2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
Важное значение при оценке финансовой устойчивости предприятия приобретает анализ его платежеспособности и ликвидности. Проведем анализ платежеспособности ООО «Флагман». Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и активные расчеты покрывают его краткосрочные обязательства, т.е. выполняется неравенство:
где Д – денежные средства;
М – краткосрочные займы;
Н – краткосрочная задолженность.
Рассчитаем платежеспособность ООО «Флагман» за 3 года.
Таблица 11 Показатели платежеспособности предприятия ООО «Флагман»
| Показатель | На 31.12.15 | На 31.12.16 | На 31.12.17 |
| Д | 32 307 | 35 951 | 43 943 |
| М+Н | 3 356 | 3 685 | 3 885 |
| Д-М-Н | 28 951 | 32 266 | 40 058 |
На основе данных из таблицы 11 можно сделать вывод, что на протяжении рассматриваемого периода, предприятие является платежеспособным и его позиции с течением времени улучшаются. Так на 31 декабря 2018 года денежные средства предприятия превосходят по своему наличию кредиторскую задолженность примерно на 40 млн. рублей, что больше конца 2017 г. и 2016 г. на 7,8 млн. рублей и на 11,1 млн. рублей соответственно. Это говорит о возможности организации рассчитаться по своим долгам в установленные сроки.
Ликвидность предприятия определяется с помощью финансовых коэффициентов:
коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс.л), норма Кабс.л≥0,2:
где А1 –наиболее ликвидные активы;
П1 – наиболее срочные обязательства;
П2 – краткосрочные пассивы.
коэффициент текущей ликвидности (Кт.л), норма Кт.л ≥ 2:
где А2 – быстрореализуемые активы;
А3 – медленно реализуемые активы.
коэффициент быстрой ликвидности (Кб.л) ≥ 1:
Рассчитаем коэффициенты ликвидности для ООО «Флагман» в таблице 12. Из таблицы 12 видим, что по состоянию на 31.12.17 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение выше нормы. Это означает, что Общество сможет полностью покрыть кредиторскую задолженность за счет оборотных средств. Значение быстрой (промежуточной) ликвидности соответствует 8,45. Это означает, что у Общества достаточно активов, которые можно в сжатые сроки перевести в денежные средства и погасить краткосрочную кредиторскую задолженность. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение 6,31, что выше нормативного значения.
Таким образом, коэффициенты ликвидности показывают нам способность компании покрывать краткосрочные обязательства оборотными активами. В ООО «Флагман» доля оборотных активов значительно превышает долю краткосрочных обязательств, что свидетельствует о возможности более чем своевременно погасить краткосрочные долги.
Таблица 12 Относительные показатели ликвидности Общества за 2016-2018 гг.
Для оценки ликвидности баланса ООО «Флагман» сопоставим каждую группу актива с соответствующей группой пассива (см. табл. 2.12, 2.13, 2.14). Баланс считается ликвидным, если выполняются следующие неравенства:
Таблица 13 Показатели ликвидности баланса на 31 декабря 2016 г. ООО «Флагман»
Таким образом, на 31 декабря 2016 года бухгалтерский баланс предприятия ООО «Флагман» можно считать абсолютно-ликвидным.По данным таблицы 13 видно, что наиболее ликвидные активы А1 превышают наиболее срочные обязательства П1 на 20,4 млн. рублей. Такая ситуация показывает, что у организации в настоящий период времени достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств. Это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. Соотношение второй группы активов и пассивов показывает наличие платежного излишка в размере 7,5 млн. рублей, что говорит о выполнении второго условия ликвидности баланса предприятия. Также выполняется и 4 условие ликвидности баланса, медленно реализуемые активы А3 превышают долгосрочные обязательства на 6,5 млн. рублей. четвертого условия ликвидности баланса свидетельствует о наличии собственных оборотных средств в организации, а также соблюдение минимального условия финансовой устойчивости организации.
