Бюджетирование в системе финансового планирования на предприятии ООО «Розтех». Часть 5.

Страницы:   1   2   3   4   5

---

Заключение

Планирование является средством достижения поставленных предприятием целей. В современных условиях планирование становится центральным звеном управления. В конкурентной борьбе выходить на рынок со своей продукцией без заранее продуманного плана невозможно.

Бюджетирование — процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением, одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.

Полноценное внутрифирменное бюджетирование, т.е. бюджетирование как управленческая технология, включает три составные части:

1. Технология бюджетирования
2. Организация бюджетирования
3. Автоматизация финансовых расчетов.

Роль бюджетирования заключается в том, чтобы представить всю финансовую информацию, показать движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и активов предприятия в максимально удобной форме для любого, даже не очень сведущего в тонкостях бухгалтерского учета менеджера, представить соответствующие показатели хозяйственной деятельности в наиболее приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.

Бюджетирование позволяет заранее оценивать финансовую состоятельность отдельных видов бизнеса и продуктов, обеспечивая финансовую устойчивость всего предприятия.

Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.

Бюджетная система предприятия — совокупность бюджетов, основанная на производственных, экономических отношениях и структурном устройстве предприятия, регулируемая его внутренними нормативными документами.

Типовые стадии организации системы бюджетирования на предприятии:

• информационная структуризация;
• распределение функций бюджетного планирования;
• стимулирование выполнения бюджетов.

Бюджетная классификация Российской Федерации — это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

• классификацию доходов бюджетов;
• классификацию расходов бюджетов;
• классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
• классификацию операций публично-правовых образований.

Существуют три основных подхода к составлению бюджетов, которые могут применяться на этапах их планирования, согласования и утверждения. Это подходы «снизу вверх», «сверху вниз», а также итеративный подход.

Имеют место еще несколько вариантов классификации бюджетов:

• Долгосрочные и краткосрочные бюджеты
• Постатейные бюджеты
• Бюджеты с временным периодом
• Гибкие и статичные бюджеты

Преемственные бюджеты и бюджеты с нулевым уровнем.

ООО “Розтех” — крупнейший производитель антибиотиков, кровезаменителей и инфузионных растворов.

В настоящий момент на “Розтехе” выпускается свыше 100 наименований препаратов, среди которых: антибиотики, противоопухолевые средства, плазмозамещающие растворы, диуретики, консерванты крови, болеутоляющие и противовоспалительные ЛС и т.д.

Кроме производственных и социальных, одной из главных задач руководства ООО “Розтех” считает улучшение условий труда работающих и экологической обстановки в городе.

Организационная структура Розтеха предполагает, что отдельные подразделения занимаются решением соответствующих их специализации вопросов, осуществлении конкретного вида деятельности, взаимодействуя с другими функциональными подразделениями.

Бюджетированием на ООО «Розтех» занимается экономический отдел. Производственный отдел и отдел продаж формируют общие данные и направляют их в экономический отдел, который в свою очередь при взаимодействии с финансовым отделом осуществляют корректировку всего полученного материала. Формированием итогового баланса предприятия занимается бухгалтерия.

Величина чистых активов выражает стоимость активов, которые будут являться обеспечением интересов кредиторов в случае ухудшения финансового положения организации.

Значение показателя «Отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам», характеризующего степень зависимости предприятия от заемных средств, увеличилось с 58,79% в 2010 г. до 102,1% в 2014 г., или на 43,31%, что свидетельствует о росте зависимости предприятия от заемных средств.

Наибольшее значение показателя «Отношение суммы краткосрочных обязательств к капиталу и резервам» за анализируемый период было в 2014 г. — 90,05%, что на 47,87% больше, чем в 2010 г., и на 27,83% больше, чем в 2013 г.

В 2014 г. оборачиваемость дебиторской задолженности составила 2,64 раза, т. е. на 3,75 пункта меньше, чем в 2010 г., и на 0,38 меньше, чем в 2013 г., что свидетельствует об увеличении предоставляемого кредита покупателям продукции предприятия в виде отсрочки платежа.

Основная хозяйственная деятельность предприятия: производство фармацевтической продукции. Доходы от основной деятельности в 2014 г. составил 1175417 тыс. руб., что на 211475 тыс. руб. больше, чем в 2010 г. и на 3230 тыс. руб., чем в 2014 г.

В 2013 — 2014 г. основным рынком сбыта готовой продукции является Москва и Московская область, на долю которой приходится 90,0% от общего объема реализации.

