3.3 Оценка экономической эффективности предлагаемых путей развития применения информационных технологий в бюджетировании на предприятии АО «ИСС»
3.3.1 Методический подход к оценке экономической эффективности предлагаемых путей развития применения информационных технологий в бюджетировании на предприятии АО «ИСС»
Как отмечалось в п. 3.2, основными путям развития применения информационных технологий в бюджетировании на предприятии АО «ИСС» являются следующие:
- Обобщение передовых достижений в предметной области и изменений в нормативной и законодательной базе, опыта работы АО «ИСС», формулирование новых (дополнительных) требований к бизнес-процессам Общества, в том числе к процессам бюджетирования, а также к реализуемым информационным технологиям;
- Совершенствование нормативно-методических документов АО «ИСС» в области планирования, в том числе бюджетирования с целью их адаптации к сформулированным новым (дополнительным) требованиям к бизнес-процессам и к реализуемым информационным технологиям;
- Совершенствование (доработка) информационно-технической инфраструктуры АО «ИСС, интеграция создаваемых и обновленных компонентов программного обеспечения в единую КСУП;
- Проведение организационных мероприятий (при необходимости) с целью обеспечения эксплуатации КСУП.
Учитывая, что КСУП создается на основе эксплуатируемой АСУ ФЭЗ, в рамках именно этого процесса предлагаются пути развития применения информационных технологий в бюджетировании на предприятии АО «ИСС».
Под экономической эффективностью предлагаемой модернизации АСУ ФЭЗ понимается соотношение между экономическим эффектом и затратами ресурсов, необходимых для проведения модернизации АСУ ФЭЗ. В качестве расчетного периода может рассматриваться год, полугодие, квартал, месяц.
Экономический эффект представляет собой результат улучшения деятельности АО «ИСС» в части обеспечения бюджетирования, выраженный в денежной форме путем внедрения на предприятии экономически эффективных организационных изменений, доработанных (актуализированных) нормативно-методических документов, модернизированной АСУ ФЭЗ.
К основным частным результатам улучшения деятельности АО «ИСС» в части бюджетирования относятся следующие:
- повышение эффективности и прозрачности процесса планирования и бюджетирования;
- повышение точности финансовых прогнозов;
- поддержка всех процессов бюджетирования, включая моделирование и анализы «что — если»;
- обеспечение единства финансового и управленческого учета;
- связь между стратегическим и оперативным планированием;
- оптимизация графика оплаты приобретаемых ресурсов, работ и услуг;
- обеспечение анализа платежного поведения дебиторов и кредиторов;
- обеспечение формирования прямых затрат на труд на основе нормативов трудоемкости собственных работ и стоимости нормо-часа;
- обеспечение формирования прямых затрат на сырье на основе технологических нормативов потребности в сырье и материалах и цен на сырье и материалы;
- более быстрый, усовершенствованный и точный процесс принятия управленческих решений;
- визуальное отображение результатов бюджетирования, стратегий и инициатив;
- доведение информации о результатах бюджетирования до всех заинтересованных лиц;
- управление рисками, следовательно, уменьшение дополнительных затрат;
- защита рыночной стоимости АО «ИСС»;
- усиление роли подразделений финансово-экономического блока АО «ИСС»;
- сокращение времени и трудозатрат на консолидацию данных из различных версий бюджетов;
- интегрированная системная среда, реальная интеграция информации, обеспечение целостности данных, быстрая адаптация к изменениям бизнес — процессов;
- открытая гибкая техническая платформа и платформа приложений;
- увеличение производительности сотрудников:
- разграничение информации, необходимой для принятия решений, и авторизация доступа;
- легкие для использования интерфейсы пользователей;
- высокая степень самообслуживания;
- автоматизация деятельности сотрудников;
- анализ сложных показателей с помощью дерева показателей;
- отображение показателей в виде графиков;
- переход от показателей к документам и отчетам;
- другие.