Таблица 14 Показатели ликвидности баланса на 31 декабря 2017 г. ООО «Флагман»
Из таблицы 14 видно, что в 2017 году соотношение групп активов и пассивов не изменилось. Так величина А1 превышает П1 на 22,6 млн. рублей, что превышает это значение в предыдущем периоде на 2,2 млн. рублей. Вместе с этим произошел рост платежного излишка итогов быстро реализуемых активов с краткосрочными пассивами на 1 млн. рублей, это означает, что организация имеет возможность погашения текущих обязательств в сроки от трех месяцев до года. Третье неравенство, А3 ≥ П3 также выполняется. Все сказанное выше свидетельствует о том, что предприятие на 31 декабря 2017 года является абсолютно-ликвидным.
Таблица 15 Показатели ликвидности баланса на 31 декабря 2018 г. ООО «Флагман»
Из таблицы 15 видно, по состоянию на 31 декабря 2018 года ликвидность баланса не изменилась. Первое условие выполняется с наличием платежного излишка в размере практически 29 млн. рублей, это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. Сравнение итогов быстро реализуемых активов с краткосрочными пассивами показало, что А2 ≥ П2 на 9,8 млн. рублей, а значит организация имеет возможность погашения текущих обязательств в сроки от трех месяцев до года. Третье условие также выполняется. Отметим, что труднореализуемые активы не превышают постоянные пассивы. Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации. Таким образом, предприятие на 31 декабря 2018 года является абсолютно-ликвидным.
Таким образом, ООО «Флагман» в течение трех анализируемых лет имеет абсолютно-ликвидный бухгалтерский баланс, а это значит, что оно может вовремя погасать свои долги.
Заключительным этапом в оценке финансовой устойчивости предприятия будет расчет вероятности его банкротства по методике Л. В. Донцовой и Н. А. Никифоровой, поскольку именно с помощью этой модели возможно проанализировать финансовое состояние предприятия на основании фактических значений коэффициентов финансовой устойчивости и ликвидности.
На основании таблицы 16 видим, что за весь анализируемый период предприятие ООО «Флагман» относилось к 1 классу финансовой устойчивости. Это означает, что организация, чьи кредиты и обязательства подкреплены информацией, позволяющей быть уверенными в возврате кредитов и выполнении других обязательств в соответствии с договорами с хорошим запасом на возможную ошибку.
Таблица 16 Расчет вероятности банкротства по методике Л. В. Донцовой и Н. А. Никифоровой за 2016-2018 гг.
На основании проведенного анализа финансового состояния ООО «Флагман» можно сделать вывод, что в целом предприятие обладает достаточно высокой финансовой устойчивостью.
Однако некоторые важнейшие финансово-экономические показатели, хотя и находятся в допустимой норме и по сути их значение положительно в рамках деятельности предприятия, имеют тенденцию к снижению, что, несомненно, представляет собой проблему для ООО «Флагман» , так как их дальнейшее снижение в долгосрочной перспективе может привести к достаточно негативным последствиям или даже банкротству.
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ООО «ФЛАГМАН»
3.1 Разработка комплекса мероприятий по повышению финансовой устойчивости организации
Проведенный анализ финансовой устойчивости организации показал, что ООО «Флагман» имеет достаточно хорошую устойчивость по всем показателям. Прогноз банкротства так же выявил, большой запас устойчивости компании в долгосрочной перспективе.
Однако анализ структуры выручки выявил, что выручка от продаж ООО «Флагман» формировалась за счет полиграфической деятельность и оказания услуг в этой области (более 80% в структуре общей выручки), а также за счет сервисного обслуживания копировально-множительной техники (менее 20%). Таким образом, основным видом деятельности Общества, по которому формируется прибыль является полиграфическая деятельность и оказание услуг в этой области. В связи с чем был осуществлен анализ выручки в разрезе по каждой группе заказчиков.
Было выявлено, что практически 90% выручки ООО «Флагман» формируется за счет заказов ПАО «НЛМК». Остальные 10-12% выручки формируются за счет заказов на полиграфическую продукцию группы Компаний НЛМК (без учета НЛМК) и различных сторонних организаций и физических лиц. Наглядно структура выручки за 2016-2018 год представлена на рисунке 5.
