Совершенствование финансового планирования в системе многофункциональных центров. Часть 3.

Страницы:   1   2   3   4

---

2.3. Aнализ системы финансового планирования в ГКУ «МФЦ Чукотского АО»

Разработка методики оценки финансового планирования в ГКУ «MФЦ Чукотского АО» должна осуществляться через постоянный мониторинг ключевых финансовых показателей и высокую информативность, кроме того, основной информационной базой для проведения такого анализа должны стать данные, полученные в процессе мониторинга данной системы, с использованием методики экспертного опроса.

В Постановлении Правительства Чукотского автономного округа «Об утверждении Порядка осуществления контроля над деятельностью государственных бюджетных и казенных учреждений Чукотского автономного округа» предлагают следующие показатели, показывающие  качество финансового планирования в бюджетной организации [6]:

1. Качество долгосрочного финансового планирования.
2. Качество среднесрочного финансового планирования.
3. Качество краткосрочного финансового планирования.
4. Качество планирования бюджетных ассигнований.
5. Качество нормативно – правовой базы, обеспечивающей процесс планирования.
6. Качество бюджетной отчетности.
7. Качество контроля за результатами финансового планирования.
8. Качество методического обеспечения, обеспечивающего процесс планирования.
9. Качество информационного обеспечения финансового планирования.
10. Качество кадрового состава, занятого финансовым планированием.
11. Качество документального обеспечения финансового планирования.

С целью оценки системы финансового планирования в ГКУ «МФЦ Чукотского АО» нами было опрошены сотрудники финансовой службы МФЦ, которым по трехбалльной шкале было предложено оценить процесс финансового планирования по приведенным выше десяти критериям.

В данной оценке — высший балл 3, низший балл 1. Все полученные таким образом данные сведены в таблицу (табл. 2.2).

Таблица 2.2. Результаты оценки системы финансового планирования в ГКУ «МФЦ Чукотского АО»

 

Если принять, что максимальная сумма баллов в данной оценке составляет 150 баллов (3 балла х 5 экпертов х 10 показателей = 150 баллов), то можно говорить о том, что система финансового планирования в ГКУ «МФЦ Чукотского АО» имеет существенные резервы для дальнейшего развития.

O качестве финансового планирования в ГКУ «МФЦ Чукотского АО» можно говорить, ориентируясь на качество финансового планирования, направленного на реализацию целевых программ, разрабатываемых в МФЦ.

Непосредственно к направлениям оценки выполнения целевой программы относятся:

— оценка ресурсов целевой программы (достаточности объемов финансовых, человеческих, капитальных и других ресурсов для реализации программы; соответствия качества имеющихся ресурсов для достижения ее целей и выполнения мероприятий; эффективности использования ресурсов при ее выполнении);

— оценка мероприятий по выполнению целевой программы (выяснение факта осуществления запланированных мероприятий, которые из осуществленных видов деятельности больше всего способствовали реализации целевой программы; каким образом следует совершенствовать деятельность по выполнению целевой программы).

По нашему мнению в настоящее время эффективность расходов бюджета с учетом целей планирования (Э_рсб) возможно рассчитать по формуле:

Э_рсб = 100% / ∑_сб * (∑_эо /100)    (2.2.)

где

∑_сб – сумма бюджетных средств, выделенных на реализацию данной программы;

∑_эо – сумма баллов, полученная в результате экспертной оценки состояния программы с точки зрения достижения поставленных целей.

Для того чтобы продемонстрировать возможности данной методики, нами избрана программа расширения спектра оказания административных услуг в ГКУ «МФЦ Чукотского АО», которую требуется оценить с точки зрения эффективности финансового планирования.

Целью данной программы является создание удобных и благоприятных условий получения услуг гражданами, субъектами хозяйствования, обеспечения открытости информации о деятельности органов исполнительной власти, путем создания и обеспечения необходимых условий для эффективного функционирования МФЦ.

Задачи Программы:

— улучшение эффективной системы предоставления административных услуг органами исполнительной власти района, путем совершенствования и обеспечения деятельности МФЦ;

— повышение качества предоставления административных услуг путем проведения постоянного мониторинга эффективности и результативности предоставления административных услуг.

