Учет движения денежных потоков организации и порядок составления отчетности. Часть 3.

Страницы:   1   2   3   4

---

2.2 Организация и документальное оформление операций по учету денежных средств ООО «ТЕХФОРМ»

 

Денежные средства ООО «ТЕХФОРМ» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах в виде безналичных денег. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Кассир ООО «ТЕХФОРМ» – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия ознакомил кассира с правилами ведения кассовых операций и заключил с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за неосторожности.

Руководитель предприятия оборудовал кассу, согласно ранее действующего законодательства (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечил сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы изолировано, а двери в кассу во время совершения операций – запираются с внутренней стороны. Сейчас требования к оборудованию, устанавливаются самим предприятием. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен. Все наличные деньги и ценные бумаги у ООО «ТЕХФОРМ» хранятся в несгораемом металлическом шкафу. Ключи от металлического шкафа хранятся у кассира. Учтенные дубликаты ключей в опечатанной кассиром шкатулке хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в год проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия должен сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлического шкафа кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй — отсылается в страховую компанию, третий — высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый — остается у предприятия. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия знакомит под расписку будущего кассира с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятии работает один кассир, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (приказа). С этим работником заключается договор о материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц. Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ООО «ТЕХФОРМ» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме.

Для учета кассовых операций на предприятии применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Формы заполняются с помощью бухгалтерской программы 1С: Предприятие.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу автоматически регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Также все операции по поступлению и расходованию денежных средств регистрируется в кассовую книгу, которая распечатывается из программы ежедневно в конце рабочего дня. Книга по концу года пронумеровывается, прошнуровывается и опечатывается сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера.

При необходимости к кассовым документам прикладываются копии документов, например доверенность на получение заработной платы, копия свидетельства о смерти при выдаче пособия на погребение и т.п.

Листы кассовой книги формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».

На предприятии ведется одна кассовая книга. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Второй экземпляр — отрывной и служит отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписью кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один раз в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Кассир сдает в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита. Сдачу в банк кассир оформляет расходным кассовым ордером и объявлением на взнос наличными.

Предприятие поступающую денежную выручку по согласованию с обслуживающими банками расходует ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку товарно-материальных ценностей.

Из кассы предприятия производится выдача наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы, в размерах и на сроки, определяемые руководителем предприятия: заработная плата 6-8 числа каждого месяца, аванс – 22-24 числа каждого месяца.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Денежные средства выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру, утвержденному руководителем и главным бухгалтером ООО «ТЕХФОРМ».

Кассир на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. В аналогичном порядке иногда оформляются и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении сроков оплаты труда и выплаты пособий по социальному страхованию кассир:

а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, ставит штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) в конце платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

в) ставит на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы кассиром заполнены четко и ясно. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

При приеме денежных билетов и монет в платежи кассир предприятия руководствуется установленными Центральным банком Российской Федерации признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир проверяет:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере разрешительной подписи руководителя предприятия;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

На предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе 1 раз в квартал. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначена комиссия, которая составляет акт инвентаризации. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, путевки, талоны на ГСМ, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Касса обеспечена всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами. Кассир строго соблюдает правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные путевки в санаторий, проездные билеты и другие денежные документы учитывают на субсчете 50.3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение. По счету 50.3 «Денежные документы» так же составляются машинограммы «Отчет кассира» и «Оборотная ведомость по счету».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Бухгалтерские записи по учету кассовых операций представлены в таблице 2.2.1

В конце каждого дня кассир предприятия с помощью компьютерной программы 1С: Бухгалтерия выводит отчет кассира – вкладной лист кассовой книги, являющейся основным регистром аналитического учета.

Таблица 2.2.1. Бухгалтерские записи по учету кассовых операций у ООО «ТЕХФОРМ» за декабрь 2016 г.

 

Так на примере 20.12.16 рассмотрим, что содержит отчет кассира:

Сальдо на начало 28090 руб.

Поступило (оборот по дебету 50) – 344 700 руб.

Выбыло (оборот по кредиту 50) – 344 700 руб.

Сальдо на конец дня. – 28090 руб.

Далее в отчете кассира отражено:

Отчет кассира содержит 1 приходный и пять расходных ордеров. Подпись кассира и подпись гл. бухгалтера.

