Особенности организации и ведения бухгалтерского учета в субъектах малого предпринимательства. Часть 3

1  2  3  4

---

2.3 Анализ финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета

 

Некоторые предусмотренные законом виды деятельности возможно осуществлять только при наличии лицензии, на данный момент общество таких разрешений не имеет. В качестве структурного подразделения, осуществляющего учет, выступает — бухгалтерия. Все процессы учетной политики полностью автоматизированны.

Таблица 5 — Анализ отчета о финансовых результатах

 

В результате проведения горизонтального анализа прибыли видно, что себестоимость продаж увеличилась и в 2018 году и в 2019, на 135 536 тыс. руб. и на 433 786тыс. руб. соответственно.

В 2018 году прибыль до налогообложения составил 289 275 тыс. руб, а в 2019 году убыток до налогооблажения составил 440 263тыс. руб. Таким образом, чистая прибыль так же в 2018 году увеличилась на 283 728 тыс. руб., а в 2019 году увеличилась на 437 434тыс. Руб.

Таблица 6 — Анализ показателей деловой активности

За исследуемый период коэффициент оборачиваемости активов снизился. Это связано с тем, что произошел рост суммы используемых активов. Коэффициент оборачиваемости активов в 2017 году составил 0,53, в 2018 году 0,56, в 2019 году 0,58, активы в среднем оборачиваются за 681 день, 639,22 день, 615,91 дня соответственно.

Фондоотдача показывает, сколько готового продукта приходится на 1 рубль основных фондов. Показатель фондоотдачи в 2017 году составил 0,93, далее мы видим отрицательную тенденцию развития ситуации за исследуемый период, так в 2019 году показатель фондоотдачи составил 1,08. Хоть снижение и кажется незначительным, но мы можем сделать вывод, что основные средства предприятия используются не достаточно эффективно и организации ООО «Фристайл» стоит задуматься о причинах нерационального использования имеющегося оборудования, ведь в последствии проблемы могут привести предприятие к значительным убыткам.

Коэффициент отдачи собственных средств показывает, сколько требуется оборотов для оплаты выставленных счетов. Уменьшение коэффициента отдачи собственного капитала в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 0,27, это говорит о том, что собственные средства ООО «Фристайл» не вводит в оборот.

В 2017 году коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составлял 2,31, в 2019 году произошло снижение показателя на 0,27. Снижение значения говорит о задержке оплаты контрагентов.

Таблица 7 — Анализ собственных средств

У ООО «Фристайл» неустойчивое финансовое состояние, нарушена нормальная платежеспособность, но возможно восстановление нормальной платежеспособности. Источниками финансирования запасов являются собственные оборотные средства, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы. Необходимо привлечение дополнительных источников финансирования.

Поскольку коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в течении всего периода имеет отрицательное значение, все оборотные активы формируются за счет заемных средств.

Таблица 8 — Анализ абсолютных показателей ликвидности

А1<П1 за весь исследуемый период, это свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. У предприятия недостаточно абсолютно ликвидных активов на покрытие наиболее срочных обязательств.

А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

А3<П3, в будущем организация не может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

А4 < П4. Соответствует.

Можно сделать вывод, что предприятие является финансово неустойчивым. Баланс не ликвиден

Таблица 9 — Анализ относительных показателей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности. Значения находятся в диапазоне 1-2, следовательно, можно сделать вывод о рациональном использовании средств предприятия. Но также стоит обратить внимание, что показатели 2017 и 2019 годов относительно высокие.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Полученные значения входят в интервал рекомендуемых значений, а именно от 0,7-0,8 до 1,5, но находятся выше нормы. Чем выше коэффициент, тем лучше финансовое положение.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности к 2018 году снизилось до 0,01. Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на разных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Можно сделать вывод, что компания ООО «Фристайл» не способна погасить свои текущие обязательства за счет ликвидных оборотных активов. Значения показывают утрату платежеспособности организации.