Перечисленные частные результаты могут приводить к следующим мультипликативным эффектам:
- увеличение объема заказов на разработку и серийное изготовление изделий КТ;
- сокращение издержек разработки и серийного изготовления изделий КТ;
- другие (например, уменьшение непроизводительных затрат).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исследования, проведенные при выполнении выпускной квалификационной работы, позволили получить следующие результаты:
Определены назначение, цели, задачи и функции бюджетирования на предприятиях РКП.
Установлено, что бюджетирование представляет собой понятие, включающее в себя метод, способ и процесс управления финансами, а также управленческий инструмент распределения ресурсов, позволяющие достигнуть определенных целей.
Назначение бюджетирования состоит в:
- повышении финансовой устойчивости и улучшении финансового состояния предприятия;
- повышении эффективности использования имеющихся в распоряжении предприятия активов, повышении производительности труда;
- повышении обоснованности выделения финансовых ресурсов по отдельным направлениям хозяйственной деятельности;
- проведении мониторинга финансовой эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности;
- прогнозировании, анализе и оценке различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, его структурных подразделений и видов деятельности для оперативного принятия соответствующих решений;
- определении наиболее эффективных видов и направлений хозяйственной деятельности предприятия;
- усилении стимулирования руководства и работников подразделений к повышению рентабельности осуществляемых ими видов деятельности, повышении ответственности за связанные с этим доходы и расходы, за конечные финансовые результаты.
Главной целью бюджетирования является повышение финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определенного результата.
Основными задачами бюджетирования являются следующие:
- планирование операций, обеспечивающих достижение целей коммерческих операций;
- координация различных бизнесов, структурных подразделений, согласование интересов работников, групп в целом по предприятию;
- оперативное отслеживание отклонений фактических результатов предприятия от поставленных целей; выявление и анализ причин этих отклонений; своевременное принятие решений;
- эффективный контроль за расходованием финансовых и материальных ресурсов, обеспечение плановой дисциплины;
- оценка выполнения задач центрами финансовой ответственности и их руководителями;
- стимулирование менеджеров центров финансовой ответственности к достижениям целей своих структурных подразделений.
Основными функциями бюджетирования являются следующие:
- планирование и координация (способствует соединению стратегического и оперативно-тактического планирования);
- принятие решений и делегирование полномочий (снижение нагрузки на руководителей высшего звена за счет делегирования принятия решений тому менеджеру, который отвечает за определенную область деятельности);
- оценка деятельности (достижение запланированных показателей свидетельствует о стабильности и устойчивости бизнеса);
- оценка и переоценка тенденций (постоянный мониторинг бюджета, анализ отклонений позволяет своевременно пересматривать и правильно определять тенденции своего развития);
- взаимодействие и мотивация персонала (бюджет мобилизует и обеспечивает заинтересованность персонала в достижении запланированных показателей);
- контроль и анализ (позволяет принимать своевременно необходимые решения).
Приведена характеристика бюджетирования как метода управления экономикой предприятия.
Как метод управления экономикой предприятия, бюджетирование предполагает: формирование центров ответственности, формальное закрепление, делегирование и регламентирование их полномочий, независимое обоснованное нормирование, ценообразование, самостоятельное планирование бюджетов, массовое привлечение персонала к рациональному использованию и экономии ограниченных ресурсов предприятия, на основе заранее оговорённой системы мотивации и экономической оценки результатов труда, контроля и регулирования.
Определены бюджетный процесс и виды бюджетов.
В общем случае бюджетным процессом называется методика определения предельных финансовых показателей по заранее заданной схеме, предусматривающая непревышение этих показателей в процессе ее исполнения.
В практической деятельности предприятия бюджетный процесс представляет собой регламентированную внутренними документами предприятия деятельность по составлению, рассмотрению, утверждению, контролю и анализу исполнения планов и бюджетов.
Установлено, что к основным видам бюджетов относятся:
- операционный бюджет;
- финансовый бюджет;
- инвестиционный бюджет.
Проведено изучение зарубежного и отечественного опыта применения метода бюджетирования.
