками; с собственными и наемными работниками; с различными юридическими и физическими лицами. В результате у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к предприятию возникают у других лиц. Реализацию всех этих отношений обеспечивают наличные и безналичные расчеты.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск не оплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность является одним из основных направлений вложения денег. Своевременный, четкий учет и анализ дебиторской задолженности позволяют более внимательно подходить к выбору покупателей и заказчиков, выяснять причины возникновения задолженности и на их основе разрабатывать меры по ее сокращению. Учет и анализ дебиторской задолженности способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, сокращению задолженности и ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что увеличение или снижение дебиторской задолженности, ее состав, структура и качество, динамика изменений оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а значит на финансовое состояние предприятия.

  • Объектом исследования в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Центр Крепежа» (далее ООО «Центр Крепежа»).
  • Предметом исследования — формирование и управление дебиторской задолженностью на ООО «Центр Крепежа».
  • Целью выпускной квалификационной работы является изучение ведения учета дебиторской задолженности и выполнение анализа дебиторской задолженности на предприятии ООО «Центр Крепежа».

Для достижения поставленной цели определены основные задачи:

  1. рассмотреть основы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами;
  2. определить цели, задачи и методы анализа дебиторской задолженности;
  3. рассмотреть особенности учета расчетов ООО «Центр Крепежа» с дебиторами;
  4. проанализировать дебиторскую задолженность в ООО «Центр Крепежа».

При исследовании темы дипломной работы и для решения поставленных задач мною были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «Центр Крепежа» за 2014 — 2015 гг. Так же для написания дипломной работы была использована информация нормативно-правовой базы по бухгалтерскому учету и учебная литература.

1.Общая характеристика организации ООО «Центр Крепежа»

1.1.Краткая характеристика ООО «Центр Крепежа»

Общество с ограниченной ответственностью «Центр Крепежа» осуществляет свою деятельность на территории Российской Федерации. Согласно Уставу (Приложение 1) ООО «Центр крепежа» , именуемое в дальнейшем организация, создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Организация основана 22 марта 2011 года.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ. ООО «Центр Крепежа» создано с целью извлечения прибыли.

Предметом деятельности организации является:

  • оптовая торговля прочими строительными материалами;
  • прочая оптовая торговля;
  • оптовая торговля производственным электрическим и электронным оборудованием, включая оборудование электросвязи;
  • оптовая торговля бытовыми электротоварами;
  • оптовая торговля прочими машинами и оборудованием;
  • специализированная розничная торговля прочими непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки;
  • разработка проектов промышленных процессов и производств, относящихся к электротехнике, машиностроению, а так же в облости промышленного строительства.

Учредителями ООО «Центр Крепежа» являются три физических лица с не равными долями вклада в уставный капитал.

Согласно Устава Общества с ограниченной ответственностью «Центр Крепежа»  высшим органом Общества является Общее собрание участников, которое в праве решать все вопросы деятельности Общества.

При этом к исключительной компетенции Общего собрания участников Общества относятся:

  1. Определение основных направлений деятельности Общества.
  2. Изменение Устава Общества, в том числе изменение размера Уставного капитала Общества,утверждение новой редакции Устава.
  3. Избрание Директора и досрочное прекращение его полномочий, установление размеров выплачиваемых ему вознаграждений.
  4. Утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов.
  5. Принятие решения о распределении чистой прибыли Общества между участниками Общества.
  6. Принятие документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества.
  7. Избрание членов Ревизионной комиссии, назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора.
  8. Принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества.
  9. Другие вопросы по соглашению между участниками Общества.

Руководство текущей деятельностью ООО «Центр Крепежа» осуществляется исполнительным органом Общества — директором. Директор организует выполнение решений Общего собрания участников, он самостоятельно решает все вопросы деятельности общества, кроме вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания, в частности:

  • — осуществляет оперативное руководство работой Общества в соответствии с основными направлениями деятельности Общества;
  • — действует от имени Общества без доверенности, представляет его интересы в отношениях с гражданами и юридическими лицами;
  • — в пределах предоставленных ему полномочий распоряжается имуществом Общества, открывает расчетные и другие счета в кредитных учреждениях;
  • — выдает доверенности, издает приказы;
  • — утверждает договорные тарифы на услуги и продукцию Общества;
  • — организует бухгалтерский учет и отчетность.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером  и утверждается директором (Приложение 2).

Учетной политикой утверждается:

  • рабочий план счетов бухгалтерского учета (содержит синтетические и аналитические счета) (Приложение 3);
  • формы первичных учетных документов и документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
  • методы оценки активов и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации.