Из рисунка 5 видим, что основным заказчиком полиграфических услуг в 2018 году выступает ПАО «НЛМК». Доля заказов ПАО «НЛМК» в общем объеме полиграфических заказов составляет 88,86% (37 453 тыс. руб.). Доля Группы Компаний НЛМК (без ПАО «НЛМК») составляет 2,31% (974 тыс. руб.). Доля сторонних заказов составляет 8,78% (3 721 тыс. руб.).
В 2017 на долю ПАО «НЛМК» в общем объеме заказов приходилось 89,35% (36 049 тыс. руб.). Доля Группы Компаний НЛМК (без ПАО «НЛМК») составляла 0,97% (392 тыс. руб.). Доля сторонних заказов составляла 9,64% (3 889 тыс. руб.).
Рис. 5. Динамика структуры выручки от полиграфической деятельности и оказания услуг в этой области за 2016-2018 гг.
В 2016 году ПАО «НЛМК» в общем объеме заказов приходилось 89,73% (35221 тыс. руб.). Доля Группы Компаний НЛМК (без ПАО «НЛМК») составляла 1,90% (745 тыс. руб.). Доля сторонних заказов составляла 8,38% (3 288 тыс. руб.).
На основании приведенных данных можно сделать вывод, что хорошая финансовая устойчивость организации базируется на постоянных заказах на полиграфические услуги ПАО «НЛМК». С одной стороны, ООО «Флагман» имеет постоянный гарантированный поток заказов, не тратит ресурсы на рекламу и привлечение новых заказов.
Однако с другой стороны, типография находится в очень сильной зависимости от данного заказчика. На протяжении анализируемого периода, объем оказанных услуг ПАО «НЛМК» в стоимостном выражении имел тенденцию к снижению. Так в 2016 году объем оказанных услуг ПАО «НЛМК» составил 37453,340 тыс. руб., в 2017 году уже 36049,400 тыс. руб., в 2018 г. – 35220,961 тыс. руб. Таким образом, снижение составило 2232,379 тыс. руб.
Для того, чтобы определить возможности типографии к выходу из зависимости от заказов ПАО «НЛМК» были выявлены другие ключевые заказчики, данные представлены в таблице 17.
Таблица 17 Динамика выручки Общества от полиграфической деятельности и оказания услуг в этой области за 2016-2018 год
На основании данных таблицы 17 видно, что заказы Группы Компаний НЛМК занимают не значительную долю в структуре выручки ООО «Флагман», за рассматриваемы период доля в выручке находилась в пределах 1,9% в 2016 году, 0,97% – в 2017 году, 2,31% — в 2018 году. Однако после ПАО «НЛМК» наибольший вес в структуре выручки приходится на сторонние организации:
— 8,38% в 2016 году;
— 9,64% — в 2017 году;
— 8,78% — в 2018 году.
Кроме того в ходе анализа были отобраны заказчики полиграфических услуг, доля которых в общей структуре выручки более 0,3%. Было выявлено, что для ООО «Промизделия» типография оказывала услуги на 462 385,11 тыс. руб. в 2016 году, на сумму 854,756 тыс. руб. в 2017 году, и в 2018 году объем оказанных услуг увеличился до 876 420,30 тыс. руб.
Так же достаточно крупным заказчиком в 2017-2018 гг. являлся ООО «Машиностроительный завод Лебедянь» 677 500 тыс. руб. и 747 873 тыс. руб., соответственно. Однако в 2016 году заказов на печатную продукцию от данного контрагента не поступало. При том, что его доля в общей структуре выручки сопоставима с объемами услуг, оказанных Группе Компаний НЛМК, а в 2017 году даже превышала на 0,71%.
Прочие сторонние организации юридические лица в 2016 году принесли организации 1049 736 тыс. руб., в 2017 году – 981,526 тыс. руб., в 2018 году – 1006 592 тыс. руб.
За рассматриваемый период значительно снизился объем оказанных услуг физическим лицам с 887 553 тыс. руб. в 2016 году до 404 876 тыс. руб. в 2018 году. Доля в выручке так же снизилась с 2,26% до 0,96%.