Рассмотрены используемые за рубежом модели управленческого учета и отчетности:
- британо-американо-голландская модель, в которой учет хозяйственной деятельности ориентируется на информационные запросы инвесторов и кредиторов. При этом владельцы акционерного капитала часто отделены от оперативного управления корпорациями;
- континентальная модель, практикуемая в Японии и в странах Европы (Франция, Германия, Швейцария, Австрия, Бельгия, Италия, Дания и во франкоязычных африканских странах (Алжир, Ангола, Марокко, Сенегал и др.). Правительство требует обязательной публикации отчетов. Все учетные процедуры консервативны и регламентируются законодательством, вопросы налогообложения являются приоритетными;
- южноамериканская модель, которой придерживаются Аргентина, Боливия, Бразилия, Чили, Уругвай и др. Она ориентирована на потребности правительства и отличается от других моделей ежегодными корректировками на темпы инфляции. В этих странах разрабатываются специальные методики, учитывающие нестабильность денежной единицы и нарушение принципа первоначальной оценки основных средств;
- исламская модель входит в практику новой организации экономического сотрудничества исламских государств. Такие страны, как Турция, Иран, Бангладеш, строят свои законодательные системы под влиянием богословских идей, поскольку в Коране запрещено ростовщичество, а в отчетной документации нельзя показывать механизм получения финансовой внереализационной прибыли. При этом ресурсы и долги компаний учитываются по рыночным ценам;
- интернациональная (международная) модель, учитывающая тот факт, что бухгалтерский учет становится средством интернационального общения. Мультинациональный бизнес требует совмещения отчетов, построенных в соответствии с практикой каждой из стран — участниц экономической коммуникации. Профессиональные организации многих стран мира поддерживают деятельность IASC. Использование IASС – добровольное решение каждой мультинациональной компании и не снимает требования подчиняться правилам, принятым внутри страны.
Рассмотрен опыт применения метода бюджетирования в NASA.
Рассмотрен отечественный опыт применения метода бюджетирования.
- Приведена краткая характеристика объекта исследования, проведены сбор и обобщение финансово-экономических показателей АО «ИСС», анализ деятельности предприятия, необходимые для выявления особенностей бюджетирования в АО «ИСС».
- Выполнено изучение операционных бюджетов АО «ИСС» и практики их разработки, инвестиционного бюджета АО «ИСС» и его характеристик.
- Определены основные недостатки системы бюджетирования на предприятиях РКП и пути их устранения.
К основным недостаткам системы бюджетирования на предприятиях РКП относятся следующие:
- некорректное согласование бюджетирования с другими методами финансового управления предприятием;
- неправильное производственное и финансовое планирование на предприятии;
- ошибочные целевые установки предприятия;
- неправильная организация процесса бюджетирования на предприятии;
- неадекватная финансово-экономическая система на предприятии;
- неверная методика бюджетирования на предприятии;
- игнорирование учета и прогнозирования рисков на предприятии;
Применительно к системе бюджетирования АО «ИСС» установлено, что недостаточно реализованы и автоматизированы в действующей АСУ ФЭЗ следующие функции:
- ввод, обработка и анализ выполнения графиков по проектам с учетом связей между работами;
- визуальное моделирование генеральных графиков, графиков работ по проектам, с определением критического пути, с возможностями выбора степени детализации, печати, экспорта в другие форматы и т.д.;
- автоматизированное формирование сводных графиков работ на базе графиков по проектам;
- ресурсное планирование (поддержание БД ресурсов, построение ресурсной диаграммы, оценка ресурсов при построении графиков работ проектов и сводных графиков);
- подведение итогов работ за различные периоды в различных разрезах (по подразделениям, по проектам, по ресурсам и т.д.);
- другие.