Общий показатель ликвидности баланса предприятия применяется при выборе надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе финансовой отчетности. Мы можем предположить, что предприятие ООО «Фристайл» не обладает ликвидным балансом.

 

2.4 Проблемы и перспективы развития бухгалтерского учета субъекта малого предпринимательства ООО«Фристайл»

 

Одним из результативных способов повышения эффективности деятельности субъектов малого предпринимательства является установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое и финансовое состояние организации и послужил его дальнейшему развитию.

ООО «Фристайл» уплачивает в бюджет налог в связи с применением ОСН.

Для этого необходимо провести анализ трех вариантов налогообложения:

Вариант 1: обычная схема налогообложения.

Вариант 2: упрощенная система налогообложения с объектом «доходы».

Вариант 3: упрощенная система налогообложения с объектом «доходы минус расходы»

После проведенного анализа можно будет определить, какой из трех вариантов предпочтительнее с точки зрения уплаты налогов в бюджет.

Проведем анализ эффективности возможных для применения ООО «Фристайл» налоговых режимов, с учетом следующих показателей и факторов:

— единых исходных данных по объему реализации услуг и отдельных видов расходов;

— по всей совокупности налогов, установленных для того или иного налогового режима, применяемые с действующими правилами определения финансового результата;

— финансовых результатов (чистый доход, чистая прибыль) и уплаченных налогов и сборов;

— налогового потенциала, оцениваемого с помощью показателей эффективности налогообложения.

Сопоставление показателей по трем системам налогообложения позволит выбрать приоритетный, при прочих равных условиях, режим.

Налоговый учет организацией ведется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). При этом налоговый учет организация ведет «кассовым» методом. То есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами согласно НК РФ [4, п. 1 ст. 346.17]. Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты [4, п. 2 ст. 346.17].

Так как ООО «Фристайл» относится к субъектам малого предпринимательства и применяет специальный режим налогообложения, то данная организация составляет упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

В годовую бухгалтерскую отчетность ООО «Фристайл» включены бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения. В состав приложений входит отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств.

По итогу проведенного анализа можно будет определить какая система налогообложения снизит налоговую нагрузку на ООО «Фристайл». Для расчетов воспользуемся данными, которые представлены в таблицах 10 и 11.

Расчет по варианту 1. ООО «Фристайл» изначально становится налогоплательщиком общеустановленной системы налогообложения. При ее применении субъект малого предпринимательства уплачивает налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организации, налог на имущество организации.

Доходы ООО «Фристайл» за 2020 год составил 1039626 руб., расходы – 931028 руб.

Сумма налога на прибыль составит: (1039626 – 931028) х 20% = 21719,6 руб.

Рассчитаем сумму НДС (при условии, что все расходы осуществлены с включенным в стоимость НДС): сумма начисленного НДС: 1039626 х 20% = 187132,68 руб.; сумма налогового вычета по НДС (из суммы расходов вычтем сумму взносов во внебюджетные фонды и фонд оплаты труда): (931028 – 266905,4 – 80071,62) х 20% = 105129,1764 руб.; сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет: (187132,68 – 105129,1764) х 20% = 14760,64 руб.

Для расчета налога на имущество воспользуемся линейным методом начисления амортизации основных средств.

Налоговая база: (22000 + 21633+ … +20899 + 20532 + 20205 + 19798 + 19431 + 19064 + 18697 + 18330 + 417963 + 17596) / 13 = 19798

Сумма налога на прибыль: 19798 х 2,2% = 4355,56

Таким образом, общая сумма налога при общей системе налогообложения для ООО «Фристайл» составит: 21719,6 + 14760,64 + 4356,56 = 40835,8 руб.

Расчет по варианту 2. При УСН существует выбор объекта налогообложения: доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Предприниматель, решивший перейти на УСН, самостоятельно выбирает объект налогообложения. Для этого ему необходимо установить его расходы и доходы, которые и будут являться базой.

На рисунке 5 показан оптимальный алгоритм выбора объекта налогообложения, представленный через отношение доходов к расходам.