Исходя из приведенных данных можно сделать вывод, о том, что у типографии есть такой ресурс, как постоянные заказчики.
Таким образом, ключевыми потребителями услуг ООО «Флагман» являются крупные коммерческие организации, в основном производственного сектора, которым для организации производственного процесса необходима, преимущественно, узко- и широкоформатная цифровая печать.
В связи с чем для обеспечения финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе типографии необходимо:
— сохранять долгосрочные деловые отношения с ПАО «НЛМК» и Группой Компаний НЛМК;
— работать над привлечение новых сторонних заказчиков;
— увеличивать их долю в общей структуре выручки;
— проводить работу по удержанию постоянных сторонних заказчиков.
В ходе анализа финансового состояния было выявлено, что у предприятия существует неоправданно высокий объем свободных денежных средств. Так, исходя из данных финансовой отчетности, в 2018 году объем нераспределенной прибыли составил 6675 тыс. руб. В соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» Общество с ограниченной ответственностью может направить нераспределенную прибыль на формирование резервного фонда, однако его формирование и размер являются добровольными[1].
С экономической точки зрения, более выгодным является распределение сформировавшейся нераспределенной прибыли на расширение производства. При этом вопрос выбора направления дальнейшего развития обусловлен необходимостью привлечения новых сторонних заказчиков и увеличении доли, оказанных им услуг, в общей структуре выручки.
Исходя из чего важно выстраивать деятельность компании, основываясь на глубоких и достоверных знаниях потребительского спроса и его изменений. Необходимо выявление неудовлетворенных запросов покупателя с тем, чтобы ориентировать производство на их обеспечение.
С этой целью был проведен качественный анализ, оказанных полиграфических услуг сторонним организациям, приведенный в таблице 18 и на рисунке 6. Анализ показал, что в течение трех последних лет, среди видов полиграфических услуг, оказанных сторонним организациям, наибольшая доля приходится на:
1) цифровую узкоформатную листовую печать – 33,25% в 2016 году, 34,49% в 2017 году, 32,64% — в 2018 году;
2) на цифровую широкоформатную печать – 24,42% в 2016 году, 23,59% в 2017 году, 28,85% в 2018 году;
3) на копирование приходится около 20%, на дизайн и допечатную подготовку приходится 10-11%, на офсетную листовую печать – 5-6%.
Таблица 18 Виды полиграфических услуг, оказанных сторонним организациям, в том числе и физическим лицам за 2016-2018 гг.
Таким образом, видно, что наиболее востребованными услугами являются цифровая печать узко- и широкоформатная.
Рис. 6. Динамика видов полиграфических услуг, оказанных сторонним организациям, в том числе и физическим лицам за 2016-2018 гг.
Кроме того, проведенный опрос специалиста по продажам ООО «Флагман», подтвердил выводы о том, что примерно 23% потребителей услуг данной организации, испытывают необходимость в продукции полноцветной качественной печати. При этом существующие мощности типографии либо, не позволяют выполнять небольшие по объему тиражи, либо действующие оборудование загружено на несколько недель вперед, что не позволяет выполнять срочные заказы.
При этом в целом рынок полиграфических услуг имеет следующие тенденции:
- С переходом к рыночной экономике резко возросла потребность в рекламной продукции (рекламных листовках, буклетах, визитках, сувенирной полиграфической продукции), которая с каждым годом имеет тенденцию к росту.
- Вследствие, широкомасштабного внедрения компьютерных технологий, резко снижается доля бумажных носителей и, соответственно, падает востребованность в некоторых видах полиграфической продукции (бухгалтерских книгах, путевых листах, ведомостях, бланках и т.п.). Уменьшается доля выпуска полиграфической продукции, так называемого внутреннего документооборота бюджетных и коммерческих организаций[2].