Величина собственных оборотных средств предприятия в 2014 г. составила 244289 тыс. руб. (наибольшее значение данного показателя за анализируемый период). Коэффициент  автономии  собственных средств в 2014 г. составляет 0,50. Нормальное минимальное значение этого коэффициента — 0,5-0,6, т. е. коэффициент автономии собственных средств предприятия свидетельствует о его финансовой устойчивости и стабильности. Индекс постоянного актива в 2014 г. составил 0,59.

Общая сумма капитала в 2014 г. на 38674 тыс. руб. больше, чем в 2010 г. Собственный капитал предприятия включает: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль. Уставный и резервный капитал в течении последних пяти лет остается неизменным. Нераспределенная прибыль за 2014 год уменьшилась по сравнению с 2013 годом на 57311 тыс. рублей. Увеличение доли собственных средств за счет любого из перечисленных источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия.

Основными направлениями развития общества в отчетном периоде являются:

• повышение эффективности ампульного производства;
• выполнение организационно-технических мероприятий по ликвидации «узких мест», а также приведение в соответствие отдельных участков и производств требованиям GMP;
• увеличение сменности работы оборудования.

Величина оборотных активов предприятия увеличились с 2010 г. по 2014 г. на 432707 тыс. руб., или в 2,03 раза, и составила на конец 2014 г. — 850960 тыс. руб. Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения следующих составляющих:

— запасов

— дебиторской задолженности.

Структура оборотных активов за анализируемый период существенно изменилась: удельный вес запасов снижается и в 2014 г. составляет 39,81%, или на 20,24% меньше, чем в 2010 г.; удельный вес дебиторской задолженности увеличился до 59,22%, или на 23,39% по сравнению с 2010 г. Оборотные средства эмитента финансируются как за счет собственных источников, так и за счет заемных средств (кредиты, займы).

В 2014 г. выработано товарной продукции на 9,2% меньше, чем в 2013 г.

В 2014 г. происходит уменьшение показателей рентабельности. Объем товарной продукции в 2014 г. уменьшился на 18,1 % по сравнению с 2010 г., выручка от продажи товаров и услуг — на 11 %, а рентабельность продаж — на 8,3 %.

Внеоборотные активы за 2014 год уменьшились на 87155 тыс. рублей (с 436482 до 349327 тыс. руб.), за счет уменьшения незавершенного строительства и отложенных налоговых активов. Доля внеоборотных активов в валюте баланса составляет 29,1 %.

Основная часть внеоборотных активов неизменно приходится на основные средства — 75,3 %.

В течение года введено основных средств на сумму 82343 тыс. рублей, списано с баланса на сумму 50254 тыс. рублей, в том числе пришедших в негодность — 25246 тыс. рублей, реализовано — 22496 тыс. рублей, передано — 2512 тыс. рублей.

Оборотные активы за 2014 год увеличились на 77632 тыс. руб. (с 773328 тыс. рублей до 850960 тыс. рублей) или 10,0 %. Увеличение произошло за счет увеличения дебиторской задолженности.

Запасы на конец отчетного периода составили 338741 тыс. рублей, и уменьшились по сравнению с началом года на 41089 тыс. рублей или 10,8 %. Уменьшение произошло за счет уменьшения готовой продукции на складе на 6,2 % и уменьшения сырья и материалов на 12,8%.

Дебиторская задолженность на конец отчетного периода составила 503917 тыс. рублей, и увеличилась по сравнению с началом года на 116264 тыс. руб. или на 30 %. Кредиторская задолженность на конец отчетного периода составила 298044 тыс. рублей, и увеличилась по сравнению с началом года на 74955 тыс. рублей или 33,6 %. Займы и кредиты на конец отчетного года составили 236799 тыс. рублей и увеличились по сравнению с началом года на 54799 тыс. рублей или на 30,1 %.

В 2014 году наибольшими темпами роста характеризуется кредиторская задолженность (на 33,6 %), займы и кредиты (на 30,1 %), т.е. увеличивается зависимость от поставщиков и подрядчиков, кредитных организаций.

За отчетный период чистые активы составили 594000 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом произошло снижение на 58139 тыс. руб. за счет снижения запасов и увеличения кредиторской задолженности и кредитов банка. Чистые активы превышают сумму уставного и резервного капитала на 433248 тыс. руб.

Бюджет продаж медицинских препаратов на 2015 год составит 1374455 тыс. руб.

Бюджет прямых затрат труда на 2015 г. составит 58819 тыс. руб.

Бюджет накладных расходов ООО » Розтех» на 2015 год составит 400094 тыс. руб. в том числе общепроизводственные расходы — 206 998 тыс. руб., общехозяйственные расходы — 146 459 тыс. руб., коммерческие расходы — 46 637 тыс. руб.