Финансовое обеспечение Программы осуществляется за счет средств бюджета. Кроме того, на выполнение мероприятий Программы направляются средства из других источников, не запрещенных законом.

Таблица 2.3. Основные мероприятия по реализации Программы и их финансирование

 

Для того, чтобы определить эффективность реализации данной программы на ее теперешнем этапе мы обратились к мнению экспертов (10 человек), отобранных из числа лиц, которые непосредственно отвечают за реализацию данной программы, с тем, чтобы они оценили «значимость» достижения той или иной цели, а также состояние, которое свидетельствует о степени достижения той или иной цели (табл. 2.4).

Таблица 2.4. Показатели, характеризующие значимость и состояние достижения целей, поставленных программой расширения спектра оказания административных услуг в ГКУ «МФЦ Чукотского АО»

 

Используя данную систему показателей, мы получили следующие результаты экспертного опроса (табл. 2.5).

Таблица 2.5. Результаты экспертного опроса, направленного на выяснение состояния достижения целей программы расширения спектра оказания административных услуг в ГКУ «МФЦ Чукотского АО» ((баллы)

 

Интегральный показатель ∑_эо рассчитывается как произведение среднего значения полученных баллов (табл. 2.6).

Таблица 2.6. Расчет показателя ∑_эо, свидетельствующего о достижения целей программы расширения спектра оказания административных услуг в ГКУ «МФЦ Чукотского АО»

 

На основании полученных данных имеем возможность рассчитать показатель Э_рсб:

Э_рсб = 100 % / 12,6 млрд. руб. · (15,41 баллов / 100 %) = 1,22 %

При условии, что все поставленные цели будут достигнуты (т. е. Д_ц во всех случаях равен «2» баллам), показатель ∑ _эо составит:

13,8 балов · 2 бала = 27,6 баллов.

Тогда значение показателя Э_рсб составит:

Э_рсб = 100 % / 12,6 млрд. руб. · (27,6 баллов / 100 %) = 2,18 %

Таким образом, можно говорить о том, что в данном случае поставленные цели достигнуты чуть более чем на половину, соответственно программа реализуется малоэффективно, средства расходуются без учета реальных возможностей реализовать данную программу. Следовательно в 2016 году для достижения поставленных целей ГКУ «МФЦ Чукотского АО» придется в значительной степеней повысить интенсивность реализации данной программы, усовершенствовав при этом качество финансового планирования с целью повышения эффективности расходования бюджетных средств.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ОБЩЕЙ ФИНАНСОВОЙ СТРАТЕГИИ ГКУ «МФЦ ЧУКОТСКОГО АО»

3.1. Разработка мероприятий по внедрению бюджетирования

В целом виде можно представить бюджетирование как технологию финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемо полученные финансовые показатели [27, c. 123].

Система управления формированием и контролем за выполнением сметных затрат в ГКУ «МФЦ Чукотского АО» включает поэтапное выполнение следующих составляющих: планирование, организация выполнения, контроль за выполнением сметных затрат и их регулирование (табл. 3.1).

Таблица 3.1. Система управления формированием и контролем за выполнением сметных назначений в ГКУ «МФЦ Чукотского АО»

 

В основе системы бюджетирования в бюджетных организациях лежит сметный метод планирования. На первом этапе происходит формирование доходной части сметы, определение состава и объемов расходов ГКУ «МФЦ Чукотского АО», моделирование динамики осуществления расходов в разрезе источников их уплаты. Отметим, что показатели сметы учебного заведения должны планироваться на основании проведения научных и экономически обоснованных мероприятий по определению критериев распределения средств, согласно направлений и объемов их использования. Обязательным условием планирования является изучение нормативно-правовой базы, регламентирующей деятельность ГКУ «МФЦ Чукотского АО», учредительных и других документов, в том числе тех, которые определяют особенности статуса ГКУ «МФЦ Чукотского АО» как бюджетной организации. На этапе планирования происходит моделирование динамики расходов в течение года в разрезе источников их уплаты. Рассчитанные показатели отражаются в помесячном плане использования бюджетных средств с помесячной разбивкой расходов согласно кодам экономической классификации по каждой выполняемой бюджетной программе (функции).