Приведены пути устранения основных недостатков системы бюджетирования на предприятиях РКП, в том числе за счет выполнения следующих мероприятий:
- установить бюджетный регламент, в котором четко определены права и обязанности всех участников бюджетного процесса, формы и сроки представления информации, получатели информации;
- поддерживать в актуальном состоянии бюджетную структуру предприятия;
- идентифицировать существенные риски и разработать мероприятия по управлению рисковыми событиями, связанными с организацией процесса бюджетирования на предприятии;
- применять технологию бюджетирования совместно с контроллингом, в том числе, за счет использования информационных технологий в бюджетировании.
- Представлена общая характеристика автоматизированной системы управления финансовыми и экономическими задачами АО «ИСС».
- Определены пути развития применения информационных технологий в бюджетировании на предприятии АО «ИСС»:
- обобщение передовых достижений в предметной области и изменений в нормативной и законодательной базе, опыта работы АО «ИСС», формулирование новых (дополнительных) требований к бизнес-процессам Общества, в том числе к процессам бюджетирования, а также к реализуемым информационным технологиям;
- совершенствование нормативно-методических документов АО «ИСС» в области планирования, в том числе бюджетирования с целью их адаптации к сформулированным новым (дополнительным) требованиям к бизнес-процессам и к реализуемым информационным технологиям;
- совершенствование (доработка) информационно-технической инфраструктуры АО «ИСС, интеграция создаваемых и обновленных компонентов программного обеспечения в единую КСУП;
- проведение организационных мероприятий (при необходимости) с целью обеспечения эксплуатации КСУП.
Проведена оценка экономической эффективности предлагаемых путей развития применения информационных технологий в бюджетировании на предприятии АО «ИСС».
Значение показателя экономической эффективности предлагаемых путей развития применения информационных технологий в бюджетировании на предприятии АО «ИСС» составляет 0,14, что соответствует приемлемому диапазону коэффициента эффективности капитальных вложений, принятому в нормативных документах ряда отраслей РФ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В. Сафонова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Синергия, 2013. – 720 с.
- Аньшин О.Н. Управление проектами: фундаментальный курс: учебник / под ред. В.М. Аньшина, О.Н. Ильиной; Нац. Исслед. Ун-т «Высшая школа экономики». – М.: Изд. Дом Высшей школы экономики, 2013 – 620 с.
- Бакрова М.А. Проблемы повышения эффективности бюджетирования как инструмента управления финансами на российских предприятиях / М.А. Бакрова // Финансовые исследования. — 2011. — № 3 (32). — с. 98-102.
- Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 2-е изд., перераб. и доп. – К.: Эльга: Ника, 2007. – 521 с.
- Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. Омега-Л, Эльга. 2011. -768 с.
- Бодин Н.Б., Бурмистрова Л.М. Экономическая модель эффективного управления космической отраслью // Менеджмент и бизнес-администрирование. 2016. № 1. с. 176 – 194.
- Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. – СПб.: Питер, 2004. – 592 с.
- Бочарова О.О. Концептуальные подходы к понятию бюджетирования / О.О. Бочарова // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. — 2013. — № 12-1. — С. 232-233.
- Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов / Пер. с англ. –М.: ЗАО «Олимп – Бизнес», 1997. – 783 с.
- Бригхэм Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс: в 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Институт «Экономическая школа», 2004. – Т. 1 497 с., Т. 2 669 с.
- Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. – М.: КНОРУС, 2012. – 226 с.
- Бюджетирование: учебное пособие/ Под общ. ред. В. А. Кожина. Н. Новгород: ННГАСУ, 2016.- 245 с.- (Высшее образование).
- Бюджетирование: теория и практика (+CD): учебное пособие / Л.С. Шаховская, В.В. Хохлов, О.Г. Кулакова и др. — М.: КНОРУС, 2009. – 400.
- Дж. К. Ван Хорн. Основы управления финансами. – М.: Финансы и статистика. 1997. – 799 с.
- Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: ИНФРА, 2010. – 220 с.
- Дурнов В.А. Проблемы внедрения систем бюджетирования / В.А. Дурнов // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. — 2011. — № 2. — с. 143-145.
- Зайковский В.Э., Ларина Т.А. Создание корпоративной системы управления проектами на производственном предприятии. Журнал «Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом» № 9, 2012. с. 39 -42.