Кассовый отчет составляется в двух экземплярах, один из которых сдается в бухгалтерию, а второй остается у кассира.

Итоговые данные по счету 50 за месяц формируются автоматически и могут воспроизводиться на мониторе ЭВМ или распечатываться. Причем программа «1С: Предприятие» позволяет получать отчет «Оборотно — сальдовую ведомость по счету 50» за месяц в общем виде и по датам, которые представляют собой отчет о движении на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам (периодам) или по проводкам (операциям).

В журнале по регистрации кассовых документов указывается дата составления, вид операции, счет, контрагент, сумма по кассовому ордеру и подписи лиц, сдавших и принявших отчеты кассира.

На основании данных регистров аналитического учёта формируются регистры синтетического учёта.

У ООО «ТЕХФОРМ» регистры синтетического учёта представляют собой стандартные ведомости синтетического учёта, способ формирования которых изменить нельзя.

К основным регистрам синтетического учёта на предприятии относятся:

Карточка, анализ счета 50 в разрезе всех субсчетов.

Оборотно — сальдовая ведомость по счету 50.

Оборотно — сальдовая по счету 50 ведомость носит вспомогательный характер. Она содержит итоговые данные по счетам и субсчетам без расшифровки по корреспондирующим счетам.

Обороты по счету проверяет заместитель главного бухгалтера. В неё заносятся сведения из журналов по всем счетам, в том числе и по счетам, на которых учитывается сальдо по кассе и расчетному счету.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Текущий расчетный счет ООО «ТЕХФОРМ» открыт в ПАО «АКИБАНК».

С расчетного счета банк ООО «ТЕХФОРМ» оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

С 14 января 2013 г. в случае если кассир направил в банк на оплату платежные поручения и денежных средств на расчетном счете не хватило, банк удовлетворит все предъявленные к клиенту требования в пять приемов.

В первую очередь он совершит списание по исполнительным документам, которые предусматривают перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.

Во вторую очередь — по исполнительным документам, которые предусматривают перечисление или выдачу денег для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

В третью очередь банк удовлетворит требования:

— по платежным документам, которые предусматривают перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту);

— поручениям налоговых служб на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты РФ;

— поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В четвертую очередь банк совершит списания по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

В пятую — по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго — теплоснабжающих и водопроводно — канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности на основании ГК РФ согласно картотеки, ведущейся в обслуживающем банк.

Ежедневно банк присылает по электронной почте выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

У ООО «ТЕХФОРМ» открыты в банках расчетные счета для хранения свободных денежных средств и ведения расчетов.

С расчетного счета ООО «ТЕХФОРМ» оплачивает обязательства, расходы, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и на текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений предприятия (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными) или с его согласия.

Право первой подписи на всех банковских документах принадлежит генеральному директору предприятия и его заместителям, а второй – главному бухгалтеру.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах ООО «ТЕХФОРМ», учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит — уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Бухгалтерские записи по учету операций на расчетных счетах у ООО «ТЕХФОРМ» отражены в таблице 2.2.2

Таблица 2.2.2 Бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете ООО «ТЕХФОРМ» за 15.12.16 г.

 

Оборот по кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражаются в оборотно-сальдовой ведомости по счету 51, анализ счета 51, карточка счета 51.

Денежные средства, поступающие в кассу ООО «ТЕХФОРМ», подлежат сдаче на счета в банк. По мере накопления денежных средств кассир сдает наличность на расчетный счет.

Как правило, доставку наличных денег из кассы ООО «ТЕХФОРМ» в банк выполняет служба инкассации. В банк наличные деньги доставляют инкассаторы обслуживающего организацию ПАО «АКИБАНК»

На услуги службы инкассации заключен специальный договор.

В организации изготовлены специальный пломбир и свинцовые пломбы. На пломбире выгравированы номер и сокращенное наименование организации.

На точке инкассации имеется две сумки. Происходит их «кругооборот». Забрав одну сумку с наличностью, при следующем заезде инкассаторы привозят пустую и забирают заполненную.

На каждой сумке служба инкассации проставляет порядковый номер.

Кассир организации, подготовив денежную наличность, должен заполнить в трех экземплярах препроводительную ведомость.