Второй этап – организация выполнения показателей сметы, которую предлагается осуществлять в направлениях: организации системы бухгалтерского и налогового учета, организации материально-технического обеспечения, создания и соблюдения норм и лимитов использования материальных и финансовых ресурсов, анализа поступлений денежных средств за предоставленные услуги и их расходование.

Oбъем расходов по сметам рассчитывают сами учреждения и организации. При этом за основу берут показатели экономического и социального развития, исходя из сети и контингентов учреждений: в школах – количество учащихся, по вузам – количество студентов, по больницам – количество коек. В прогнозе экономического и социального развития сеть и контингенты утверждаются на конец планового года, а по средним и высшим учебным заведениям предусматриваются показатели приема и выпуска учащихся и студентов.

При определении объема расходов по сметам используют среднегодовые показатели. Их рассчитывают сами учреждения, исходя из данных на начало планового года и среднегодового прироста (снижения). Показатели загруженности МФЦ Чукотского АО на начало планового года определяется по данным на последнюю отчетную дату с учетом их изменений в период, оставшийся до конца года. Среднегодовой прирост (снижение) рассчитывают по формуле:

Rс = K + KпМ1 – KкМ2 х 100 %,    (3.1)

где:

К_nК_k – количество услуг, предоставленных МФЦ Чукотского АО на конец и начало года, чел;

М₁ М₂ – количество месяцев, на протяжении которых данные услуги предоставлялись .

Так, например, количество услуг в 2015 годы по сравнению с 2014 годом возросло на 200 единиц :

46200 х 12 – 46000 х 12 / 12 = 554400 – 552000 / 12 = 2400 : 12 = 200 услуг

Увеличение количества предоставляемых услуг повлекло за собой рост расходов на их оказание (табл. 3.2).

Таблица 3.2. Реальные и планируемые расходы ГКУ МФЦ Чукотского АО в 2015 – 2016 гг.

 

Таким образом, мы можем говорить о том, что количество предоставляемых услуг напрямую оказывает влияние на расходы ГКУ МФЦ Чукотского АО, что необходимо учитывать в процессе финансового планирования.

В тоже время, практика показывает, что сметный порядок планирования и финансирования ГКУ МФЦ Чукотского АО нуждается в совершенствовании. Это обусловлено, прежде всего тем, что расширились источники финансирования и доля бюджета в нем снижается.

Пo нашему мнению ГКУ «МФЦ Чукотского АО» должен в настоящее время ориентироваться в своей практической деятельности на составление финансовых балансов по форме баланса доходов и расходов. Основой для его составления должны быть показатели экономического и социального развития учреждений и системы в целом. В методическом плане за основу должен быть взят подход, по которому все виды деятельности учреждений и министерств следует рассматривать при планировании в тесной связи с целью полного учета всех источников финансирования и сбалансированного обеспечения финансовыми ресурсами всех видов деятельности.

Это будет способствовать повышению эффективности и качества их работы, концентрации усилий на решении ключевых проблем развития, повышение научно-практического уровня их деятельности. В связи с этим целесообразно в составе показателей развития организаций и учреждений социальной сферы, разрабатывать финансовый план, состоящий из пяти разделов:

1. Источники формирования и поступления средств.
2. Прирост активов учреждения, организации.
3. Возврат привлеченных средств.
4. Расходы по категориям расходов.
5. Расходы, связанные с внесением обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды.

Форма финансового плана, которая рекомендуется нами для ГКУ «МФЦ Чукотского АО приведена в табл. 3.3.

Таблица 3.3. Рекомендуемая форма финансового плана ГКУ «МФЦ Чукотского АО

 

 

Финансовые планы ГКУ «МФЦ Чукотского АО должны стать важным звеном финансового планирования, способствовать полному удовлетворению потребностей в оказании различного рода административных услуг с учетом расходов и доходов, которые являются составной частью процесса предоставления таких услуг.

Таким образом, разработка сметы ГКУ «МФЦ Чукотского АО» должна быть направлена на решение двух основных задач: определение объема доходов и расходов, связанных с деятельностью отдельных структурных единиц и подразделений учреждения; обеспечение покрытия расходов финансовыми ресурсами из различных источников. Значение анализа поступлений и использования средств по общему и специальному фонду определяется тем, что посредством его проведения осуществляется контроль над правильностью их образования, а также осуществляется поиск резервов для укрепления материально-технической базы учреждения и дополнительных финансовых ресурсов [18].