Учетная политика организации ООО «Центр Крепежа» закрепила ведение бухгалтерского учета в организации. Бухгалтерский учет ведется по законодательству РФ с применением стандартов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности  организации осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными инструкциями организации.  Ответственными лицами за организацию и ведение бухгалтерского учета являются:

  • за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – директор предприятия;
  • за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер предприятия.

Бухгалтерский учет ведется на основе рабочего Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

В ООО «Центр Крепежа» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, ориентированная на ввод и обработку информации, представленной в первичных документах с использованием средств вычислительной техники. На автоматизированном рабочем месте Главного бухгалтера установлена сетевая версия программы «1-С: Бухгалтерия» и «1-С: Зарплата и Кадры». Одновременно в этих программах работают Главный бухгалтер и второй бухгалтер.

Отдельно на сервере установлена сетевая версия программы «1-С: Торговля и склад», доступ к которой имеют все сотрудники фирмы, связанные с созданием документов и обработкой учетной информации. В ООО «Центр Крепежа» созданием первичных документов по поступлению и реализации товаров, занимаются менеджеры. Ежемесячно информация из «1-С: Торговля и склад» и «1-С: Зарплата и Кадры выгружается в «1-С: Бухгалтерия», в которой бухгалтерами ООО «Центр Крепежа» производится дальнейшая обработка поступившей учетной информации, составление учетных регистров и формирование отчетности.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Приказом об учетной политике организации ООО «Центр Крепежа» в целях бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» и других положений по бухгалтерскому учету, установлено, что ООО «Центр Крепежа»:

  • при ведении бухгалтерского учета применяет стандартный План счетов бухгалтерского учета, унифицированные формы первичных документов;
  • использует оборотно-сальдовую технологию обработки учетной информации;
  • в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств один раз в год в срок до тридцать первого декабря текущего года;
  • денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет сроком на один месяц;
  • не создает за счет финансовых результатов предприятия резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями;
  • выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начисления, то есть по мере выставления отгрузочных документов и перехода права собственности.

ООО «Центр Крепежа» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. ООО «Центр Крепежа» имеет круглую печать, содержащую полное фирменное название на русском языке и указание на место нахождения организации, содержит ИНН и основной государственный регистрационный номер. ООО «Центр Крепежа» имеет штампы и бланки с полным наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

В результате производственно-хозяйственной деятельности ООО «Центр Крепежа» оставшаяся после уплаты налогов и других платежей в бюджет чистая прибыль остается в полном распоряжении организации.

В учетной и налоговой политике ООО «Центр Крепежа» установлено, что налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

В организации ООО «Центр Крепежа» используется общий режим налогообложения. Поэтому  организация является плательщиком налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество. Кроме того, организация является налоговым агентом по отношению к работникам, уплачивающим налог на доходы физических лиц.

Узнай стоимость написания такой работы!

Ответ в течение 5 минут! Без посредников!

Приказом об учетной политике организации ООО «Центр Крепежа» в целях налогообложения, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, установлено:

  • датой возникновения обязанности по уплате НДС считается наиболее ранняя: либо день отгрузки, либо день оплаты товаров, а уплата НДС производится ежеквартально;
  • авансовые платежи налога на прибыль осуществляются ежеквартально по итогам отчетного периода.

1.2.Основные экономические показатели ООО «Центр Крепежа»

При рассмотрении основных экономических показателей ООО «Центр Крепежа» используются данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс» за  2014-2015 гг (Приложение 4) и данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 5) бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для определения влияния факторов на выручку от продажи продукции, необходимо рассчитать выпуск продукции в базисном и отчетном периодах (таблица 1)

Таблица 1 — Анализ выручки от продажи

Наименование

показателя

Базисный

год

Отчетный

год

Абсолютное

Изменение (+,-)

Изменение

в  %

1. Выручка от реализации (тыс. руб.) 10300 16829 6529 163,4
Продолжение таблицы 1
2. Остатки готовой продукции на складе:

 

– на начало периода (тыс. руб.) 4046 5368 1322 132,7
– на конец периода

(тыс. руб.)

5368 8734 3366 162,7
3. Товарооборот (тыс.руб.) 11622 20195 8573 173,8

Как показывают расчеты, рост выручки за рассматриваемый период составил 6529 тыс. руб., что на 63,4% больше чем в базисном году.