Важнейшими для эффективного бюджетирования являются следующие задачи:

• программное обеспечение и взаимосвязь на каждом этапе работы;
• правильное понимание принципов, на основе которых строятся системы бюджетного планирования;
• планирование происходит не только в плановом отделе, а и в подразделениях компании, являющихся реальным источником возникновения доходов и расходов;
• на предприятии должен быть разработан регламент бюджетного планирования — документально закрепленный порядок формирования бюджетов, в частности этапов подготовки, согласования и утверждения;
• перепланирование — штука неприятная и трудоемкая.

Общие рекомендации по внедрению программного обеспечения для управления бюджетами включают следующие:

• необходимо решить, что мы хотим от внедрения новой системы.;
• спланировать последовательное внедрение в использование функций планирования и управления от простого к сложному;
• спланировать внедрение системы по отделам. Начать лучше с небольшого отдела, обладающего достаточно квалифицированными сотрудниками.

В настоящее время на ООО «Розтех» все планирование осуществляется вручную. Поэтому на предприятии необходимо внедрение системы 1С: Финансовое планирование для более эффективной, быстрой и слаженной работы всех подразделений и отделов.

По прогнозным показателям в 2015 году ООО «Розтех» запланировано:

• объем производства — 1516 млн. руб. при темпе роста — 120%;
• реализация продукции — 1374 млн. руб., темп роста — 122,7%;
• прибыль от продаж — 129,1 млн. руб., рост — в 11,8 раза;
• чистая прибыль — 39,3 млн. руб. (-36,1 млн. руб. — в 2014 году).

Внедрение намеченных организационно-технических мероприятий в 2015-2013 гг., а также освоение около 60 наименований новых видов ГЛС позволит ООО «Розтех» увеличить объемы производства в 1,8 раза и довести их к 2013 году до 2,1 млрд. рублей.

 