Рисунок 5 – Алгоритм расчета объекта налогообложения при УСН

При применении объекта «доходы» ООО «Фристайл» будет рассчитывать и уплачивать единый налог по ставке 6%. Необходимо учесть, что сумма исчисленного налога будет организацией уменьшена на сумму взносов во внебюджетные фонды, но не более чем на 50%.

Сумма доходов складывается из доходов от реализации, определяемых в соответствии с НК РФ и внереализационных доходов, определяемых также в соответствии с НК РФ [4, ст. 249, ст. 250]. При определении суммы единого налога при УСН необходимо правильно определить порядок признания как доходов, так и расходов. Согласно НК РФ датой получения доходов считается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг, имущественных прав, а также погашения задолженности или оплаты налогоплательщику иным способом, т.е. применяется кассовый метод. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Сумма исчисленного единого налога для ООО «Фристайл»: 1039626 х 6% = 62377,56 руб.

Сумма взносов во внебюджетные фонды в 2020 году равна 80071,62 руб., значит сумму исчисленного единого налога можно уменьшить только на 50%: 62377,56 х 50% = 31188,78 руб.

Расчет по варианту 3. Расчет по третьему варианту приведен в пункте 2.2 данного исследования (собственный расчет ООО «Фристайл»), при этом сумма исчисленного налога ООО «Фристайл» равна 13,986 тыс. руб. Стоит отметить, что расходы определяются нарастающим итогом, их перечень ограничен и определен НК [4, ст. 346.16].

ООО «Фристайл» на УСН (доходы-расходы) ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 года № 402-ФЗ, положениями по бухгалтерскому учету и другими правовыми актами.

По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев до 25 числа уплачиваются авансовые платежи по налогу (без декларации). Налог по итогам года уплачивается до 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом [28, с.7].

Налоговая база = 108598 руб.; сумма налога 108598 х 0,15 = 16289,7 руб.

Далее необходимо определить величину налогового бремени. Методика расчета, разработанная Министерством финансов, является общепринятой и позволяет определить величину налогового бремени. Методика оценивает размер налоговой нагрузки через отношение уплаченных налогов к выручке.

Расчет налоговой нагрузки по первому варианту: НН = (40835,8 / 1039000) х 100% = 3,93%.

Расчет налоговой нагрузки по второму варианту: НН = (31188,78 / 1039000) х 100% = 3%.

Произведем расчет налоговой нагрузки при применении УСН с объектом «доходы минус расходы»: НН = (16290 / 1039000) х 100% = 1,56%

Величина налоговой нагрузки при действующем режиме налогообложения равна 1,56%, что гораздо ниже среднеотраслевой нагрузки, которая равна в 2020 году 23,4%, по данным ФНС России [39].

Методика Министерства финансов не позволяет дать реальную оценку налоговой нагрузки ООО «Фристайл». Методика определяет удельный вес налогов в расходах, но не устанавливает влияние налогов на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Для нахождения реального налогового бремени произведем расчет налоговой нагрузки по методике, которая была разработана М. Литвиным. Автор связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов хозяйствующего субъекта и механизмом взимания налогов.

Используя формулу, рассчитаем налоговую нагрузку для субъекта малого бизнеса ООО «Фристайл» по всем вариантам:

вариант 1: 40835,8/1039626 х 100% = 3,93; вариант 2: 31188,78/1039626 х 100% = 3; вариант 3: 16289,7/1039626 х 100% = 1,56.

Для лучшего отображения полученных данных перенесем их в таблицу 10 и проанализируем.

Таблица 10 – Расчет налоговой нагрузки ООО «Фристайл» за 2020 год применительно к разным системам налогообложения

Максимальное значение налоговой нагрузки наблюдается при использовании общей системы налогообложения, значение равно 3,93%. Самый низкий процент налоговой нагрузки ООО «Фристайл» будет уплачивать при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» — 1,56% или 16289,7 руб.По данным таблицы 10 видно, что сумма единого налога, которая подлежит уплате ООО «Фристайл» в 2020 году при использовании различных систем налогообложения различается, следовательно, отличается и величина налоговой нагрузки. Одинаковые величины при различных подходах расчета говорят о том, что у малых предприятий, занимающихся оказанием услуг выручка от реализации служит основанием для расчета налога.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что ООО «Фристайл» использует самую для них эффективную систему налогообложения, так как сумма уплачиваемого им налога минимальна.