В настоящее время в полиграфической отрасли прослеживается тенденция роста спроса на отдельные виды услуг. В частности, на услуги по производству в короткие сроки среднетиражных и малотиражных полноцветных изданий высокого качества. В то же время новые предприятия, предназначенные для выполнения малотиражных заказов, не располагают достаточными средствами для закупки качественного оборудования. Существующие во вновь созданных предприятиях одно- или двухкрасочные офсетные печатные машины не обеспечивают высокого качества и высокой скорости. Так же офсетные машины рассчитаны на тираж свыше 2000 экземпляров, иначе их использование будет нерентабельным. Несмотря на то, что в целом конкуренция в сфере оказания полиграфических услуг является довольно высокой, спрос на данный вид услуг является относительно стабильным. Исходя из анализа рынка и внутренней среды ООО «Флагман», очевидно, что главными конкурентными преимуществами типографии должно стать, использование нового высокопроизводительного оборудования, которое позволит повысить качество и снизить стоимость предоставляемых услуг малотиражных изданий.
В связи с чем, для расширения спектра оказываемых услуг необходимо внедрение новой производственной линии.
Изучив предложение на рынке печатного оборудования, наиболее соответствующим перспективным целям фирмы стали системы цифровой печати Canon, которые идеально подходят для мини-типографии благодаря модульному построению аппаратов, обеспечивающему универсальность систем. Это позволяет собрать системный комплекс под решение конкретной полиграфической задачи. Именно благодаря универсальности систем Canon на одном аппарате можно изготавливать брошюры, каталоги, листовки, производить степлирование, перфорацию и сшивание документов.
Существует несколько линий цифровых печатных систем Canon, имеющих различное назначение.
- Комплексы полноцветной цифровой печати Canon iRC – оптимальны в сфере оперативной полиграфии для создания собственного производства и расширения уже имеющихся возможностей. Их отличает высокая производительность и ресурс, высокое качество печати, технологичность и отсутствие специальных требований к помещению.
- Комплексы цифровой печати серии Smart Colour – широкие сетевые возможности, простота в управлении документом, повышенная производительность, качественная черно-белая печать и возможность управления цветной печати. Smart Colour ориентирована преимущественно на офисное применение, где периодически возникает необходимость в цветной продукции.
- Многофункциональные комплексы монохромной печати серии iR – имеют широкое применение в сфере оперативной полиграфии и создания собственной полиграфической базы. Высокая производительность, низкая себестоимость печати и возможность наращивания производительности за счет сетевого подключения других аппаратов, являются ключевыми моментами этой серии.
На основании проведенного анализа существующих мощностей ООО «Флагман», наиболее перспективной для внедрение в производственный процесс является линейка цифровых полноцветных систем печати Canon iRC. Линия представлена моделями iRC 4080/4580. Данные аппараты предназначены для печати срочных малых тиражей цветной печатной продукции с возможностью финишной обработки продукции в линию.
В основе работы Canon iRC 4080i/4580i лежит лазерная электрографическая схема с ремнем промежуточного переноса и разделения блоками формирования изображения. В отличии от систем, использующих LED технологию (светодиодную) экспонирования, лазер обеспечивает более высокое и надежное качество вывода.
Максимальная плотность запечатываемого материала – 300 г/м2, возможна печать и на гораздо более плотных материалах. Из кассеты можно подавать бумагу плотностью до 210 г/м2 с автоматическим дуплексом. Причем, из любого лотка может подаваться бумага размером до 305х457 мм (А3). Из лотка для ручной подачи возможна работа с листами размером до 320х450 мм (А3+). Система протяжки бумаги с переменной скоростью. Бумага подается и выводится из зоны печати на большой скорости, а печать производится с такой скоростью, при которой происходит качественная передача изображения на бумагу и последующее закрепление тонера. Все это позволяет получать высокое качество изображения при высокой скорости печати. Автоматическое регулирование изображение на ремне переноса позволяет получать точное совмещение цветов. Широкий спектр запечатываемых материалов, печать на фактурных (дизайнерских) сортах бумаги, включая такие материалы, как калька, печать на конвертах (во время печати не нарушается клеевой слой), конвертах по CD, металлизированной бумаге, самоклеящейся бумаге и пленке.
Безмасляная технология закрепления и тонер. Тонер нового поколения относится к химически выращиваемым тонерам. Благодаря этому частицы тонера имеют правильную сферическую форму примерно одинакового размера. Внутри частиц содержится полимер, который при термозакреплении плавится и заменяет фьюзерное масло. Следствие улучшение качества печати (уменьшение пыления, расширение цветового диапазона на 34%, уменьшение глянца отпечатков) и облегчение процесса ламинирования.