Список используемых источников

1. Федеральный закон Бюджетного кодекса РФ «О бюджетной классификации от 31.07.1998 N 145-ФЗ» (в ред. Федерального закона от 26.04.2013 N 63-ФЗ)
2. Александров, И.М. Бюджетная система РФ/ И.М. Александров, О.В. Субботина — М.: Дашков и К, 2013. — 324 с.
3. Анисин, Г.М. Составление бюджетов/ Г.М. Анисин, С.М. Павлов. — Эксмо, 2013. — 370 с.
4. Аронов, В.В. Бюджетная система РФ/ В.В. Александров, К.К. Козлов. — М.: Дашков и К, 2013. — 287 с.
5. Барсуков, В.А. Внутрифирменное бюджетирование/ В.А. Барсуков, С. Г. Васильева. — М.: Дашков и К, 2012. — 342 с.
6. Бурковский, М.И. Стратегическое планирование на предприятии: учебник для вузов / М.И. Бурковский, Г.В. Ширин.- М.: Дашков и К, 2014. — 321 с.
7. Бурханова, Н.М. Бюджетная система РФ: учебник для вузов/ Н. М. Бурханова, Г.И. Медведев. — Эксмо, 2013. — 326 с.
8. Быков, В.А. Бюджетирование в системе планирования предприятия/ В.А. Быков, К.С. Чернов. — Эксмо, 2012. — 182 с.
9. Вахрин, П.И. Бюджетная система Российской Федерации/ П.И. Вахрин, А.С. Нешитой — М.: Дашков и К, 2012. — 451 с.
10. Вешин, А.П. Бюджетирование на предприятии/ А.П. Вешин, Н.В. Галин. — ЮНИТИ-ДАНА, 2014. — 571 с.
11. Врублевская, О.В. Бюджетная система Российской Федерации/ О.В. Врублевская, М.В. Романовский. — Юрайт, 2012 — 342 с.
12. Галицкий, И.Н. Бюджетирование. Шаг за шагом/ И.Н. Галицкий, К.С. Смирнов — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 412 с.
13. Годин, А.М. Бюджетная система Российской Федерации/ А.М. Годин, Н.С. Максимова, Н.В. Подпорина. — М.: Дашков и К, 2012 — 435 с.
14. Громов, В.А. Бюджетирование./ В.А. Громов, К.М. Рябинин. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 332 с.
15. Дементьев, Д.В. Бюджетная система России/ Д.В. Дементьев, С.В. Горбунова: НГТУ, 2011. — 129 с.
16. Дубинин, К.М. Бюджетная система России/ К.М. Дубинин, А.А. Мезина. — Эксмо, 2011. -198 с.
17. Дягирев, С.В. Бюджетирование / С.В. Дягирев, П.П. Сетин. — Эксмо, 2011. -565 с.
18. Емелин, Н.Н. Бюджетирование в системе планирования /Н.Н. Емелин, В.Н. Сербиев. — Высшее образование, 2013. — 261 с.
19. Ермасова, Н.Б. Бюджетная система РФ/ Н.Б. Ермасова, К.П. Матвеев: Высшее образование, 2013. — 215 с.
20. Жилин, Г.П. Особенности бюджетирования/ Г.П. Жилин, Н.В. Черноусова. — М.: Дашков и К, 2012. — 233 с.
21. Жуков, И.М. Основы бюджетирования/ И.М. Жуков, Л.В. Понамарев. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 391 с.
22. Збруев, М.М. Особенности бюджетирования/ М.М. Збруев, Г.Г. Половцев. — М.: Дашков и К, 2012. — 371 с.
23. Зорькин, Ф.П. Бюджетная система РФ/ Ф.П. Зорькин, С.П. Щербинина. — Высшее образование, 2014. — 333 с.
24. Ильин, А.И. Планирование на предприятии: учебник для вузов / А.И. Ильин, М.В. Месина — 2-е издание, перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 321 с.
25. Искандеров, Р.Р. Основы бюджетирования/ Р.Р. Искандеров, Л.В. Понамарев. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 369 с.
26. Ишуткин Б.П. Бюджетная система РФ / Б.П. Ишуткин, С.П. Светина. — М.: Дашков и К, 2013. — 238 с.
27. Кашин, И.В. Оперативное планирование на предприятии/ И.В. Кашин. — М.: Дашков и К, 2014. — 564 с.
28. Комаров, С.В. Особенности бюджетирования/ С.В. Комаров, Г.Г. Петров. — М.: Дашков и К, 2012. — 378 с.
29. Кукушкин Б.П. Бюджетная система РФ / Б.П. Кукушкин, Р.Н. Паршин. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. — 283 с.
30. Лизин, С.А. Основы бюджетирования/ С.А. Лизин, А.Е. Еремина — М.: Дашков и К, 2012. — 445 С.
31. Липин, С.А. Особенности бюджетирования/ С.А. Липин, Е.С. Макова — М.: Дашков и К, 2012. — 221 С.
32. Макаркин, И.М. Внутрифирменное бюджетирование/ И.М. Макаркин, О.П. Сергеев. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 534 с.
33. Маркин, В.В. Бюджетирование и финансовый контроль/ В.В. Маркин. — Эксмо, 2012. — 312 с.
34. Меньшов, С.А. Внутрифирменное бюджетирование/ С.А. Меньшов — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 167 с.
35. Мирный, В.М. Внутрифирменное бюджетирование/ В.М. Мирный, К. Н. Косолапов — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 229 с.
36. Нешитой, А.С. Бюджетная система Российской Федерации/ А.С. Нешитой. — М.: Дашков и К, 2014. — 435 с.
37. Никитин, А.М. Бюджетное право/А.М. Никитин, К.С. Никушенков: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 234 с.
38. Нурышев, Г.М. Бюджетное право/ Г.М. Нурышев, К.С. Мелин. — М.: Дашков и К, 2012. — 248 с.