Подводя итог, можно сделать определенные выводы.

ООО «Фристайл» использует упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Объект налогообложения, получается, через разницу доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения исследуемого предпринимателя.

ООО «Фристайл» ведет в Книге учета доходов и расходов налоговый учет своих доходов и расходов. Учет ведется для того, чтобы рассчитать налоговую базу упрощенной системе налогообложения. Налоговая декларация заполняется на основе данных Книги учета доходов и расходов.

По итогам проведенного анализа и оценки эффективности применения различных систем налогообложения было определено следующее.

Расходы, которые учитываются при налогообложении, не должны быть выше 75% от суммы дохода. Иначе предпринимателю нет смысла применять специальные налоговые режимы и ему следует перейти на общеустановленную систему налогообложения. Но стоит помнить, что предприниматель может попасть в зону налогового риска и под особое внимание со стороны налоговых органов.

Если расходы ООО «Фристайл» будут составлять менее 60% от суммы полученных доходов, то целесообразнее применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы».

Для применения упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы» необходимо чтобы удельный вес расходов в доходах удовлетворял следующему неравенству: 60% ≤ расходы  75%.

Проведенные расчеты по специальным налоговым режимам, а также их анализ позволил оценить эффективность применения упрощенной системы налогообложения ООО «Фристайл», а также выявить все ее преимущества и недостатки. Применение расчетов в деятельности хозяйствующего субъекта поможет снизить его финансовую нагрузку и оптимизировать его финансовое состояние. Данный результат находится в прямой зависимости от величины и структуры денежного потока, который генерируется предпринимателем, и в который включается его налоговая составляющая.

Ознакомившись с субъектом малого бизнеса — ООО «Фристайл», оказывающим брачные и визовые услуги, оценив налоговую нагрузку предпринимателя, проведя анализ его деятельности, можно подвести итог, что предприниматель работает достаточно удовлетворительно. За анализируемые периоды 2018-2020 годы организация выплачивала единый налог по УСН по ставке 15%.

Упрощенная система налогообложения может применяться и быть благоприятной для субъектов малого и среднего бизнеса с оборотами не выше 120 млн. руб., предельная остаточная стоимость основных средств – 150 млн. руб. и где численность сотрудников составляет, в основном, не более 100 человек. ООО «Фристайл» отвечает данным требованиям, и следовательно, ведение деятельности по УСН – это оптимальный и эффективный выбор предпринимателя.

Так как ООО «Фристайл» применяет наиболее подходящую для них систему налогообложения и величина налоговой нагрузки посильна для организации, то следует уделить внимание общим финансовым показателям, поскольку оптимизация налоговой нагрузки не является целесообразной. По итогу анализа финансовых показателей следует привести ряд мер, которые повысят экономическую эффективность функционирования ООО «Фристайл» и способствуют увеличению ее дохода.

С 1 января 2013 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет, а также составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность на общих основаниях.

Субъектам малого предпринимательства дозволяется составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме, однако, не стоит забывать, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о ее финансовом положении, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении.

По сравнению с общим порядком упрощенная система бухгалтерской отчетности состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах. Дополнительные формы отчетности: отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств составляются и сдаются в тех случаях, когда без них невозможно объективно оценить финансовое состояние организации.

ООО «Фристайл» формирует и сдает годовую бухгалтерскую отчетность в электронном виде в налоговую инспекцию по месту своего учета и в территориальный орган статистики, в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

До сдачи готовой бухгалтерской отчетности на организации проверяется учетная политика на предмет соответствия способа ведения бухгалтерского учета со способом, утвержденном в учетной политике, проверяется бухгалтерский учет на наличие ошибок, наличие первичных учетных документов.