Печать производится с разрешением 1200х1200 dpi, 256 градациями цвета, глубиной цвета в 8 bit, что позволяет воспроизводить около 16 млн. цветов, т.е. максимальное количество оттенков воспринимаемых человеческим глазом.
В конструкции используются технологически новые блоки фотобарабанов, которые обеспечивают экологическую безопасность производства – отсутствие выделения озона, вследствие отсутствия коронного разряда, и исключение свинца. Так же конструкции фотобарабана «все в одном» позволяет осуществлять его быструю замену.
Долговечность работы благодаря использованию ремня переноса изображения с защитным кожухом. Двустороннее сканирование документов Возможность послепечатной обработки: ламинирования, лакирования, фальцевания, бигования, тиснения.
Широкие возможности формирования необходимой конфигурации устройства определяются модульной конструкцией. Canon iRC 4080i/4580i может использоваться как принтер, копир, буклетмейкер, факс. Кроме того, его можно дополнить послепечатным устройством и оснастить лотками повышенной емкостью. Таким образом, из различных модулей можно собрать ту конфигурацию, которая выполнит все необходимые задачи.
Большой ресурс тонер-картриджа – 25 000/36 000 оттисков при 5% заливке. Большая емкость устройств подачи бумаги, максимальное количество бумаги – 5000 листов (80 г/м2). Ресурс оборудования и рекомендуемый объем печати 1 200 000 оттисков или 5 лет, в зависимости от того что произойдет раньше.
Производственная мощность зависит от производительности машины для печати и составляет по технической документации 40 цветных и 40/45 черно-белых оттиска в минуту. Таким образом, производственная мощность может достигать приблизительно 16-17 тыс. оттисков в день (при 8 часовом рабочем дне) и около 4 миллионов оттисков в год (при 240 рабочих днях в году). Расчет произведен с учетом полной загрузки системы цветной цифровой печати.
Система цветной цифровой печати Canon iRC 4080i/4580i имеет формат А3+, что позволит производить продукцию как формата А3, так и всех остальных – А4, А5. Так же при выводе образцов А4 и А5 на формате А3, заметно сокращается время производственного процесса.
Сроки изготовления заказов с использованием печатной машины Canon iRC 4080i/4580i могут быть сокращены в два-три раза по сравнению с имеющимся оборудованием. Продукция, которая обычно изготавливается при трехсменном режиме работы, с помощью новой системы может быть изготовлена за тот же период при односменной загрузке. Возможность оперативной настройки печатной машины на любой формат продукции также существенно сокращает срок изготовления заказов.
Планируемое производство полноцветной печатной продукции ориентировано, прежде всего, на потребителей, испытывающих потребность в небольших тиражах печатной продукции ограниченного по продолжительности спроса. Это, прежде всего, рекламная и представительская продукция, продукция для упаковки и этикетки, а также малотиражные издания – брошюры, проспекты, буклеты, визитки.
На приобретенном оборудовании возможно производить следующие виды продукции:
— брошюры и буклеты;
— полноцветные рекламные листовки;
— полноцветные рекламные проспекты и буклеты;
— рекламные плакаты любого формата;
— среднетиражные газетные и журнальные издания;
— календари настенные, настольные, карманные, квартальные;
— и другие виды полноцветной печатной продукции.
Поскольку у ООО «Флагман» уже сформирован круг постоянных потребителей полиграфической продукции, предполагается, что первоначально распространение новой продукции будет осуществляться преимущественно через этот канал сбыта. Однако для увеличения доли, оказанных услуг сторонним организациям необходимо проведение ряда маркетинговых и рекламных акций, направленных на продвижение новой продукции.