Первый экземпляр ведомости вкладывается в сумку, второй экземпляр передается инкассатору вместе с сумкой.

На третьем экземпляре ведомости при получении сумки инкассатор ставит свою подпись и печать подразделения инкассации. Этот третий экземпляр препроводительной ведомости остается у кассира организации.

После того как в сумку уложены наличность и первый экземпляр препроводительной ведомости, кассир ее опломбировывает и ожидает приезда инкассаторов.

Приехавший за выручкой инкассатор предъявляет кассиру свое служебное удостоверение, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и пустую пронумерованную сумку.

Инкассатор проверяет правильность записей в явочной карточке, проставляет на третьем экземпляре препроводительной ведомости дату, свою подпись и печать и возвращает этот экземпляр кассиру.

Третий экземпляр препроводительной ведомости с подписью и печатью инкассатора служит основанием для составления бухгалтером расходного кассового ордера (и для отражения в Кассовой книге расхода наличных денег по кассе организации.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета наличные денежные средства, переданные инкассатору для зачисления на счет организации, но еще не зачисленные по назначению, отражаются на счете 57 «Переводы в пути».

За услуги по инкассации взимается плата, которая определяется в процентах от инкассированной суммы наличности. Эту сумму списывают со счета организации в безакцептном порядке в начале месяца, следующего за расчетным.

Стоимость оказанных услуг по инкассации учитывается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета расчетов, например со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Стоимость услуг, списанная со счета организации, отражается по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный счет».

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции банка и копия сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

Пример. На начало дня 5 декабря 2016 г. в кассе ООО «ТЕХФОРМ», имелся остаток наличных денег в сумме 32000 руб. Лимит остатка наличных денег на 2016 г. установлен в сумме 42000 руб.

В течение рабочего дня была принята наличная выручка на общую сумму 164 000 руб. В конце рабочего дня (перед закрытием офиса) кассир-операционист передал инкассаторам сумму 165 000 руб., а копия препроводительной ведомости на следующий день была передана в бухгалтерию ООО «ТЕХФОРМ».

6 декабря 2016 г. эта сумма была зачислена на счет ООО «ТЕХФОРМ» в банке.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие проводки.

Бухгалтерские записи по учету переводов в пути у ООО «ТЕХФОРМ» отражены в таблице 2.2.3

Таблица 2.2.3 Бухгалтерские записи по учету переводов в пути ООО «ТЕХФОРМ»

 

На сумму наличных денег, переданных инкассаторам, заполняется расходный кассовый ордер, на основании которого делаются записи в Кассовую книгу организации.

В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета периодически проводится инвентаризация денежных средств в кассе ООО «ТЕХФОРМ», т.е. проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию денежных средств.

У ООО «ТЕХФОРМ» инвентаризация в кассе проводится 1 раз в квартал. Кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризация проводится в обязательном порядке:

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности,

При смене материально- ответственного лица;

При установлении фактов хищений или злоупотреблений;

После стихийных бедствий (пожар);

При ликвидации предприятия.

При смене кассиров производится внезапная инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Для проведения инвентаризации создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в которую включаются представители администрации, бухгалтерии.

На ООО «ТЕХФОРМ» приказом руководителя № 140 от 09.01.2016 г. установлена следующая периодичность проведения обязательной инвентаризации денежных средств:

По денежным средствам в кассе – ежеквартально;

По денежным документам в кассе – ежеквартально;

По денежным средствам на расчетном счете – перед составлением годового бухгалтерского отчета;

По переводам в пути – перед составлением годового бухгалтерского отчета.

Инвентаризационная комиссия включает в себя: финансовый директор, главный бухгалтер, бухгалтер.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

По результатам проверки составляется следующие документы:

ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»; ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности».

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.

В случае недостачи, на недостающую сумму денежных средств в кассе делаются следующие записи:

Дебет 94 Кредит 50 – 100 руб.

Излишки приходуются проводкой: Дебет 50 Кредит 91

Недостача взыскивается с виновного лица, при этом делают записи:

Дт 73 Кт 94 — 100 руб.

Дт 70, 50 Кт 73 – 100 руб.

Последняя инвентаризация денежных средств на ООО «ТЕХФОРМ» была проведена на 01 июля 2016 года. По ее итогам расхождений выявлено не было.

---

Страницы:   1   2   3   4