Бухгалтер ООО «Фристайл» при составлении годовой отчетности за 2019 год использует составление упрощенных форм бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Заполнение бухгалтерского баланса

В сокращенном балансе (как и в обычном) отражаются сведения за 3 года: на 31 декабря 2019 года (отчетный), на 31 декабря 2018 года (предшествующий), на 31 декабря 2013 года (предшествующий предыдущему).

Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета на отчетную дату, при этом вычитаемые и отрицательные показатели указываются в скобках без знака «минус».

Поскольку упрощенный баланс содержит укрупненные показатели, включающие несколько показателей без детализации, то коды строк баланса указываются по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя [7]. Например, на 31.12.2019 года показатель по строке «Капитал и резервы» ООО «Фристайл» равен 232 тыс. руб., в том числе уставный капитал – 10 тыс. руб. (строка 1310) и нераспределенная прибыль – 222 тыс. руб. (строка 1370). Наибольший удельный вес в составе показателя занимает нераспределенная прибыль, поэтому в строке «Капитал и резервы» указывается код 1370.

Актив и пассив в сокращенном балансе не делится на разделы.

Остатки по счетам ООО «Фристайл» на 31.12.2019 года, отраженные в бухгалтерском балансе в Приложении А, рассчитаны следующим образом:

Актив

«Материальные внеоборотные активы» — 251 тыс. руб., в том числе:

остаточная стоимость основных средств – 251 тыс. руб. (счет 01 – счет02).

Также в этой строке отражаются: остаточная стоимость основных средств, предоставляемых за плату во временное пользование (счет 05 – счет 02); оборудование к установке (счет 07); капитальные вложения (счет 08); авансы, связанные со строительством объектов ОС (счет 60);

«Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»

Здесь отражаются нематериальные активы (счет 04 – счет 05); долгосрочные финансовые вложения (счет 58 – счет резерва под обесценение 59); вложения в НМА (счет 08.05) и НИОКР (счет 08.08);

«Запасы»

Отражается стоимость материально-производственных запасов по счетам: сырье и материалы (счет 10); незавершенное производство (счета 20, 21, 23, 28, 29); товары (счет 41); готовая продукция (счета 43, 44, 45) и другие;

«Денежные средства и денежные эквиваленты» — 192 тыс. руб., в том числе:

остатки по расчетному счету – 192 тыс. руб. (счет 51).

Так же в этой строке отражаются остатки по 50, 52, 55.03 и переводы в пути (счет 57);

• «Финансовые и другие оборотные активы» — 7926 тыс. руб., в том числе:

• сумма задолженности различных дебиторов – 7926 тыс. руб. Дебетовое сальдо по счетам:

а) расчеты с поставщиками и подрядчиками – 2860 тыс. руб. (счет 60); б) расчеты с покупателями и заказчиками – 1923 тыс. руб. (счет 62);

в) расчеты по налогам и сборам (налог при упрощенной системе налогообложения) – 78 тыс. руб. (счет 68.12);

г) Расчеты по социальному страхованию – 7 тыс. руб. (счет 69.01); д) Расчеты с дебиторами и кредиторами – 3058 тыс. руб. (счет 76).

К учитываемым суммам задолженности в этой так же относятся задолженности на счетах 70,71,73,75.

Помимо сумм задолженности различных дебиторов в этой строке отражаются финансовые вложения до 12 мес. (Счета 55,58, 59) и прочие оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела (счета 45, 19, 94 + сальдо по прочим счетам).

Пассив

«Капитал и резервы» — 232 тыс. руб., в том числе: а) Уставный капитал – 10 тыс. руб. (счет 80);

Нераспределенная прибыль – 222 тыс. руб. (счет 84). Учитываются так же сальдо по 81, 82, 83 счета;

«Долгосрочные заемные средства» — 7000 тыс. руб. (счет 67);

«Другие долгосрочные обязательства»

По этой строке отражаются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (в части долгосрочных обязательств);

• «Краткосрочные заемные средства – 116 тыс. руб. (счет 66);
• «Кредиторская задолженность» — 1021 тыс. руб. (в строке отражаются счета: 60,62,70,71,73,75,76 (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
• «Другие краткосрочные обязательства»

Отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим (счета 98, 86); резервы предстоящих расходов ( 96 счет) и прочие, не отраженные в других строках.