Кроме инвестирования в расширение производства нераспределенной прибыли, ООО «Флагман» необходимо разработать ценовую политику, с целью получения наибольшей прибыли при наименьших затратах. В качестве объектов исследований выступают затраты на разработку, производство и сбыт продукции, влияние конкуренции со стороны других предприятий и товаров- аналогов, поведение и реакция потребителей относительно цены товаров. В результате выбираются наиболее эффективные соотношения затрат и цены, цены и прибыли, уменьшаются издержки обращения. Цена и ценовая политика являются одними из главных составляющих успеха на рынке.
Проведенный анализ ценовой политики ООО «Флагман» показал, что стоимость услуг типографии являются среднерыночными. При этом основным потребителем услуг является ПАО «НЛМК», с которым заключен долгосрочный клиентский договор и доля которого в выручке типографии составляет около 90%. В связи с чем ООО «Флагман» искусственно сдерживает рост цен на свои услуги. Следовательно, увеличение прибыли ООО «Флагман» возможно за счет снижения затрат на производство и реализацию продукции. Динамика структуры затрат ООО «Флагман» в 2016-2018 гг. представлена на рисунке 7.
Рис. 7. Структура затрат ООО «Флагман» в 2016-2018 гг.
Как видно из диаграммы, на протяжении всего исследуемого периода переменные затраты имели тенденцию к росту. Так, относительно 2016 года их рост составил примерно 1 млн. руб. (17,67%), в 2018 году — 2,6 млн. руб. (39,24%), в целом же за отчетный период переменные затраты выросли на 3,6 млн. руб. (63,84%). В 2018 году рост управленческих расходов составил 646 тыс. руб. (3,66%). Также наблюдался рост себестоимости продаж в размере 2131 тыс. руб. (8,31%).
Такая ситуация на предприятии сложилась в связи с ухудшением экономической ситуации как в стране, так и в мире. Дело в том, что поставщики сырья и материалов для ООО «Флагман» привязаны к изменению курса валют, следовательно, чем он выше, тем больше предприятие затрачивает денежных ресурсов на приобретение необходимых товаров. При этом постоянные издержки за отчетный период находились примерно на одном уровне.
Взаимосвязь роста себестоимости реализованной продукции ООО «Флагман» и роста доллара по отношению к рублю за 2016-2018 гг., представлена на рисунке 8. Из диаграммы видим, что, действительно, изменение себестоимости реализованной продукции прямо пропорционально изменению стоимости доллара по отношению к рублю. По данным Сбербанка, максимальный курс доллара за последние 10 лет был зафиксирован 22 января 2015 года и составил 83,59 руб. В целом за 2018 год колебание курса валют было достаточно существенным.
Рис. 8. Взаимосвязь роста себестоимости реализованной продукции ООО «Флагман» и роста доллара по отношению к рублю за 2016-2018 гг.
Следовательно можно сделать вывод о том, что если курс доллара по прежнему будет расти, это может существенно отразится на прибыли исследуемого предприятия. В связи с чем, рекомендует предпринять следующие меры:
— разработать информационное письмо для всех основных клиентов ООО «Флагман». В письме необходимо заявить о лояльности к постоянным клиентам, и проинформировать о том, что уровень цен на услуги типографии зависят от стоимости материалов, которая привязана к курсу валюты. Предупредить, что при увеличении курса доллара более чем на 20%, типография будет вынуждена поднять цены на своих услуги.
— работать над снижением себестоимости продукции.
Исходя из того, что ключевым фактором в росте в себестоимости продукции явилась стоимость сырья и материалов для производства, то поиск альтернативных поставщиков с более лояльными ценами тем резервом, на который ООО «Флагман» может оказать влияние.
Норма запаса материалов – их минимальное количество, необходимое для обеспечения текущей потребности производства. Текущий запас – зависит от среднесуточного расхода материалов и периодичности завоза материалов. Выбор периодичности поставок бумаги и других материалов (раз в месяц) осуществлен исходя из месячной потребности в бумаге и материалах для производства печатной продукции и минимальной партии поставки, установленной компанией. Для оптимизации издержек ООО «Флагман» рекомендуется пересмотреть условия сотрудничества по действующим контрактам поставок сырья и материалов. А также постоянно осуществлять мониторинг поставщиков, с целью выявления поставщиков с наименьшими ценами на сырье и материалы при сохранении высокого качества продукции.