- Карасева И.М., Ревякина М.А. Финансовый менеджмент. М.: Омега-Л, 2006. – 335 с.
- Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2001. – 768 с.
- Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Проспект, 2008. – 421 с.
- Ковалев В.В., Ковалев Вит. Финансы организаций (предприятий): учеб. – М.: ТК Велби, Проспект, 2010. – 352 с.
- Лисовская И.А. Основы финансового менеджмента. М.: Теис, 2006. – 120 с.
- Лихачева О.Н. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учебное пособие/ под ред. И.Я. Лукасевича. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 288 с.
- Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 448 с.
- Макарова Л.М., Левушкина Н.В. Сравнительная характеристика методик бюджетирования деятельности предприятий. Журнал «Молодой ученый» № 4 (51) / 2013. с. 253 – 258.
- Новицкий Н.И. Организация и планирование производства: Практикум / Н.И. Новицкий. – Мн.: Новое знание, 2004. – 256 с.
- Павлова М.Р. Бюджетирование как метод финансового планирования / М.Р. Павлова, И.Д. Кузнецова // Сборник научных трудов вузов России «Проблемы экономики, финансов и управления производством». — 2009. — № 26. — С. 41-46.
- Платынюк И.И. Бюджетирование в управлении предприятиями [Текст] / И.И. Платынюк // Проблемы современной экономики (Новосибирск). — 2010. — № 1-3. — С. 80-86.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 400 с.
- Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. – 10-е изд., — М.: Новое знание, 2008. – 640 с.
- Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. 2-изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2010.- 639 с.
- Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: Учебное пособие / Н.В. Парушина, И.В. Бутенко, В.Е. Губин и др. – М.: ИД Форум: ИНФРА-М, 2010. – 432 с.
- Ткаченко Д.Д Содержание и роль бюджетирования в системе внутрифирменного управления предприятием / Д.Д. Ткаченко // Проблемы современной экономики (Новосибирск). — 2011. — № 3-2. — с. 377-382.
- Финансы организаций (предприятий): Учебник. / Под редакцией Н.В.Колчиной. – 5-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2012.- 407 с.
- Хелферт Э. Техника финансового анализа. / Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых, — Спб.: Питер. 2003. 640 с.
- Хрусталёв Е.Ю., Хрусталёв Ю.Е., Макаров Ю.Н. Системный подход к исследованию космической деятельности // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 23. с.14-21.
- Хрусталёв Е.Ю., Макаров Ю.Н. Методы анализа и разработки стратегии развития предприятий ракетно-космической промышленности. М:// Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2012. № 31. с.11-16.
- Хрусталёв Е.Ю., Макаров Ю.Н. Основы экономического анализа космической деятельности России // Экономический анализ: теория и практика. 2011. № 29. С.29-38.
- Цисарский А.Д. Управление проектами при создании перспективных изделий ракетно – космической техники. // Монография. М: ИД «Экономическая газета». 2015. 150 с.
- Шеремет А.Д. Финансы предприятия: менеджмент и анализ / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова – М.: Финансы и статистика, 2011. – 343 с.
- Шеремет А.Д., Сайфулин Р. Методика финансового анализа. – М.: АС-ПРЕСС, 2010. – 738 с.
- http://www.iss-reshetnev.ru (официальный сайт АО «ИСС»).
- NASA Systems engineering handbook [Electronic resource] / Nat. Aeronautics and Space Administration. Washington: NASA, 2007. 60 p. (NASA/SP-2007-6105; Rev. 1). URL: /NASA/SP-2007. (Дата обращения 14 февраля 2016 года).
- USA Aerospace Industry Report 2008. Aerospace Summary. USA, Aerospace Industries Association, 2009. 86 s.
- Cost Estimating Handbook: NASA, 2008.
- The European space industry in 2010. Facts & figures. ASD-Eurospace (The Space Group in ASD). 2011. р. 11-17.
- Global Risks. Eighth Edition // World Economic Forum.