Следовательно, анализ сметы дает нам возможность выяснить причины недостатка бюджетного финансирования или же, напротив, вовремя выявить перерасход средств или завышения ассигнований, осуществлять эффективный контроль за имеющимися ресурсами учреждения [24].

Cреди задач анализа сметы ГКУ «МФЦ Чукотского АО» нужно выделить самые значительные: оценка исполнения сметных назначений; контроль правильности образования доходной и расходной части сметы, а также проверка своевременности и полноты начисления и перечисления налогов в государственный бюджет; оценка выполнения плана по основным показателям каждого вида поступлений по специальным и общим фондом; расчет влияния факторов на отклонения по основным результативным показателям; разработка мероприятий по устранению выявленных недостатков и мероприятий по поиску источников образования и эффективного использования средств по общему и специальному фонду. Основным источником информации для анализа является отчет о выполнении сметы доходов и расходов как по общему, так и по специальному фонду [18].

Во время проведения анализа исполнения сметы учреждений по функциональной и экономической классификации расходов исследуется их динамика, состав и структура. Осуществляется сравнение расходов по следующим направлениям: фактические расходы с расходами, которые утверждены сметой; кассовые расходы с расходами, которые утверждены сметой; кассовые расходы с фактическими расходами. Предметом такого анализа являются финансовые ресурсы организаций, их формирование и использование.

Основные приемы анализа, которые могут быть использованы: горизонтальный анализ − сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом (дает возможность определить роль бюджетного финансирования по общему и специальному фонду); вертикальный анализ − определение структуры финансовых показателей с оценкой влияния разных факторов на конечный результат (дает возможность определить наиболее значимые составляющие в балансе бюджетных учреждений, но наиболее весомее его использование в анализе составляющих доходов и расходов сметы); трендовый анализ − сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда (дает возможность спрогнозировать перспективный анализ финансового состояния бюджетных учреждений); факторный анализ − определение влияния отдельных факторов на результативный показатель детерминированных или стохастических приемов исследования; анализ относительных показателей (коэффициентов) − расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей [18]. Например, методика анализа специального фонда бюджетного учреждения в значительной мере соответствует методике анализа выполнения общего фонда. Поэтому среди этапов анализа можно выделить: оценку состава, структуры и динамики по показателям остатков, поступлений и расходов – осуществляется по методикам горизонтального и вертикального анализа; анализ выполнения плана поступлений специального фонда – предусматривает сопоставление плановых (сметных показателей) c реальным поступлением средств бюджетного учреждения; анализ выполнения плана расходов – направлено на исследование плановых показателей с реально использованными средствами; анализ движения денежных средств специального фонда осуществляется балансовым методом на основе такой модели [21]:

Он + П = И + Ок

где:

Он – остаток средств специального фонда на начало года;

П – поступления средств за год

И – использование средств специального фонда за год

Ок – остаток средств специального фонда на конец года

Интенсивность движения средств можно определить с помощью коэффициентов [5]:

Oборота с поступления средств специального фонда

Коб.п. = П/ Он +П

Оборота с использования средств специального фонда

Коб.и. = И/ Он +П

Мы имеем возможность проанализировать движение средств, полученных как плату за услуги на примере ГКУ «МФЦ Чукотского АО», приведенных в таблице (табл. 3.4).

Таблица 3.4. Движение средств, полученных ГКУ «МФЦ Чукотского АО» за оказание платных услуг в 2014 – 2015 годах (тыс. руб.)

 

Коэффициенты оборота по поступлению, использованию средств, а также коэффициент соотношения поступлений и расходов в 2014 г. больше или приближаются к 1.

Таким образом, можно сделать вывод о нормальной наполняемость спецфонда бюджетного учреждения. Однако в 2015 г. данные показатели значительно меньше, то есть можно говорить о неудовлетворительном функционировании бюджетного учреждения именно в сфере оказания платных услуг

Итак, благодаря анализу сметы для бюджетных учреждений осуществляется количественная и качественная характеристика тех изменений и отклонений от плановых показателей, которые происходят в учреждениях, что имеет огромное значение для эффективного контроля, планирования и совершенствования деятельности ГКУ «МФЦ Чукотского АО».

---

Страницы:   1   2   3   4