При этом рост остатков готовой продукции (запасов) за рассматриваемый период вырос на начало года – на 32,6%, на конец года – на 62,7%.

Расчеты показали, что если бы была реализована вся продукция (запасы), то рост выручки в отчетном году по сравнению с базисным составил бы 8573 тыс. руб., что было бы выше показателя базисного года на 73,8%.

Такое положение означает, что ООО «Центр крепежа» нерационально управляет запасами товаров на складе. Возможные резервы увеличения выручки от продажи продукции в данном случае – снижение остатков товаров на складе и  более продуманная товарная политика.

Далее рассмотрим коэффициенты ликвидности ООО «Центр Крепежа» за период 2014-2015 года (таблица 2).

Таблица 2 — Коэффициенты ликвидности ООО «Центр Крепежа» за 2014 — 2015 годы

Наименование показателя Нормативное значение 2014 год 2015 год
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2-0,7     0,025 0,031
Продолжение таблицы 2
Коэффициент критической ликвидности допуст. 0,7-0,8; желат.>1,5 0,302 0,254
Коэффициент текущей ликвидности необх. 1,0;

оптим. 2,0

0,985 0,988

 

Как показывают расчеты, коэффициент абсолютной ликвидности в отчетном периоде увеличился на 0,07. Однако, значения коэффициента как базисного, так и отчетного периода ниже норматива, что означает низкую ликвидность ООО «Центр крепежа». То есть по итогам работы в 2015 году предприятие способно было погасить лишь 7% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент критической ликвидности в отчетном периоде снизился на 0,05. Значения коэффициента как базисного, так и отчетного периода ниже норматива. Это означает, что ООО «Центр крепежа» способно в кратчайшие сроки погасить лишь 25,4% краткосрочных обязательств, используя средства размещенные на счетах и поступления по расчетам.

Узнай стоимость написания такой работы!

Ответ в течение 5 минут! Без посредников!

Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде увеличился на 0,03. Однако, значения коэффициента как базисного, так и отчетного периода ниже норматива. Следовательно, только мобилизовав все оборотные средства, ООО «Центр крепежа» способно погасить текущие обязательства.

Рассмотрим основные показатели производственно — хозяйственной деятельности ООО «Центр Крепежа» (таблица 3).

Таблица 3 —  Основные показатели производственно – хозяйственной деятельности предприятия

Наименование Базисные

показатели

Отчетные

показатели

Абс. откл. +/–
1. Выручка от продажи продукции (тыс. руб.) 10300 16829 6529
Продолжение таблицы 3
2. Запасы (тыс. руб.) 11622 20195 8573
3. Средняя стоимость основных средств (тыс. руб.) 0 0 0
4. Средняя стоимость оборотных средств (тыс. руб.) 6646 9773 3127
5. Фондоотдача (тыс. руб.) 0 0 0
6. Прибыль до налогообложения (тыс. руб.) 2944 7365 4421
7. Рентабельность затрат (продукции) % 28,6 43,8 15,2
8. Рентабельность производства % 44,3 75,4 31,1

Как показывают расчеты, рост выручки за рассматриваемый период составил 6529 тыс. руб., что на 63,4% больше чем в базисном году.

При этом рост остатков запасов за рассматриваемый период вырос на начало года – на 32,6%, на конец года – на 62,7%.

Расчеты показали, что если бы была реализована все запасы, то рост выручки в отчетном году по сравнению с базисным составил бы 8573 тыс. руб., что было бы выше показателя базисного года на 73,8%.

Такое положение означает, что ООО «Центр крепежа» нерационально управляет запасами товаров на складе. Возможные резервы увеличения выручки от продажи продукции в данном случае – снижение остатков товаров на складе и  более продуманная товарная политика.

Изменение основных средств имеет нулевое влияние, поскольку у предприятия их нет.

Изменение оборотных средств привело к снижению рентабельности с 110,8 до 75,4%.

На основании проведенного выше анализа, резервами роста прибыли от продаж ООО «Центр Крепежа» являются:

  • — рост объема продаж;
  • — изменение структуры ассортимента;
  • — снижение себестоимости.

В целом на основании этих данных можно охарактеризовать баланс ООО «Центр Крепежа» как типичный для торгового предприятия (отсутствие основных средств и долгосрочных обязательств), однако, структура баланса не является оптимальной, поскольку предприятие практически не имеет собственных средств. Большая часть активов это запасы, большая часть пассивов – кредиторская задолженность.

Узнай стоимость написания такой работы!

Ответ в течение 5 минут!Без посредников!

Страницы: 1 2 3 4