Валюта баланса по активу и пассиву должна быть одинаковой, поскольку стоимость имущества организации должна быть равна сумме всех источников организации.

Заполнение отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах должен иметь показатели прибыли и затрат, которые разделяются обычные и иные, причем деление по показателям организация осуществляет сама.

В отчете о финансовых результатах отражаются сведения двух последних отчетных периодов. Поскольку ООО «Фристайл» начала свою деятельность с 26.06.2019 года, то в отчете о финансовых результатах указывается «За 26.06.2019 – Декабрь 2019».

Отрицательные показатели указываются в скобках без знака «минус». Порядок заполнения строк:

«Выручка» — 10811 тыс. руб. (кредитовый оборот по счету 01

«Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»);

«Расходы по обычному виду деятельности» — (10336) тыс. руб., в том числе:

Расходы, связанные с управлением организацией – 10336 тыс. руб.

(дебетовый оборот по счету 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»).

Также в показатель «Расходы от обычной деятельности» включаются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, работ и услуг. У ООО «Фристайл» в отчетном периоде не было отражений таких расходов;

«Проценты к уплате» — (116) тыс. руб. (дебетовый оборот по счету

91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 67.04 «Проценты по долгосрочным займам»);

«Прочие доходы»

По этому показателю могут быть отражены доходы от участия в уставных капиталах других организаций; доходы в виде процентов;

«Прочие расходы» — (47) тыс. руб. (дебетовый оборот по счету 02

«Прочие расходы» за исключением процентов к уплате)

«Налог на прибыль (доходы)» — (89) тыс. руб. (кредитовый оборот

«минус» дебетовый оборот  по счету 68.12 «Налог при упрощенной системе налогообложения»;

«Чистая прибыль (убыток)» — 223 тыс. руб. (обороты по счету 99 в корреспонденции со счетом 84).

Налоги – это весомые расходы в жизнедеятельности предприятия, поэтому необходимо грамотно управлять налоговой нагрузкой. Ошибки в налоговом планировании обойдутся большими финансовыми расходами субъекту малого предпринимательства. Для эффективного управления расходами, такие как налоговые платежи, проводится анализ налоговой нагрузки.

Управление налоговой нагрузкой организации — это одно из главных направлений политики управления финансовыми результатами деятельности хозяйствующего субъекта. Целью является увеличение чистой прибыли, и достижение оптимальной структуры финансовых ресурсов с учетом стратегических целей организации. В настоящий момент оптимизация налоговых платежей становится важным фактором в развитии организации и определяет необходимость проведения анализа и оценки налоговой нагрузки ООО «Фристайл».

В ходе проведенного анализа было выявлено, что ООО «Фристайл» осуществляет стандартное налоговое планирование, то есть прогнозирует величину налоговых платежей на период, осуществляет расчеты и контролирует своевременность их уплаты. Поэтому в настоящее время анализ налогового планирования через налоговые платежи и стратегию развития особенно актуален. Исходя из проведенного анализа структуры налоговых платежей, качественных и количественных показателей налоговой нагрузки и финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фристайл» за 2018-2020 годы, целесообразна реализация следующих мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки организации:

Проведя анализ деятельности предприятия ООО «Фристайл», которое оказывают брачные и визовые услуги, мы пришли к выводу, что функционирование малого бизнеса является достаточно эффективным. Однако ООО «Фристайл» имеет достаточно высокий уровень расходов. В части налогового бремени при применении УСН «доходы минус расходы» проблем с выплатами не возникает и данная система наиболее оптимальна для предприятия. Поэтому можно предложить ряд организационных мер по увеличению экономической эффективности.

---

1  2  3  4