39. Осокин, В.М. Бюджетный процесс/ В.М. Осокин, Н.А. Шурова. — Эксмо, 2012. — 588 с.
40. Орешкин, В.П. Бюджетный процесс/ В.П. Орешкин, К.К. Рясин. — Эксмо, 2013. — 534 с.
41. Орлова, Н.В. Бюджетная система Российской Федерации/ Н.В. Орлова, К.Л. Пригожин. — ПРИОР, 2012. — 198 с.
42. Парыгина, А.А. Бюджетная система РФ/ А.А. Парыгина, А.А. Тедеев, С.И. Мельников. — Феникс, 2013. -325 с.
43. Плотников, В.А. Внутрифирменное бюджетирование/ В.А. Плотников. — М.: Дашков и К, 2012. — 221 с.
44. Поляк, Г.Б. Бюджетная система РФ/ Г.Б. Поляк. — ЮНИТИ-ДАНА, 2014. — 312 с.
45. Пунков, С.П. Внутрифирменное бюджетирование/ С.П. Пунков. — М.: Дашков и К, 2012. — 269 с.
46. Растворцев, В.М. Бюджетирование и финансовый контроль/ В.М. Растворцев. — Эксмо, 2012. — 383 с.
47. Рокунов, С.М. Бюджетирование на предприятии/ С.М. Рокунов. — Эксмо, 2013. — 251 с.
48. Рябушев, А.А. Бюджетная система РФ/ А.А. Рябушев, К.Ф. Тушин. — Феникс, 2014. -327 с.
49. Семенов, И.М. Основы бюджетирования/ И.М. Семенов, О.П. Буренин — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 341 с.
50. Семенова, С.И. Бизнес-планирование на предприятии: учебник для вузов / С.И. Семенова, Р.Г. Смолин. — 3-е издание, перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 345 с.
51. Сергачев, С.С. Основы бюджетирования/ С.С. Сергачев, В.А. Минеев. — М.: Дашков и К, 2014. — 312 с.
52. Сидорова, К.Т. Бюджетная система Российской Федерации / К.Т. Сидорова. — МЭГУ, 2012. — 367 С.
53. Силицин, М.И. Оперативное планирование на предприятии/ М.И. Силицин.- М.: Дашков и К, 2014. — 334 с.
54. Тарков, М.Т. Бюджетная система Российской Федерации / М.Т. Тарков. — МЭГУ, 2012. — 401 с.
55. Томилин, С.С. Планирование на предприятии/ С.С. Томилин. — М.: Дашков и К, 2014. — 394 с.
56. Тюрин, М.К. Бюджетная система РФ / М.К. Тюрин, Е.П. Нитина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 409 с.
57. Урядов, М.М. Особенности бюджетирования на предприятии/ М.М. Урядов, А.С. Михнов. — М.: Эксмо, 2014. — 312 с.
58. Усина, В.Ф. Бюджетная система РФ / В. Ф. Усина, Е.П. Прохоров. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 371 с.
59. Ухов, С.С. Основы бюджетирования/ С.С. Ухов, В.П. Минеева. — М.: Дашков и К, 2014. — 304 с.
60. Федоров, В.В. Бюджетная система РФ / В.В. Федоров, Л.Л. Крутов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 298 с.
61. Филин, М.Б. Основы бюджетирования/ М.Б. Филин. — М.: Феникс, 2013. — 353 с.
62. Фокин, А.Б. Особенности бюджетирования/ А.Б. Фокин, А.С. Пантелеев. — М.: Эксмо, 2013. — 314 с.
63. Харин, В.А. Бюджетная система РФ / В.А. Харин. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 300 с.
64. Харламов, Б.Б. Бюджетная система РФ / Б.Б. Харламов. — М.: Эксмо, 2013. — 365 с.
65. Холопов, Ф.С. Планирование на предприятии/ С.С. Холопов. — М.: Дашков и К, 2014. — 346 с.
66. Цаплин, В.П. Бюджетный процесс/ В.П. Цаплин, К.Р. Рутин. — Эксмо, 2013. — 535 с.
67. Целин, Г.Б. Бюджетная система РФ / Г.Б. Целин, Д.Р. Халиков. — М.: Дашков и К, 2013. — 274 с.
68. Чадова, С.П. Бюджетная система России / С.П. Чадова. — М.: Дашков и К, 2012. — 369 с.
69. Челищев, М.К. Основы бюджетирования/ М.К. Челищев. — М.: Феникс, 2013. — 355 с.
70. Черезов, Л.В. бюджетирование на предприятии/ Л.В. Черезов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 247 с.
71. Шабулов, С.Б. Бюджетная система России / С.Б. Шабулов. — М.: Дашков и К, 2013. — 370 с.
72. Щенников, Л.С. Бюджетирование — как основа на предприятии/ Л.С. Щенников. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 400 с.
73. Щукин, Г.Ф. Бюджетирование на предприятии/ Г.Ф. Щукин. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 232 с.
74. Юсупов, С.Б. Бюджетная система России / С.Б. Юсупов. — М.: Дашков и К, 2014. — 379 с.
75. Юмалин, А.П. Бюджетная система РФ / А.П. Юмалин. — М.: Эксмо, 2014. — 388 с.
76. Яронов, В.В. Бюджетирование на предприятии / В.В. Яронов. — М.: Юнити, 2014. — 240 С.
77. Ясонов, В.Г. Бюджетная система Российской Федерации/ В.Г. Ясонов. — М.: Дашков и К, 2012. — 234 С.
78. http://ru.wikipedia.org
79. http://www.ereport.ru
80. http://www.rcb.ru
81. http://www.rbc.ru
82. http://www.minfin.ru
83. http://www.bujet.ru
84. http://www.finansy.ru
85. http://www.aif.ru
86. http://www.aup.ru
87. http://www.iteam.ru
88. http://www.uprav.biz/materials/finance/view/5781.html
89. http://planovik.ru
90. http://www.consulting.ibs.ru
91. http://www.fptl.ru

---

Страницы:   1   2   3   4   5